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Text File | 1998-03-27 | 50KB | 1,094 lines

00000INI 000045 70100DATOS IDENTIFICATIVOS Y OTROS 002627 70110- Sujeto pasivo 002699 70120- Representante 003241 70130- Régimen económico del matrimonio 004342 10108- Comunidad autónoma 004543 70150- Declaración complementaria 005560 70200BIENES Y DERECHOS 006219 70001- Bienes inmuebles de naturaleza urbana 006265 70002- Bienes inmuebles de naturaleza rústica 009408 70003- Bienes y derechos no exentos afectos activ.011262 70213 .Excepto bienes inmuebles 012295 70223 .Bienes inmuebles 012876 70004- Bienes y derechos exentos afectos a activid013174 70005- Depósitos en cuentas bancarias 016196 70006- Valores cesión a terceros capitales propios017241 70216 .Deuda pública, obligaciones, bonos, etc. 017392 70216 negociados en mercados organizados. 017392 70226 .Certif. depósito, pagarés, obligaciones, 018097 70226 etc. no negociados en mercados organizados018097 70007- Valores no exentos particip. fondos propios018716 70217 .Fondos de inversión negociados 018903 70227 .Acciones y participaciones de otras enti- 019619 70227 dades jurídicas negociadas 019619 70237 .Fondos de inversión no negociados 020937 70247 .Acciones y participaciones de otras enti- 021920 70247 dades jurídicas no negociadas 021920 70008- Valores exentos particip. fondos propios 024137 70218 .Acciones y participaciones negociadas 024345 70228 .Acciones y participaciones no negociadas 025121 70009- Seguros de vida 032081 70010- Rentas temporales o vitalicias 032345 70011- Joyas, pieles de carácter suntuario, etc. 033379 70012- Objetos de arte y antigüedades 034388 70013- Derechos reales de uso y disfrute 035347 70014- Concesiones administrativas 037623 70015- Dchos. derivados de la Prop. Intelec. e Ind040719 70016- Opciones contractuales 041245 70017- Demás bienes y dchos. contenido económico 041662 70300DEUDAS 042017 70400LIQUIDACION 043529 70019- Cuota íntegra del IRPF 043557 70020- Deducción impuestos satisfechos extranjero 047983 70021- Bonificaciones cuota en Ceuta y Melilla 049399 *************************71402.HLP*********************************** DATOS IDENTIFICATIVOS Y OTROS ──────────────────────────────── 1.- SUJETO PASIVO Si ha tenido durante 1997 su residencia habitual en el extranjero, sin tener la condición de representante, funcionario o empleado del Estado español en el extranjero, en los términos del artículo 14 de la Ley 18/1991, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, marque con una "X" en el espacio reservado al efecto, indicativo de que su tributación por este Impuesto es por OBLIGACION REAL. A continuación, deberá consignar sus datos de identificación en los espacios correspondientes. 2.- REPRESENTANTE En este espacio deberán cumplimentarse los datos del representante de los sujetos pasivos no residentes en territorio español sometidos al impuesto por OBLIGACION REAL que según la normativa del impuesto vengan obligados a su nombramiento. Asimismo, deberán cumplimentarse en este espacio los datos del representante de los menores de edad y, en su caso, el de aquellos otros contribuyentes que voluntariamente hayan conferido su representación a otra persona, en los términos previstos en el artículo 43 de la Ley General Tributaria. Los sujetos pasivos no residentes en territorio español están obligados a nombrar una persona física o jurídica con residencia en España para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente o cuando por la cuantía y características del patrimonio del sujeto pasivo situado en territorio español, así lo requiera la Administración Tributaria. 3.- REGIMEN ECONOMICO DEL MATRIMONIO Los declarantes casados no separados legalmente, deberán hacer constar, en la casilla que corresponda el régimen económico de su matrimonio. 4.- COMUNIDAD AUTONOMA Se indicará la Comunidad Autónoma donde el contribuyente tiene su residencia habitual Se entiende producido en el territorio de una Comunidad Autónoma el rendimiento del Impuesto que corresponda a aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual en dicho territorio. En general, se considera que una persona residente en España tiene su residencia habitual en la Comunidad Autónoma en la que, sin descontar las ausencias temporales, permanezca más días del periodo impositivo, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que tal circunstancia se produce en la Comunidad Autónoma donde radique su vivienda habitual. Las personas residentes en España que, sin embargo, no permanezcan en territorio Español más de 183 días durante el año natural, se considerarán residentes en la Comunidad Autónoma en que radique el núcleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses económicos. 5.- COMPLEMENTARIA Si presenta declaración complementaria, marque con una "X" la casilla reservada al efecto. Este modelo sólo debe utilizarse para presentar declaración complementaria correspondiente al ejercicio 1997. El resultado de la declaración complementaria será una cantidad a ingresar superior a la resultante de la declaración presentada por dicho ejercicio dentro del plazo reglamentario. FIRMA La declaración y el documento de ingreso deberán ser firmados por el declarante o por su representante. Si el titular de la declaración es un menor de edad, ésta deberá firmarla su padre, madre o tutor. BIENES Y DERECHOS ─────────────────── A) BIENES INMUEBLES DE NATURALEZA URBANA ──────────────────────────────────────── Los bienes inmuebles de naturaleza urbana, así como los derechos sobre estos bienes adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, siempre