<H3><A name="top"></A>Obja£nienia do za│╣cznika PIT-O<BR>
- wy│╣cznie dla os≤b korzystaj╣cych<BR>
z odlicze± od dochodu (przychodu) lub od podatku</H3>
</center>
<p>Formularz PIT-O sk│ada siΩ z trzech czΩ£ci od A do C i zawiera 28 p≤l.<BR>
Jest przeznaczony dla podatnik≤w korzystaj╣cych z ulg i odlicze± od dochodu i/lub od podatku, z wyj╣tkiem odlicze± wydatk≤w mieszkaniowych.<BR>
Podatnicy, kt≤rym przys│uguje prawo do pomniejszenia dochodu i zmniejszenia podatku o wydatki poniesione na w│asne cele mieszkaniowe oraz na budowΩ budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem znajduj╣cych siΩ w nim lokali na wynajem, i zakup dzia│ki pod budowΩ tego budynku, wype│niaj╣ za│╣cznik oznaczony symbolem PIT-D.
<H4><A name="czA"></A>CzΩ£µ A</H4>
Nale┐y podaµ dane podatnika sk│adaj╣cego zeznanie i korzystaj╣cego z odlicze± od dochodu lub podatku, wymienionych na za│╣czniku PIT-O.<BR>
<font color="#8000A0"><i>dot. PIT-34 i PIT-35</i></font> (osoby samotnie wychowuj╣cej dziecko, rozliczaj╣cej siΩ na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy, sk│adaj╣cej PIT-34 lub PIT-35).<BR>
<font color="#8000A0"><i>dot. PIT-31 i PIT-33</i></font>
<B>Je┐eli ka┐dy z ma│┐onk≤w korzysta z tych odlicze± za│╣cznik PIT-O wype│nia ka┐dy z nich, a nastΩpnie do│╣cza <font color="#8000A0"><i>odpowiednio </i></font>do zeznania PIT-31 <font color="#8000A0"><i>lub</i></font> PIT-33.</B>
<H4><A name="czB"></A>CzΩ£µ B</H4>
Wype│niaj╣ osoby korzystaj╣ce z odlicze± od dochodu.<BR>
CzΩ£µ B.I wype│niaj╣ osoby, kt≤re w 1999 r. ponios│y wydatki na cele wymienione w wierszach od 1 do 8.<BR>
<H4>Zasady dokonywania odlicze±.</H4>
Odliczeniu od dochodu podlegaj╣ darowizny przekazane wy│╣cznie na cele:
<ul>
<li>naukowe i naukowo – techniczne, o£wiatowe i o£wiatowo – wychowawcze (np. darowizny na rzecz rady rodzic≤w w szkole lub przedszkolu), kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy spo│ecznej, rehabilitacji zawodowej i spo│ecznej inwalid≤w, wspierania inicjatyw spo│ecznych w zakresie budowy dr≤g i sieci telekomunikacyjnych na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodΩ │╣cznie do wysoko£ci <I>15%</I> dochodu uzyskanego przez podatnika,
<li>kultu religijnego i na dzia│alno£µ charytatywno – opieku±cz╣, ochrony £rodowiska, dobroczynne, obrony narodowej i bezpiecze±stwa publicznego, a tak┐e na cele zwi╣zane z budownictwem mieszkaniowym dla samorz╣du terytorialnego, na budowΩ stra┐nic jednostek ochrony przeciwpo┐arowej, w rozumieniu przepis≤w o ochronie przeciwpo┐arowej, oraz ich wyposa┐enie i utrzymanie — │╣cznie do wysoko£ci <I>10%</I> dochodu.
</ul>
<B>ú╣czna kwota odlicze± z tytu│u darowizn nie mo┐e przekroczyµ <I>15%</I> dochodu<BR>
<font color="#8000A0"><i>dot. PIT-33</i></font> (wykazanego zar≤wno w poz. 139 [m╣┐] jak i 140 [┐ona] sk│adanego zeznania PIT-33).
