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Text File | 1997-04-16 | 268KB | 5,653 lines

00000INI 000301 10101DATOS PERSONALES Y FAMILIARES 017473 10101-¿Está usted casado? 017473 10102-¿Tiene hijos menores de 18 años? 018641 10103-¿Nació usted antes de 1932? 018932 10104-¿Nació el cónyuge antes de 1932? 019055 10105DESCENDIENTES CON DERECHO A DEDUCCION 019193 10106ASCENDIENTES CON DERECHO A DEDUCCION 022063 10107Nº MINUSVALIDOS ORIGINAN DERECHO A DEDUCCION 023242 10108MINUSVALIDOS PERCEPTORES RDTOS. DEL TRABAJO 027123 10201A. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL 027598 10201A1. RETRIBUCIONES DINERARIAS 027598 10202A2. RETRIBUCIONES EN ESPECIE 029253 10203GASTOS DEDUCIBLES 031285 10204PLANES DE PENSIONES 032291 10300B. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO 032668 10301B1. INMUEBLES URBANOS NO ARRENDADOS 033797 10302Aprovechamiento reservado al titular 034800 10303GASTOS DEDUCIBL. INMUEBL.URBAN. NO ARRENDAD. 035308 10304B2. INMUEBLES NO ARRENDADOS 035943 10304- Inmuebles no arrendados en general 035943 10305- Inmuebles urbanos arrendados a familiares 036602 10306- Participación subarriendo o traspaso 037959 10307Gastos deducibles 038262 103071.- Intereses, y demás gastos financiación 038262 103082.- Tributos y recargos no estatales 038938 103093.- Gastos de conservación y reparación 039186 103104.- Amortización 039474 103115.- Otros gastos fiscalmente deducibles 042130 10401C. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO 043555 10401Ingresos íntegros 043555 104011.- Interes cuentas y demás rdtos. explíct. 043555 104022.- Dividend. y participac. benefic. entid. 045186 104033.- Rdtos. implícitos positivos. 051133 104044.- Asistenc. técnc., arrendamient. muebles 052912 104055.- Rentas tempor. y vitalic. y otros rdtos. 053290 10406C2. RDTOS. POSITIVOS DE LETRAS DEL TESORO 054897 10407Gastos deducibles. 055301 10501D. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES 056180 10501D1. ESTIMACION DIRECTA (PROFESIONALES) 056180 10502Ingresos íntegros 057910 10503Gastos fiscalmente deducibles 059661 10504-Materiales consumidos en el ejercicio 060377 10505-Intereses préstamos y otros gastos financ. 060558 10506-Alquiler local y otros elementos 060796 10507-Amortizaciones de elementos afectos: 060981 10508-Consumo de energía, agua y teléfono. 064741 10509-Otros gastos deducibles 064782 10510INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO 064960 10511- Valor de transmisión 066794 10516- Valor de adquisición 068194 10512- Inversiones y mejoras 068682 10513- Amortizaciones. 068816 10514- Importe objeto de reinversión 069026 10515- Imputación del incremento diferido 071338 10601D2. DETERMINAC. RDTO. NETO ESTIMAC. OBJETIVA 072039 10602Ingresos íntegros 072123 10603Gastos fiscalmente deducibles 072474 10604- Materiales consumidos en el ejercicio: 073200 10605- Consumo de energía y agua: 073373 10606- Alquileres locales de la actividad: 073513 10607- Gastos financieros y primas de seguros: 073844 10608- Tributos no estatales: 074083 10609- Reparaciones y conservación: 074386 10610- Trabajos relacionados con la actividad 074529 10611Inmuebles, buques y activos fijos inmaterial.074752 10611- Increm. y disminuc.patrim. deriv. inmuebl. 074752 10618- Valor de adquisición 078126 10613- Inversiones y mejoras 078614 10614- Amortizaciones. 078748 10615- Importe objeto de reinversión 078958 10616- Imputación del incremento diferido 081271 10612- Otras disminuc.patrim.(causas excepc.) 081970 10617- Gastos extraord. circunst. excepcionales 082641 10700E. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES 083534 10701E1. ESTIMACION DIRECTA (EMPRESARIOS) 084118 10702Ingresos íntegros. 085252 10703Gastos deducibles 087280 10703- Mercaderías, materias primas y otros 087280 10704- Sueldos y salarios del personal: 088393 10705- Seguridad Social 088675 10706- Otros gastos del personal: 088899 10707- Trabajos realizados por otras empresas: 089119 10708- Intereses préstamos y otros gastos financ. 089325 10709- Primas de seguros: 089564 10710- Tributos y recargos no estatales: 089868 10711- Alquileres de locales y de otros elementos 090290 10712- Conservac. y reparac. activo material 090478 10713-Amortizaciones de elementos efectos 090639 10714- Dotac. ejercicio a provisiones 094400 10715- Cuotas a Corporaciones, Cámaras,... 094468 10716- Otros gastos fiscalmente deducibles 094535 10717Incrementos y disminuciones de patrimonio 095199 10718- Valor de transmisión 097075 10723- Valor de adquisición 098473 10719- Inversiones y mejoras 098961 10720- Amortizaciones. 099095 10721- Importe objeto de reinversión 099305 10722- Imputación del incremento diferido 101632 10750INCENTIV. FISCAL PARTICIPACION PRIVADA 102335 10751A) Convenios de colaboración en actividades 103579 10752B) Adquisición obras arte para oferta donac 104998 10753C) Gastos en actividades de interés general 108018 10801E3 E.O. POR COEFICIENTES (EMPRESARIOS) 109457 10802Titular de la actividad 109535 10803Ingresos íntegros 110789 10804Gastos fiscalmente deducibles 111380 10804Coste de personal: 111380 10805- Compras consumidos de locales 112245 10806- Consumo de energía y agua 112820 10807- Alquiler 112956 10808- Cánones arrendaticios explotac. forestal 113292 10809- Gastos financieros y primas de seguros 113357 10810- Tributos no estatales 113596 10811- Reparaciones y conservación 113895 10812- Trabajos relacionados con la actividad 114038 10814- Disminuc. patrim. causas excepcionales. 114321 10815- Gastos extraord. circunstanc. excepc. 114984 10813Incrementos y disminuciones de patrimonio 115877 10813- Inmuebles, buques y activos fijos inmater. 115877 10816- Valor de transmisión 117852 10821- Valor de adquisición 119250 10817- Inversiones y mejoras 119738 10818- Amortizaciones. 119872 10819- Importe objeto de reinversión 120082 10820- Imputación del incremento diferido 122392 10901E.O. MODULOS (EMPRESARIOS) 123091 10901Epígrafe del IAE 123091 10902Titular de la actividad 124107 21901-Comunidad, sociedad civil, o similar 124417 21902-Actividad de temporada 124853 21903-Nuevas actividades 125119 21904- Incremento de plantilla 125952 21905-Ejerce actividad en un solo local o sin él 126505 21906- Número de vehículos afectos actividad. 126614 21907- La capacidad de carga del vehículo 126722 21908- Municipio donde se ejerce la actividad 126900 10903MODULOS 127338 12900DEFINICIONES 127996 22901- PERSONA NO ASALARIADA 128026 10904TRANSPORTE POR AUTOTAXI 140765 10905Disminuciones patrimonio causas excepcion. 142721 10906Gastos extraord. circunstanc. excepcionales 143435 10907Inmuebles, buques y activos fijos inmaterial.144213 12901- Valor de transmisión 146169 12906- Valor de adquisición 147567 12902- Inversiones y mejoras 148055 12903- Amortizaciones. 148191 12904- Importe objeto de reinversión 148401 12905A) Imputac. diferida incrementos patrimonio 149018 10908Prestac. Incapacidad Temporal y Maternidad 151429 11001E.O. MODULOS (AGRICULTORES Y GANADEROS) 151959 11000Clave de actividad 153566 110122.- Ganadería independiente. 154820 110133.- Servicios de cría, guarda y engorde 155227 110144.- Otros trabajos y servicios accesorios 155593 110155.- Aprovechamientos cedente en las activid. 157013 11002Titular 157720 11016- Utilización medios de producción ajenos 157991 11017- Piensos adquiridos a terceros 158614 11018- Coste del personal asalariado 159108 11019-Nuevas actividades: 159778 11020- Primera instalac. explotc. agrar. priorit. 160612 11003Ingresos 161213 11004Increm. patrimon. derivado transm. fincas 164943 11005Disminuc. patrimonio causas excepcionales 168328 11006Gastos extraord. circunstanc. excepcionales 169044 11007Increm. y disminuc. patrim. inmuebles 169824 11031- Valor de transmisión 171741 11030- Valor de adquisición 173139 11032- Inversiones y mejoras 173627 11033- Amortizaciones. 173761 11034- Importe objeto de reinversión 173971 11035- Imputación del incremento diferido 176296 11100F. RENDIMIENTOS IRREGULARES 176999 11101F1. RDTOS. IRREGULARES TRABAJO Y DEL CAPITAL 177480 11102Perceptor 177552 11103Retención o ingreso a cuenta 178812 11104Ingresos íntegros 179069 11105Gastos deducibles/Reducción legal 179234 11106Período de generación 180374 11107F2. RDTOS. IRREGULAR ACTIVID. EMPRESARIALES 180675 11108Perceptor 180767 11109Retención o ingreso a cuenta 181110 11110Ingresos íntegros 181380 11111Período de generación 182075 11112F3. INTEGRAC.Y COMPENSAC. RDTOS. IRREGULARES 182378 11201G)REGIMENES DE TRANSPARENCIA FISCAL 182770 11202Imputación de bases imponibles positivas 187041 11203Imputación de deducciones 189530 11203- Doble imposición intersocietaria. 189530 11204- Doble imposición internacional. 190308 11205- Rentas bonificadas. 190654 11206- Inversión empresarial. 191116 11207- Creación de empleo. 191523 11208-Imputac. retenciones, ingresos a cuenta, 192007 11209G2.TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL 192684 11210Importe de las rentas positivas incluyen 193661 11211Impuestos análogos al Impuesto de Sociedades 194349 11300H. INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO 196290 11301H1.INCREMENT. Y DISMINUC. PATRIMON. REGULAR 198102 11303Valor de transmisión 198492 11313- Importe de la transmisión: 198635 11323- Gastos de la transmisión: 199301 11333- Importe reinversión: 199595 11343- Operaciones a plazos 200373 11304Valor de adquisición o de la mejora 201400 11314- Importe de la adquisición: 201595 11324- Gastos de adquisición: 201934 11334- Amortizaciones: 202095 11305Premios recibidos participación juegos 202670 11306- Premios en especie 203118 11307- Premios en metálico 203426 11401H2. INCREMENT. Y DISMINUC. PATRIM. IRREGULAR 203737 11402Titular 204046 11403Valor de Transmisión 206481 11413- Importe de la transmisión: 206626 11423- Gastos de transmisión: 206956 11433- Importe reinversión: 207261 11443- Operaciones a plazos 208039 11404Valor de adquisición o de la mejora 209066 11414- Importe de adquisición 209261 11424- Gastos de adquisición 210323 11434- Amortizaciones 210484 11405Número de años de permanencia 211059 11501H3. INCREMENT. PATRIM. PENDIENTES IMPUTACION 211626 11502Incremento pendiente de gravamen al 1-1-92 212339 11503H4. IMPUTAC.INCREMENT.Y DISMINUC. PATRIMONIO 213740 11601H5. COMPENSAC.INCREMENT. Y DISMINUC. PATRIM. 214780 11602H6. INTEGRAC.INCREMENTOS Y DISMINUC. PATRIM. 214993 11603H7. EXENCION POR REINVERSION 215685 11603- Valor enajenación de la vivienda anterior 215685 11604- Incremento de patrimonio obtenido 216384 11605- Importe reinvertido en 1996 216687 11606- Importe comprometido a reinvertir 216930 11607- Incremento exento por reinversión 217180 11608Declaración simplificada 217801 11701J. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE REGULAR 218276 11702J1. APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES 218484 11703J2. PENSIONES COMPENSAT. CONYUGE Y ANUALID. 220754 11704RDTOS. NETOS NEGATIVOS DEL EJERCICIO 1991 221331 11705BASE LIQUID.REGUL. NEGAT.1992,1993,1994,1995 221780 11706L. PARTID. NEGAT. EJERCICIO A COMPENSAR 222529 11800M. DEDUCCIONES DE LA CUOTA 224217 11801M1. DEDUCCIONES POR GASTOS 225220 118011.- Gastos de enfermedad 225220 118022.- Alquiler de la vivienda habitual 225728 118033.- Gastos custodia hijos menores tres años. 226462 11804M2. DEDUCCIONES POR INVERSIONES Y DONATIVOS 227123 118041. - Primas seguros vida, muerte o invalidez 227123 118052. - Adquisic./rehabilitac. vivienda habit. 229831 118063. - Cantidades deposit. cuentas vivienda 231810 118074. - Adquisic. vivienda distinta habitual 232596 118085. - Invers./gastos bienes interés cultural 232905 118096. - Cantid./bienes donados a determ. entid. 233550 11819A) Donac. entid. previstas Ley de Fundac. 233721 11829a) Donaciones en general 236042 11839b) Programas prioritarios 237692 11849B) Donaciones a otras entidades 238446 11901M4. DEDUCCIONES INVERS. Y CREACION DE EMPLEO 238954 11902I.-DEDUCCIONES CREACION EMPLEO EJERC. 1996 241470 11903II.- REGIMEN GRAL. DEDUCCIONES POR INVERS. 242955 11913- Deducciones del ejercicio 1991 243059 11923- Deducc. ejerc. 1992, 1993, 1994 y 1995. 243202 11933B) Deducciones del ejercicio 1996. 243526 11943- Edición de libros (deducción del 5%). 245156 11953- Producc. cinematográficas y audiovisuales 245483 11963- Gastos de investigación y desarrollo 245881 11973- Bienes inscr.Reg.Gral.Bienes Inter.Cultur. 246500 11983- Actividades de exportación 247442 11993- Formación profesional 248285 11904III. REGIMEN ESPEC. INVERSIONES EN CANARIAS 250318 11914- Deducciones del ejercicio 1996. 251029 11905IV. REGIMENES ESPEC. ACONTECIMIENTOS 1992 252056 11915B) Régimen "Cartuja 93" y "A.S. Compost.93" 252791 11925- Deducc. ejerc. 1996 (Proyecto Cartuja 93) 253499 11906V. DEDUCCIONES POR CREACION DE EMPLEO 254530 12000LIQUIDACION 254683 12001RENTAS EXENTAS, EXCEPT. DETERM.TIPO GRAVAM. 254945 12002AJUSTE DE LA CUOTA INTEGRA 255419 12003CUOTA NEGATIVA PROCEDENTE DEL EJERCICIO 1991 256685 12004DEDUCCIONES 257006 120071.-Rdtos. bienes corpor. produc. Canarias 257021 120052.- Por Reserva para inversiones en Canarias 258448 12015- Dotación a la reserva en 1996. 260030 12025- Rdtos. regulares establec. Canarias 260152 12035- Rdtos. irregulares establec. Canarias 260406 120063.- Impuesto sobre Incremento Valor Terrenos 260637 120174.-Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 261033 12008DEDUCCION POR DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL 262002 12018- Impuesto pagado en el extranjero 262328 12028- Rentas regulares 262537 12038- Rentas irregulares 262768 12009INCREMENTO PERDIDA DEL DERECHO A DEDUCCIONES 262983 12009Importe de las deducciones indebidas 262983 12010Intereses de demora 264002 12011PAGOS A CUENTA 266309 12111-Actividades profesionales 266740 12211-Actividades agrícolas y ganaderas 266967 12311-Actividades empresariales o profesionales 267219 ****************************M100.HLP********************************* DATOS PERSONALES Y FAMILIARES ───────────────────────────── ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ │ │ Las circunstancias personales y familiares a tener en │ │ │ │ cuenta para la cumplimentación de estas casillas son │ │ │ │ las existentes en la fecha de devengo del Impuesto │ │ │ │ (31-12-96). │ │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ -¿Está usted casado? Si está casado, aunque exista separación de hecho, se marcará "SI". Si no está casado o está divorciado, separado judicialmente o viudo se marcará "NO". -¿Tiene hijos menores de 18 años que conviven con usted? Si el contribuyente tiene algún hijo menor de 18 años a 31-12-96, salvo que con el consentimiento de los padres viva independientemente de éstos, se indicará "SI". En otro caso se marcará "NO" -¿Nació usted antes de 1932? Si a 31-12-96 el declarante tiene cumplidos 65 años o más, se indicará "SI". -¿Nació el cónyuge antes de 1932? Si a 31-12-96 el cónyuge del declarante tiene cumplidos 65 años o más, se indicará "SI". DESCENDIENTES SOLTEROS CON DERECHO A DEDUCCION En la casilla que corresponda, según quién tenga derecho a la deducción, se hará constar el número de descendientes solteros (hijos o nietos normalmente) y de personas vinculadas al contribuyente por acogimiento no remunerado que, conviviendo con él, le den derecho a la deducción por descendientes. Son susceptibles de acogimiento los menores de edad que se encuentren en situación de desamparo. El acogimiento debe constar obligatoriamente por escrito, con indicación de si es o no remunerado, y ha de realizarse con el consentimiento de la entidad pública a la que en el respectivo territorio esté encomendada la protección de menores, del propio menor si tuviera doce años cumplidos y, cuando fueran conocidos, de los padres, si no estuvieran privados de la patria potestad, o del tutor. Si los padres o el tutor se opusieran al acogimiento, deberá ser acordado por el juez, si bien la entidad pública podrá establecer un acogimiento familiar provisional. No dan derecho a deducción los descendientes solteros y las personas vinculadas al contribuyente por acogimiento no remunerado en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias: - Tener una edad igual o superior a 30 años en la fecha de devengo del Impuesto (31 de diciembre de 1996), salvo que sean minusválidos con derecho a la deducción por tal concepto. - Haber obtenido durante el año rentas superiores a 908.880 pesetas, incluyendo las que estuvieran exentas del Impuesto. La deducción corresponde a los ascendientes (los padres, normalmente) con los que conviva el descendiente. Si éste convive con ascendientes con los que tenga distinto grado de parentesco (p.ej. con los padres y con los abuelos) la deducción corresponde a los de grado más próximo (los padres), salvo que éstos no hubieran obtenido durante el año rentas superiores a 908.880 pesetas, en cuyo caso el derecho a deducción pasaría a los de grado más lejano (los abuelos). Tratándose de personas vinculadas al contribuyente por acogimiento no remunerado, el derecho a deducción corresponde a las personas que realicen el acogimiento. Los descendientes por los que los padres tengan derecho a deducción por mitades se reflejarán en "comunes", y aquéllos cuya deducción, excepcionalmente, corresponda a uno solo, se harán constar en la casilla de la persona que tenga el derecho (declarante o cónyuge). ASCENDIENTES CON DERECHO A DEDUCCION Normalmente, los ascendientes serán los padres y abuelos del declarante o de su cónyuge. Dan derecho a deducción los ascendientes que convivan con el contribuyente, siempre que sus rentas anuales no excedan de 908.880 pesetas, incluyendo las que estuvieran exentas del Impuesto. Cuando los ascendientes convivan con ambos cónyuges, la deducción corresponderá a los dos por mitades, por lo que deberán hacerse constar en la casilla "comunes". En cualquier otro caso excepcional en que la deducción corresponda a varias personas, cada una de ellas deberá reflejar el resultado de dividir el número de ascendientes cuya deducción comparta por el de personas a las que corresponde la deducción (Ej.: si la deducción por el mismo ascendiente corresponde a dos hermanos, cada uno deberá computar 0,5). Los hijos no pueden practicar la deducción por un ascendiente (abuelo) cuando tengan derecho a ella sus padres. Se distinguirá entre ascendientes que a 31-12-96 tengan cumplidos 75 años o más y los que no hayan alcanzado dicha edad. Nº MINUSVALIDOS QUE ORIGINAN DERECHO A DEDUCCION a) Las personas afectadas por la minusvalía han de ser: * El propio declarante (o cualquiera de los declarantes, cuando se trate de declaración conjunta de una unidad familiar). * Ascendientes que dependan del declarante (originen o no derecho a la deducción por ascendientes). * Descendientes solteros, cualquiera que sea su edad, que dependan del declarante (originen o no derecho a la deducción por descendientes). * Personas vinculadas al declarante por razones de tutela o acogimiento no remunerado. b) Requisitos: * Para tener derecho a esta deducción, el grado de minusvalía ha de ser igual o superior al 33%, debiendo concurrir en la fecha de devengo del Impuesto (31 de diciembre de 1996). * Si las personas afectadas por la minusvalía son ascendientes o descendientes solteros del declarante o personas vinculadas a éste por tutela o acogimiento no remunerado, sus rentas anuales, incluyendo las que estuvieran exentas del Impuesto, no deberán superar 908.880 pesetas. Cuando las personas que den derecho a esta deducción dependan de varios contribuyentes, la deducción se distribuirá entre ellos por partes iguales. Para las declaraciones individuales, en las casillas "declarante" "cónyuge", "primer hijo menor de 18 años" y "2º hijo menor de 18 años", se indicará el número de minusválidos por los que tenga derecho a la deducción cada uno de ellos, teniendo en cuenta que aquéllos cuya deducción corresponda a ambos cónyuges se harán constar en "comunes". En cualquier otro caso excepcional en que la deducción corresponda a varias personas, cada una de ellas deberá reflejar el resultado de dividir el número de minusválidos cuya deducción comparta por el de personas a las que corresponde la deducción (Ej.: si la deducción por un minusválido correspondiera a 2 personas, cada una de ellas deberá computar 0,5). Para la declaración conjunta, se hará constar el número total de personas con derecho a la deducción por este concepto. En los casos excepcionales en que la deducción por un minusválido corresponda parcialmente a los miembros de una unidad familiar, aquél se computará en la proporción en la que les resulte aplicable la deducción. Los contribuyentes miembros de una unidad familiar que deseen efectuar tanto las declaraciones individuales de cada uno de sus integrantes como la "conjunta" de la unidad familiar, deberán cumplimentar las casillas que correspondan a ambos tipos de declaración. ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ejemplo: Unidad familiar integrada por los cónyuges y un │ │ hijo menor de 18 años que es minusválido y que no tiene │ │ rentas. │ │ Si se quiere efectuar las declaraciones individuales del │ │ declarante y del cónyuge, así como la conjunta, se │ │ cumplimentará de la siguiente forma: │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Número de minusválidos que originan derecho ┌ DECLARANTE. │ │a deducción a los declarantes según el tipo │ CONYUGE.... │ │de declaración: │ COMUNES... 1 │ │ DECL. CONJUNTA.. 1 DECL. INDIVIDUALES ────┤ 1º HIJO... │ │ └ 2º HIJO... │ └────────────────────────────────────────────────────────────┘ PERCEPTORES DE RDTOS. DEL TRABAJO MINUSVALIDOS EN GRADO NO INFERIOR AL 33% Se indicará en este apartado si el declarante o algún miembro de su unidad familiar, que sean perceptores de rendimientos del trabajo, tienen la condición legal de persona con minusvalía en un grado igual o superior al 33 por 100, y pueden acreditarlo mediante certificado expedido por el INSERSO o por el órgano correspondiente de las Comunidades Autónomas. A. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL ──────────────────────────────────── Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal del contribuyente y no tengan el carácter de rendimientos empresariales o profesionales. Entre otros, tienen dicha consideración: - Los sueldos y sus complementos. - Las gratificaciones, incentivos, pluses y pagas extraordinarias. - Los premios e indemnizaciones no exentos. - Las prestaciones por desempleo. - Las pensiones y haberes pasivos. - Las ayudas o subsidios familiares y las becas no exentas. - Las cantidades percibidas por dietas y asignaciones para gastos de viaje, en el importe en que excedan de la cantidad no sometida a gravamen. - Las cantidades percibidas del cónyuge en concepto de pensión compensatoria en los casos de separación judicial o de divorcio, así como las anualidades por alimentos, excepto las percibidas de los padres en virtud de decisión judicial que están exentas. Los rendimientos del trabajo personal se consideran obtenidos por la persona que haya generado el derecho a su percepción. No obstante, las pensiones y haberes pasivos corresponderán a las personas en cuyo favor estén reconocidas. A1. RETRIBUCIONES DINERARIAS En este apartado se harán constar los ingresos íntegros obtenidos por el perceptor, es decir, antes de efectuar ningún descuento sobre ellos, así como las retenciones practicadas. A2. RETRIBUCIONES EN ESPECIE Constituyen retribuciones en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, en la medida en que retribuyan o deriven del trabajo personal o sean consecuencia de una relación laboral (Ej.: utilización de vivienda por la condición de empleado público o privado, utilización o entrega de automóviles, etc.). También tienen la consideración de retribución en especie las contribuciones efectuadas por la empresa para cubrir a sus trabajadores prestaciones análogas a las de los Planes de Pensiones (jubilación, invalidez permanente, total o absoluta, viudedad u orfandad). En la columna de "Valoración" se hará constar el valor de la retribución en especie, sin incluir el ingreso a cuenta efectuado por la empresa, que se consignará separadamente en su propia columna. * Ingresos a cuenta repercutidos al trabajador: En el supuesto de que los ingresos a cuenta realizados por el pagador se repercutan sobre el trabajador, deduciéndose de las retribuciones dinerarias del perceptor, éste podrá declarar como ingresos íntegros en especie la valoración de dichas retribuciones, sin sumar el ingreso a cuenta, aplicando el criterio de imputación temporal relativo a las rentas del trabajo no percibidas en el ejercicio en que se devengaron por causas no imputables al mismo. Si posteriormente la empresa reintegrara al trabajador el importe del ingreso a cuenta, éste deberá efectuar declaración complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. El programa considera como "Ingresos íntegros" la suma de la "Valoración" y el "Ingreso a cuenta". Sin embargo, permite también introducir directamente su importe, modificando el calculado por el propio programa. GASTOS DEDUCIBLES Tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles exclusivamente los siguientes: 1.