que comporten la titularidad parcial del inmueble, se computarán tomando como referencia el mayor valor de los tres siguientes: - Valor catastral consignado en el recibo correspondiente a 1997 del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. - Valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos. - Precio, contraprestación o valor de adquisición. No obstante, las viviendas y locales de negocio cuyos contratos de arrendamiento se hayan celebrado con anterioridad al 9 de mayo de 1985, se valorarán capitalizando al 4 por 100 la renta anual devengada, cuando el resultado de esta operación sea inferior a la valoración resultante de la aplicación de las reglas anteriores. A estos efectos, para el cálculo de dicha capitalización podrá utilizarse la siguiente fórmula: 100 Capitalización = renta anual devengada x ──── 4 El valor del derecho de nuda propiedad, se computará por la diferencia entre el valor total del bien, y el valor del usufructo que sobre el mismo se haya constituido. En el caso de que el derecho real que recaiga sobre el bien sea un usufructo vitalicio, que a su vez sea temporal, la nuda propiedad se valorará, aplicando de las reglas de valoración del usufructo, aquélla que atribuya menor valor a la nuda propiedad. Para determinar el valor del usufructo constituido sobre el bien, pueden verse las normas de valoración contenidas en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute". Cuando los bienes inmuebles de naturaleza urbana estén en fase de construcción, se estimará como valor patrimonial las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcción hasta la fecha del devengo del Impuesto, además del correspondiente valor patrimonial del solar. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del solar se determinará según el porcentaje fijado en el título. En la columna "Clave" se indicará la titularidad del bien con arreglo al siguiente detalle: P: si la titularidad del inmueble es en pleno dominio, aunque dicha titularidad sea compartida. N: si la titularidad del inmueble está constituida por el derecho de nuda propiedad sobre el mismo. M: si la titularidad del inmueble está constituida por un derecho sobre el mismo adquirido en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, siempre que comporten la titularidad parcial del bien. Si el derecho que se posea no comporta la titularidad parcial del bien, deberá declararse en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute". B) BIENES INMUEBLES DE NATURALEZA RUSTICA ────────────────────────────────────────── Los bienes inmuebles de naturaleza rústica se computarán tomando como referencia el mayor de los tres siguientes: - Valor catastral consignado en el recibo correspondiente a 1997 del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. - Valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos. - Precio, contraprestación o valor de adquisición. El valor del derecho de nuda propiedad, se computará por la diferencia entre el valor total del bien, y el valor del usufructo que sobre el mismo se haya constituido. En el caso de que el derecho real que recaiga sobre el bien sea un usufructo vitalicio, que a su vez sea temporal, la nuda propiedad se valorará, aplicando de las reglas de valoración del usufructo, aquélla que atribuya menor valor a la nuda propiedad. Para determinar el valor del usufructo constituido sobre el bien, pueden verse las normas de valoración contenidas en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute". En la columna "Clave" se indicará la titularidad del bien con arreglo al siguiente detalle: P: si la titularidad del inmueble es en pleno dominio, aunque dicha titularidad sea compartida. N: si la titularidad del inmueble está constituida por el derecho de nuda propiedad sobre el mismo. M: si la titularidad del inmueble está constituida por un derecho s o b r e e l mismo adquirido en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, siempre que comporten la titularidad parcial del bien. Si el derecho que se posea no comporta la titularidad parcial del bien, deberá declararse en el apartado "M. Derechos reales de uso y disfrute". C)BIENES Y DERECHOS NO EXENTOS AFECTOS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y ────────────────────────────────────────────────────────────────────── PROFESIONALES ────────────── En el caso de que los bienes o derechos afectos a actividades empresariales o profesionales, conforme a las disposiciones o pactos reguladores del correspondiente régimen económico matrimonial, sean comunes a ambos cónyuges, la valoración de los mismos se efectuará según las reglas de este apartado, y este valor se atribuirá por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participación. Si para el desarrollo de la actividad se dispusiese de bienes o derechos (locales, maquinaria, etc.) pertenecientes de forma privativa al cónyuge que no ejerce la actividad, este último los computará íntegramente en su declaración valorándolos de acuerdo con las reglas contenidas en este Impuesto para los bienes y derechos no afectos y que se recogen en los restantes apartados. C1) BIENES Y DERECHOS NO EXENTOS AFECTOS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES (EXCEPTO INMUEBLES AFECTOS). El valor que debe consignar será el que resulte de su contabilidad, por diferencia entre el Activo real y el Pasivo exigible, siempre que aquélla se ajuste a lo dispuesto en el Código de Comercio. En defecto de contabilidad ajustada al Código de Comercio, la valoración de cada bien o derecho afecto a la actividad será la que resulte de las demás normas de valoración de