<p>
Odliczeniu nie podlegaj╣ darowizny na rzecz os≤b fizycznych</B> oraz niekt≤rych os≤b prawnych i jednostek organizacyjnych nie maj╣cych osobowo£ci prawnej, o kt≤rych mowa w art. 26 ust. 5 ustawy.
<p><A name="p8"></A>Ograniczenie wysoko£ci odlicze± dotyczy r≤wnie┐ niekt≤rych wydatk≤w ponoszonych na cele rehabilitacyjne przez osoby niepe│nosprawne lub osoby, na kt≤rych utrzymaniu s╣ osoby niepe│nosprawne, miΩdzy innymi na:
<ul>
<li>op│acenie przewodnik≤w os≤b niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz os≤b
z niepe│nosprawno£ci╣ narz╣du ruchu, zaliczonych do I grupy inwalidztwa – do
wysoko£ci <I><B>1500 z│</B></I>,
<li>wydatki poniesione w zwi╣zku z u┐ywaniem samochodu osobowego, stanowi╣cego w│asno£µ osoby niepe│nosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika maj╣cego na utrzymaniu osobΩ niepe│nosprawn╣ zaliczon╣ do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepe│nosprawne do lat 16, dla potrzeb zwi╣zanych z koniecznym przewozem na niezbΩdne zabiegi leczniczo – rehabilitacyjne – do wysoko£ci <I><B>1500 z│</B></I>; odliczenie przys│uguje odpowiednio osobom w stosunku do kt≤rych orzeczono ca│kowit╣ niezdolno£µ do pracy oraz niezdolno£µ do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopie± niepe│nosprawno£ci (I grupa inwalidztwa) oraz ca│kowit╣ niezdolno£µ do pracy albo umiarkowany stopie± niepe│nosprawno£ci (II grupa inwalidztwa),
<li>wydatki poniesione przez osoby niewidome na utrzymanie psa przewodnika – do wysoko£ci <I><B>1500 z│</B></I>,
<li>wydatki poniesione na zakup lek≤w, je┐eli lekarz specjalista stwierdzi│, ┐e osoba niepe│nosprawna powinna stosowaµ okre£lone leki (stale lub czasowo); odliczenie przys│uguje, gdy kwoty miesiΩcznych wydatk≤w przekracza│y <I><B>100 z│</B></I>, przy czym odliczeniu podlega kwota przekraczaj╣ca ten limit.
</ul>
<p>Wykaz podlegaj╣cych odliczeniu od dochodu (przychodu) wydatk≤w na cele rehabilitacyjne os≤b niepe│nosprawnych zawiera º 8 rozporz╣dzenia Ministra Finans≤w z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niekt≤rych przepis≤w ustawy o podatku dochodowym od os≤b fizycznych (Dz.U. Nr 35, poz. 173 i Nr 148, poz. 722 oraz z 1997 r. Nr 1, poz. 4, Nr 6, poz. 35 i Nr 128, poz. 834).