- Las cotizaciones a la Seguridad Social o a Mutualidades Generales obligatorias de funcionarios. 2.- Las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los Colegios de Huérfanos o Instituciones similares. 3.- Las cuotas satisfechas a Sindicatos. 4.- En concepto de otros gastos, la cantidad que resulte de aplicar el 5 por 100 sobre los ingresos íntegros, con un máximo de 250.000 pesetas. Dicho porcentaje será el 15 por 100, con límite de 600.000 pesetas, para los sujetos pasivos que tengan la condición legal de minusválidos con un grado de disminución física o psíquica igual o superior al 33 por 100, y que acrediten su minusvalía mediante certificado expedido por el INSERSO u órgano correspondiente de las Comunidades Autónomas. El programa calcula estos porcentajes, así como sus límites. PLANES DE PENSIONES Se cumplimentarán estas casillas si la empresa o entidad en la que trabaja es promotor de un Plan de Pensiones y ha realizado contribucciones en favor de sus trabajadores. Las aportaciones realizadas por el propio trabajador se harán constar en el apartado J. "Reducciones de la base imponible regular". B. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO ──────────────────────────────────────── Son rendimientos del capital inmobiliario aquéllos que procedan de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre los mismos. Los rendimientos del capital inmobiliario se consideran obtenidos por los titulares de los bienes y derechos de los que provengan. Para la determinación de la titularidad serán de aplicación las normas sobre titularidad jurídica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, así como los preceptos de la legislación civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia. En el apartado "Común" de la ventana de captura sólo se reflejarán los datos correspondientes a inmuebles cuya titularidad pertenezca únicamente a los dos cónyuges por mitades. Si la titularidad no es al 50 por 100, se consignará en su apartado correspondiente la cuantía que se atribuya a cada cónyuge. B1. INMUEBLES URBANOS (excepto arrendados o subarrendados) Se incluye en este concepto la vivienda habitual, así como los restantes inmuebles urbanos que, siendo susceptibles de uso, no estén arrendados o subarrendados por sus propietarios o usufructuarios. Mediante una ventana de captura de datos, se consignará el valor catastral de los inmuebles distinguiendo entre aquéllos cuyo valor catastral haya sido revisado con efectos desde el 1 de enero de 1994 (vea relación de municipios en la Ayuda del Menú Principal) y los restantes. Cuando no se haya sido titular del inmueble (o del derecho real de disfrute sobre el mismo) durante todo el año natural o cuando hubiese estado en construcción o por razones urbanísticas no haya sido susceptible de uso, se indicará el número de días en que se ha dispuesto de la titularidad o en que el inmueble ha estado en condiciones de utilización durante 1996. Aprovechamiento reservado al titular ──────────────────────────────────── Se complementará este apartado cuando el propietario o usufructuario de un inmueble arrendado se reserve para sí una parte del mismo (ej.: una habitación), en cuyo caso, en la casilla que corresponda según lo expuesto en el apartado anterior, se hará constar la parte proporcional del valor catastral del inmueble atribuible al aprovechamiento que se haya reservado el titular. GASTOS DEDUCIBLES INMUEBLES URBANOS NO ARRENDADOS De los ingresos íntegros podrá deducirse exclusivamente: 1.- El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Importe del recibo de dicho Impuesto devengado en el ejercicio 1996, incluidos la cuota y los recargos, a excepción del recargo de apremio. 2.- Sólo para el caso de la vivienda habitual, los intereses de los capitales ajenos invertidos en su adquisición o mejora (con los límites de 800.000 y 1.000.000 de pesetas anuales en las declaraciones individuales y conjunta respectivamente, que son aplicados por el programa). B2. INMUEBLES URBANOS Y RUSTICOS ARRENDADOS O SUBARRENDADOS Se incluyen los inmuebles, tanto rústicos como urbanos, que el contribuyente haya tenido arrendados durante el ejercicio. Ingresos íntegros ───────────────── - Inmuebles urbanos y rústicos arrendados en general: Deberá computarse como ingreso el importe que por todos los conceptos se reciba del arrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a los demás bienes cedidos conjuntamente con el inmueble, y excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, en el supuesto de arrendamientos sujetos y no exentos de dicho Impuesto. - Inmuebles urbanos arrendados a familiares En el supuesto de inmuebles arrendados a personas con las que el contribuyente tenga una relación de parentesco hasta el tercer grado inclusive (padres-hijos; abuelos-nietos; hermanos; tíos-sobrinos), el rendimiento neto computable en relación con cada inmueble no podrá ser inferior a la cantidad que resulte de aplicar el 2 por 100 a su valor catastral. No obstante el valor mínimo será del 1,1 por 100, si se trata de inmuebles urbanos arrendados a familiares, cuyos valores catastrales hayan sido revisados con efectos desde el 1 de enero de 1994. Por consiguiente, si el rendimiento neto que prevalece es el resultante de aplicar el referido porcentaje del 2 por 100 (o, en su caso, del 1,1 por 100), se consignará este valor como importe de los ingresos íntegros correspondientes a dicho inmueble, sin computar cantidad alguna en concepto de gasto deducible en relación con el mismo. Sin embargo, cuando la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles derivados del inmueble arrendado sea superior al resultado de aplicar los mencionados porcentajes, se reflejarán dentro de sus respectivos conceptos los importes correspondientes a dichos ingresos y gastos. - Participación en el precio del subarriendo o traspaso En los supuestos de subarriendo o traspaso, el propietario o usufructuario del inmueble deberá computar como ingresos íntegros las cantidades percibidas en concepto de participación en el precio de tales operaciones. Gastos deducibles ───────────────── Tienen esta consideración los gastos necesarios para la obtención de los ingresos, sin incluir el IVA soportado en el supuesto de arrendamientos sujetos y no exentos de dicho Impuesto. En particular, cabe citar los siguientes: 1.- Los intereses, y demás gastos de financiación, de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del inmueble o del derecho real de disfrute y, en su caso, de los demás bienes cedidos con el mismo. El importe deducible no podrá exceder, para cada inmueble por separado, de la cuantía de los ingresos íntegros obtenidos por su cesión. 2.- Tributos y recargos no estatales, así como las tasas, recargos y contribuciones especiales estatales, no repercutibles legalmente, que recaigan sobre los rendimientos o los bienes y derechos, y no tengan carácter sancionador. 3.- Gastos de conservación y reparación No serán deducibles por este concepto las cantidades destinadas a ampliación o mejora de los bienes, como, por ejemplo, los gastos ocasionados por la instalación de puertas de seguridad, contraventanas o enrejado. 4.- Amortización del inmueble y demás bienes cedidos conjuntamente con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva, requisito que se entiende cumplido en los siguientes supuestos: a) Respecto de los inmuebles, cuando en el año no exceda del resultado de aplicar el 1,5% sobre el valor por el que se hallen computados o deberían, en su caso, computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, sin incluir en su cómputo el valor del suelo. El valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio será el mayor de los tres siguientes: * Valor catastral del inmueble. * Valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos. * Valor, contraprestación o precio de adquisición del inmueble. No obstante, los inmuebles urbanos arrendados con anterioridad al 9 de mayo de 1985, se valorarán capitalizando al 4 por 100 la renta anual devengada en 1996, siempre que este valor sea inferior al resultante de aplicar las reglas anteriores. b) Respecto de los bienes de naturaleza mobiliaria susceptibles de ser utilizados por un período superior al año y cedidos conjuntamente con el inmueble, cuando durante el año no exceda del resultado de aplicar a los valores de adquisición los coeficientes de amortización determinados con carácter general por el Ministerio de Economía y Hacienda (Orden de 12 de mayo de 1993 -BOE del 20 de mayo-). En el caso de que los rendimientos procedan de la titularidad de derechos reales de uso o disfrute (ej.: usufructo) podrá computarse amortización por ellos, siempre que su adquisición haya supuesto coste para el contribuyente. La amortización a computar anualmente será la resultante de las reglas siguientes: * Cuando el derecho tuviese plazo de duración determinado, el resultado de dividir el coste de adquisición del derecho por el número de años de duración. * Cuando el derecho fuese vitalicio, el resultado de aplicar el 1,5% al coste de adquisición. En ningún caso la suma de las amortizaciones efectuadas por un bien o derecho a lo largo de los años podrá exceder de su valor de adquisición. No pueden practicarse amortizaciones por bienes adquiridos con una antelación superior al período máximo de amortización resultante de los coeficientes de amortización aplicables en cada caso (por ejemplo, con un coeficiente de amortización del 1,5% se entenderá íntegramente amortizado un inmueble al cabo de 66 años y 8 meses desde su adquisición). 5.- Otros gastos fiscalmente deducibles por ser necesarios para la obtención de los ingresos, como por ejemplo: * Primas de contratos de seguro (responsabilidad civil, incendio, robo, etc.). * Gastos de administración, portería y otros servicios personales. * Gastos ocasionados por la formalización del arrendamiento y los de defensa de carácter jurídico relativos a los bienes o rendimientos. * Los saldos de dudoso cobro siempre que esta circunstancia quede suficientemente justificada. Se entenderá suficientemente justificada tal circunstancia: - Cuando el deudor se halle en situación de suspensión de pagos, quiebra u otros análogos. - Cuando entre el momento de la primera gestión de cobro y la finalización del período impositivo (31-12-96) hubiese transcurrido más de un año y no se hubiese producido una renovación del crédito. Cuando un saldo de dudoso cobro fuese cobrado posteriormente a su deducción, se computará como ingreso en el ejercicio en que se produzca dicho cobro. * Las cantidades destinadas a servicios y suministros. No serán deducibles como gasto, entre otros: * Los que se repercutan al arrendatario o inquilino. * Los pagos efectuados por razón de siniestros que den lugar a disminuciones en el valor del patrimonio del contribuyente. * El importe de las mejoras efectuadas. C. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ────────────────────────────────────── Estos rendimientos se consideran obtenidos por quienes sean titulares de las cuentas bancarias, valores y demás bienes muebles o derechos que los originen. Para la determinación de la titularidad serán de aplicación, en su caso, las normas sobre titularidad jurídica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, así como los preceptos de la legislación civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia. En el apartado "Común" de la ventana de captura se harán constar los rendimientos cuya titularidad corresponda a los cónyuges al 50 por 100. Si la titularidad no es al 50 por 100, se consignará, en su casilla correspondiente, la cuantía que se atribuya a cada cónyuge. * Rendimientos de capital mobiliario en especie Si los rendimientos de capital mobiliario se perciben en especie, deberá computarse como ingreso íntegro el valor de mercado de los bienes o servicios recibidos, más el importe del ingreso a cuenta, datos que figuran en la certificación que la persona o entidad pagadora está obligada a facilitar al perceptor. Ingresos íntegros ───────────────── 1.- Intereses de cuentas y demás rendimientos explícitos. Son rendimientos explícitos los rendimientos periódicos y demás contraprestaciones expresamente pactadas como remuneración por la cesión a terceros de capitales propios. 2.- Dividendos y participaciones en beneficios de entidades. Se incluirán en este apartado los dividendos, primas de asistencia a Juntas y participaciones en beneficios de sociedades o asociaciones, así como cualquier otra utilidad percibida de una entidad en virtud de la condición de socio, accionista o asociado. Cumplimentación ─────────────── A través de una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información, que figurará normalmente en la certificación de rendimientos que facilita la entidad bancaria depositaria de los títulos: - Integro percibido. Se consignará el importe íntegro percibido en concepto de dividendos o participación en beneficios de cualquier tipo de entidad. - Importe a computar. El importe íntegro de los dividendos y demás participaciones en beneficios de sociedades, asociaciones o entidades residentes en territorio español se multiplicará, a efectos de su integración en la base imponible, por los porcentajes que figuran en el siguiente cuadro en función del tipo de entidad de los que procedan: ┌───────────────────────────────────┬──────────────┬───────────┐ │ │ IMPORTE │ │ │ PROCEDENCIA DE LOS DIVIDENDOS │ A │ DEDUCCION │ │ │ COMPUTAR │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Con carácter general ........... │ 140 % │ 40 % │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Entidades que tributan al 25% en │ │ │ │ el Impuesto sobre Sociedades. │ 125 % │ 25 % │ │ (Artículo 26.2 de la Ley 43/1995)│ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Cooperativas protegidas. Ley 20/ │ │ │ │ 1990, de 20 de diciembre........ │ 100 % │ 10 % │ │ │ │ │ │- Cooperativas especialmente prote-│ │ │ │ gidas con bonificación del 50% de│ │ │ │ su cuota íntegra. Ley 20/1990, de│ │ │ │ 20 de diciembre................. │ 100 % │ 5 % │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Sociedades y Fondos de Inversión │ │ │ │ Inmobiliaria que tributan al 7% │ │ │ │ en el Impuesto sobre Sociedades. │ │ │ │ (Artículo 26.5 de la Ley 43/1995)│ 100 % │ 0 % │ │ │ │ │ │- Sociedades y Fondos de Inversión │ │ │ │ Mobiliaria e Inmobiliaria, Fondos│ │ │ │ de Inversión en activos del mer- │ │ │ │ cado monetario que tributan al 1%│ │ │ │ en el Impuesto sobre Sociedades. │ │ │ │ (Artículo 26.6 de la Ley 43/1995)│ 100 % │ 0 % │ │ │ │ │ │- Fondo de regulación de carácter │ │ │ │ público del mercado hipotecario │ │ │ │ que tributa al 1% en el Impuesto │ │ │ │ sobre Sociedades. (Artículo 26.6 │ │ │ │ de la Ley 43/1995).............. │ 100 % │ 0 % │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Sociedades con bonificación del │ │ │ │ 95% de su cuota íntegra. Ley 21/ │ │ │ │ 1993, de 29 de diciembre (vaca- │ │ │ │ ciones fiscales)................ │ 100 % │ 0 % │ ├───────────────────────────────────┼──────────────┼───────────┤ │- Reducción de capital con devolu- │ │ │ │ ción de aportaciones ........... │ 100 % │ 0 % │ └───────────────────────────────────┴──────────────┴───────────┘ Los dividendos y participaciones en beneficios procedentes de entidades no residentes en territorio español se integrarán en la base imponible del perceptor por su importe íntegro, sin aplicación de porcentajes. A partir del 1 de enero de 1996, los resultados obtenidos por el partícipe no gestor en los contratos de cuentas en participación dejan de asimilarse a dividendos o participaciones en beneficios de entidades. Constituyen, por tanto, rendimientos de capital mobiliario sin derecho a deducción por dividendos, y deberán incluirse en la rúbrica "5.- Rentas temporales y vitalicias y otros rendimientos sujetos a retención". No obstante, darán derecho a deducción por doble imposición de dividendos los resultados que, habiéndose liquidado en 1996, se hubieran integrado en la base imponible del partícipe gestor por haberse generado en ejercicios anteriores, de acuerdo con lo previsto en la disposición transitoria 23ª de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. - Retenciones. Se recogerá en este apartado las retenciones practicadas o ingresos a cuenta efectuados sobre los dividendos y demás participaciones en beneficios de entidades. - Deducción en cuota. Se hará constar el importe de la deducción por dividendos, que resulta de aplicar al importe íntegro percibido, el porcentaje que corresponda en función del tipo de entidad de donde procedan los dividendos (ver cuadro anterior). 3.- Rendimientos implícitos positivos. Son los generados por la diferencia entre el importe satisfecho en la adquisición o suscripción y el obtenido en la transmisión, amortización o reembolso, de los activos financieros cuya rentabilidad se fije, total o parcialmente, mediante esta modalidad de retribución. Entre otros, son rendimientos implícitos de capital mobiliario los obtenidos a través de Letras, Pagarés, Obligaciones "cupón cero", primas de emisión, primas de amortización o reembolso, y, en general, cualquier activo financiero emitido al descuento. Los activos financieros cuya retribución se fije en parte de forma explícita y en parte implícita (por ejemplo, obligaciones con prima de emisión o amortización), seguirán el régimen de los activos con rendimiento explícito, cuando el rendimiento efectivo anual de naturaleza explícita sea igual o superior al que resultaría de aplicar el tipo de interés de referencia fijado oficialmente para el trimestre en que se efectuó la emisión. En caso contrario, recibirá el tratamiento de los activos financieros con rendimiento implícito. Normalmente la calificación fiscal aparece recogida en el folleto de emisión de los títulos. El importe fiscalmente computable de los rendimientos implícitos será la diferencia positiva entre el valor de transmisión, amortización o reembolso y el satisfecho en la adquisición o suscripción. El cálculo se hará individualmente por cada título o activo, sin que proceda incluir aquellos cuyo resultado sea negativo. Los gastos accesorios de adquisición y enajenación serán computados para la cuantificación del rendimiento, en tanto se justifiquen adecuadamente. 4.- Asistencia técnica, arrendamientos de muebles, negocios y minas. Se consignarán en este apartado los rendimientos procedentes de la prestación de asistencia técnica cuando tenga lugar fuera del ámbito de una actividad empresarial, así como del arrendamiento de bienes muebles, negocios y minas, siempre que no constituyan actividades empresariales. 5.- Rentas temporales y vitalicias y otros rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta. a) Rentas temporales y vitalicias. Se incluyen en este concepto las rentas vitalicias o temporales que tengan por causa la imposición de capitales, siempre que su constitución no esté sujeta al Impuesto sobre Sucesiones. * En el caso de rentas vitalicias, se considerará rendimiento de capital mobiliario el resultado de aplicar a cada anualidad los porcentajes que se indican según la edad del rentista en el momento de la constitución de la renta: - 70 por 100, cuando el perceptor tenga menos de 50 años. - 50 por 100, cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 años. - 40 por 100, cuando el perceptor tenga entre 60 y 69 años. - 30 por 100, cuando el perceptor tenga más de 69 años. * Tratándose de rentas temporales, se considerará rendimientos del capital mobiliario el 60 por 100 de su importe. b) Otros rendimientos Se incluirá igualmente cualquier otro rendimiento del capital mobiliario sujeto a retención o ingreso a cuenta distinto de los descritos anteriormente, tales como: - Los procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor. - Los procedentes de la propiedad industrial no afecta a una actividad empresarial o profesional realizada por el contribuyente. - los procedentes de operaciones de capitalización. - los procedentes de contratos de seguro que no incorporen el componente mínimo de riesgo y duración determinado reglamentariamente. C2. RENDIMIENTOS POSITIVOS DE LETRAS DEL TESORO Y OTROS RENDIMIENTOS NO SUJETOS A RETENCION. Se reflejará en este apartado los rendimientos procedentes de las Letras del Tesoro, así como cualquier otro que de conformidad con la normativa del Impuesto, no esté sujeto a retención, como, por ejemplo, los intereses de préstamos o pagos aplazados entre particulares. Gastos deducibles. ────────────────── 1.- Tendrán la consideración de gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario, exclusivamente, los de administración y custodia. 2.- No obstante, cuando se trate de rendimientos derivados de la prestación de asistencia técnica y del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, podrán deducirse la totalidad de los gastos necesarios para su obtención y el importe del deterioro sufrido por los bienes de los que procedan los ingresos. * Reducción legal: El programa aplica la reducción de 28.000 pesetas anuales sobre los rendimientos del capital mobiliario, una vez deducidos los gastos fiscalmente admisibles. Como consecuencia de esta disminución el rendimiento neto no puede resultar negativo. D. