Boston 2

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Text File | 1993-12-01 | 26KB | 396 lines

Die Steuertips unterteilen sich wie folgt für Eigengenutzete und Fremdvermietete Objekte: (STAND: JANUAR 92 - Keine Haftung !) I Eigengenutzte Objekte - AKTUELLES RECHT II Eigengenutzte Objekte - ALTES RECHT III Vermietete Objekte IV Gewerbeimmobilien V Sonderabschreibung für Sanierungsgebiete/Denkmale VI Sonderregelung für Berlin ┌───────────────────────────┐ │ S T E U E R T I P S │ └───────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Eigengenutzte Objekte - AKTUELLES RECHT │ └─────────────────────────────────────═══════════════────────────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── - 1 - │ Kauf/Fertigstellung nach dem │Grundförderung nach 1.1.87 │ 10e EStG Bemessungsgrundlage │Anschaffungskosten/Herstellungs- │kosten + 50% der Grundstückskst. Förderungsumfang │4 Jahre 6% + 4 Jahre 5% wie │Sonderausgaben bis max. │330.000.- DM │ - 2 - │3 Jahre lang 12000.- Hypotheken │zinsen anrechenbar │ - 3 - │ Baukindergeld │DM 1000.- von der Steuerschuld │je Kind für die Dauer der Grund- │förderung nach 34(bis 31.12.89 │DM 600.- je Kind) Werbungskosten vor Bezug │volle Abzugsmöglichkeit " nach Bezug │nicht abzugsfähig Freibetrag │Eintragung eines Freibetrages │auf der Lohnsteuerkarte mittles │LSt 1 und LSt 3 D für Grundförd- │-erung und das Baukindergeld │(DM 3000.- je Kind) möglich. - 4 - │ Zusätzliche Möglichkeiten │- Verteilung der Afa innerhalb │ der ersten 4 Jahre. │- nachträgliche Anschaffungs/ │ Herstellungskosten soll voll │ im nachhinein absetzbar, wenn │ der Höchstbetrag von 330.000.- │ nicht voll ausgenutzt wurde │- Sonderafa nach 82a für be- │ stimmte Aufwendungen möglich. │- Objektbeschränkung, aber Über- │ tragung auf Folgeobjekt mög- │ lich. Objektbeschränkung │- Grundförderung ist beschränkt │ auf 1 Objekt je Steuer- │ pflichtigen. │ Eheleute können 2 Objekte │ nutzen (nicht gleichzeitig !). │- 7b wird angerechnet (Stichtag │ 1.1.1965 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Eigengenutzte Objekte - ALTES RECHT │ └─────────────────────────────────────────═══════════────────────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── Kauf Fertigstellung vor dem │Nutzungswertbesteuereung nach 1.1.87 │21a EStG mit 1,4% des Einheits- │wertes │ Bemessungsgrundlage │Anschaffungs/Herstellungskosten │des Gebäudes max bis 200.000.-DM │für EFH/ETW . │Max bis 250.000.-DM für 2FH │ Förderungsmittel │8 Jahre 5% nach 7b EStG. │ Übergangsregelung │jetzt unverändert,nur als Sonder │ausgabe nach 10e EStG │ Sonderregelung 2FH │- die DM 250.000.- übersteigen- │ den Gebäudekosten können │ linear nach 7.4EStG mit 2% │ abgeschrieben werden. │- Restwertafa ist nach 8 Jahren │ bei Teilvermietung . 40 Jahre │ 2,5% des Restwertes. │- oder alternativ:Alle Baukosten │ können degressiv nach 7.5 │ EStG wie folgt abgeschrieben │ werden: │ 8 Jahre 5 % │ 6 Jahre 2,5 % │ 30 Jahre 1,25 % │ Baukindergeld │- 600.- DM von der Steuerschuld │ ab 2.Kind in Verbindung mit │ 7b AfA │ Werbungskosten vor Bezug │volle Abzugsmöglichkeit " nach Bezug │bei selbstgenutzten EFH/ETW nur │bis zu 1,4% des Einheitswertes. │Bei 2FH voll abzugsfähig Miete │- fiktiver Mietwert bei Eigen- │ nutzung mit 1,4% des Einheits- │ wertes. │- bei Teilvermietung Einkünfte │ V und V für eigengenutzte │ Wohnung wird entsprechender │ Mietwert versteuert. │ Freibetrag │- Eintragung Freibetrag nur in │ Verbindung mit 7b möglich. │ Sonderafa │- nach 82a EStDV für bestimmte │ Aufwendungen (Heizung)10 Jahre │ mit 10 %. │ Übergangsregelung │Die Nutzungswertbesteuerung ist │gültig bis 31.12.98. Wechselmög- │lichkeiten jederzeit aber dann │unwiderruflich. ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Vermietete Objekte │ │ ZUM ZEITPUNKT DER ANSCHAFFUNG BEREITS ÄLTER ALS EIN JAHR │ └────════════════════════════════════════════════════════════────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── Fertigstellung │lineare AfA nach 7.4 EStG vor dem 1.1.25 │40 Jahre 2,5 % nach dem 31.12.24 │lineare AfA nach 7.4 EStG │50 Jahre 2 % │ Bemessungsgrundlage │Gebäüdekosten │ Begünstigter │Erwerber │ Nutzung der AfA │zeitanteilig (volle Monate) │ Förderungsumfang │keine Objektbeschränkung │ Werbungskosten │voll abzugsfähig │ Mieten │sind als Einnahmen zu versteuern │ Sonderregelung │vermietete EFH/ETW und EFH mit │Einliegerwohnung Sonderafa │82a EStDV wegen bestimmter An- │lagen und Einrichtung möglich ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Vermietete Objekte │ │ ALS BAUHERR ODER ERWERBER IM JAHR DER FERTIGSTELLUNG │ │ ( der Vorbesitzer darf nicht abgeschrieben haben ) │ └──────═════════════════════════════════════════════════════──────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── vor dem 30.07.81 │degr. AfA nach 7.5 EStG │12 Jahre 3,5 % │20 Jahre 2 % │18 Jahre 1 % │ nach dem 29.07.81 │ 8 Jahre 5 % │ 6 Jahre 2,5 % │36 Jahre 1,25 % │ nach dem 29.02.89 │ 4 Jahre 7 % │ 6 Jahre 5 % │24 Jahre 1,25 % │ Bemessungsgrundlage │Gebäudeherstellungskosten │ Begünstigter │Bauherr/Erwerber im Jahr der │Fertigstellung │ Föderungsumfang │keine Objektbeschränkung │ Nutzung der AfA │voll (nicht zeitanteilig) │ Werbungskosten │voll abzugsfähig │ Mieten │als Einnahmen zu versteuern Sonderregelungen │ Bauantrag nach 2.10.89 │erhöhte AfA 7c EStG:5 Jahre 20% │ Bemessungsgrundlage │Herstellungskosten max 60.000.- │je Wohnung, darüber hinaus │lineare AfA von 2%. │ Begünstigte Objekte │Neugeschaffene Mietwohnung in │bereits bestehenden Gebäuden │ Vorraussetzung │Fremdvermietung innerhalb des │5-jährigen Begünstigungszeitraum │Vermietung an nahe Angehörige │möglich. │ Förderungsziel │Dachgeschoßausbauten, Anbauten │und Umbauten von bislang gewerbl │oder landwirtschaftlich genutzen │Räumlichkeiten zu Wohnzwecken. │ Bauantrag nach dem 1.3.89 oder │Absetzung von Wohnungen mit im Jahr der Fertigstellung │Sozialbindung 7k EStG │ 5 Jahre 10 % │ 5 Jahre 5 % │30 Jahre 0,5 % │ Bemessungsgrundlage │Herstellungskosten │ Fertigstellung │bis 1.1.93 │ Sozialbindung │Vermietung nur gegen Wohnbe- │rechtigungsschein un zu vor- │geschriebenen Höchstmieten für │mindestens 10 Jahre ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Gewerbeimmobilien │ │ VORRAUSSETZUNG: ZUGEHÖRIGKEIT ZU EINEM BETRIEBSVERMÖGEN │ └────═══════════════════════════════════════════════════════─────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── Baugenehmigung vor dem 1.1.25 │Lineare AfA 7.4 Nr.2b EStG │40 Jahre 2,5 % │ nach dem 31.12.24 │Lineare AfA 7.4 Nr.2a EStG │50 Jahre 2 % │ nach dem 31.3.85 │Lineare AfA 7.4 Nr.1 EStG │25 Jahre 4 % │ Vorraussetzung │nicht Wohnzwecken dienend │ Bemessungsgrundlage │keine Objektbeschränkung oder alternativ │deg. AfA nach 7.5 EStG bei Neubau/Erwerb im Jahr der │ 8 Jahr 5 % Fertigstellung │ │ Baugenehmigung vor dem 31.3.85 │ 6 Jahre 2,5 % │36 Jahre 1,25 % │ nach dem 31.3.85 │ 4 Jahre 10 % │18 Jahre 2,5 % │ Vorraussetzung │Der Besitzer darf keine AfA in │Anspruch genommen haben │ Bauantrag nach 28.2.89 │ 4 Jahre 7 % │ 6 Jahre 5 % │ nur wenn Bauteile zu Wohnungs- │ 6 Jahre 2 % zwecken dienen │24 Jahre 1,25 % │ steuerfreie Entnahme aus dem │6 Abs.1 Nr.4 Satz 4 EStG Betriebsvermögen │Gebäude die zu einem BV gehören, │können einschl. dazugehörigen │Grund- oder Boden mit dem Buch- │wert steuerneutral in Privat- │vermögen übernommen werden. │ Vorraussetzung │Umgestaltung zu Wohnzwecken im │Anschluß