este Impuesto y que se recogen en los restantes apartados. C2) BIENES INMUEBLES NO EXENTOS AFECTOS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. El valor de estos bienes se calculará aplicando a cada uno de los declarados en este epígrafe las normas de valoración utilizables para los bienes inmuebles que se han comentado anteriormente. D)BIENES Y DERECHOS EXENTOS AFECTOS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES. ──────────────────────────────────────────────────────────────── Dentro de este apartado se indicarán los bienes y derechos, incluidos los inmuebles, necesarios para el desarrollo de cualquier actividad empresarial ejercida por el sujeto pasivo, así como las deudas derivadas de la misma, que resulten exentos en el presente ejercicio. La exención de los citados bienes y derechos está condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre): 1º Que estén afectos al desarrollo de una actividad empresarial, en los términos del artículo 6 de la Ley del IRPF y 1 del Reglamento del mismo Impuesto. 2º Que la actividad empresarial a la que dichos bienes y derechos estén afectos se ejerza de forma habitual, personal y directa por el propio sujeto pasivo titular de los mismos. Conforme a este requisito, la exención no se extiende a aquellos bienes o derechos, o porcentajes de participación en los mismos, afectos a actividades empresariales que no sean desarrolladas de forma habitual, personal y directa por los titulares de los mismos. Cuando se trate de un bien ganancial afecto a una actividad empresarial desarrollada de forma habitual, personal y directa por uno sólo de los cónyuges, únicamente la mitad del valor del bien podrá resultar exenta. 3º Que dicha actividad empresarial constituya la principal fuente de renta del sujeto pasivo. A estos efectos, se entenderá que la actividad empresarial constituye la principal fuente de renta cuando, al menos, el 50 por 100 del importe agregado de las bases imponibles regular e irregular del IRPF del sujeto pasivo correspondientes al año 1997, provenga de rendimientos netos de actividades empresariales. Cuando un mismo declarante ejerza dos o más actividades empresariales de forma habitual, personal y directa, la exención alcanzará a los bienes y derechos afectos a todas ellas, considerándose que la principal fuente de renta viene determinada por el conjunto de los rendimientos empresariales de todas ellas. A efectos del cálculo de la principal fuente de renta, no se computarán ni las remuneraciones de las funciones de dirección que se ejerzan en las entidades a que se refiere el apartado "H. Valores exentos representativos de la participación en los fondos propios de entidades jurídicas", ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participación en dichas entidades. El valor que debe consignarse es el resultado de sumar los valores de los bienes y derechos, y restar el importe de las deudas derivadas de la actividad. Dichas deudas no deben ser incluidas en el apartado "Deudas" de la declaración. Las columnas "Clave" y "Referencia Catastral" sólo se cumplimentarán cuando se declaren bienes inmuebles. E) DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS ───────────────────────────────── Se incluirán en este apartado los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, que no sean por cuenta de terceros, así como las cuentas de gestión de tesorería y cuentas financieras o similares. La valoración se efectuará por el saldo que arroje cada una de ellas en la fecha del devengo del Impuesto, es decir, el 31 de diciembre, salvo que aquél resultase inferior al saldo medio correspondiente al último trimestre del año, en cuyo caso se aplicará este último. Para el cálculo de dicho saldo medio no se computarán los fondos retirados para la adquisición de bienes y derechos que figuren en el patrimonio o para la cancelación o reducción de deudas. Cuando el importe de una deuda originada por un préstamo o crédito haya sido objeto de ingreso en el último trimestre del año en alguna de estas cuentas, no se computará para determinar el saldo medio y tampoco se deducirá como tal deuda. F) VALORES REPRESENTATIVOS DE LA CESION A TERCEROS DE CAPITALES ─────────────────────────────────────────────────────────────── PROPIOS ──────── F1) DEUDA PUBLICA, OBLIGACIONES, BONOS Y DEMAS VALORES NEGOCIADOS EN MERCADOS ORGANIZADOS. Deben incluirse en este epígrafe todos los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados, de los que sea titular. El valor que debe consignar será el de negociación media del cuarto trimestre de cada año, cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos obtenidos. A estos efectos, el Ministerio de Economía y Hacienda publica anualmente la relación de valores que se negocian en Bolsa, con su cotización media correspondiente al cuarto trimestre de cada año. F2) CERTIFICADOS DE DEPOSITO, PAGARES, OBLIGACIONES, BONOS Y DEMAS VALORES EQUIVALENTES NO NEGOCIADOS EN MERCADOS ORGANIZADOS Debe incluir en este epígrafe los Certificados de Depósito, Pagarés, Obligaciones, Bonos y demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios de los que sea titular, que no se negocien en mercados organizados. El valor que debe consignarse será el nominal, incluidas, en su caso, las primas de amortización o reembolso, cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos obtenidos. G) VALORES NO EXENTOS REPRESENTATIVOS DE LA PARTICIPACION EN FONDOS ───────────────────────────────────────────────────────────────────── PROPIOS DE ENTIDADES ───────────────────── G1) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE SOCIEDADES