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES ──────────────────────────────────────────── Son rendimientos de actividades profesionales, como regla general, los que se deriven de ejercicios de las actividades incluidas en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Estos rendimientos se consideran obtenidos por quienes realicen de forma habitual, personal y directa la actividad profesional, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que dichos requisitos concurren en quien figure como titular. D1. DETERMINACION DEL RENDIMIENTO NETO EN ESTIMACION DIRECTA El rendimiento neto de las actividades profesionales se determinará por la diferencia entre la totalidad de los ingresos y los gastos necesarios para su obtención así como el importe del deterioro sufrido por los bienes de que procedan los ingresos. Se incluirán en el rendimiento neto los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de cualquier elemento patrimonial afecto y, en su caso, el que resulte de la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio profesional del contribuyente. En general para el cálculo de los distintos componentes del rendimiento de la actividad serán de aplicación las normas del Impuesto sobre Sociedades. Con la entrada en vigor en 1996 de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 43/1995, de 27 de diciembre), las reglas para el cálculo del rendimiento neto de la actividad serán las que se deriven de las normas contables con aplicación, en su caso, de las correcciones fiscales previstas en las leyes tributarias. Ingresos íntegros ───────────────── Se hará constar en este apartado la totalidad de los ingresos, incluidos el autoconsumo, las subvenciones y demás transferencias. Entre otros, cabe destacar: - Ingresos por prestaciones de servicios: importe de las contraprestaciones obtenidas por la prestación de los servicios objeto de la actividad, sin incluir el IVA repercutido. - Autoconsumo y cesiones gratuitas: se incluirá como ingreso el valor normal de mercado de los servicios objeto de la actividad que de forma gratuita se presten a terceros o se destinen al uso o consumo propio. - Subvenciones: * Subvenciones de capital: son las concedidas para favorecer el establecimiento de la actividad o la realización de inversiones en inmovilizado. Se imputan como ingreso en proporción a la depreciación experimentada en el ejercicio por los activos financiados con dichas subvenciones. En el caso de activos no depreciables, la subvención se imputará al resultado del ejercicio en el que se produzca la enajenación o baja en el inventario de los mismos. * Subvenciones a la explotación: son las concedidas, en general, para asegurar una rentabilidad mínima o compensar pérdidas ocasionadas en la actividad. Se imputan íntegramente como ingreso en el período en que se devenguen. - Otras transferencias: como son, por ejemplo, las prestaciones satisfechas por la Seguridad Social por Incapacidad Temporal y Maternidad percibidas por el titular de la actividad. - Otros ingresos, como por ejemplo, las indemnizaciones percibidas de entidades aseguradoras por siniestros que hayan afectado a elementos del circulante. Gastos fiscalmente deducibles ───────────────────────────── Se consideran gastos deducibles todos aquellos necesarios para la obtención de los ingresos sin incluir el importe del IVA soportado (salvo que no sea deducible del IVA repercutido para determinar las cuotas a ingresar de IVA), así como el importe del deterioro sufrido por los bienes afectos, aplicando para su determinación, como regla general, las normas del Impuesto sobre Sociedades. -Coste de personal: Comprende fundamentalmente los sueldos y salarios de los empleados, la Seguridad Social a cargo del empleador y las cotizaciones satisfechas a la misma correspondientes al titular de la explotación. -Materiales consumidos en el ejercicio: Esta rúbrica recoge las adquisiciones corrientes de bienes efectuadas a terceros, siempre que se hayan consumido durante el ejercicio. -Intereses de préstamos y otros gastos financieros: Se incluyen todos los gastos derivados de la utilización de recursos financieros de terceros para la financiación de las actividades de la empresa o de sus elementos de activo. -Alquileres de locales y de otros elementos para la actividad: Comprende esta rúbrica los gastos originados en concepto de alquileres, cánones, asistencia técnica, etc. -Amortizaciones de elementos afectos: Constituye gasto deducible las cantidades contabilizadas que, en concepto de amortización del inmovilizado material o inmaterial, corresponda a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. A) Inmovilizado material: Se considera que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los métodos previstos en el artículo 11.1 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que en resumen son los siguientes: a) Amortización lineal según tablas de amortización oficialmente aprobadas (Orden de 12 de mayo de 1993 -BOE de 20 de mayo-) b) Porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización c) Método de los números dígitos d) Plan formulado por el contribuyente y aceptado por la Administración e) Justificación del importe por parte del contribuyente. B) Inmovilizado inmaterial En general, serán deducibles las dotaciones para la amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial (fondo de comercio, derechos de traspaso, marcas, etc.), con el límite anual máximo de la décima parte del importe de adquisición, siempre que se hayan adquirido a título oneroso y el transmitente no sea una entidad con la que se mantenga alguna de las relaciones previstas en el artículo 42 del Código de Comercio. Pueden amortizarse libremente, sin atenerse al principio de depreciación efectiva, los activos, materiales e inmateriales, relacionados con actividades de investigación y desarrollo, excepto los edificios, que podrán amortizarse por partes iguales, en un período de diez años (art. 11.2.c) y d) Ley 43/95). Asimismo, mantienen la libertad de amortización las inversiones generadoras de empleo realizadas durante 1994 y 1995, en la forma y condiciones establecidas en los Reales Decretos-leyes 7/1994, de 20 de junio (BOE de 21 de junio) y 2/1995, de 17 de febrero (BOE de 23 de febrero). Los activos materiales nuevos que se hayan puesto a disposición entre el 3 de marzo de 1993 y el 31 de diciembre de 1994, podrán amortizarse multiplicando por 1,5 el coeficiente máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobados (art. 12 RD-ley 3/1993, de 26 de febrero -BOE de 2 de marzo-). * Empresas de reducida dimensión En relación con el ejercicio 1996, se considera que una empresa es de reducida dimensión cuando el importe neto de la cifra de negocios del año anterior (1995) haya sido inferior a 250 millones de pesetas. Si la actividad se ha iniciado en 1996, se atenderá al importe de la cifra de negocios del propio ejercicio 1996. Las empresas de reducida dimensión pueden beneficiarse para determinados elementos de un régimen especial de amortización: A) Libertad de amortización 1.- Para inversiones generadoras de empleo, en la forma y condiciones establecidas en el artículo 123 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre. 2.- Para inversiones de escaso valor: elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 100.000 pesetas, hasta límite de 2 millones por período impositivo. B) Amortización acelerada Los elementos del inmovilizado material nuevos que se hayan puesto a disposición del contribuyente en un período impositivo en que la actividad tenga la consideración de empresa de reducida dimensión, podrán amortizarse multiplicando por 1,5 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. -Consumo de energía, agua y teléfono. -Otros gastos deducibles, tales como: * Primas de seguros * Tributos * Conservación y reparación del activo material * Cuotas satisfechas a Asociaciones profesionales INCREMENTOS/DISMINUCIONES DE PATRIMONIO DERIVADOS DE ELEMENTOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD En la determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales se incluyen los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de cualquier elemento patrimonial afecto a las mismas y, en su caso, el que resulte de la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del contribuyente. El cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos afectos se realizará aplicando las normas del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son las siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, el programa facilita una ventana de captura de datos en la que se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. ─ Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método fiscal de amortización que se aplique fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. D2. DETERMINACION DEL RENDIMIENTO NETO EN ESTIMACION OBJETIVA POR COEFICIENTES. Ingresos íntegros ───────────────── Se hará constar en este apartado la totalidad de los ingresos, sin incluir el IVA repercutido, obtenidos durante el ejercicio, tanto por las prestaciones de servicios que constituyan el objeto propio de la actividad, como por autoconsumo, cesiones gratuitas, subvenciones y demás transferencias. Gastos fiscalmente deducibles ───────────────────────────── Podrán deducirse exclusivamente los siguientes gastos sin incluir el importe del IVA soportado (salvo que no sea deducible del IVA repercutido para determinar las cuotas a ingresar de IVA), siempre que estén justificados mediante factura o documento equivalente y se hallen debidamente anotados en los libros registros obligatorios fiscalmente: - Coste de personal: Comprende fundamentalmente los sueldos, salarios y demás retribuciones de los empleados, la Seguridad Social a cargo del empleador, así como las cotizaciones a la Seguridad Social correspondientes al titular de la actividad. - Materiales consumidos en el ejercicio: Esta rúbrica recoge las adquisiciones corrientes de bienes efectuadas a terceros que se hayan consumido durante el ejercicio. - Consumo de energía y agua: Tanto para uso en las instalaciones como por los elementos de transporte afectos a la actividad. - Alquileres correspondientes a los locales de la actividad: Unicamente es deducible el alquiler de los locales en donde se ejerce la actividad. En caso de bienes adquiridos en régimen de arrendamiento financiero, no se considera deducible la parte de la cuota que corresponda a la recuperación del coste del bien. - Gastos financieros y primas de seguros: Comprende este concepto los intereses de capitales ajenos y demás gastos financieros aplicados a la actividad y las cuotas o primas de seguros de bienes o productos de la explotación. - Tributos no estatales: Se incluyen en este concepto los tributos no estatales satisfechos en razón del desarrollo de la actividad (Impuesto sobre Actividades Económicas) o por la titularidad de los elementos patrimoniales afectos a la actividad (Impuesto sobre Bienes Inmuebles). - Reparaciones y conservación: Gastos de conservación o reparación del inmovilizado material sin incluir los de ampliación o mejora. - Trabajos relacionados con la actividad realizados por otras empresas: Se refiere esta rúbrica a los trabajos realizados por otras empresas que tengan relación directa con el normal desarrollo de la actividad. Incrementos y disminuciones de patrimonio ───────────────────────────────────────── - Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, buques y activos fijos inmateriales afectos. En el rendimiento neto determinado en estimación objetiva por coeficientes se entienden incluidos los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos efectos, con excepción de los procedentes de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales. Por lo tanto, en aquellos casos en que se haya producido una alteración patrimonial originada por alguno de estos elementos, deberá determinarse el importe del incremento o disminución de acuerdo con las reglas y criterios establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son los siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, mediante una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. - Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método fiscal de amortización que se aplique, fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. - Otras disminuciones de patrimonio (por causas excepcionales). Cuando en el desarrollo de la actividad se produzcan robos, incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales similares, que determinen disminuciones de patrimonio en elementos afectos que no sean inmuebles, buques o activos fijos inmateriales (incluidos en el apartado anterior) podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichas disminuciones, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. - Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales. En la modalidad de estimación objetiva por coeficientes únicamente son deducibles los gastos que se han enumerado anteriormente. Sin embargo, cuando el desarrollo de la actividad se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios no deducibles ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichos gastos, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Esta minoración por gastos extraordinarios es incompatible para los mismos bienes con la derivada de disminuciones de patrimonio por causas excepcionales. E. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES ──────────────────────────────────────────── Son rendimientos de actividades empresariales, como regla general, los que se deriven del ejercicio de las actividades incluidas en la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto de Actividades Económicas. Estos rendimientos se consideran obtenidos por quienes realicen de forma habitual, personal y directa la actividad empresarial, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que dichos requisitos concurren en quien figure como titular. E1. DETERMINACION DEL RENDIMIENTO NETO EN ESTIMACION DIRECTA El rendimiento neto de las actividades profesionales se determinará por la diferencia entre la totalidad de los ingresos y los gastos necesarios para su obtención así como el importe del deterioro sufrido por los bienes de que procedan los ingresos. Se incluirán en el rendimiento neto los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de cualquier elemento patrimonial afecto y, en su caso, el que resulte de la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial del contribuyente. En general para el cálculo de los distintos componentes del rendimiento de la actividad serán de aplicación las normas del Impuesto sobre Sociedades. Con la entrada en vigor en 1996 de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 43/1995, de 27 de diciembre), las reglas para el cálculo del rendimiento neto de la actividad serán las que se deriven de las normas contables con aplicación, en su caso, de las correcciones fiscales previstas en las leyes tributarias. Ingresos íntegros. ────────────────── Se hará constar en este apartado la totalidad de los ingresos, incluidos el autoconsumo, las subvenciones y demás transferencias. Entre otros, cabe destacar: - Ingresos por ventas y prestaciones de servicios: importe de las contraprestaciones obtenidas por la venta de bienes y la prestación de los servicios objeto de la actividad, sin incluir el IVA repercutido. - Autoconsumo y cesiones gratuitas: se incluirá como ingreso el valor normal de mercado de los bienes y servicios objeto de la actividad que de forma gratuita se presten a terceros o se destinen al uso o consumo propio. - Subvenciones: * Subvenciones de capital: son las concedidas para favorecer el establecimiento de la actividad o la realización de inversiones en inmovilizado. Se imputan como ingreso en proporción a la depreciación experimentada en el ejercicio por los activos financiados con dichas subvenciones. En el caso de activos no depreciables, la subvención se imputará al resultado del ejercicio en el que se produzca la enajenación o baja en el inventario de los mismos. * Subvenciones a la explotación: son las concedidas, en general, para asegurar una rentabilidad mínima o compensar pérdidas ocasionadas en la actividad. Se imputan íntegramente como ingreso en el período en que se devenguen. - Otras transferencias: como son, por ejemplo, las prestaciones satisfechas por la Seguridad Social por Incapacidad Temporal y Maternidad percibidas por el titular de la actividad. - Otros ingresos, como por ejemplo, las indemnizaciones percibidas de entidades aseguradoras por siniestros que hayan afectado a elementos del circulante. Entre los ingresos no debe incluirse el importe del IVA repercutido, salvo que la actividad desarrollada se encuentre en el Régimen Especial del Recargo de Equivalencia o en el de Agricultura, Ganadería y Pesca. Gastos deducibles ───────────────── Se consideran gastos deducibles todos aquéllos necesarios para la obtención de los ingresos, así como el importe del deterioro sufrido por los bienes afectos, aplicando para su determinación, como regla general, las normas del Impuesto sobre Sociedades. Entre los gastos no deberá incluirse el importe del IVA soportado salvo que la actividad desarrollada se encuentre en el Régimen Especial del Recargo de Equivalencia o en el de Agricultura, Ganadería y Pesca, y, en general, si no es deducible del IVA repercutido para determinar las cuotas a ingresar de IVA. - Mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos consumidos en el ejercicio: Esta rúbrica recoge las compras consumidas en el ejercicio de mercaderías y demás adquisiciones corrientes de bienes efectuadas a terceros. El precio de adquisición comprenderá el consignado en la factura más todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen en almacén, tales como transportes, aduanas, seguros, etc. - Sueldos y salarios del personal: Se recogerán en este apartado las retribuciones a los empleados por sueldos, pagas extraordinarias, dietas y asignaciones por gastos de viaje, retribuciones en especie (incluido el ingreso a cuenta), premios e indemnizaciones. - Seguridad Social (incluidas las cotizaciones del titular): Dentro de esta partida se incluye la Seguridad Social a cargo de la empresa así como las cotizaciones correspondientes al titular de la explotación. - Otros gastos del personal: Como los gastos de formación del personal o las contribuciones satisfechas por el empresario como promotor de un Plan de Pensiones del que resulten partícipes sus empleados. - Trabajos realizados por otras empresas: Se incluyen en esta rúbrica las cantidades devengadas por trabajos que, formando parte del proceso de producción propio, se encarguen a otras empresas. - Intereses de préstamos y otros gastos financieros: Se incluyen todos los gastos derivados de la utilización de recursos financieros ajenos para la financiación de las actividades de la empresa o de sus elementos de activo. - Primas de seguros: Constituyen gastos deducibles las primas satisfechas a las compañías de seguros por razón del aseguramiento de los bienes o derechos afectos a la actividad y de sus productos de explotación, así como los de responsabilidad civil en el desarrollo de la actividad. - Tributos y recargos no estatales: Tienen la consideración de tributos deducibles, además de los tributos y recargos no estatales, las exacciones parafiscales, las tasas, recargos y contribuciones especiales estatales no repercutibles legalmente, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o los bienes productores de los mismos y no tengan carácter sancionador. - Alquileres de locales y de otros elementos para la actividad: Comprende esta rúbrica los gastos originados en concepto de alquileres, cánones, asistencia técnica, etc... - Conservación y reparación del activo material: Gastos de conservación o reparación del inmovilizado material, sin incluir los de ampliación o mejora. -Amortizaciones de elementos efectos: Constituye gasto deducible las cantidades contabilizadas que, en concepto de amortización del inmovilizado material o inmaterial, corresponda a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. A) Inmovilizado material: Se considera que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los métodos previstos en el artículo 11.1 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que en resumen son los siguientes: a) Amortización lineal según tablas de amortización oficialmente aprobadas (Orden de 12 de mayo de 1993 -BOE de 20 de mayo-) b) Porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización c) Método de los números dígitos d) Plan formulado por el contribuyente y aceptado por la Administración. e) Justificación del importe por parte del contribuyente. B) Inmovilizado inmaterial En general, serán deducibles las dotaciones para la amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial (fondo de comercio, derechos de traspaso, marcas, etc.), con el límite anual máximo de la décima parte del importe de adquisición, siempre que se hayan adquirido a título oneroso y el transmitente no sea una entidad con la que se mantenga alguna de las relaciones previstas en el artículo 42 del Código de Comercio. Pueden amortizarse libremente, sin atenerse al principio de depreciación efectiva, los activos, materiales e inmateriales, relacionados con actividades de investigación y desarrollo, excepto los edificios, que podrán amortizarse por partes iguales, en un período de diez años (art. 11.2.c) y d) Ley 43/95). Asimismo, mantienen la libertad de amortización las inversiones generadoras de empleo realizadas durante 1994 y 1995, en la forma y condiciones establecidas en los Reales Decretos-leyes 7/1994, de 20 de junio (BOE de 21 de junio) y 2/1995, de 17 de febrero (BOE de 23 de febrero). Los activos materiales nuevos que se hayan puesto a disposición entre el 3 de marzo de 1993 y el 31 de diciembre de 1994, podrán amortizarse multiplicando por 1,5 el coeficiente máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobados (art. 12 RD-ley 3/1993, de 26 de febrero -BOE de 2 de marzo-). * Empresas de reducida dimensión En relación con el ejercicio 1996, se considera que una empresa es de reducida dimensión cuando el importe neto de la cifra de negocios del año anterior (1995) haya sido inferior a 250 millones de pesetas. Si la actividad se ha iniciado en 1996, se atenderá al importe de la cifra de negocios del propio ejercicio 1996. Las empresas de reducida dimensión pueden beneficiarse para determinados elementos de un régimen especial de amortización. A) Libertad de amortización 1.- Para inversiones generadoras de empleo, en la forma y condiciones establecidas en el artículo 123 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre. 2.- Para inversiones de escaso valor: elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 100.000 pesetas, hasta límite de 2 millones por período impositivo. B) Amortización acelerada Los elementos del inmovilizado material nuevos que se hayan puesto a disposición del contribuyente en un período impositivo en que la actividad tenga la consideración de empresa de reducida dimensión, podrán amortizarse multiplicando por 1,5 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. - Dotaciones del ejercicio a provisiones, fiscalmente deducibles - Cuotas a Corporaciones, Cámaras y Asociaciones empresariales. - Otros gastos fiscalmente deducibles: Dentro de este concepto deberán consignarse todos los demás gastos que teniendo el carácter de deducibles, no figuren expresamente recogidos en las anteriores rúbricas, tales como: * Remuneraciones a agentes mediadores independientes * Honorarios por la realización de proyectos, estudios, dictámenes e informes para su utilización en la actividad. * Adquisiciones de libros, suscripciones a revistas profesionales, siempre que tengan relación directa con la actividad. * Gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, etc, relacionados directamente con la actividad. Aumentos y minoraciones ─────────────────────── INCREMENTOS/DISMINUCIONES DE PATRIMONIO DERIVADOS DE ELEMENTOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD En la determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales se incluyen los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de cualquier elemento patrimonial afecto a las mismas y, en su caso, el que resulte de la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del contribuyente. El cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos afectos se realizará aplicando las normas del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son las siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, mediante una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. - Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método de amortización, admisible fiscalmente, que se aplique, fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. INCENTIVOS FISCALES A LA PARTICIPACION PRIVADA EN ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL La Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participación Privada en Actividades de Interés General (BOE del 25 de noviembre), ha establecido determinados incentivos fiscales a la participación y colaboración de los empresarios y profesionales en las actividades de interés general desarrolladas por las Fundaciones inscritas en el registro correspondiente y las Asociaciones declaradas de utilidad pública, que cumplan, además, los restantes requisitos establecidos para ellas en la citada Ley. Condiciones generales de aplicación. La aplicación de dichos incentivos se limita al ámbito de aquellas actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicación el régimen de estimación directa para la determinación de los correspondientes rendimientos netos. Además, para que resulten aplicables estos incentivos, el rendimiento neto de la actividad ha de resultar positivo. En caso de ejercerse varias actividades empresariales y/o profesionales, el saldo global de dichos rendimientos netos también ha de resultar positivo. A) Convenios de colaboración en actividades de interés general (art.68 Ley 30/1994). Las cantidades satisfechas por empresarios y profesionales como consecuencia de convenios de colaboración en actividades de interés general celebrados con Fundaciones inscritas en el registro correspondiente y Asociaciones declaradas de utilidad pública, que cumplan los requisitos establecidos en la Ley 30/1994, así como con las restantes entidades relacionadas en la rúbrica "6.