<A name="p12"></A>W poz. 12 i 13 podatnik mo┐e dokonaµ odliczenia ulgi w podatku dochodowym, zgodnie z przepisami ustawy (art. 9) z dnia 28 sierpnia 1997 r. o zatrudnieniu os≤b pozbawionych wolno£ci (Dz.U. Nr 123, poz. 777).<BR>
<p>
<font color="#8000A0"><i>PIT-30</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, nale┐y przenie£µ do poz. 72 sk│adanego zeznania PIT-30.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-31</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, m╣┐ przenosi do poz. 134 sk│adanego zeznania PIT-31 (i odpowiednio ┐ona do poz. 135).<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-32</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, nale┐y przenie£µ do poz. 87 sk│adanego zeznania PIT-32.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-33</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, m╣┐ przenosi do poz. 157 sk│adanego zeznania PIT-33 (i odpowiednio ┐ona do poz. 158).<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-34</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, nale┐y przenie£µ do poz. 70 sk│adanego zeznania PIT-34.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-35</font></i>
KwotΩ przys│uguj╣cych odlicze±, obliczon╣ w czΩ£ci B.2, nale┐y przenie£µ do poz. 85 sk│adanego zeznania PIT-35.<BR>
<H4><A name="czC"></A>CzΩ£µ C</H4>
Wype│niaj╣ osoby korzystaj╣ce z ulg i odlicze± od podatku.<BR>
CzΩ£µ C.1 wype│niaj╣ podatnicy, korzystaj╣cy z ulg wynikaj╣cych z przepis≤w powo│anych w poszczeg≤lnych wierszach.<BR>
Podatnicy, kt≤rzy w 1999r. nadal korzystali ze zwolnienia od podatku z tytu│u nowo uruchomionej dzia│alno£ci, wype│niaj╣ PIT-E stosowany w roku 1993. W 1999 r. ze zwolnienia z tytu│u nowo uruchomionej dzia│alno£ci korzystaj╣ tylko ci podatnicy, kt≤rym przed│u┐ono okres zwolnienia zgodnie a º 3 ust. 4 rozporz╣dzenia Ministra Finans≤w z dnia 18 maja 1990 r. w sprawie zwolnienia od podatk≤w obrotowego i dochodowego podatnik≤w osi╣gaj╣cych przychody z niekt≤rych rodzaj≤w nowo uruchomionej dzia│alno£ci gospodarczej (Dz.U. Nr 35, poz. 203 z p≤ƒn. zm.). Podatnikom uprawnionym do tego zwolnienia urz╣d skarbowy wyda za│╣cznik PIT-E. W za│╣czniku tym podatnik obliczy kwotΩ podatku podlegaj╣cego odroczeniu i wyka┐e tΩ kwotΩ w wierszu 3 w czΩ£ci C.1. Za│╣cznika PIT-O.
<p>CzΩ£µ C.2 wype│niaj╣ osoby, kt≤re w 1999 r. ponios│y wydatki na cele wymienione w wierszach od 1 do 7.<BR>
Limity oraz zasady dokonywania odlicze± od podatku:
<ol type="a">
<li><A name="p19"></A>dojazd dzieci w│asnych i przysposobionych £rodkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego do szk≤│ podstawowych, zawodowych i £rednich szk≤│ publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szk≤│ publicznych, po│o┐onych poza miejscowo£ci╣ ich zamieszkania (odliczenie przys│uguje │╣cznie obojgu ma│┐onkom) – 19% poniesionych wydatk≤w,
<li><A name="p20"></A>wydatki – poniesione przez podatnika uzyskuj╣cego przychody ze stosunku pracy (stosunk≤w pokrewnych), b╣dƒ przychody z tytu│u cz│onkostwa w rolniczej sp≤│dzielni produkcyjnej lub innej sp≤│dzielni zajmuj╣cej siΩ produkcj╣ roln╣ – na zakup przyrz╣d≤w i pomocy naukowych, program≤w komputerowych oraz wydawnictw fachowych, bezpo£rednio zwi╣zanych z wykonywanym zawodem i wykonywan╣ prac╣ – 19% poniesionych wydatk≤w, nie wiΩcej jednak ni┐ <I><B>285 z│</B></I>,<BR>
<li><A name="p22"></A>odp│atne kszta│cenie dzieci w│asnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i £rednich szko│ach niepublicznych o uprawnieniach szk≤│ publicznych – 19% poniesionych wydatk≤w, nie wiΩcej jednak ni┐ <I><B>888 z│ 72 gr</B></I> na ka┐de dziecko (limit ulgi dotyczy │╣cznie obojga ma│┐onk≤w),
<li><A name="p23"></A>odp│atne £wiadczenia zdrowotne – 19% poniesionych wydatk≤w, nie wiΩcej jednak ni┐ <I><B>296 z│ 24 gr</B></I> (limit ulgi dotyczy wydatk≤w poniesionych na rzecz podatnika, a tak┐e jego ma│┐onka oraz dzieci w│asnych lub przysposobionych, je┐eli ma│┐onek lub dzieci nie uzyska│y w roku podatkowym dochod≤w podlegaj╣cych opodatkowaniu),
<li><A name="p24"></A>odp│atne dokszta│canie i doskonalenie zawodowe podatnika – 19% poniesionych wydatk≤w, nie wiΩcej jednak ni┐ <I><B>285 z│</B></I>,
<li><A name="p25"></A>odp│atne kszta│cenie w szko│ach wy┐szych, w rozumieniu przepis≤w o szkolnictwie wy┐szym 19% poniesionych wydatk≤w, nie wiΩcej jednak ni┐ <I><B>500 z│</B></I>. Prawo do odliczenia przys│uguje podatnikowi, na kt≤rego utrzymaniu pozostaje osoba kszta│c╣ca siΩ w szkole wy┐szej, o ile osoba ta nie uko±czy│a 25 roku ┐ycia i nie uzyskuje dochod≤w, z wyj╣tkiem dochod≤w zwolnionych od podatku dochodowego (w tym wypadku limit ulgi dotyczy │╣cznie obojga ma│┐onk≤w), oraz podatnikowi kszta│c╣cemu siΩ w szkole wy┐szej - o ile nie uko±czy│ 35 roku ┐ycia.