Y FONDOS DE INVERSION, NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS. Deben incluirse en este epígrafe las acciones y participaciones en capital social o fondos propios de Sociedades y Fondos de Inversión (Mobiliaria e Inmobiliaria), negociadas en mercados organizados. El valor que debe consignar será el de cotización media o valor liquidativo medio del cuarto trimestre de cada año. A estos efectos, el Ministerio de Economía y Hacienda publica anualmente la relación de valores negociados en Bolsa, con sus valores de negociación o liquidación media correspondientes al cuarto trimestre. G2) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE OTRAS ENTIDADES JURIDICAS, NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS Las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de entidades jurídicas, distintas de las consignadas en el epígrafe G1 anterior, negociadas en mercados organizados, deben incluirse en este apartado. El valor que debe consignar será el de cotización media del cuarto trimestre de cada año. A estos efectos, el Ministerio de Economía y Hacienda publica anualmente la relación de valores negociados en Bolsa, con sus valores de negociación o liquidación media correspondientes al cuarto trimestre. NOTA COMUN A LOS EPIGRAFES G1 Y G2: Cuando se trate de suscripción de nuevas acciones, no admitidas todavía a cotización oficial, emitidas por entidades jurídicas que coticen en mercados organizados, se tomará como valor de estas acciones el de la última negociación de los títulos antiguos dentro del período de suscripción. En los supuestos de ampliaciones de capital pendientes de desembolso, la valoración de las acciones se hará de acuerdo con las normas anteriores, como si estuviesen totalmente desembolsadas, incluyendo la parte pendiente de desembolso como deuda del sujeto pasivo. G3) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE SOCIEDADES Y FONDOS DE INVERSION, NO NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS. Deben incluirse las acciones y participaciones en capital social o fondos propios de Sociedades y Fondos de Inversión (Mobiliaria e Inmobiliaria), no negociadas en mercados organizados. Las acciones o participaciones en el capital social de Sociedades y Fondos de Inversión, que no se negocien en mercados organizados, se computarán por el valor liquidativo de dichas participaciones en la fecha del devengo del Impuesto, valorando los activos incluidos en el balance de acuerdo con las normas que se recogen en su legislación específica y siendo deducibles las obligaciones para con terceros. Las entidades deberán suministrar a sus socios, asociados o partícipes, certificados con las valoraciones correspondientes, que les permitirán cumplimentar este epígrafe. G4) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE OTRAS ENTIDADES JURIDICAS, NO NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS Y PARTICIPACIONES EN CAPITAL SOCIAL DE COOPERATIVAS Debe consignarse en este espacio las acciones y participaciones no exentas en entidades jurídicas no negociadas en mercados organizados, distintas de aquéllas a que se refiere el epígrafe G3 anterior. La valoración de las mismas se efectuará según el valor teórico resultante del último balance aprobado, siempre que éste, bien de manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisión por auditores de cuentas. En el caso de que el balance no haya sido debidamente auditado, la valoración se realizará por el mayor valor de los tres siguientes: - Valor nominal. - Valor teórico resultante del último balance aprobado. - Valor resultante de capitalizar al tipo del 12,5 por 100 el promedio de los beneficios de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. Dentro de los beneficios se computarán los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularización o de actualización de balances. Para el cálculo de la capitalización del promedio de los beneficios podrá utilizarse la siguiente fórmula: B1 + B2 + B3 100 Capitalización = ───────────────── X ─────── 3 12,5 Siendo B1, B2 y B3 los beneficios de cada uno de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto. ─ La valoración de las participaciones de los socios o asociados en el capital social de las cooperativas se determinará en función del importe total de las aportaciones sociales desembolsadas, obligatorias o voluntarias, resultantes del último balance aprobado, con deducción, en su caso, de las pérdidas sociales no reintegradas. Las entidades deberán suministrar a sus socios, asociados o partícipes, certificados con las valoraciones correspondientes, que les permitirán cumplimentar este epígrafe. H) VALORES EXENTOS REPRESENTATIVOS DE LA PARTICIPACION EN LOS FONDOS ──────────────────────────────────────────────────────────────────── PROPIOS DE ENTIDADES JURIDICAS ────────────────────────────── H1) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EXENTAS EN EL CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES JURIDICAS NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS Debe consignar en este espacio las acciones y participaciones en el capital o patrimonio de entidades jurídicas negociadas en mercados organizados, cuya titularidad corresponda directamente al sujeto pasivo, en la parte proporcional de su valor que resulte exento. En el caso de existencia de un derecho de usufructo de las participaciones en entidades, diferenciado de la nuda propiedad, sólo tendrá derecho a la exención el nudo propietario. Las condiciones y requisitos de aplicación de la exención se exponen más adelante en el apartado "Reglas generales de los epígrafes