- Cantidades o bienes donados a determinadas entidades" del apartado M2. "Deducciones por inversiones y donativos", tienen la consideración de partida deducible del rendimiento neto de la actividad empresarial o profesional ejercida. Límite máximo de la deducción. La deducción de estas cantidades tiene los siguientes límites alternativos, calculados por el programa: a) El 5 por 100 del rendimiento neto positivo derivado de la actividad empresarial o profesional ejercida. b) El 0,5 por 1.000 del volumen de ventas o ingresos de la actividad, sin que, en ningún caso, la deducción que resulte de la aplicación de este último porcentaje pueda determinar un rendimiento neto negativo. En caso de ejercerse simultáneamente varias actividades empresariales y/o profesionales, los límites mencionados operan respecto del conjunto de todas ellas. B) Adquisición de obras de arte para oferta de donación (art.69 Ley 30/1994) A condición de que la donación sea aceptada por la respectiva entidad, los empresarios y profesionales podrán deducir del rendimiento neto de las actividades que desarrollen en régimen de estimación directa, el coste de adquisición, o el valor de tasación fijado por la Administración, cuando éste sea inferior, de las obras de arte adquiridas para ser donadas a las siguientes entidades: * Las Fundaciones inscritas en el Registro correspondiente y las Asociaciones declaradas de utilidad pública que cumplan los requisitos establecidos en la Ley 30/1994 * El Estado, las Comunidades Autónomas, las Corporaciones locales y las Universidades Públicas. * El Instituto de España y las Reales Academias Oficiales integradas en el mismo, las instituciones con fines análogos a la Real Academia Española de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia. * La Agencia Española de la Cooperación Internacional, el Consejo Superior de Deportes, el Museo del Ejército, el Centro de Arte Reina Sofía, la Biblioteca Nacional, el Museo del Prado y el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales. Requisitos. Para disfrutar de esta deducción la oferta de donación debe cumplir los requisitos y condiciones previstos en el artículo 69 de la Ley 30/1994. En particular, el donante debe asumir el compromiso de transmitir el bien a las entidades donatarias en un período máximo de cinco años a partir de la aceptación definitiva de la oferta. Periodificación de la deducción. La deducción se efectuará por partes iguales durante el período comprometido para la transmisión. Límite máximo de deducción. La deducción podrá practicarse con el límite máximo por ejercicio del porcentaje, sobre los rendimientos netos positivos de las actividades empresariales y profesionales, que resulte de dividir diez por el número de años del período comprometido por la transmisión. Esta deducción es incompatible respecto de un mismo bien con la deducción de la cuota por donaciones de bienes a determinadas entidades (ver epígrafe "6. Cantidades o bienes donados a determinadas entidades" del apartado M2 "Deducciones por inversiones y donativos"). Cumplimentación ─────────────── Mediante una ventana de captura de datos que aparece pulsando F7, deberá introducirse la siguiente información: * Coste de adquisición o valor de tasación: Se hará constar la cantidad total deducible, es decir, el coste de adquisición del bien o el valor de tasación fijado por la Administración, cuando éste sea inferior. * Periodificación - Nº de años: Se indicará el número de años en que el contribuyente ha asumido el compromiso de transmitir el bien a la entidad donataria, contados a partir de la aceptación definitiva de la oferta. C) Gastos en actividades de interés general y de fomento de algunas artes (art.70 Ley 30/1994) Con sujeción a los requisitos y condiciones establecidos en los artículos 5, 6 y 7 del Real Decreto 765/1995, de 5 de mayo (BOE de 24 de mayo), tienen la consideración de partida deducible las cantidades empleadas por empresarios y profesionales en: a) La realización de actividades u organización de acontecimientos públicos de tipo asistencial, educativo, cultural, científico, de investigación, deportivo, de promoción del voluntariado social o cualesquiera otro de interés general de naturaleza análoga. b) La realización de actividades de fomento y desarrollo del cine, teatro, música y danza, la edición de libros, vídeos y fonogramas. Límite máximo de la deducción. La deducción de estas cantidades tiene el siguiente límite alternativo, cuyo cálculo realiza el programa: a) El 5 por 100 del rendimiento neto derivado de la actividad empresarial o profesional ejercida. b) El 0,5 por 1000 del volumen de ventas o ingresos de la actividad, sin que, en ningún caso, la deducción que resulte de la aplicación de éste último porcentaje pueda determinar un rendimiento neto negativo. En caso de ejercerse simultáneamente varias actividades empresariales y/o profesionales, los límites mencionados operan respecto del conjunto de todas ellas. E3 DETERMINACION DEL RENDIMIENTO EN ESTIMACION OBJETIVA POR COEFICIENTES. Titular de la actividad ─────────────────────── Una vez determinado el titular, al salir del campo aparece una ventana de selección para indicar el tipo de actividad empresarial que desarrolla el contribuyente, con el objeto de que el programa calcule el coeficiente de gastos que corresponda y eventualmente, la reducción del 25 por 100 del rendimiento neto por el caso de primera instalación en explotaciones forestales prioritarias. Podrá elegirse entre los siguientes tipos de actividad: -De fabricación, minera o de construcción. -Forestales que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 20.5 de la Ley 19/95: Señalarán este apartado los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que se encuentren dentro de los cinco ejercicios siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación forestal prioritaria y acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación, todo ello en los términos previstos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias (BOE de 5 de julio), al objeto de que el programa aplique la reducción del 25 por 100 sobre el rendimiento neto. -Restantes actividades empresariales. Ingresos íntegros ───────────────── Se hará constar en este apartado la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, tanto por las ventas de bienes y prestaciones de servicios que constituyan el objeto propio de la actividad, como por autoconsumo, cesiones gratuitas, subvenciones y demás transferencias. Entre los ingresos no deberá incluirse el importe del IVA repercutido, salvo que la actividad desarrollada se encuentre en el Régimen Especial de Recargo de Equivalencia o en el de Agricultura, Ganadería y Pesca. Gastos fiscalmente deducibles ───────────────────────────── Entre los gastos no deberá incluirse el importe del IVA soportado, salvo que la actividad desarrollada se encuentre en el Régimen especial del Recargo de Equivalencia o en el de Agricultura, Ganadería y Pesca, y, en general, si no es deducible del IVA repercutido para determinar las cuotas a ingresar de IVA. Podrán deducirse exclusivamente los siguientes gastos, siempre que estén justificados mediante factura o documento equivalente y se hallen debidamente anotados en los libros registros obligatorios fiscalmente: Coste de personal: Comprende fundamentalmente los sueldos y salarios de los empleados, la Seguridad Social a cargo del empleado y las cotizaciones a la misma correspondientes al titular de la explotación. - Compras consumidas de mercaderías y demás bienes adquiridos para revenderlos: Dentro de esta rúbrica únicamente podrán incluirse las compras consumidas en el ejercicio de mercancías y demás bienes adquiridos para revenderlos, bien sin alterar su forma y sustancia o previo sometimiento a procesos de adaptación o transformación. Se computarán también los gastos accesorios de compra y venta, tales como transportes y fletes, seguros y retribuciones de agentes mediadores. Las compras se minoraran en el importe de los descuentos. - Consumo de energía y agua: Tanto para uso en las instalaciones como por los elementos de transporte afectos a la misma. - Alquileres correspondientes a los locales de la actividad: Unicamente es deducible el alquiler de los locales en donde se ejerce la actividad. En caso de bienes adquiridos en régimen de arrendamiento financiero, no se considera deducible la parte de la cuota que corresponda a la recuperación del coste del bien. - Cánones arrendaticios en explotaciones forestales o mineras - Gastos financieros y primas de seguros: Comprende este concepto los intereses de capitales ajenos y demás gastos financieros aplicados a la actividad y las cuotas o primas de seguros de bienes o productos de la explotación. - Tributos no estatales: Se incluyen en este concepto los tributos no estatales satisfechos en razón del desarrollo de la actividad (Impuesto sobre Actividades Económicas) o por la titularidad de los elementos patrimoniales afectos a la misma (Impuesto sobre Bienes Inmuebles). - Reparaciones y conservación: Gastos de conservación o reparación del inmovilizado material sin incluir los de ampliación o mejora. - Trabajos relacionados con la actividad realizados por otras empresas: Se refiere esta rúbrica a los trabajos realizados por otras empresas que tengan relación directa con el normal desarrollo de la actividad. Circunstancias excepcionales ──────────────────────────── - Disminuciones patrimoniales por causas excepcionales. Cuando en el desarrollo de la actividad se produzcan robos, incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales similares, que determinen disminuciones de patrimonio en elementos afectos que no sean inmuebles, buques o activos fijos inmateriales (que se incluyen en un apartado posterior) podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichas disminuciones, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. - Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales. En la modalidad de estimación objetiva por coeficientes únicamente son deducibles los gastos que se han enumerado anteriormente, sin embargo cuando el desarrollo de la actividad se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios no deducibles ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichos gastos, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Esta minoración por gastos extraordinarios es incompatible para los mismos bienes con la derivada de disminuciones de patrimonio por causas excepcionales. Incrementos y disminuciones de patrimonio ───────────────────────────────────────── - Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, buques y activos fijos inmateriales afectos. En el rendimiento neto determinado en estimación objetiva por coeficientes se entienden incluidos los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos efectos, con excepción de los procedentes de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales. Por lo tanto, en aquellos casos en que se haya producido una alteración patrimonial originada por alguno de estos elementos, deberá determinarse el importe del incremento o disminución de acuerdo con las reglas y criterios establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son los siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, mediante una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. - Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método de amortización fiscal que se aplique, fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. ACTIVIDADES EMPRESARIALES (excepto agrícolas y ganaderas) EN ESTIMACION OBJETIVA POR MODULOS Epígrafe del IAE ──────────────── Con ayuda de una ventana de selección deberá indicarse el epígrafe de la actividad que se desarrolla. Se considera una sola actividad cada una de las reflejadas de manera independiente en el menú de selección de actividades empresariales en estimación objetiva por signos, índices o módulos, sin que sea relevante el número de locales en los que se realice. Por ejemplo, si en un local se realiza la actividad del epígrafe 672.1 del IAE (cafetería de tres tazas) y en un segundo local la del 672.3 (cafetería de dos tazas), a efectos de la Estimación Objetiva por Módulos, es una única actividad. Por el contrario, si en un único local se ejerce una actividad del epígrafe 642.1 (comercio al por menor de carne) y otra del epígrafe 643.1 (comercio al por menor de pescados), se trataría de dos actividades. Titular de la actividad ─────────────────────── Una vez determinado el titular de la actividad, al salir del campo aparece una ventana de captura de datos que recoge la información adicional precisa para el cálculo del rendimiento neto y, en su caso, de los índices correctores aplicables: -Comunidad, sociedad civil, o similar Si se ejerce la actividad a través de una entidad sin personalidad jurídica (como comunidades de bienes, herencias yacentes, etc.), o a través de una sociedad civil, tenga o no personalidad jurídica, indique su porcentaje de participación en la entidad. Además, en estos casos deberá cumplimentar la declaración reflejando los datos globales correspondientes a la entidad. -Actividad de temporada Tienen la consideración de actividades de temporada aquéllas que habitualmente sólo se desarrollan durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de ciento ochenta días por año. -Nuevas actividades Además de la reducción general del 15 por 100, las nuevas actividades iniciadas entre el 31 de diciembre de 1993 y el 31 de diciembre de 1994, tienen derecho a una reducción del 20 por 100 del rendimiento neto siempre que cumplan íntegramente las condiciones previstas en el Real Decreto-ley 3/1993: a) Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se haya iniciado entre el 31-12-93 y el 31-12-94. b) Que no se trate de actividades de temporada. c) Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación. d) Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a la nueva actividad, con total separación del resto de las actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente. - Incremento de plantilla Señale si se ha producido un incremento del número de personas asalariadas, comparando la situación existente a 31 de diciembre de 1996 con respecto a la situación en la misma fecha del año 1995. A estos efectos no se tendrán en cuenta los trabajadores contratados por tiempo indefinido a partir del 9 de junio de 1996, que no deban computarse como personas asalariadas por cumplir los requisitos que se indican más adelante en el epígrafe "PERSONA ASALARIADA" del apartado DEFINICIONES. -Ejerce la actividad en un solo local o sin él Señale si la actividad se ejerce en un local como máximo. - Indique el número de vehículos afectos a la actividad. Si no tiene ningún vehículo afecto consigne 0. - La capacidad de carga del vehículo es superior a 1.000 Kg. Si dispone de un solo vehículo afecto a la actividad, señale si su capacidad de carga supera o no 1.000 Kg. - Municipio donde se ejerce la actividad Marque lo que proceda según el número de habitantes del municipio donde se ejerce la actividad. El número de habitantes será el de la población de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. Cuando la actividad se ejerza en varios municipios, se indicará el de mayor población. MODULOS ─────── Una vez introducido el epígrafe del IAE que corresponda a la actividad y cumplimentada la ventana de "INFORMACION RELATIVA A LA ACTIVIDAD", aparecerán los módulos que le son de aplicación. En la columna de "Unidades" se consignará el número de unidades de cada uno de los módulos aplicables, para lo cual se dispone de una ventana de desglose (excepto para los módulos "consumo de energía" y "distancia") que permite realizar su cálculo. No obstante, los módulos "personal asalariado" y "personal no asalariado" han de capturarse en todo caso a través de ventana de desglose. DEFINICIONES ──────────── - PERSONA NO ASALARIADA es el empresario, siempre que efectivamente trabaje en la actividad incluyéndose, a estos efectos, las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad, y en general, las inherentes a la titularidad de la actividad. También tendrán esta consideración su cónyuge y los hijos menores que con él convivan, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no tengan la consideración de personal asalariado tal y como se indica en el apartado siguiente. - PERSONA ASALARIADA es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del empresario que convivan con él, siempre que existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el titular. Se distinguirá entre personal asalariado mayor de 19 años y personal asalariado menor de 19 años y/o que preste sus servicios mediante contrato de aprendizaje. * Horas convenio: Se consignará el número anual de horas de trabajo determinadas por el Convenio Colectivo vigente en 1996. Si no existe Convenio, deje el dato en blanco. Si en 1996 se ha producido un incremento de plantilla, y así se ha señalado en el cuadro de "Información relativa a la actividad", en la ventana de desglose del "personal asalariado" aparecerán dos columnas para consignar los datos correspondientes a los años 1996 y 1995, a fin de que el programa aplique, si ha habido incremento del número de unidades del módulo personal asalariado, el coeficiente 0,60 a dicho incremento. ATENCION: Trabajadores contratados por tiempo indefinido a partir del 9 de junio de 1996 De conformidad con lo establecido en el artículo 1 del Real Decreto- ley 7/1996, de 7 de junio (BOE de 8 de junio), no se computarán como personas asalariadas en el ejercicio 1996, los trabajadores contratados por tiempo indefinido a partir del 9 de junio de 1996, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a) Que dichos trabajadores continúen en plantilla a 31 de diciembre de 1996 (o el día de cese en el ejercicio de la actividad, si fuese anterior). b) Que el número de personas asalariadas a 31 de diciembre de 1996 (o día del cese en el ejercicio de la actividad, si fuese anterior) sea superior al número de los existentes el día 8 de junio de 1996. A estos efectos se computarán como personas asalariadas las que presten sus servicios al empresario en todas las actividades que desarrolle, con independencia del método o modalidad de determinación del rendimiento neto de cada uno de ellos. - POTENCIA ELECTRICA Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía. Se expresará en kilovatios. - PLAZAS En los servicios de hospedaje, se entenderá por "plazas" el número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento. - SUPERFICIE DEL LOCAL. LOCAL DEPENDIENTE E INDEPENDIENTE Por superficie del local se tomará la definida a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas. Por local independiente se entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público; por local no independiente, el que no disponga de sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado. A estos efectos se considera locales independientes aquellos donde no se ejerce directamente la actividad (Regla 14ª 1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas), tales como centros de dirección, oficinas administrativas, centros de cálculo, almacenes o depósitos. - CONSUMO DE ENERGIA Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Se expresará en kilovatios/hora. Cuando en la factura se distinga entre energía "activa" y "reactiva" sólo se computará la primera - DISTANCIA RECORRIDA En la actividad de autotaxis se indicará el número de kilómetros recorridos durante 1996 por todos los vehículos utilizados. - MESAS En las actividades de cafeterías, cafés y bares, restaurantes, chocolaterías, heladerías y horchaterías, la unidad "mesa" se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente. - LONGITUD DE BARRA En las actividades de cafés y bares (epígrafes 673.1 y 673.2 del IAE), se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, expresada en metros con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ellos se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo. - ASIENTOS En las actividades de transporte de personas, por "asientos" se entenderá el número de unidades que figura en la tarjeta de inspección técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía. - CARGA DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE Y CARGA DE VEHICULOS La capacidad de carga de un vehículo o conjunto será igual a la diferencia entre el peso total máximo autorizado (PMA) determinado teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas que en su caso se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos (carga de elementos de transporte) o toneladas (carga de vehículos), éstas últimas con dos cifras decimales. En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques, su tara se evaluará en ocho toneladas como máximo. - SUPERFICIE DEL HORNO En las actividades que incluyan la fabricación de pan, bollería, pastelería, etc, por superficie del horno se entenderá la que corresponda a las características técnicas del mismo. - POTENCIA FISCAL DE VEHICULOS El módulo "CVF" vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica. - MAQUINAS RECREATIVAS Se considerarán máquinas recreativas tipo "A" o "B", las definidas como tales en los artículos 4 y 5, respectivamente, del Reglamento de Máquinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 593/1990, de 27 de abril. No se computarán las que sean propiedad del titular de la actividad, cuyo rendimiento deberá declararse independientemente de la actividad en Estimación Objetiva por Módulos. - NUMERO DE VEHICULOS En la actividad de enseñanza de conducción de vehículos (epígrafe 933.1 del IAE), se indicará el número de vehículos dedicados a la enseñanza. CUMPLIMENTACION DE LAS PANTALLAS ──────────────────────────────── El número de unidades de los diferentes módulos utilizados, instalados o empleados en la actividad puede indicarse directamente (salvo el personal asalariado y no asalariado), o bien utilizando la opción "desglose" (F7) que proporciona el programa para el cálculo de dichas unidades. Dicho número de unidades se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o los kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales. Cuando exista una utilización parcial de un módulo en la actividad, el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Excepcionalmente, si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utilizaciones del módulo. Para utilizar la opción de "desglose" tenga en cuenta lo siguiente: PERSONAL ASALARIADO Y NO ASALARIADO Se harán constar las horas trabajadas durante el año por las personas asalariadas y no asalariadas, según el detalle que aparece en la pantalla. Ejemplo: Actividad del epígrafe 419.3 (industrias de elaboración de masas fritas) en la que trabajan 3 personas asalariadas, dos mayores de 19 años y otra menor de dicha edad, cada una de las cuales ha trabajado 1.740 horas durante el año, que son las que establece el Convenio Colectivo del sector. No se ha producido incremento de plantilla. En la actividad también trabaja el titular y dos de sus hijos que son menores de edad y que no tienen contrato laboral. El titular trabajó en la actividad durante 1.900 horas, uno de los hijos 1.500 horas y el otro 1.300 horas. La cumplimentación de los módulos "personal asalariado" y "personal no asalariado" será como sigue: ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Horas anuales trabajadas: │ │ Mayores de 19 años.................................: 3.480 │ │ Menores 19 años y/o contrato de aprendizaje........: 1.740 │ │ H.anuales fijadas en el convenio colectivo vigente.: 1.740 │ └────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Se computará como máximo 1.800 horas por persona. │ │ Horas anuales trabajadas por el titular...........: 1.800 │ │ Horas anuales trabajadas por el cónyuge...........: │ │ Horas trabajadas por hijos menores de 18 años.....: 2.800 │ └────────────────────────────────────────────────────────────┘ RESTO DE MODULOS, EXCEPTO CONSUMO DE ENERGIA Y DISTANCIA RECORRIDA a) Si la cuantía de los módulos aplicables a la actividad no ha sufrido variación durante el año, se hará constar 366 días o los de ejercicio de la actividad durante el mismo si fuera inferior, junto con el número de unidades del módulo en cuestión empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Ejemplo: Actividad del epígrafe 672.1 (cafetería de tres tazas) en la que se han utilizado 10 mesas para 4 personas y 2 máquinas tipo "B" durante todo el año. La cumplimentación de los módulos "mesas exteriores" y "máquinas tipo "B" será como sigue: ┌───────────────────────┐ ┌───────────────┐ │ MESAS EXTERIORES │ │MAQUINAS TIPO B│ │CAPACIDAD MESAS DIAS │ │MAQUINAS DIAS │ ├─────────┬─────┬───────┤ ├───────┬───────┤ │ 4 │ 10 │ 366 │ │ 2 │ 366 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────┴─────┴───────┘ └───────┴───────┘ b) Si la cuantía de los módulos aplicables ha sufrido variación durante el año, se harán constar las diferentes unidades de ellos y el número de días de empleo, utilización o instalación en la actividad. Ejemplo: Actividad del epígrafe 671.4 (restaurante de dos tenedores) en la que se han utilizado los siguientes elementos: "Mesas": 10 para 4 personas, durante todo el año (366 días). 16 para 4 personas, del 1 de enero al 30 de abril (121 días). 5 para 8 personas, del 1 de mayo al 31 de diciembre (245 días). "Máquinas A": 1 durante todo el año (366 días). 