an Entnahme, die Räum- │lichkeiten dienten nicht Wohn- │zwecken, Sozialbindung 7k EStG │ Zeitpunkt │Entnahme ab Wirtschaftsjahr 1989 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Sonderabschreibung │ │ SANIERUNGSGEBIETE DENKMALE │ └────────────────────══════════════════════════──────────────────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── Begünstigte Maßnahme │Wiederherstellung von Gebäuden │in Sanierungs-und städtebauliche │Entwicklungsgebieten erhöhte │AfA nach 7h EStG │ Umfang │10 Jahre 10% │ Bemessungsgrundlage │Herstellungskosten, die nicht │durch Zuschüsse gedeckt sind. │ begünstigte Maßnahme │erhaltungsaufwand bei derartigen │Objekten, Sonderbehandelung von │Erhaltungsaufwand nach 11a EStG │ Umfang │Verteilungsmöglichkeiten als │Werbungskosten auf 2-5 Jahre │ Anwendungen │Erhaltsungsaufw.nach dem31.12.89 │ begünstigte Maßnahme │Wiederherstellung von Baudenk- │malen erhöhte AfA nach 7i EStG │ Umfang │10 Jahre 10 % │ Bemessungsgrundlage │nur die Herstellungskosten │für Gebäude und Gebäudeteile, │die den öffentlich rechtlichen │Bindungen des Denkmalschutzes │der Länder unterliegen │ Begünstigte Maßnahme │Erhaltungsaufwand bei Baudenk- │malen. Sonderbehandelung von │Erhaltungsaufwand nach 11b │EStG. Verteilung auf 2-5 Jahre │als Werbungskosten │ Anwendungen │Erhaltungsaufw.nach dem 31.12.89 │ Bemessungsgrundlage │Der nicht durch Zuschüsse ge- │deckte Teil der Erhaltungsauf- │wendungen. │ Begünstigte Maßnahme │Aufwendungen an eigengenutzten │Objekten in Sanierungs- und │städtebaulichen Entwicklungs- │gebieten. Steuerbegünstigungen │nach 10f EStG. 10 Jahre 10 % │wie Sonderuasgaben │ Bemessungsgrundlage │Erhaltungsaufwand │ Objektbeschränkung │1 Objekt je Steuerpflichtigen, │Eheleute 2 Objekte (Objektver- │brauch 7b oder 10e wird nicht │angerechnet) │ Anwendung │Fertigstellung der Maßnahmen │nach dem 31.12.89 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Sonderregelung für Berlin │ │ GRUNDLAGE: EStG & BERLINFÖRDERUNGSGESETZ │ └─────────────═════════════════════════════════════════──────────┘ │ Art der Förderung ─────────────────────────────────┬──────────────────────────────── EFH/ETW │nach 15 BerlinFG (analog 7b │EStG 2 FH Altregelung │ 2 Jahre 10 % + 10 Jahre 3 % Neuregelung ab 1.1.87 │ 15b BerlinFG(analog 10e EStG │ 2 Jahre 10 % │10 Jahre 3 % wie Sonderausgaben │ Alternativregelung │ Vorraussetzung │steuerbeg. oder frei finan- │zierter Wohnungsbau, mind. │3 Jahre eigenen Wohnzwecken │dienend. AfA innerhalb der │ersten 3 Jahre bis zu 50 % │max. von DM 300.000.- │ Mehrfamilienhäuser │mehr als 2 Wohnungen │ Grundlage │ 14a Berlin FG mind 66 2/3 │Wohnzwecken dienend │ Begünstigte │Bauherr/Erwerber im Jahr der │Fertigstellung │ 2 Jahre 14 % + 10 Jahre 4 % │danach 3,5 AfA vom Restwert. │ weitere Förderungsmaßnahmen │Ausbauten und Erweiterungen in │Mehrfamilienhäusern, wenn die │ausgebauten oder neu herge- │stellten Gebäude mehr als 80 % │Wohnzwecken dienen. │ Förderung │ 14a Berlin FG │ Alternativ dazu │AfA innerhalb der ersten 3 Jahre │bis zu 50 %, dann RestwertAfA │ Vorraussetzung │keine öffentl. Förderung inner- │halb von 5 Jahren,80% Wohnzwecke │ Förderungsmaßnahme │Erhöhte AfA für Modernisierung │ 14b BerlinFG,50% in den ersten │3 Jahren, dann Restwert in 5 │gleichen Jahresraten abzusetzen. │ Vorraussetzung │Fertigstellung Gebäude vor │1.1.61. 66,6 % Wohnzwecken │dienend. Bescheinigung des │zuständigen Senators für Bau- │und Wohnungswesen. │ Bauantrag nach dem 2.10.89 │3 Jahre 33,3 oder Alternativ │100% in Jahr der Fertigstellung │ Bemessungsgrundlage │75.000.- je Wohnung. Neuge- Begünstigete Objekte │schaffene Mietwohnungen in │bestehenden Gebäuden. │ Vorraussetzung │Fremdvermietung für mind.4 Jahre