H1 y H2". H2) ACCIONES Y PARTICIPACIONES EXENTAS EN EL CAPITAL SOCIAL O FONDOS PROPIOS DE ENTIDADES JURIDICAS NO NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS, Y PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL SOCIAL DE COOPERATIVAS Debe consignar en este espacio las acciones y participaciones en el capital o patrimonio de entidades jurídicas no negociadas en mercados organizados, cuya titularidad corresponda directamente al sujeto pasivo, en la parte proporcional de su valor que resulte exento. En el caso de existencia de un derecho de usufructo de las participaciones en entidades, diferenciado de la nuda propiedad, sólo tendrá derecho a la exención el nudo propietario. Las condiciones y requisitos de aplicación de la exención se exponen a continuación. * REGLAS GENERALES DE LOS EP GRAFES H1 Y H2 Para que resulte aplicable la exención han de cumplirse los siguientes requisitos en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre): a) Que la entidad realice de manera efectiva una actividad empresarial y no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se entenderá que una entidad no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario cuando, conforme al artículo 75.a) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no reúna las condiciones para considerar que más de la mitad de su activo está constituido por valores o se trata de una sociedad de mera tenencia de bienes. Cuando la entidad participe a su vez en otras entidades se considerará que realiza una actividad empresarial y no una actividad de gestión de un patrimonio mobiliario si, disponiendo directamente al menos del 50 por 100 de los derechos de voto en dichas entidades, dirige y gestiona el conjunto de las actividades empresariales de éstas mediante la correspondiente organización de medios personales y materiales, siempre que estas últimas no tengan a su vez como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. b) Que, cuando la entidad participada revista forma societaria, no esté sometida al régimen de transparencia fiscal. c) Que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 15 por 100, computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su cónyuge, ascendientes, descendientes, o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción. d) Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de dirección en el seno de la entidad. A estos efectos se considerarán funciones de dirección, que deberán acreditarse fehacientemente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de presidente, director general, gerente, administrador, directores de departamento, consejeros y miembros del consejo de administración u órgano de administración equivalente. e) Que, por las funciones de dirección ejercidas en la entidad, el sujeto pasivo perciba una remuneración que represente más del 50 por 100 de la totalidad de sus rendimientos netos empresariales, profesionales y de trabajo personal, correspondientes al año 1997. Cuando la participación en la entidad sea conjunta con alguna de las personas mencionadas en la letra c) anterior, las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma, deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención. Cuando una misma persona sea directamente titular de participaciones en varias entidades que no se negocien en mercados organizados y en las cuales concurran las condiciones enumeradas en las letras a) a d) anteriores, el cómputo del porcentaje a que se refiere esta letra se efectuará de forma separada para cada una de dichas entidades. A tal efecto, para la determinación del porcentaje que representa la remuneración por las funciones de dirección ejercidas en cada entidad respecto de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal del sujeto pasivo, no se incluirán entre estos últimos los rendimientos derivados de las funciones de dirección en las otras entidades. * Alcance de la exención Si la totalidad del patrimonio de la entidad se encuentra afecto a la actividad empresarial desarrollada, el valor de las participaciones quedará exento en su totalidad. Sin embargo, si en el patrimonio de la entidad existen bienes y derechos que no se encuentran afectos al desarrollo de la actividad, la exención sólo alcanzará al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos afectos minorados en el importe de las deudas derivadas de la actividad, y el valor total del patrimonio neto de la entidad. Para efectuar dicha determinación puede utilizarse la siguiente fórmula: Valor neto activos afectos Valor participaciones x ────────────────────────────────── Total patrimonio neto actividad Para la correcta aplicación de la citada fórmula deben tenerse en cuenta las siguientes precisiones: - El valor de las participaciones se determinará conforme a las reglas referentes a "Acciones y participaciones no exentas en el capital social o fondos propios de otras entidades jurídicas", comentadas en los epígrafes G2 (para entidades negociadas en mercados organizados) y G4 (para entidades no negociadas en mercados organizados). - Tanto el valor de los activos afectos al ejercicio de una actividad empresarial, como el de las deudas derivadas de la misma, será el que se deduzca de la contabilidad, siempre que ésta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial de la entidad. - Para determinar si un elemento patrimonial se encuentra o no afecto a una actividad empresarial, se estará a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Se entenderán elementos afectos los bienes cuyo uso o disfrute se ceda de modo habitual, siempre que su gestión requiera una