1 del 1 de octubre al 31 de diciembre (92 días). La cumplimentación de los módulos "mesas" y "máquinas tipo A" será como sigue: ┌───────────────────────┐ │ MESAS │ │CAPACIDAD MESAS DIAS │ ├─────────┬─────┬───────┤ │ 4 │ 10 │ 366 │ │ 4 │ 16 │ 121 │ │ 8 │ 5 │ 245 │ │ │ │ │ └─────────┴─────┴───────┘ ┌───────────────┐ │MAQUINAS TIPO A│ │NUMERO Nº DIAS │ ├───────┬───────┤ │ 1 │ 366 │ │ 1 │ 92 │ │ │ │ │ │ │ └───────┴───────┘ TRANSPORTE POR AUTOTAXI: Transmisión de activos fijos inmateriales . ────────────────────────────────────────────────────────────────── De acuerdo con lo previsto en la disposición adicional vigésima sexta de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, en la actividad transporte por autotaxi, los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de la transmisión de activos fijos inmateriales se incluyen en el rendimiento calculado en estimación objetiva por módulos en los siguientes casos: - Fallecimiento. - Incapacidad permanente. - Jubilación. - Cese de la actividad por reestructuración del sector. - Transmisión a familiares hasta el segundo grado. De haberse producido durante 1996 una transmisión de activos fijos inmateriales por alguna de estas circunstancias, se recogerá en la declaración cumplimentando este apartado específico. En cualquier otro supuesto distinto de los mencionados, los incrementos o disminuciones de patrimonio derivados de la transmisión de activos fijos inmateriales se harán constar en las casillas correspondientes a los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de la transmisión de inmuebles y activos fijos inmateriales en general (casillas 605 a 608). Cumplimentación ─────────────── En los supuestos a los que se refiere este apartado se tomará como importe de los incrementos y disminuciones de patrimonio determinados de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades, el resultado de aplicar el "índice de rendimiento neto" que corresponde según el tiempo transcurrido desde la adquisición del activo fijo inmaterial. Para facilitar su cálculo, aparece ventana de captura de datos, cuya cumplimentación se realiza según las mismas instrucciones contenidas en el apartado "Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, buques y activos fijos inmateriales". Disminuciones de patrimonio por causas excepcionales ──────────────────────────────────────────────────── Cuando en el desarrollo de la actividad se produzcan robos, incendios, inundaciones, hundimientos y otras circunstancias excepcionales similares, que determinen disminuciones de patrimonio en elementos afectos que no sean inmuebles, buques o activos fijos inmateriales (que se incluirán en otro apartado posterior) podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichas disminuciones, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales ─────────────────────────────────────────────────────── Cuando el desarrollo de la actividad se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichos gastos, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Esta minoración por gastos extraordinarios es incompatible para los mismos bienes con la derivada de disminuciones de patrimonio por causas excepcionales. Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, ───────────────────────────────────────────────────────────────── buques y activos fijos inmateriales ─────────────────────────────────── En el rendimiento neto determinado en estimación objetiva por módulos se entienden incluidos los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos efectos, con excepción de los procedentes de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales. Por lo tanto, en aquellos casos en que se haya producido una alteración patrimonial originada por alguno de estos elementos, deberá determinarse el importe del incremento o disminución de acuerdo con las reglas y criterios establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son las siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, mediante una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. - Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método de amortización, admisible fiscalmente, que se aplique, fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. Prestaciones por Incapacidad Temporal y Maternidad ────────────────────────────────────────────────── Deberán consignarse en esta rúbrica las prestaciones por Incapacidad Temporal y Maternidad satisfechas por la Seguridad Social, que, en su caso, haya percibido el titular de la actividad durante el ejercicio. Si se ejercen varias actividades empresariales en estimación objetiva por módulos, sólo se harán constar en una de ellas, salvo que se prefiera distribuir el importe entre todas las actividades. ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANADERAS EN ESTIMACION OBJETIVA POR SIGNOS, INDICES O MODULOS. NOTA PREVIA: ───────────────────────────────────────────────────────────────────── El artículo 7 del Real Decreto-ley 4/1997, de 14 de marzo (BOE de 15 de marzo), establece que el Ministerio de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, para 1996, la reducción de los índices de rendimiento neto para las explotaciones y actividades agrarias realizadas en las zonas afectadas por inundaciones y temporales que se determinen. En la fecha de cierre no ha sido desarrollada esta previsión y, por tanto, el programa no contempla la posible aplicación de índices de rendimiento neto reducidos por este motivo. ───────────────────────────────────────────────────────────────────── La modalidad de signos, índices o módulos se aplica en 1996 a las actividades agrícolas y ganaderas, siempre que su volumen de ingresos en el año anterior (1995) no supere los 50 millones de pesetas, y no se haya renunciado en tiempo y forma a su aplicación. A estos efectos, el volumen de ingresos incluye la totalidad de los obtenidos por el conjunto de las actividades agrícolas y ganaderas, sin computar las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones. Se entiende por actividades agrícolas y ganaderas aquéllas mediante las cuales se obtengan directamente de las explotaciones productos naturales, vegetales o animales, y no se sometan a procesos de transformación, elaboración o manufactura. Clave de actividad ────────────────── Con ayuda de una ventana de selección deberá indicarse la actividad que se desarrolla. Se consideran actividades independientes cada una de las que figuran relacionadas por separado en la ventana de selección: 1.- Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el Régimen 11011 Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca del IVA. En estimación objetiva por módulos constituye una sola actividad el conjunto de las explotaciones agrícolas y ganaderas desarrolladas por el mismo titular, que sean susceptibles de estar incluidas (aunque se haya renunciado) en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido. Asimismo, esta actividad comprende los trabajos y servicios accesorios de naturaleza agrícola o ganadera, prestados por los titulares de las explotaciones con los medios ordinariamente utilizados en las mismas, siempre que sean susceptibles de estar incluidos en el citado régimen especial del IVA (es decir, cuando su importe no haya superado en el año anterior el 20 por 100 del volumen total de operaciones). 2.- Ganadería independiente. La actividad de ganadería independiente comprende las explotaciones ganaderas incluidas en la División O de las Tarifas del IAE, y cuya definición se recoge en la Regla 3ª de la Instrucción para la aplicación del Impuesto sobre Actividades Económicas a la actividad de ganadería independiente (Real Decreto Legislativo 1259/1991, de 2 de agosto). 3.- Servicios de cría, guarda y engorde de ganado. Tendrán la consideración de actividad independiente los servicios de cría, guarda y engorde de ganado prestados a terceros, cuando no sean susceptibles de estar incluidos, como servicios accesorios de una explotación ganadera, en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca. 4.- Otros trabajos y servicios accesorios prestados por agricultores y ganaderos que estén excluidos del Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca del IVA. Constituye una actividad independiente la prestación, por agricultores y ganaderos, de trabajos o servicios accesorios de naturaleza agrícola o ganadera, con los medios que ordinariamente son utilizados en sus explotaciones, cuando dichas operaciones estén excluidas de la aplicación del Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estos trabajos y servicios accesorios están en Estimación Objetiva por Módulos cuando el volumen de ingresos a ellos imputable no haya superado en el año anterior el 50 por 100 del obtenido por las actividades agrícolas y ganaderas. En el supuesto de que se supere este límite, la prestación de servicios agrícolas o ganaderos a terceros constituirán una actividad independiente no incluida en estimación objetiva por signos, índices o módulos. Si los trabajos o servicios accesorios son susceptibles de estar incluidos en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca del IVA, no tendrán la consideración de actividad independiente, sino que su rendimiento se determinará junto con el de la actividad principal, como se indica en el apartado 1. 5.- Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades . agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería. Por último, constituye una actividad independiente los aprovechamientos que correspondan al cedente en actividades desarrolladas en régimen de aparcería, cuando supongan el ejercicio de una actividad empresarial por participar en la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y recursos humanos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En caso contrario, los rendimientos obtenidos por el cedente se considerarán fiscalmente procedentes del capital inmobiliario. Titular ─────── Una vez determinado el titular de la actividad, al salir del campo aparece una ventana de captura de datos que recoge información necesaria para el cálculo del rendimiento neto y, en su caso, de los índices correctores aplicables: - Utilización exclusiva de medios de producción ajenos: Se señalará esta casilla cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y figuras similares. Por tanto, el titular no debe trabajar personalmente en la actividad (salvo para realizar las tareas propias de dirección, organización y planificación de la misma), sino emplear íntegramente mano de obra ajena, y además todos los elementos de la explotación, distintos de la tierra, deben ser aportados por terceros. - Piensos adquiridos a terceros: Se señalará esta casilla cuando en actividades ganaderas se alimente al ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a terceros, que representen más del 80 por 100 del importe de los consumidos, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. A efectos de este índice, la valoración de los piensos y otros productos propios se efectuará según su valor de mercado. - Coste del personal asalariado: Indique la cuantía abonada en concepto de gastos de personal, es decir, remuneraciones de toda índole y cargas sociales del personal asalariado. Si la actividad se ejerce a través de una entidad sin personalidad jurídica (como comunidades de bienes, herencias yacentes, etc.) o a través de una sociedad civil, tenga o no personalidad jurídica (salvo Sociedades Agrarias de Transformación, que están exceptuadas del régimen de atribución), deberá indicar la parte que proporcionalmente le corresponda, en función de su grado de participación, del coste total de personal soportado por la entidad. -Nuevas actividades: Además de la reducción general del 15 por 100, las nuevas actividades iniciadas entre el 31 de diciembre de 1993 y el 31 de diciembre de 1994, tienen derecho a una reducción del 20 por 100 del rendimiento neto siempre que cumplan íntegramente las condiciones previstas en el Real Decreto-Ley 3/1993: a) Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se haya iniciado entre el 31-12-93 y el 31-12-94. b) Que no se trate de actividades de temporada. c) Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación. d) Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a la nueva actividad, con total separación del resto de las actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente. - Primera instalación en una explotación agraria prioritaria: De confomidad con el artículo 20 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias (BOE de 5 de julio), los agricultores jóvenes (mayores de 18 años y menores de 40 años) o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento neto en un 25 por 100 en los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a la primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, siempre que, además, acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación. Ingresos ──────── Situándose en la casilla que corresponda en función del cultivo o tipo de ganado de que se trate, se introducirán los ingresos procedentes de cada uno de los productos obtenidos (o servicios prestados) en el desarrollo de la actividad agrícola o ganadera. El programa abre una ventana de captura de datos para introducir los Ingresos en las siguientes clases de productos: - Producto 1: ganado porcino de carne y avicultura Se indicarán los ingresos distinguiendo según provengan de: * Explotación extensiva de ganado porcino de carne * Explotación intensiva de ganado porcino de carne * Avicultura - Producto 3: ganado bovino de carne y cunicultura Se indicarán los ingresos distinguiendo según provengan de: * Explotación de ganado bovino de carne * Cunicultura - Producto 6: Raíces, tubérculos, forrajes, arroz, uva para vino con denominación de origen, frutos no cítricos, horticultura y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados. Se indicarán los ingresos distinguiendo según provengan de: * Cultivo de patata en zonas con índice 0,00 En esta casilla se incluirán los ingresos procedentes de cultivos de patata situados en los siguientes ámbitos territoriales: Aragón, Castilla-La Mancha, Castilla y León, Extremadura, La Rioja y País Vasco. * Resto de cultivos Se recogerán los ingresos procedentes del resto de los productos incluidos en este apartado, así como de los cultivos de patata situados en ámbitos territoriales distintos de los señalados anteriormente. En las actividades agrícolas deberá tenerse en cuenta la distinción que aparece en pantalla entre ingresos procedentes de cultivos en tierras propias y en tierras arrendadas. Cuando no sea posible delimitar dichos ingresos se prorrateará en función del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia o arrendada, dedicada a ese cultivo. Para determinar el volumen total de ingresos por cada tipo de producto (o servicios), se incluirá el autoconsumo, así como las subvenciones corrientes y de capital (en la parte imputable al ejercicio) y las indemnizaciones percibidas por daños sufridos en los productos de la explotación. Los ingresos obtenidos por estos conceptos se atribuirán a los productos a los que las subvenciones o indemnizaciones se hallen vinculados. En caso de que no pueda establecerse una vinculación concreta con un producto determinado, por haberse concedido en relación con el conjunto de la actividad desarrollada, su importe se distribuirá proporcionalmente entre cada uno de los productos, aplicando la siguiente fórmula: Ingresos producto "X" Subvención X ───────────────────────── = Parte imputable producto "X" Volumen total de ingresos Este mismo criterio deberá utilizarse en caso de que el titular de la actividad haya percibido durante el ejercicio prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal o maternidad. Si la actividad se ejerce a través de una entidad sin personalidad jurídica (como comunidades de bienes, herencias yacentes, etc.), o a través de una sociedad civil, tenga o no personalidad jurídica (excepto sociedades agrarias de transformación, que tributan en el Impuesto sobre Sociedades), se consignará la parte de los ingresos totales de la entidad que se le atribuya individualmente al socio, comunero o partícipe, según las normas o pactos aplicables en cada caso. Incrementos de patrimonio derivados de la transmisión de fincas ───────────────────────────────────────────────────────────────── rústicas o explotaciones agrarias, acogidas al RD 660/1996. ───────────────────────────────────────────────────────────── Los incrementos netos de patrimonio que se pongan de manifiesto durante los cinco años siguientes a la entrada en vigor de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias (25 de julio de 1995) derivados de transmisiones de fincas rústicas o explotaciones agrarias, quedarán incluidos en el rendimiento neto en la cuantía establecida en el RD 660/1996, de 19 de abril, según el período de permanencia de los activos en el patrimonio del contribuyente, siempre que el importe acumulado de las transmisiones efectuadas en el citado período no supere 50 millones de pesetas. La aplicación de lo anterior exigirá además del resto de los requisitos previstos en el RD 660/1996, citado, que las fincas rústicas o explotaciones agrarias transmitidas se destinen por el adquirente a la constitución o consolidación de explotaciones agrarias prioritarias o sean adquiridos por las Administraciones Públicas para su integración en Bancos de tierras u órganos similares o por razones de protección del medio natural. Cumplimentación ─────────────── Para facilitar la determinación del incremento aparece una ventana de captura de datos, cuya cumplimentación se realiza según las mismas instrucciones contenidas en el apartado "Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, buques y activos fijos inmateriales". Además, deberá tenerse en cuenta lo siguiente: a) Transmisión de fincas rústicas Se indicarán por separado los datos relativos a las transmisiones efectuadas durante el ejercicio. Si la transmisión de alguna finca origina una disminución de patrimonio no se incluirán los datos en este apartado, sino en el correspondiente a "Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales". b) Transmisión de explotaciones agrarias Se indicarán exclusivamente y por separado los datos relativos a los bienes inmuebles que formen parte de la explotación. Si la transmisión de algún inmueble origina una disminución de patrimonio, no se incluirán los datos en este apartado, sino en el correspondiente a "Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales". Con la excepción que se indica en el párrafo siguiente, los incrementos y disminuciones derivados del resto de los elementos afectos (ej.: muebles y semovientes), así como las restantes rentas obtenidas (ej.: ingresos por venta de existencias), se entienden incluidos en el rendimiento neto determinado en estimación objetiva por módulos y, por lo tanto, no se harán constar en la declaración. El programa no realiza el cálculo de los incrementos y disminuciones que procedan de la transmisión de buques y activos fijos inmateriales, que han de incluirse en la declaración, pero no son objeto de reducción según su período de permanencia. Disminuciones de patrimonio por causas excepcionales ──────────────────────────────────────────────────── Cuando en el desarrollo de la actividad se produzcan robos, incendios, inundaciones, hundimientos y otras circunstancias excepcionales similares, que determinen disminuciones de patrimonio en elementos afectos que no sean inmuebles, buques o activos fijos inmateriales (que se incluirán en otro apartado posterior) podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichas disminuciones, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales ─────────────────────────────────────────────────────── Cuando el desarrollo de la actividad se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, podrá minorarse el rendimiento neto en el importe de dichos gastos, siempre que se haya puesto esta circunstancia en conocimiento de la Administración Tributaria en el plazo de 30 días a contar desde la fecha en que se produjo. Esta minoración por gastos extraordinarios es incompatible para los mismos bienes con la derivada de disminuciones de patrimonio por causas excepcionales. Incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de inmuebles, ───────────────────────────────────────────────────────────────── buques y activos fijos inmateriales En el rendimiento neto determinado en estimación objetiva por módulos se entienden incluidos los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos efectos, con excepción de los procedentes de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales. Por lo tanto, en aquellos casos en que se haya producido una alteración patrimonial originada por alguno de estos elementos, deberá determinarse el importe del incremento o disminución de acuerdo con las reglas y criterios establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, que en síntesis son los siguientes: * Determinación de las rentas obtenidas en la transmisión. En primer término se calcula el beneficio o pérdida originado por la transmisión del elemento afecto de acuerdo con las reglas contables y, en su caso, con aplicación de los ajustes fiscales que procedan. * Corrección del beneficio en el importe de la depreciación monetaria: A fin de no someter a gravamen beneficios puramente monetarios debidos a los efectos de la inflación, las rentas positivas obtenidas se minorarán, hasta el límite de su cuantía, en el importe de la depreciación monetaria producida. Las pérdidas, por el contrario, no son objeto de corrección. El importe de la depreciación monetaria se obtiene por la diferencia entre el valor actualizado del elemento afecto (resultante de la aplicación de coeficientes de actualización sobre el precio de adquisición y las amortizaciones) y su valor contable. Al objeto de facilitar el cálculo de los incrementos y disminuciones de patrimonio, mediante una ventana de captura de datos se hará constar la siguiente información: - Valor de transmisión A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Importe de la transmisión: se indicará el importe real por el que se haya realizado la transmisión. En las transmisiones a título gratuito, deberá consignarse el valor normal de mercado del elemento transmitido. * Gastos: se indicarán, en su caso, los gastos inherentes a la transmisión que sean a cargo del transmitente. * Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En estos casos, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazos o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. - Valor de adquisición A través de una nueva ventana de captura de datos deberá indicarse: * Año en que se ha producido la adquisición * Importe: se indicará el importe real por el que se hubiese efectuado la adquisición o, en su caso, el coste de producción si el elemento transmitido ha sido producido por la propia empresa. * Gastos: se indicará, en su caso, los gastos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento. - Inversiones y mejoras Se indicarán las inversiones adicionales o complementarias, señalando el año en que se hayan realizado. - Amortizaciones. Cuando se trate de bienes amortizables, a través de una nueva ventana de captura de datos, se harán constar las amortizaciones practicadas, indicando el año en que se hayan realizado. - Importe objeto de reinversión Se indicará la parte del importe de la transmisión que ha sido objeto de reinversión en las condiciones que se señalan a continuación. La reinversión, del importe obtenido en la transmisión de elementos afectos puede determinar que el incremento de patrimonio obtenido no se someta temporal o definitivamente a gravamen como consecuencia de la aplicación de alguno de los incentivos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades: a) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio. b) Exención por reinversión para empresas de reducida dimensión. A) Imputación diferida de los incrementos de patrimonio No se integrará temporalmente en el rendimiento neto las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado, material o inmaterial, siempre que su importe se reinvierta en cualquiera de los citados elementos patrimoniales dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión deberán permanecer afectos a la actividad, salvo pérdidas justificadas, hasta que se cumplan siete años desde la finalización del vencimiento del plazo de reinversión excepto si su vida útil conforme al método de amortización, admisible fiscalmente, que se aplique, fuera inferior. Cumpliendo las condiciones expuestas, la integración de los incrementos de patrimonio se diferirá en la forma que se explica en el apartado "Imputación del incremento diferido". B) Exención por reinversión (Empresas de reducida dimensión) Las empresas de reducida dimensión no integran en el rendimiento neto las rentas obtenidas, con el límite de 50 millones de pesetas, en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos a la explotación, siempre que se reinvierta el importe de la transmisión en otros elementos del inmovilizado material, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición y los tres años posteriores. El importe de la renta que exceda de 50 millones podrá acogerse al régimen de diferimiento del apartado anterior. - Imputación del incremento diferido En este apartado se consignará la parte de los incrementos de patrimonio diferidos que deban ser objeto de imputación en el ejercicio. Los incrementos de patrimonio diferidos se integrarán en la base imponible de acuerdo con alguno de los siguientes métodos de diferimiento, a elección del contribuyente: 1.