</ol>
<p>
<font color="#8000A0"><i>PIT-30</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 nale┐y przenie£µ do poz. 86 sk│adanego zeznania PIT-30.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-31</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 m╣┐ przenosi do poz. 152 sk│adanego zeznania PIT-31 (i odpowiednio ┐ona do poz. 153).<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-32</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 nale┐y przenie£µ do poz. 132 sk│adanego zeznania PIT-32.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-33</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 m╣┐ przenosi do poz. 237 sk│adanego zeznania PIT-33 (i odpowiednio ┐ona do poz. 238).<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-34</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 nale┐y przenie£µ do poz. 85 sk│adanego zeznania PIT-34.<BR>
<font color="#8000A0"><i>PIT-35</font></i>
Kwoty obliczone w czΩ£ci C.3 – poz. 28 nale┐y przenie£µ do poz. 131 sk│adanego zeznania PIT-35.<BR>
<p><A name="dok"></A>Wysoko£µ wszystkich odliczanych wydatk≤w, wymienionych w czΩ£ci B.1 i C.2, jest ustalana na podstawie dokument≤w stwierdzaj╣cych ich poniesienie, z tym ┐e wydatki poniesione na:
<ul>
<li><A name="dok1"></A>zakup przyrz╣d≤w i pomocy naukowych mog╣ byµ odliczone od podatku w≤wczas, gdy podatnik udokumentuje je uproszczonym rachunkiem (faktur╣), wystawionym wy│╣cznie przez podatnika podatku od towar≤w i us│ug nie korzystaj╣cego ze zwolnienia od tego podatku,
<li><A name="dok2"></A>£wiadczenia zdrowotne mog╣ byµ odliczone od podatku w≤wczas, gdy podatnik udokumentuje je faktur╣ lub rachunkiem, wystawionym przez niepubliczny zak│ad opieki zdrowotnej lub przez lekarza, albo lekarza dentystΩ, prowadz╣cych praktykΩ indywidualn╣,
<li><A name="dok3"></A>wydatki na dojazd dzieci do szk≤│ mog╣ byµ odliczone od podatku, gdy podatnik udokumentuje je imiennymi biletami okresowymi na dojazdy £rodkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego.
</ul>
<B>Uwaga!</B> Dowod≤w tych nie nale┐y do│╣czaµ do zeznania, nale┐y je jednak przechowywaµ przez okres piΩciu lat, licz╣c od ko±ca roku, w kt≤rym up│yn╣│ termin p│atno£ci podatku. Urz╣d skarbowy ma bowiem piΩµ lat na sprawdzenie rzetelno£ci z│o┐onego zeznania.<BR>
Podanie w zeznaniu danych niezgodnych z rzeczywisto£ci╣ jest zagro┐one sankcjami przewidzianymi w przepisach ustawy z dnia 10 wrze£nia 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.U. Nr 83, poz. 930).