organización empresarial. - Cuando se trate de elementos patrimoniales que parcialmente sirvan al objeto de una actividad empresarial, la afectación se entenderá limitada a aquélla parte que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En particular, no se considerarán elementos afectos a actividades empresariales los que estén cedidos a personas o entidades vinculadas directa o indirectamente a la entidad de que se trate, ni los destinados exclusivamente al uso particular del sujeto pasivo. El porcentaje no exento deberá incluirse en el epígrafe correspondiente a las acciones y participaciones no exentas. I) SEGUROS DE VIDA ────────────────── Los seguros de vida se declaran en este apartado, consignando el valor de rescate en el momento del devengo del Impuesto, es decir, el 31 de diciembre. Dicho valor le será facilitado por la Entidad aseguradora. J) RENTAS TEMPORALES O VITALICIAS ───────────────────────────────── En este apartado deben declararse las rentas temporales o vitalicias constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles. La valoración de las mismas deberá realizarse por el resultado de capitalizar la anualidad al 8 por 100 (interés básico del Banco de España vigente en la fecha del devengo de este Impuesto, según Orden de 23 de julio de 1977), y tomando del capital resultante aquella parte que, según las reglas establecidas para valorar los usufructos, corresponde a la edad del rentista, si la renta es vitalicia, o a la duración de la renta, si es temporal. Las reglas de valoración de los usufructos pueden verse en el apartado M."Derechos reales de uso y disfrute". Cuando el importe de la renta no se cuantifique en unidades monetarias, la valoración se obtendrá capitalizando 932.820 pesetas (salario mínimo interprofesional anual para 1997). K) JOYAS, PIELES DE CARACTER SUNTUARIO, VEHICULOS, EMBARCACIONES Y ─────────────────────────────────────────────────────────────────── AERONAVES ───────── Deben incluirse en este apartado las joyas, pieles de carácter suntuario, automóviles, vehículos de dos o tres ruedas, cuya cilindrada sea igual o superior a 125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de deportes náuticos, aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves. Su valoración se realizará por el valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre). A estos efectos, podrán utilizarse para determinar el valor de mercado las tablas de valoración de vehículos usados aprobadas por el Ministerio de Economía y Hacienda aplicables en la gestión de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, aprobadas en la Orden de 16 de diciembre de 1996 (BOE de 20 de diciembre). L) OBJETOS DE ARTE Y ANTIGÜEDADES ───────────────────────────────── En este apartado deben declararse los objetos de arte y las antigüedades no exentos, computándolos por el valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre). Se entenderá por: - Objetos de arte: las pinturas, esculturas, dibujos, grabados, litografías u otros análogos, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales. - Antigüedades: los bienes muebles, útiles u ornamentales, excluidos los objetos de arte, que tengan más de cien años de antigüedad y cuyas características fundamentales no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones efectuadas durante los cien últimos años. La relación de objetos de arte y antigüedades que no deben declararse, se contiene en la letra C) del apartado "Qué no tiene que declararse" de la ayuda de este Impuesto en el menú general. M) DERECHOS REALES DE USO Y DISFRUTE ──────────────────────────────────── En este apartado deben incluirse los derechos reales de uso y disfrute, así como los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares cuando estos últimos no comporten la titularidad parcial del inmueble. En la columna "Clave" se indicará: U: usufructo. M : multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares sin titularidad parcial del bien. O: otros derechos reales de uso y disfrute. En la columna "Valor del bien" se consignará el que corresponda por aplicación de las normas de valoración de este Impuesto que se recogen en los diferentes apartados de la Ayuda. La valoración de los derechos de uso y disfrute se realizará aplicando las siguientes reglas: - El valor del usufructo temporal se estimará proporcionalmente al valor total del bien, en razón de un 2 por 100 por cada periodo de un año, sin exceder del 70 por 100. Es decir: (2 x nº años que queden de vigencia del usufructo)% x valor total del bien; con un máximo del 70 por 100. - El valor del usufructo vitalicio se estimará, partiendo del 70 por 100 del valor total del bien cuando el usufructuario tenga menos de 20 años de edad, minorando dicho porcentaje en un 1 por 100 por cada año en que se supere dicha edad, hasta un mínimo del 10 por 100 del valor total del bien. Es decir: [ 70 - (edad del sujeto pasivo en la fecha del devengo del Impuesto - 19 años)]% x valor total del bien; con un mínimo del 10 por 100. - El valor de los derechos de uso y habitación, se computará por el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos, las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios, según los casos. - El valor de los derechos adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, que no comporten la titularidad parcial del inmueble, se computará por el precio de adquisición de los certificados u otros títulos representativos de dichos derechos. N) CONCESIONES ADMINISTRATIVAS ────────────────────────────── Deben incluirse en este apartado las concesiones administrativas para la explotación de servicios o bienes de dominio o titularidad pública, cualquiera que sea su duración. Como valor se consignará la cantidad que resulte de aplicar los criterios señalados en el artículo 13 del Real Decreto Legislativo 1/1993, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (BOE del 20 de octubre de 1993). En general, el valor se fijará por la aplicación de la regla o reglas que, en atención a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuación: a) Si la Administración señalase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma. b) Si la Administración señalase un canon, precio, participación o beneficio mínimo que deba satisfacer el concesionario periódicamente y la duración de la concesión no fuese superior a un año, por la suma de las prestaciones periódicas. Si la duración de la concesión fuese superior al año, capitalizando al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario. Cuando para la aplicación de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicación de cláusulas de revisión de precios que tomen como referencia índices objetivos de su evolución, se capitalizará la correspondiente al primer año. Si la variación dependiese de otras circunstancias, cuya razón matemática se conozca en el momento del otorgamiento de la concesión, la cantidad que se capitalizará será la media anual de las que el concesionario deba satisfacer durante la vida de la concesión. c) Cuando el concesionario esté obligado a revertir a la Administración bienes determinados, se computará el valor del Fondo de Reversión que aquél deba constituir en cumplimiento de lo dispuesto en el Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, o norma que lo sustituya. En los casos especiales en los que, por la naturaleza de la concesión, el valor no pueda fijarse por las reglas expuestas anteriormente, se determinará éste ajustándose a las siguientes reglas: a) Aplicando al valor de los activos fijos afectos a la explotación, uso o aprovechamiento de que se trate, un porcentaje del 2 por 100 por cada año de duración de la concesión, con el mínimo del 10 por 100 y sin que el máximo pueda exceder del valor de los activos. b) A falta de la anterior valoración, se tomará la señalada por la respectiva Administración Pública. c) En defecto de las dos reglas anteriores, por el valor declarado por los interesados, sin perjuicio del derecho de la Administración para proceder a su comprobación por los medios del artículo 52 de la Ley General Tributaria. O) DERECHOS DERIVADOS DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL ────────────────────────────────────────────────────────────── Los derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial adquiridos a terceros deberán incluirse en el patrimonio del adquirente por su valor de adquisición, sin perjuicio de que si están afectos a una actividad empresarial o profesional, se declaren en el apartado C) o D) sobre bienes y derechos afectos a actividades empresariales y profesionales. P) OPCIONES CONTRACTUALES ───────────────────────── Las opciones de contratos se consignan en este apartado y se valoran por el precio especial convenido y, a falta de éste, o si fuese menor, por el 5 por 100 de la base sobre la que se liquidarían, a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, los contratos sobre los que dichas opciones recaigan. Q) DEMAS BIENES Y DERECHOS DE CONTENIDO ECONOMICO ───────────────────────────────────────────────── En este apartado deben declararse los restantes bienes y derechos de contenido económico no contemplados en los apartados anteriores, valorándose por su precio de mercado en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre). DEUDAS ────── En este apartado deben consignarse las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el sujeto pasivo, incluidas aquéllas que estén relacionadas con elementos afectos a actividades empresariales y profesionales cuando el sujeto pasivo no lleve contabilidad ajustada al Código de Comercio, y siempre que estas actividades empresariales no estén exentas. Las deudas se valorarán por su nominal en la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre) y sólo serán deducibles cuando estén debidamente justificadas. No serán objeto de deducción: a) Las cantidades avaladas, hasta que el avalista esté obligado a pagar la deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y resultar éste fallido. En el caso de obligación solidaria, las cantidades avaladas no podrán deducirse hasta que se ejercite el derecho contra el avalista. b) La hipoteca que garantice el precio aplazado en la adquisición de un bien, sin perjuicio de que sí lo sea el precio aplazado o deuda garantizada. c) Las cargas y gravámenes que correspondan a bienes exentos de este Impuesto. En los supuestos de OBLIGACION REAL de contribuir, sólo serán deducibles las cargas y gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio español o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo, así como las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes. LIQUIDACION ─────────── LIMITE DE CUOTA INTEGRA. Para los sujetos sometidos al Impuesto por OBLIGACION PERSONAL la suma de la cuota íntegra de este Impuesto y la correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 70 por 100 de la base imponible del Impuesto sobre la Renta. Si excediese de dicho límite, el exceso deberá ser reducido en la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio, sin que la reducción pueda exceder del 80 por 100 de esta cuota. Para el cálculo de este límite, en la casilla 29 "Cuota íntegra del IRPF" aparecerá una ventana de captura de datos, donde habrá que introducir la siguiente información: Tipo de tributación en el IRPF ─────────────────────────────── Se indicará el tipo de declaración, individual o conjunta, que se va a presentar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 1997. Datos del declarante ───────────────────── - Base imponible del IRPF Debe señalarse la Base Imponible correspondiente a la declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio 1997 del declarante, en caso de tributación individual, o de la unidad familiar, en caso de tributación conjunta. El programa no contempla la posibilidad de que la Base Imponible sea cero. En este caso, no se realiza el cálculo del límite de Cuota Integra. - Cuota íntegra IRPF Se consignará la Cuota ntegra correspondiente a la declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio 1997 del declarante, en caso de tributación individual, o de la unidad familiar, en caso de tributación conjunta. Si la Cuota ntegra fuera cero, puede dejar la casilla en blanco. - Valor neto de los elementos patrimoniales improductivos Se indicará el valor de los elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como por ejemplo, vehículos no afectos, joyas, pieles de carácter suntuario, etc. El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas deducibles correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de aquellas otras deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a ningún elemento patrimonial. Si el valor fuera cero, puede dejar la casilla en blanco. Datos del Cónyuge (Impuesto sobre el Patrimonio) ───────────────────────────────────────────────── Sólo en caso de tributación conjunta en el IRPF deberá cumplimentarse este apartado y siempre que el cónyuge tenga obligación de presentar declaración del Impuesto sobre el Patrimonio. El programa no contempla el supuesto de que los hijos menores que, en su caso, integren la unidad familiar realicen declaración por este Impuesto. - Base imponible Deberá señalarse la base imponible que resulte de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del cónyuge (casilla 25) - Valor neto de los elementos patrimoniales improductivos Se indicará el valor neto de los elementos patrimoniales del cónyuge que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como por ejemplo, vehículos no afectos, joyas, pieles de carácter suntuario, etc. El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas deducibles correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de aquellas otras deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a ningún elemento patrimonial. Si el valor fuera cero, puede dejar la casilla en blanco. - Cuota íntegra Se consignará la Cuota ntegra correspondiente a la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del cónyuge (casilla 28) Cuando los componentes de una unidad familiar hayan optado por la tributación conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el programa calculará el límite de la cuota íntegra conjunta de dicho Impuesto y la del Impuesto sobre el Patrimonio acumulando las cuotas íntegras devengadas por aquéllos en este último tributo. En su caso, la reducción que proceda practicar se prorrateará entre los sujetos pasivos en proporción a sus respectivas cuotas íntegras en el Impuesto sobre el Patrimonio. DEDUCCION POR IMPUESTOS SATISFECHOS EN EL EXTRANJERO. En el caso de OBLIGACION PERSONAL de contribuir y sin perjuicio de lo que se disponga en los Tratados o Convenios Internacionales, de la cuota de este Impuesto se deducirá, por razón de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse fuera de España, la cantidad menor de las dos siguientes: a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de carácter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados en el Impuesto. b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen, expresado con dos decimales, a la parte de base liquidable gravada en el extranjero. Para que el programa realice este cálculo, debe introducirse a través de una ventana de captura de datos la siguiente información: - Importe efectivo satisfecho en el extranjero - Valor neto de los bienes gravados en el extranjero. El valor neto se obtiene restando al valor de esos bienes las deudas deducibles correspondientes a los mismos, así como la parte proporcional de aquellas otras deudas que, siendo también deducibles, no estén vinculadas a ningún elemento patrimonial. La deducción se calcula de forma individual por cada elemento patrimonial situado en el extranjero. El programa admite hasta tres elementos distintos. BONIFICACIONES DE LA CUOTA EN CEUTA Y MELILLA. Si entre los bienes o derechos de contenido económico computados para la determinación de la base imponible, figurase alguno situado o que debiera ejercitarse o cumplirse en Ceuta y Melilla y sus dependencias, la cuota del Impuesto se bonificará en el 50 por 100 de la parte que proporcionalmente corresponda a los mencionados bienes o derechos. Dicha bonificación no será de aplicación a los no residentes en dichas plazas, salvo por lo que se refiera a valores representativos del capital social de entidades jurídicas domiciliadas y con objeto social en Ceuta y Melilla, o cuando se trate de establecimientos permanentes situados en ellas. En la casilla 37 se consignará el valor neto correspondiente a los bienes y derechos situados en Ceuta y Melilla, es decir, el valor de esos bienes menos las deudas deducibles correspondientes a los mismos. El importe máximo de esta deducción nunca podrá superar el límite del 50 por 100 del "Total cuota íntegra" (casilla 35 de la declaración).