- Por partes iguales, en los períodos impositivos concluidos en los siete años siguientes al vencimiento del plazo de reinversión. 2.- En los períodos impositivos durante los que se amorticen los elementos patrimoniales en los que se materialice la reinversión, si se trata de bienes amortizables. F. RENDIMIENTOS IRREGULARES O DE CICLO SUPERIOR A UN AÑO ──────────────────────────────────────────────────────── Son rendimientos irregulares aquéllos que se obtienen de forma notoriamente irregular en el tiempo o que, siendo regular, su ciclo de producción es superior a un año. No tendrán, sin embargo, el tratamiento de rendimientos irregulares los rendimientos irregulares negativos procedentes de actividades empresariales o profesionales. F1. RENDIMIENTOS IRREGULARES PROCEDENTES DEL TRABAJO Y DEL CAPITAL Perceptor ───────── Una vez determinado el titular de la actividad, al salir del campo aparece una ventana de selección para indicar el tipo de rendimiento de que se trata: - Rendimientos irregulares del trabajo: Como, por ejemplo, indemnizaciones por despido o cese no exentas, premios de permanencia, indemnizaciones por jubilación anticipada o prestaciones en forma de capital de Planes de Pensiones. La prestación por desempleo percibida en su modalidad de pago único podrá imputarse, a elección del contribuyente: * Como rendimiento irregular del trabajo, si la prestación periódica a la que sustituye hubiera tenido una duración superior al año. * Como renta del trabajo regular, repartiéndose en proporción al tiempo que en cada período impositivo se hubiera tenido derecho a la prestación de no haber mediado pago único. - Rendimientos irregulares del capital mobiliario: Por ejemplo, rendimientos implícitos procedentes de activos financieros que hayan permanecido en poder del perceptor durante más de un año. - Rendimientos irregulares del capital inmobiliario: Por ejemplo, cantidades percibidas por arrendamiento de inmuebles que representen más de un año de alquiler. Retención o ingreso a cuenta ──────────────────────────── Si se trata de rendimientos irregulares del trabajo o del capital mobiliario, deberá indicarse la retención o ingreso a cuenta que, en su caso, hayan soportado dichos rendimientos. Ingresos íntegros ───────────────── Se hará constar el importe íntegro percibido, antes de aplicar las retenciones o cualquier otro tipo de descuento. Gastos deducibles/Reducción legal ───────────────────────────────── - 5% ó 15% sobre ingresos/Reducción legal El propio programa calcula el coeficiente de gastos del 5 por 100 (o 15%) sobre los ingresos íntegros, en caso de tratarse de rendimientos del trabajo (máximo 250.000 ptas. o 600.000 ptas. conjuntamente con los rendimientos regulares); así como la reducción legal que sea posible aplicar (máximo 28.000 pesetas conjuntamente con los rendimientos regulares), si se trata de rendimientos irregulares de capital mobiliario. Si se obtienen rendimientos regulares e irregulares del trabajo y el importe conjunto del coeficiente de gastos supera el límite legal señalado anteriormente, el programa lo aplica con preferencia sobre los rendimientos cuyos datos se hayan introducido primeramente. Lo mismo sucede con el importe de la reducción legal, en cuanto a los rendimientos regulares e irregulares del capital mobiliario. - Otros gastos Se consignarán en este epígrafe todos los demás gastos fiscalmente deducibles, según el tipo de rendimiento de que se trate. Período de generación ───────────────────── Se indicará el número de años contados de fecha a fecha en que se haya generado el rendimiento, expresado con decimales si fuera preciso. En los casos en que no pueda determinarse, se tomará como período de generación cinco años. F2. RENDIMIENTOS IRREGULARES PROCEDENTES DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES Perceptor ───────── Una vez determinado el titular de la actividad, al salir del campo aparece una ventana de selección para indicar el tipo de actividad de la que provienen las rentas irregulares, así como el régimen de estimación de los rendimientos (estimación directa o estimación objetiva por coeficientes). Retención o ingreso a cuenta ──────────────────────────── Si se trata de rendimientos irregulares de actividades profesionales, agrícolas o ganaderas, deberá indicarse la retención o ingreso a cuenta que, en su caso, hayan soportado dichos rendimientos. Ingresos íntegros ───────────────── Mediante una ventana de captura de datos se introducirá la siguiente información: - Ingresos íntegros de carácter irregular obtenidos - Gastos deducibles que correspondan a dichos ingresos. Si se trata de actividades profesionales que determinen su rendimiento neto en estimación directa, el contribuyente deberá computar el 1 por 100 de los ingresos íntegros, en concepto de gastos necesarios de difícil justificación, dentro de los gastos deducibles. El coeficientes de gastos aplicable a las actividades empresariales y profesionales en estimación objetiva por coeficientes es calculado por el programa. Período de generación ───────────────────── Se indicará el número de años contados de fecha a fecha en que se haya generado el rendimiento, expresado con decimales si fuera preciso. En los casos en que no pueda determinarse, se tomará como período de generación cinco años. F3. INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENDIMIENTOS IRREGULARES El programa realiza todos los cálculos necesarios para la integración y compensación de los rendimientos irregulares; solamente deberá indicarse, si procede, el saldo negativo de rendimientos netos irregulares procedentes de los ejercicios 1992, 1993, 1994 y 1995 que, en su caso, se desee compensar. G)REGIMENES DE TRANSPARENCIA FISCAL G1. IMPUTACIONES DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL ──────────────────────────────────────────────────────────────── Sociedades sometidas al régimen de transparencia fiscal: ──────────────────────────────────────────────────────── Están sometidas obligatoriamente al régimen de transparencia fiscal las siguientes entidades cuando concurran las circunstancias que se indican en cada caso: 1.- Sociedades de mera tenencia de bienes y sociedades de valores. Tributan en régimen de transparencia fiscal las entidades no negociadas en Bolsa en las que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades empresariales o profesionales (sociedad de mera tenencia de bienes) o en las que más de la mitad de su activo esté constituido por valores (sociedad de valores), siempre que, en ambos casos, se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: - Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca a un grupo familiar (parientes hasta cuarto grado). - Que más del 50 por 100 del capital social pertenezca a 10 o menos socios (excepto si una persona jurídica de Derecho Público es titular de más del 50 por 100 del capital). No se computarán como valores ni como elementos no afectos aquellos cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realización de actividades empresariales o profesionales, con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio año como en los últimos diez años anteriores. Tampoco se computarán, en relación con las sociedades de valores, a efectos de su consideración como sociedades transparentes: - Los valores poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias. - Los valores que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades empresariales o profesionales. - Los valores poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto. - Los valores que otorguen, al menos, el 5 por 100 de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación siempre que, a estos efectos, se disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideración de sociedad transparente. Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos, será el que se deduzca de la contabilidad, siempre que ésta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial de la sociedad. 2.- Sociedades de profesionales Igualmente tributan en régimen de transparencia fiscal las sociedades no negociadas en Bolsa en que más del 75 por 100 de sus ingresos del ejercicio procedan de actuaciones artísticas o deportivas de personas físicas o de cualquier otra actividad relacionada con artistas o deportistas cuando entre éstos y sus familiares hasta el cuarto grado inclusive tengan derecho a participar en, al menos, el 50 por 100 de los beneficios de aquéllas. 3.- Sociedades relacionadas con actividades artísticas o deportivas. Son sociedades transparentes, asimismo, aquéllas en las que más del 50 por 100 de sus ingresos del ejercicio procedan de actuaciones artísticas o deportivas de personas físicas o de cualquier otra actividad relacionada con artistas o deportistas cuando entre éstos y sus familiares hasta el cuarto grado inclusive tengan derecho a participar en, al menos, el 25 por 100 de los beneficios de aquéllos. Otras entidades en régimen de transparencia fiscal - Agrupaciones de Interés Económico. - Agrupaciones Europeas de Interés Económico. - Uniones Temporales de Empresas inscritas en su Registro Especial Estas entidades, a diferencia de las anteriormente señaladas, imputan a sus socios la totalidad de la base imponible, positiva o negativa, sin distinguir el carácter de residentes o no residentes de sus miembros. Imputación de bases imponibles positivas ──────────────────────────────────────── Las Sociedades Transparentes imputan a sus socios residentes las bases imponibles obtenidas, calculadas según las normas del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, a la parte de la base imponible imputada que corresponda a rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad residente en territorio español, le será de aplicación el procedimiento de integración de dividendos en la base imponible que se comenta en el apartado C) "Rendimientos de capital mobiliario". Las bases imponibles negativas no serán objeto de imputación, pudiéndose compensar con bases imponibles positivas obtenidas por la sociedad en los períodos que concluyan en los siete años inmediatos y sucesivos. La imputación resulta aplicable cuando las circunstancias que determinan la inclusión de la entidad en el régimen de transparencia fiscal concurran durante más de noventa días del ejercicio social. - Criterios de imputación Como regla general, las imputaciones se realizarán a las personas que ostenten los derechos económicos inherentes a la cualidad de socio el día de la conclusión del período impositivo de la sociedad transparente, en la proporción que resulte de los estatutos sociales y, en su defecto, de acuerdo con su participación en el capital social. Sin embargo, la imputación de bases imponibles positivas de las sociedades de profesionales se efectuará a quienes ostenten la condición de socio de las mismas, aunque la titularidad de los valores fuera común. La imputación se realizará en el período impositivo en que se hubiesen aprobado las cuentas anuales correspondientes, salvo que se decida hacerlo de manera continuada en la misma fecha de cierre del ejercicio de la entidad. La opción se manifestará en la primera declaración del impuesto en que haya de surtir efecto y deberá mantenerse durante tres años y no podrá producir por efecto que queden bases imponibles por computar en las declaraciones de los socios. Las sociedades transparentes tienen la obligación de notificar a sus socios las cantidades totales a imputar y la imputación individual realizada, tanto de las bases imponibles positivas como de las deducciones y bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta. Imputación de deducciones ───────────────────────── Los socios residentes de las sociedades transparentes pueden imputarse conjuntamente con la base imponible positiva las deducciones y bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho la sociedad de acuerdo, con los criterios de imputación señalados en el apartado anterior. - Doble imposición intersocietaria. Mediante una ventana de captura de datos deberá indicarse: . Base de cálculo de la deducción por dividendos que la sociedad transparente impute al socio. . Importe de la deducción: cantidad resultante de aplicar a la base de cálculo imputada, el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo indicado en el apartado C)."Rendimientos de capital mobiliario". - Doble imposición internacional. En este epígrafe figurará la base de cálculo de la deducción por rentas obtenidas y gravadas en el extranjero que la Sociedad Transparente imputa el socio. Además, los datos relativos a esta deducción han de consignarse nuevamente en su apartado correspondiente de la LIQUIDACION. - Rentas bonificadas. En este epígrafe figurará la base de cálculo que la Sociedad Transparente imputa al socio por la siguientes bonificaciones en la cuota: * Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y sus dependencias. * Por rendimientos de bienes corporales producidos en Canarias (Ley 19/1994) Además, los datos relativos a estas bonificaciones han de consignarse nuevamente en su apartado correspondiente de la LIQUIDACION. - Inversión empresarial. En este epígrafe figurará la base de cálculo de las deducciones por inversiones que la Sociedad Transparente imputa al socio. Además, los datos relativos a estas deducciones han de consignarse nuevamente en su apartado correspondiente de la declaración (Deducciones por inversiones y creación de empleo de actividades empresariales y profesionales) - Creación de empleo. A diferencia de las deducciones anteriores, en este epígrafe figurará, no la base de calculo, sino el importe de la deducción por creación de empleo que la Sociedad Transparente imputa al socio. Además, los datos relativos a esta deducción han de consignarse nuevamente en su apartado correspondiente de la declaración (M4. Deducciones por inversiones y creación de empleo de actividades empresariales y profesionales). -Imputación de retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados y . cuota del Impuesto sobre Sociedades Los socios residentes de las sociedades transparentes tienen derecho a la imputación, según los criterios señalados en el apartado anterior, de: · Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la sociedad transparente. · Los pagos fraccionados y la cuota satisfecha por la sociedad transparente por el Impuesto sobre Sociedades. (No obstante, en el ejercicio 1996 esta imputación no tiene transcendencia, ya que las sociedades transparentes tributan transitoriamente a tipo cero en el Impuesto sobre Sociedades). G2.TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL ───────────────────────────────────── A partir de 1995, y sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte de nuestro ordenamiento interno, los contribuyentes residentes en España deben incluir en su base imponible la renta positiva obtenida por cualquier entidad no residente en territorio español cuando concurran las siguientes condiciones: 1º) Que la participación del contribuyente en la entidad sea igual o superior al 50 por 100. La determinación del grado de participación se realizará de conformidad con lo establecido en el artículo 2 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y de orden social. 2º) Que el nivel de tributación de la entidad no residente, calculado de acuerdo con lo previsto en la citada Ley, sea inferior al 75 por 100 del que le correspondería de tributar en España. Importe de las rentas positivas que se incluyen ─────────────────────────────────────────────── Unicamente debe incluirse la renta positiva obtenida por la entidad no residente que no provenga del desarrollo de actividades empresariales, sino de alguna de las fuentes indicadas en el mencionado artículo 2 de la Ley 42/1994. El importe de la renta a incluir se calculará de acuerdo con los principios y criterios establecidos en la normativa del Impuesto de Sociedades, y se efectuará en proporción a la participación en los resultados y, en su defecto, a la participación en el capital, los fondos propios o los derechos de voto. Impuestos análogos al Impuesto de Sociedades no incluibles ────────────────────────────────────────────────────────── Se indicará el importe de los impuestos de naturaleza idéntica o similar al Impuesto de Sociedades satisfecho por la sociedad no residente por la parte de renta a incluir. Los contribuyentes a quienes sea aplicable este régimen de inclusión deberán presentar conjuntamente con la declaración de IRPF los siguientes datos relativos a la entidad no residente: - Nombre o razón social y lugar del domicilio social. - Relación de administradores. - Balance y cuenta de pérdidas y ganancias. - Importe de las rentas positivas que deban ser incluidas en la base imponible. - Justificación de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible. Además, debe tenerse en cuenta, entre otras cuestiones, lo siguiente: · No se integrarán en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios distribuidos por la entidad no residente en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible. · Será deducible de la cuota íntegra el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribución de los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible. Esta deducción se practicará aún cuando los impuestos correspondan a períodos impositivos distintos a aquél en que se realizó la inclusión. En ningún caso se deducirán los impuestos satisfechos en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales. Esta deducción no podrá exceder de la cuota íntegra que en España correspondería pagar por la renta positiva incluida en la base imponible. H. INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO ──────────────────────────────────────────── Son incrementos o disminuciones de patrimonio las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél. En este apartado han de incluirse los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos patrimoniales no afectos al desarrollo de actividades empresariales o profesionales (los derivados de elementos afectos deberán figurar en el apartado de actividades empresariales o profesionales que corresponda). Los incrementos y disminuciones de patrimonio se considerarán obtenidos por quienes sean titulares de los bienes, derechos y demás elementos patrimoniales de donde provengan. Las adquisiciones de bienes y derechos que no se deriven de una transmisión previa, como las ganancias en el juego y supuestos análogos, se atribuirán a la persona a quien corresponda el derecho a su obtención o que los haya ganado directamente. No están sujetos, salvo por la parte que corresponda a la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de Sociedades o Fondos de Inversión, los incrementos netos de patrimonio que se pongan de manifiesto como consecuencia de transmisiones onerosas cuando el importe global de éstas durante el año natural no supere 500.000 pesetas. Asimismo, se excluirán de gravamen los incrementos de patrimonio obtenidos por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente siempre que el importe total se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinan. H1.INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO REGULARES. En general, son incrementos o disminuciones regulares aquéllos que no se originan como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos y los que derivan de la transmisión de elementos patrimoniales que no se hayan adquirido con más de un año de antelación a la fecha en que se obtenga el incremento o disminución. Valor de transmisión ──────────────────── A través de una ventana de captura de datos le aparecerán los siguientes conceptos: - Importe de la transmisión: Como regla general, se consignará el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado. Cuando la transmisión hubiera sido a título lucrativo (donación), se consignará el valor que correspondería por aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el incremento no se ha originado como consecuencia de una trasmisión, sino como consecuencia de la incorporación de bienes o derechos al patrimonio del contribuyente, se indicará la cantidad recibida, si se trata de una suma de dinero, o el valor de los bienes o derechos incorporados, en los demás casos. - Gastos de la transmisión: Se consignarán los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hubieran sido satisfechos por el transmitente, salvo el 75 por 100 del Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos, en caso de que goce de deducción en la cuota. - Importe reinversión: Cuando el incremento provenga de la enajenación de la vivienda habitual y la cantidad obtenida en la transmisión se reinvierta total o parcialmente en la adquisición de otra vivienda habitual, deberá consignarse en este epígrafe el importe reinvertido o que se vaya a reinvertir, siempre que se cumplan las condiciones reglamentariamente previstas para exonerar de gravamen el incremento derivado de la venta. La reinversión deberá efectuarse de una sola vez o sucesivamente en un período no superior a dos años, salvo que la venta se hubiese realizado a plazos o con precio aplazado, en cuyo caso el importe de los plazos habrá de reinventirse dentro del período impositivo en que se vayan percibiendo - Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. * Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazo o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. Valor de adquisición o de la mejora ─────────────────────────────────── El valor de adquisición se consignará a través de una ventana de captura de datos con el siguiente desglose: - Importe de la adquisición: Como regla general, se consignará el importe real por el que dicha adquisición se haya efectuado. Cuando la adquisición hubiera sido a título lucrativo (herencia o donación), se consignará el valor que correspondería por aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. - Gastos de adquisición: Gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente. - Amortizaciones: Deberá consignarse, cuando proceda, el importe de las amortizaciones reglamentariamente practicadas o, en todo caso, la amortización mínima. Unicamente debe computarse la amortización en relación con los bienes inmuebles que hayan estado arrendados (y, en su caso, con los muebles entregados conjuntamente con ellos), pero no en el supuesto de bienes inmuebles de uso propio, ya que para la determinación del rendimiento neto correspondiente a estos últimos no es posible deducir cantidad alguna en concepto de amortización. Premios recibidos por la participación en juegos, concursos, ─────────────────────────────────────────────────────────────────── rifas o combinaciones aleatorias ───────────────────────────────── Se incluyen en este apartado los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, salvo que constituyan rendimientos de capital mobiliario. - Premios en especie: A través de una ventana de captura de datos se hará constar la valoración del premio (valor de mercado) y, separadamente, el ingreso a cuenta efectuado; conceptos que han de figurar en la certificación que está obligada a facilitar la persona que otorgue los premios. - Premios en metálico: Asimismo, a través de ventana de captura de datos se consignará la retención practicada y el importe íntegro del premio obtenido, sin descontar la citada retención. La persona que conceda el premio está obligada a emitir certificación en donde figuren estos conceptos. H2. INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO IRREGULARES. Son incrementos o disminuciones irregulares aquéllos que derivan de la transmisión de elementos patrimoniales que se hayan adquirido con más de un año de antelación a la fecha en que se obtenga el incremento o disminución. Titular ─────── Una vez determinado el titular, al salir del campo aparece una ventana de selección para indicar el tipo de elemento patrimonial del que deriva el incremento o disminución según el siguiente detalle: - Bienes inmuebles, mejoras y derechos sobre los mismos Se marcará este apartado si el incremento o disminución de patrimonio se deriva de bienes inmuebles o derechos sobre los mismos. - Valores de entidades del artículo 108 Ley 24/1988 Se marcará este apartado si el incremento o disminución proviene de la transmisión de valores de las entidades comprendidas en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores (entidades con patrimonio predominantemente inmobiliario), con excepción de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversión Inmobiliaria. - Acciones con cotización oficial Se marcará este apartado cuando se trate de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores con excepción de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversión Mobiliaria e Inmobiliaria. - Demás bienes y derechos Se marcará este apartado cuando el incremento o disminución provenga de cualesquiera otros bienes o derechos no incluidos en los apartados anteriores, como, por ejemplo, los siguientes: *Bienes muebles *Acciones sin cotización oficial *Acciones de Sociedades de Inversión Mobiliaria e Inmobiliaria *Participaciones en Fondos de Inversión Mobiliaria e Inmobiliaria CUMPLIMENTACION SIN CALCULOS Se utilizará esta opción si desea reflejar directamente el importe de los incrementos o disminuciones de patrimonio por disponer de certificación acreditativa con las operaciones de cálculo ya realizadas. Asimismo, se marcará este apartado cuando se trate de un incremento irregular al que no le sea de aplicación los coeficientes reductores, como es el caso de la percepción de intereses de carácter indemnizatorio, es decir, intereses devengados a favor del contribuyente por el retraso de más de un año en el cobro de una deuda. En estos casos el programa se limita a tomar en consideración el incremento o disminución de patrimonio consignado, sin efectuar cálculos. Valor de Transmisión ──────────────────── A través de una ventana de captura de datos le aparecerán los siguientes conceptos: - Importe de la transmisión: Como regla general, se consignará el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado. Cuando la transmisión hubiera sido a título lucrativo (donación), se consignará el valor que correspondería por aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. - Gastos de transmisión: Se consignará en esta rúbrica los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hubieran sido satisfechos por el transmitente, salvo el 75 por 100 del Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos, en caso de que goce de deducción en la cuota. - Importe reinversión: Cuando el incremento provenga de la enajenación de la vivienda habitual y la cantidad obtenida en la transmisión se reinvierta total o parcialmente en la adquisición de otra vivienda habitual, deberá consignarse en este epígrafe el importe reinvertido o que se vaya a reinvertir, siempre que se cumplan las condiciones reglamentariamente previstas para exonerar de gravamen el incremento derivado de la venta. La reinversión deberá efectuarse de una sola vez o sucesivamente en un período no superior a dos años, salvo que la venta se hubiese realizado a plazos o con precio aplazado, en cuyo caso el importe de los plazos habrá de reinventirse dentro del período impositivo en que se vayan percibiendo - Operaciones a plazos: importe cobrado en 1996. Se consideran operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año. En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, los incrementos o disminuciones de patrimonio se imputarán proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente decida imputarlos íntegramente al momento de la transmisión. * Cumplimentación: Si se trata de una operación a plazo o con precio aplazado, se indicará la parte del importe de transmisión cobrada en 1996, salvo que se haya optado por imputar íntegramente el incremento al momento de la transmisión. En caso de que la operación se haya realizado al contado, deberá dejarse esta casilla sin cumplimentar. Valor de adquisición o de la mejora ─────────────────────────────────── El valor de adquisición se consignará a través de una ventana de captura de datos con el siguiente desglose: - Importe de adquisición: Como regla general, se consignará el importe real por el que dicha adquisición se haya efectuado. Cuando la adquisición hubiera sido a título lucrativo (herencia o donación), se consignará el valor que correspondería por aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las mejoras que se realicen en los bienes no se integrarán (salvo que coincidan sus períodos de permanencia) en el coste de adquisición, sino que deberá determinarse de forma separada el incremento o disminución imputable a la mejora, comparando su importe con la parte del valor de enajenación que le corresponda. Si se trata de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 1979, se podrá considerar como importe de adquisición su valor de mercado a 31 de diciembre de 1978. En este caso, no deberá consignarse cantidad alguna en el epígrafe siguiente "Gastos de adquisición", y se tomará como fecha de adquisición el 1-1-79. - Gastos de adquisición: Gastos y tributos inherentes a la transmisión, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente. - Amortizaciones: Deberá consignarse, cuando proceda, el importe de las amortizaciones reglamentariamente practicadas o, en todo caso, la amortización mínima. Unicamente debe computarse la amortización en relación con los bienes inmuebles que hayan estado arrendados (y, en su caso, con los muebles entregados conjuntamente con ellos), pero no en el supuesto de bienes inmuebles de uso propio, ya que para la determinación del rendimiento neto correspondiente a estos últimos no es posible deducir cantidad alguna en concepto de amortización. Número de años de permanencia ───────────────────────────── Se tomará como período de permanencia en el patrimonio del contribuyente el número de años que medie entre las fechas de adquisición y transmisión, redondeado por exceso. Por ejemplo, si se transmite el 10 de octubre de 1996 un elemento patrimonial adquirido el 10 de marzo de 1988, el período de permanencia será de nueve años, resultado de redondear por exceso los siete años y siete meses que median entre las fechas de adquisición y transmisión. H3. INCREMENTOS DE PATRIMONIO PENDIENTES DE IMPUTACION POR OPERACIONES A PLAZOS (procedentes de transmisiones realizadas antes del 1-1-92) En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, el incremento de patrimonio derivado de la transmisión de los bienes se imputará proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes salvo que el contribuyente haya decidido imputarlo íntegramente al momento de la trasmisión. No obstante, existen reglas especiales para las transmisiones con precio aplazado anteriores al 1-1-92, durante la vigencia de la anterior Ley de Impuesto, y que tengan plazos pendientes que se hayan cobrado durante 1996. Incremento pendiente de gravamen al 1-1-92 ────────────────────────────────────────── En esta rúbrica, mediante una ventana de captura de datos se introducirán los siguientes datos: - Incremento no gravado a 1-1-92: Para calcular el incremento pendiente de gravamen el 1-1-92, en caso de que no se haya calculado en declaraciones anteriores, se determinará el incremento de patrimonio que resultaría de aplicar a la operación los principios y criterios contenidos en la normativa del Impuesto vigente a 1 de enero de 1992. El incremento resultante se disminuirá en el importe sometido a gravamen con anterioridad al 1-1-92. El resultado, si es positivo, será la cantidad a consignar en este epígrafe. Si fuera cero o negativo no procederá gravamen alguno por la parte de incremento devengado bajo la vigencia de la nueva Ley. - Importe pendiente de cobro a 1-1-92 Se consignará la parte del precio aplazado pendiente de cobrar el 1-1-92 - Importe cobrado en 1996 Se hará constar la parte del precio aplazado cobrado durante 1996 - Años de generación Se consignará el número de años que medie entre las fechas de adquisición y transmisión del bien o derecho objeto de la operación a plazos, redondeado por exceso. - Años de cobro Se consignará el número de años en que se ha fraccionado el cobro. H4. IMPUTACION DE INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO PROCEDENTES DE TRANSMISIONES REALIZADAS EN 1992, 1993, 1994 Y 1995 En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, el incremento o disminución de patrimonio derivado de la transmisión de los bienes se imputará proporcionalmente a medida que se efectúen los cobros correspondientes, salvo que el contribuyente haya decidido imputarlo al momento de la transmisión. En el epígrafe que corresponda de este apartado (según se trate de incrementos o disminuciones y sean estos regulares o irregulares), se harán constar mediante una ventana de captura de datos los incrementos de patrimonio pendientes de imputar por operaciones a plazos realizadas en los ejercicios 1992 a 1995, indicando: - Importe total del incremento o disminución obtenido en cualquiera de los ejercicios 1992, 1993, 1994 ó 1995. - Incremento o disminución imputable a 1996, en función de los cobros realizados en dicho ejercicio. H5. COMPENSACION DE INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO REGULARES En este apartado el programa realiza la compensación de los incrementos y disminuciones de patrimonio regulares entre sí. H6. INTEGRACION DE INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO REGULARES E IRREGULARES En este apartado el programa realiza la integración y compensación de la totalidad de los incrementos y disminuciones de patrimonio. Para completar los datos únicamente debe introducirse, en su caso, el importe de las disminuciones de patrimonio netas de ejercicios anteriores que el contribuyente tenga pendiente de compensación y desee efectuarla en el presente ejercicio. Deberá distinguirse entre: - Disminuciones de patrimonio netas (onerosas o lucrativas) de 1991; y - Disminuciones de patrimonio netas (regulares o irregulares) de 1992, 1993, 1994 y 1995. H7. EXENCION POR REINVERSION DEL INCREMENTO DE PATRIMONIO PRODUCIDO . EN 1996 POR LA TRANSMISION DE LA VIVIENDA HABITUAL Se cumplimentará este apartado cuando en el ejercicio 1996 se haya producido un incremento de patrimonio por la transmisión de la vivienda habitual, que quede exento como consecuencia de la reinversión del importe obtenido por la venta en la adquisición de una nueva vivienda habitual, en las condiciones y con los requisitos reglamentariamente establecidos. Cumplimentación ─────────────── - Valor de enajenación de la vivienda anterior Se indicará el importe total obtenido en la transmisión de la vivienda habitual. - Incremento de patrimonio obtenido En el modelo ordinario de declaración deberá recogerse en esta casilla el incremento de patrimonio obtenido en la transmisión de la vivienda habitual, cuyo cálculo se realiza en el apartado H. "Incrementos y disminuciones de patrimonio". - Importe reinvertido en 1996 Se reflejará el importe reinvertido durante 1996 en la adquisición de una nueva vivienda habitual. La reinversión deberá efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un período no superior a dos años. - Importe comprometido a reinvertir Cuando la reinversión no se realice en el mismo año de la enajenación, se hará constar el importe comprometido a reinvertir en los dos años siguientes a la transmisión de la vivienda anterior. - Incremento exento por reinversión Cuando el importe total obtenido en la transmisión de la vivienda habitual se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual, quedará exento la totalidad del incremento producido por dicha transmisión. En caso de que el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación, solamente se excluirá de gravamen la parte proporcional del incremento de patrimonio que corresponda a la cantidad efectivamente invertida, cálculo que se realiza en el apartado H. "Incrementos y disminuciones de patrimonio". Declaración simplificada ──────────────────────── En el modelo de declaración simplificada sólo es posible incluir los incrementos de patrimonio producidos por la transmisión de la vivienda habitual cuando la exención por reinversión sea total. El programa facilita el cálculo del incremento de patrimonio en esta modalidad de declaración a través de una ventana de captura de datos que aparece en la casilla "incremento de patrimonio exento". J. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE REGULAR ─────────────────────────────────────────── La parte regular de la base imponible se reducirá, exclusivamente, en el importe de las siguientes partidas: J1. APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES Y CANTIDADES SATISFECHAS A MUTUALIDADES DE PREVISION SOCIAL Aportaciones realizadas ─────────────────────── A través de una ventana de captura de datos se consignarán separadamente: - Planes de Pensiones Se indicarán las aportaciones realizadas por los partícipes a Planes de Pensiones. Las contribuciones del promotor imputadas al contribuyente, cuyo importe también aparece en esta ventana, se habrán hecho constar en su apartado de la pantalla de "Rendimientos de Trabajo Personal". - Mutualidades de Previsión Social Se indicarán los importes satisfechos por alguno de los siguientes conceptos: * Cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social por profesionales no integrados en alguno de los Regímenes de la Seguridad Social, en aquella parte que tengan por objeto la cobertura de las contingencias de muerte, viudedad, orfandad, jubilación, accidentes, enfermedad o invalidez para el trabajo o que otorguen prestaciones por razón de matrimonio, maternidad, hijo o defunción. * Cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social por profesionales o empresarios integrados en cualquiera de los Regímenes de la Seguridad Social, en cuanto amparen alguna de las contingencias citadas en el apartado anterior. * Cantidades abonadas a Mutualidades de Previsión Social, que actúen como sistemas alternativos de previsión social a Planes de Pensiones, por trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores, en aquella parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias citadas y el desempleo para los citados socios trabajadores. Para la cumplimentación de este apartado se distinguirá: * Mutualidades que amparen, entre otros riesgos, los de muerte o invalidez. * Otras Mutualidades que no incluyan la cobertura de ninguna de estas contingencias. El programa aplica como límite máximo de esta reducción la menor de las cantidades siguientes: a) El 15 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo, empresariales y profesionales percibidos individuales en el ejercicio. b) Un millón de pesetas anuales. J2. PENSIONES COMPENSATORIAS AL CONYUGE Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS Importe satisfecho ────────────────── Se consignará el importe de las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas en favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisión judicial. K. BASES LIQUIDABLES Y COMPENSACION DE BASES Y RENDIMIENTOS ─────────────────────────────────────────────────────────── NEGATIVOS PROCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES. ─────────────────────────────────────────────── RENDIMIENTOS NETOS NEGATIVOS DEL EJERCICIO 1991 QUE SE COMPENSAN. - Los rendimientos negativos que se encuentren pendientes de compensación, procedentes del ejercicio 1991 podrán ser compensados por el declarante a quien le correspondan, tanto en tributación conjunta como en tributación individual. La compensación puede efectuarse con las bases liquidables regular o irregular a opción del contribuyente. BASES LIQUIDABLES REGULARES NEGATIVAS DE 1992, 1993, 1994 Y 1995 QUE SE COMPENSAN. - Si la base liquidable regular de los ejercicios 1992, 1993, 1994 ó 1995 resultó negativa, su importe podrá ser compensado con el de la base liquidable regular positiva del ejercicio o la de los siguientes (siempre dentro de los cinco años posteriores al de su origen). La compensación podrá efectuarse en la cuantía que el contribuyente estime conveniente. En caso de tributación individual, si la base liquidable negativa proviene de un ejercicio en que se tributó conjuntamente, será compensable por aquél a quien le corresponda según las reglas de individualización de rentas contenidas en la Ley del Impuesto. L. PARTIDAS NEGATIVAS DEL EJERCICIO A COMPENSAR EN LOS CINCO AÑOS ───────────────────────────────────────────────────────────────── SIGUIENTES ────────── En este apartado el programa muestra el importe de las partidas negativas del ejercicio a compensar en las declaraciones de los cinco años siguientes, sin que pueda practicarse fuera de este plazo mediante su acumulación a partidas negativas de ejercicios posteriores. - Disminución de patrimonio neta regular pendiente de compensación. El saldo negativo de los incrementos y disminuciones regulares del ejercicio se compensará con los incrementos irregulares de patrimonio que se pongan de manifiesto en los cinco años siguientes ( siempre que no hayan podido ser compensados con incrementos irregulares del propio ejercicio). - Disminución de patrimonio neta irregular. El saldo negativo de los incrementos y disminuciones irregulares del ejercicio se compensará con el importe de los incrementos de patrimonio irregulares que se pongan de manifiesto durante los cinco años siguientes. - Saldo negativo de restos de rendimientos netos irregulares. Si el resultado de integrar y compensar entre sí los restos de rendimientos irregulares arrojase un saldo negativo, su importe se compensará con el de los restos de rendimientos irregulares que se produzcan durante los cinco años siguientes. - Base liquidable regular negativa. Si la base liquidable regular resultase negativa, su importe podrá ser compensado con el de las bases liquidables regulares positivas que se obtengan en los cinco años siguientes. M. DEDUCCIONES DE LA CUOTA ────────────────────────── En general, la práctica de las deducciones de la cuota está condicionada a la adecuada justificación documental de las cantidades que, en cada caso, determinan el derecho a su aplicación. La deducción por gastos de enfermedad requiere su justificación mediante factura completa. El declarante deberá conservar en su poder los correspondientes justificantes para cualquier comprobación por parte de la Administración Tributaria, sin que sea necesario que adjunte a su declaración documento alguno. En el apartado "comunes" de la ventana de captura de datos sólo se harán constar las cantidades que den derecho a ambos cónyuges a practicar la deducción por partes iguales. En otro caso, las cantidades que originen el derecho a deducción se reflejarán en los apartados relativos al "declarante" o al "cónyuge", según a quién corresponda la deducción. M1. DEDUCCIONES POR GASTOS 1.- Gastos de enfermedad Dan derecho a esta deducción los gastos satisfechos durante 1996 por razones de enfermedad, accidente o invalidez propios o de las personas por las que se tenga derecho a deducción en la cuota del Impuesto, así como los satisfechos por honorarios profesionales médicos y por clínica con motivo del nacimiento de los hijos del contribuyente y las cuotas satisfechas a Mutualidades y Sociedades de Seguros Médicos. 2.- Alquiler de la vivienda habitual Para aplicar esta deducción han de cumplirse los siguientes requisitos, cuyo control efectúa el programa: - La base imponible resultante de la liquidación del contribuyente no puede superar la cantidad de 3.500.000 de pesetas anuales. En caso de tributación conjunta, este límite se eleva a 5.000.000 de pesetas anuales para la unidad familiar. - Las cantidades satisfechas en concepto de alquiler tienen que exceder del 10 por 100 de los rendimientos netos del contribuyente o, en caso de tributación conjunta, de la unidad familiar. A través de una venta de captura de datos se indicará el importe del alquiler satisfecho y el NIF del arrendador. 3.- Gastos de custodia de hijos menores de tres años. Para tener derecho a esta deducción los rendimientos netos del contribuyente no pueden exceder de 2.000.000 de pesetas anuales. Si se optara por la declaración conjunta, los rendimientos netos de la unidad familiar no deberán superar 3.000.000 de pesetas anuales. Estos límites son controlados por el programa. Asimismo, se requiere que los padres trabajen fuera del domicilio familiar y que el hijo no haya cumplido 3 años en la fecha en que se haya producido el gasto. Si no se cumplen ambos requisitos no deberá consignarse cantidad alguna por este concepto. M2. DEDUCCIONES POR INVERSIONES Y DONATIVOS Para tener derecho a las deducciones por "Adquisición o rehabilitación de vivienda habitual", "Cantidades depositadas en cuentas vivienda", "Adquisición de viviendas distintas de la habitual antes de 1990" e "Inversiones o gastos en bienes de interés cultural" es necesario que el valor del patrimonio del contribuyente haya aumentado durante 1996, al menos, en las cantidades invertidas en el conjunto de ellas, sin tener en cuenta los incrementos o disminuciones de valor experimentados por los bienes que formen parte del patrimonio al principio y al final del año. Para cumplir este requisito se tendrá que haber generado durante 1996 ahorro suficiente para hacer frente a las inversiones realizadas. En caso contrario, sólo existirá derecho a deducir sobre la parte de ellas que hubiera podido financiarse con el ahorro generado, siendo dichas cantidades las que se reflejarán al efectuar la captura de los datos. Este requisito no resulta aplicable a los gastos de conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de Bienes de Interés Cultural. 1. - Primas de seguros de vida, muerte o invalidez Originan derecho a esta deducción las primas satisfechas por razón de contratos de seguros de vida, muerte o invalidez, conjunta o separadamente, celebrados con entidades legalmente autorizadas para operar el España, cuando el beneficiario sea el propio contribuyente, o bien su cónyuge, ascendientes o descendientes. Se exceptúan los contratos de seguros de capital diferido o mixto, así como los seguros de vida entera y los de rentas diferidas. Tratándose de cónyuges en régimen de gananciales, las primas satisfechas se reflejarán en la casilla "Comunes", siempre que hayan sido pagadas con cargo a la sociedad de gananciales. Asimismo, son deducibles por este concepto las cantidades abonadas a Montepíos Laborales y Mutualidades, cuando amparen, entre otros riesgos, el de muerte o invalidez, que no puedan ser deducidos a efectos de la determinación de la base imponible o liquidable. En caso de que se haya hecho constar en el apartado J. "Reducciones de la Base Imponible" cantidades satisfechas a Mutualidades de Previsión Social que amparen, entro otros riesgos, los de muerte o invalidez y no puedan ser íntegramente reducidas de la base imponible por superar los límites legalmente establecidos, el programa trasladará la cuantía no reducida a esta casilla de la declaración a efectos de practicar la deducción correspondiente en la cuota. 2. - Adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual Dan derecho a esta deducción las cantidades invertidas en 1996 en la adquisición de la vivienda habitual del contribuyente, asimilándose a ésta la ampliación o construcción de la misma. Asimismo, gozarán de esta deducción las cantidades destinadas a la rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que dicha rehabilitación haya sido calificada como actuación protegible de conformidad con los Reales Decretos 1932/1991, de 20 de diciembre, y 786/1993, de 14 de mayo. No se considera adquisición de vivienda y, por tanto, no dan derecho a deducción los gastos de conservación o reparación, las mejoras ni la adquisición de garajes, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y, en general, de anexos o de cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, cuando se adquieran independientemente de ésta. La base de cálculo de la deducción está constituida por las cantidades satisfechas en el ejercicio para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente (impuestos, gastos de registro y notaría, etc.), excepto los intereses, que, en su caso, serán deducibles para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario. Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducción por otra vivienda anterior, constituirá la base de cálculo la diferencia entre el precio de la nueva y el valor de las anteriores, en la medida en que hubiese sido objeto de deducción. Tampoco se incluirán en la base de cálculo las cantidades invertidas en la adquisición de una nueva vivienda habitual que procedan de la venta de la anterior, cuando la reinversión origine la exención del incremento de patrimonio derivado de dicha transmisión. 3. - Cantidades depositadas en cuentas vivienda Dan derecho a esta deducción las cantidades que se depositen en Entidades de Crédito, en cuentas separadas de cualquier otro tipo de imposición, siempre que los saldos de las mismas se destinen exclusivamente a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. Cada contribuyente sólo puede mantener una cuenta vivienda. Las cantidades depositadas habrán de destinarse a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en un plazo máximo de 5 años desde la apertura de la cuenta. Las cantidades que hayan gozado de deducción por este concepto no pueden beneficiarse de la deducción por "Adquisición de vivienda habitual" cuando se destinen al pago de la vivienda. 4. - Adquisición de viviendas distintas de la habitual antes de 1990. Esta deducción es aplicable a las cantidades invertidas en 1996 en la adquisición, producida con anterioridad a 1990, de viviendas distintas de la habitual que dieran derecho a deducción en el momento de su adquisición. 5. - Inversiones o gastos en bienes de interés cultural Dan derecho a esta deducción las cantidades invertidas en 1996 en la adquisición de bienes que estén inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, siempre que permanezcan en el patrimonio del titular durante un período no inferior a tres años y se formalice la comunicación de la transmisión al Registro citado. También dan derecho a deducción por este concepto los gastos de conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de dichos bienes, siempre que no hayan podido deducirse como gastos fiscalmente admisibles. 6. - Cantidades o bienes donados a determinadas entidades. En esta casilla aparece una ventana de captura de datos con las siguientes modalidades de donación: A) Donaciones a las entidades previstas en la Ley de Fundaciones. En esta letra se consignarán las donaciones que cumplan las condiciones y requisitos previstos en la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, en favor de las siguientes entidades: - Las Fundaciones inscritas en el registro correspondiente y las asociaciones declaradas de utilidad pública, siempre que persigan fines de interés general, rindan cuentas al órgano competente, sean gratuitos sus cargos de representación y cumplan el resto de los requisitos y condiciones previstos en el artículo 42 de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre. - Las Fundaciones del Patrimonio Nacional. - El Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones Locales. - Las Universidades Públicas y los Colegios Mayores adscritos a las mismas. - Los organismos públicos de investigación. - El Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música. - El Instituto Nacional para la Conservación de la Naturaleza y organismos análogos de las Comunidades Autónomas. - Los siguientes organismos autónomos administrativos: . Agencia Española de la Cooperación Internacional . Consejo Superior de Deportes . Museo del Ejército . Centro de Arte Reina Sofía . Biblioteca Nacional . Museo del Prado . Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales - La Iglesia Católica. - Las Iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado Español. - El Instituto de España y las Reales Academias Oficiales integradas en el mismo. - Las instituciones con fines análogos a la Real Academia Española de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia. - La Cruz Roja Española. - El Real Patronato de Prevención y Atención a Personas con Minusvalía. - La ONCE. ╔════════════════════════════════════════════════════════════╗ ║ Para tener derecho a esta deducción es indispensable poder ║ ║ acreditar la efectividad de la donación realizada me- ║ ║ diante certificación expedida por la entidad donataria. ║ ╚════════════════════════════════════════════════════════════╝ Este apartado se complementar distinguiendo: a) Donaciones en general Pueden originar el derecho a la deducción tanto los donativos en dinero como la entrega de determinados bienes: - Donativos en dinero: Cantidades donadas a las entidades enumeradas anteriormente, siempre que respondan a alguna de las siguientes finalidades: * Realización de las actividades que la entidad donataria efectúe en cumplimiento de sus fines de interés general. * Conservación, reparación y restauración de los bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o incluidos en Inventario General de Bienes Muebles. * Cuotas de afiliación a asociaciones, siempre que no se correspondan con una prestación de servicios a favor del asociado. - Donación de determinados bienes: Asimismo, gozan de deducción las donaciones puras y simples a las entidades enumeradas anteriormente de los siguientes bienes: * Bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, inscritas en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o incluidos en el Inventario General de Bienes Muebles. * Obras de arte de calidad garantizada en favor de entidades que persigan entre sus fines la realización de actividades museísticas y el fomento y difusión de nuestro patrimonio artístico, y se comprometan a destinar estas obras a la exposición pública. * Bienes que deban formar parte del activo material de la entidad donataria y contribuyan a la realización de las actividades que efectúen en cumplimiento de sus fines de interés general. b) Programas prioritarios Separadamente se consignarán, en su caso, las cantidades donadas a las entidades enumeradas anteriormente para el desarrollo de las siguientes actividades y programas prioritarios de mecenazgo: - Conservación, restauración o rehabilitación de los bienes singulares situados en España declarados Patrimonio de la Humanidad, las Catedrales españolas y otros bienes del Patrimonio Histórico Español relacionados en el anexo undécimo de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995. - Proyectos de ayuda oficial al desarrollo en países del tercer mundo a que se refiere la disposición adicional vigésima de la citada Ley de Presupuestos. B) Donaciones a otras entidades En esta letra se recogerán las cantidades donadas a las entidades que a continuación se señalan, cuando no cumplan las condiciones y requisitos para estar comprendidas en la letra A)anterior: - Fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano de protectorado correspondiente. - Asociaciones declaradas de utilidad pública. Para que estas donaciones originen derecho a la deducción se requiere justificación documental adecuada. M4. DEDUCCIONES POR INVERSIONES Y CREACION DE EMPLEO EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. OBSERVACIONES PREVIAS: * El programa calcula los importes máximos de cada deducción por inversión empresarial o profesional, con aplicación de los límites sobre la cuota legalmente establecidos. * El programa no contempla las deducciones que deban aplicarse en 1996 con sujeción a las condiciones y requisitos previstos en la anterior normativa del Impuesto, como consecuencia de haber optado el contribuyente por aplicar la deducción por inversiones en activos fijos en los períodos impositivos en los que se efectúen los pagos, cuando se hayan producido los referidos pagos durante 1996 (Disposición transitoria undécima de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades). CONDICIONES Y REQUISITOS GENERALES DE APLICACION Las deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial y profesional resultan aplicables a los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales acogidas al régimen de estimación directa de determinación de rendimientos netos. No obstante, las cantidades pendientes de deducir procedentes de inversiones realizadas en ejercicios anteriores en los que el rendimiento se hubiese determinado en el régimen de estimación directa, podrán deducirse en esta declaración y hasta la terminación del plazo legal concedido para ello, aunque los sujetos pasivos titulares estén acogidos en este ejercicio a cualquiera de las modalidades del método de estimación objetiva. Las inversiones realizadas por entidades en régimen de atribución de rentas (sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) que determinen sus rendimientos netos en estimación directa, podrán ser objeto de deducción por cada uno de los socios, herederos o comuneros en proporción a su participación en el beneficio de la entidad. Las inversiones realizadas por sociedades en régimen de transparencia fiscal podrán ser deducidas en sus propias declaraciones por los socios de las mismas, siempre que sean residentes en territorio español. A estos efectos, la deducción se aplicará sobre las imputaciones que la Sociedad Transparente haya hecho al socio y que éste habrá hecho constar en el apartado G "Imputaciones de entidades en régimen de transparencia fiscal". I.-DEDUCCIONES POR CREACION DE EMPLEO EN EL EJERCICIO 1996 El importe de la deducción por este concepto es de 1.000.000 de pesetas por cada trabajador contratado por tiempo indefinido con posterioridad al día 9 de junio de 1996 (fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 7/1996) siempre que dicho trabajador sea mayor de 45 años o minusválido, con el límite de incremento del número de hombres/año empleados correspondiente al ejercicio 1996 respecto del ejercicio 1995, debiendo mantenerse el incremento de plantilla durante dos años como mínimo. Esta deducción se perderá cuando los trabajadores que generaron este derecho permanezcan en la empresa menos de dos años, salvo que se contrate otro en las mismas condiciones, sin que este último dé derecho a la deducción. Los trabajadores contratados que hayan generado el derecho a esta deducción no se computarán a efectos de la libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo, regulada en el Real Decreto- ley 7/1994, de 20 de junio y en el Real Decreto-ley 2/1995, de 17 de febrero y en el artículo 123 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades. Esta deducción podrá aplicarse en el orden elegido por el sujeto pasivo, sin límite alguno sobre la cuota líquida. El importe de la deducción no aplicado en el ejercicio 1996 por insuficiencia de cuota no podrá trasladarse a ejercicios siguientes. II.- RÉGIMEN GENERAL DE DEDUCCIONES POR INVERSIONES A) Saldos pendientes de ejercicios anteriores - Deducciones del ejercicio 1991 Se indicarán las cantidades pendientes de deducción por inversiones procedentes del ejercicio 1991. - Deducciones de los ejercicios 1992, 1993, 1994 y 1995. Se indicarán las cantidades pendientes de deducción por inversiones procedentes de estos ejercicios, distinguiendo para 1994 y 1995 las correspondientes a "Formación profesional", "Actividades exportadoras" y el resto de las deducciones. B) Deducciones del ejercicio 1996. Se incluirán las modalidades de inversión reguladas en los artículos 33 a 37 y Disposición Adicional duodécima de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades. - Activos fijos materiales nuevos (deducción del 5%): Se indicará el importe de las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material, excluidos los terrenos, afectos al desarrollo de la explotación económica, que se hayan puesto a disposición en 1996. La base de la deducción será el precio de adquisición o coste de producción. Será requisito para el disfrute de esta deducción que los elementos permanezcan en funcionamiento en la empresa durante cinco años, excepto que su vida útil conforme al método de amortización, de los admitidos fiscalmente, que se aplique, fuera inferior. Son acogibles a esta deducción las inversiones realizadas en régimen de arrendamiento financiero, a excepción de los edificios. La deducción por inversiones será incompatible para los mismos elementos con: a) Los establecidos en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre, de Incentivos Fiscales aplicables a la realización del Proyecto Cartuja 93 b) La exención por reinversión establecida en el artículo 127 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, respecto de los elementos en los que se reinvierta el importe de la transmisión. Las cantidades no deducidas podrán aplicarse, respetando igual límite, en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los cinco años inmediatos y sucesivos. - Edición de libros (deducción del 5%). Se indicarán las inversiones en la edición de libros que permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial seriada. La parte de la inversión financiada con subvenciones no origina derecho a deducción y, por tanto, no debe incluirse. - Producciones cinematográficas y audiovisuales (deducción del 10%). Se indicarán las inversiones en producciones cinematográficas o audiovisuales españolas que permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial seriada. La parte de la inversión financiada con subvenciones no origina derecho a deducción y, por tanto, no debe incluirse. - Gastos de investigación y desarrollo (deducción del 20% ó 40%). Se indicará el importe de los gastos de investigación y desarrollo, realizados en las condiciones previstas en el artículo 33 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, minorados, en su caso, en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo. Asimismo, se señalará la media de los gastos de investigación y desarrollo efectuados en los dos años anteriores, minorados, en su caso, según lo previsto en el párrafo anterior. - Bienes inscritos en el Registro General Bienes Interés Cultural (Deducción del 10%). Se indicarán las inversiones que efectivamente se realicen en bienes que estén inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, de acuerdo con lo previsto en el artículo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, siempre que el bien permanezca en el patrimonio empresarial durante un período de tiempo no inferior a tres años. A estos efectos se considerarán como inversiones los gastos activables que correspondan al importe de las cantidades que se destinen a la adquisición, conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de bienes declarados de interés cultural inscritos en el Registro. La parte de la inversión financiada con subvenciones no origina derecho a deducción y, por tanto, no debe incluirse. - Actividades de exportación (deducción del 25%). Se indicará el importe de las inversiones y gastos relacionados con las actividades de exportación previstas en el artículo 34 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, minorado, en su caso, en el 65 por 100 de las subvenciones recibidas para su realización. Además, se señalarán los ingresos y la renta que correspondan a la totalidad de las actividades exportadores de bienes o servicios y de la contratación de servicios turísticos en España, al objeto de que el programa calcule los límites del 15 por 100 de la renta y del 4 por 100 de los ingresos a que está sometida esta deducción. Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los cinco años inmediatos y sucesivos. - Formación profesional (Deducción del 5% ó 10%). Se indicarán los gastos efectuados por la realización de actividades de formación profesional definidos en el artículo 36 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, minorados, en su caso, en el 65 por 100 del importe de las subvenciones recibidas para su realización e imputables como ingreso en el período impositivo. Asimismo, se señalará la media de los gastos de formación profesional efectuados en los dos años anteriores, minorados, en su caso, según lo previsto en el párrafo anterior. NORMAS COMUNES Las deducciones por inversiones en "Edición de libros", "Producciones cinematográficas y audiovisuales", "Gastos de Investigación y desarrollo", "Bienes inscritos en el Reg. Gral. Bienes Interés Cultural", "Actividades de exportación" y "Formación profesional" están sujetas a las siguientes reglas: * No pueden exceder conjuntamente del 35 por 100 de la cuota íntegra (casilla 62) minorada en el importe de las deducciones consignados en las casillas 63 a 75 de la pantalla de liquidación. Este límite es aplicado por el programa. Las cantidades no deducidas podrán aplicarse, respetando igual límite, en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los cinco años inmediatos y sucesivos. El cómputo de los plazos para la aplicación de estas deducciones podrá diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del período de prescripción, se produzcan resultados positivos, en los siguientes casos: a) En las empresas de nueva creación. b) En las empresas que saneen pérdidas de ejercicios anteriores mediante la aportación efectiva de nuevos recursos, sin que se considere como tal la aplicación o capitalización de reservas. * Los elementos patrimoniales afectos a las deducciones deberán permanecer en funcionamiento durante cinco años o durante su vida útil si fuere inferior. III. RÉGIMEN ESPECIAL PARA INVERSIONES EN CANARIAS (ART. 94 LEY 20/1991). - Saldos pendientes de los ejercicio 1992, 1993, 1994 y 1995. Se indicarán las cantidades pendientes de deducción por inversiones acogidas a este régimen especial, procedentes de ejercicios anteriores distinguiendo para los ejercicios 1994 y 1995 las correspondientes a "Formación profesional", "Actividades exportadoras" y el resto de las deducciones. Además, en cuanto a los saldos pendientes del ejercicio 1994, se distinguirán los que procedan de inversiones realizadas hasta el 7-7- 94 y los que procedan de inversiones efectuadas con posterioridad a dicha fecha. - Deducciones del ejercicio 1996. De acuerdo con lo previsto en el artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, las inversiones que permanezcan en el archipiélago Canario, realizadas por personas físicas que desarrollen actividades empresariales o profesionales en Canarias, pueden acogerse al régimen general de deducciones, pero con sujeción a porcentajes y límites específicos. En cuanto a la deducción por inversiones en activos fijos, además de los elementos previstos en el régimen general, las inversiones podrán realizarse igualmente en elementos de activo fijo usados, que no hubieran gozado anteriormente de la deducción por inversiones en el resto del territorio nacional, cuando supongan una evidente mejora tecnológica para la empresa, en la forma y con los requisitos establecidos en el Real Decreto 241/1992, de 13 de marzo (BOE de 14 de marzo). IV. REGIMENES ESPECIALES RELATIVOS A LOS ACONTECIMIENTOS DE 1992 Y 1993. A) Regímenes Leyes 12/1988 y 30/1990 (acontecimientos de 1992). - Saldos pendientes del ejercicio 1992. Se indicarán los saldos pendientes de aplicación correspondientes a inversiones realizadas en el ejercicio 1992 de las previstas en los artículos 6 y 12 de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, y el artículo 9 de la Ley 30/1990, de 27 de diciembre; por los siguientes conceptos: * Inversiones en la Exposición Universal Sevilla 1992 y en los actos conmemorativos del V Centenario del Descubrimiento de América. * Inversiones en los Juegos Olímpicos de Barcelona 1992. * Inversiones en Madrid Capital Europea de la Cultura 1992. B) Regímenes "Proyectos Cartuja 93" y "Año Santo Compostelano 93". - Saldos pendientes de los ejercicios 1992, 1993, 1994 y 1995. Se harán constar las deducciones pendientes de aplicar como consecuencia de inversiones realizadas en ejercicios anteriores acogidos a estos regímenes especiales, distinguiendo: * Año Santo Compostelano 1993 (Ley 39/1992, de 29 de diciembre). * Proyecto Cartuja 93 de Sevilla (Ley 31/1992, de 26 de noviembre). A través de una nueva ventana de captura datos se señalarán los saldos pendientes, diferenciando los procedentes de inversiones en Investigación y Desarrollo de los procedentes del resto de las inversiones. - Deducciones del ejercicio 1996 (Proyecto Cartuja 93). Se indicará el importe de las inversiones realizadas durante el ejercicio 1996, en ejecución del Proyecto Cartuja 93 de Sevilla, en las condiciones previstas en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre, según las siguientes modalidades de deducción: * Adquisiciones de bienes inmuebles ya existentes afectos al desarrollo de la actividad empresarial, excluidos los terrenos (deducción del 7,5%). * Trabajos de demolición y acondicionamiento de inmuebles y terrenos, al término de la Exposición, y obras de construcción y rehabilitación de edificios y otras construcciones afectos al desarrollo de la actividad empresarial (deducción del 5%). * Inversiones efectivamente realizadas en otros activos fijos materiales nuevos, excluidos los terrenos (deducción del 5%). * Gastos de investigación y desarrollo: . En intangibles (deducción del 30%) . En activos fijos (deducción del 45%) V. DEDUCCIONES POR CREACION DE EMPLEO (SALDOS PENDIENTES) Se indicarán las deducciones pendientes procedentes de los ejercicios 1991 a 1995. LIQUIDACION ─────────── En este apartado el programa presenta el resultado de la declaración una vez que se ha introducido la información necesaria. No obstante, algunos datos deben incluirse directamente en las pantallas de LIQUIDACION. RENTAS EXENTAS, EXCEPTO PARA DETERMINAR EL TIPO DE GRAVAMEN Se consignará, en su caso, el importe de las rentas exentas que, no obstante, deban tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas, tales como las previstas en los Convenios para evitar la doble imposición internacional, o los sueldos y emolumentos percibidos por el personal adscrito, con carácter permanente, al servicio del IRELA. AJUSTE DE LA CUOTA INTEGRA Sólo procede el ajuste de la cuota íntegra cuando: 1º) le hayan sido imputados al contribuyente retribuciones en especie por razón de dotaciones o contribuciones efectuadas por la empresa para la cobertura de prestaciones análogas a las de los Planes de Pensiones, siempre que, además, el declarante que recibe la imputación no resulte titular de los fondos constituidos; y 2º) haya de computarse en 1996 los excesos resultantes del ajuste de cuota del año 1995. Mediante una ventana de captura de datos deberá introducirse la siguiente información: - Dotaciones empresariales a fórmulas alternativas a Planes de Pensiones. Se consignará el importe de las dotaciones o contribuciones de la empresa a sistemas de previsión social para la cobertura de prestaciones análogas a las de los Planes de Pensiones imputadas fiscalmente al contribuyente, siempre que no se le haya transmitido la titularidad de los fondos constituidos. - Exceso de cuota procedente del ejercicio anterior. Se hará constar el exceso de la cuota que, en su caso, y por aplicación del ajuste, haya quedado diferido en la liquidación del ejercicio 1995. CUOTA NEGATIVA PROCEDENTE DEL EJERCICIO 1991 Se consignará el importe de la cuota negativa procedente de la declaración correspondiente al ejercicio 1991 que, encontrándose pendiente de compensación, el contribuyente desee compensar con la cuota íntegra de la declaración del ejercicio 1996. DEDUCCIONES 1.-Por rendimientos de bienes corporales producidos en Canarias Los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias por el propio contribuyente gozan de una bonificación del 40 por 100 de la parte de cuota íntegra que proporcionalmente les corresponda. * Requisitos: - Que se trate de actividades agrícolas, ganaderas, industriales o pesqueras. En cuanto a la pesca de altura, para beneficiarse de esta bonificación es necesario que se desembarque en puertos canarios y se manipule o transforme en el archipiélago. - Que los contribuyentes estén domiciliados en Canarias. Si estuvieran domiciliados en otros territorios, deben dedicarse a la producción o transformación de los bienes anteriormente señalados en Canarias mediante sucursal o establecimiento permanente. - Que determinen sus rendimientos en régimen de estimación directa. - Que los rendimientos netos con derecho a bonificación sean positivos. * CUMPLIMENTACION A través de una ventana de captura de datos se harán constar los rendimientos derivados de las actividades señaladas, diferenciando según sean regulares o irregulares, teniendo en cuenta que entre los rendimientos regulares habrá de incluirse la parte anualizada (cociente) de los irregulares que no deberá computarse entre estos últimos. 2.- Por Reserva para inversiones en Canarias * Requisitos para aplicar la deducción: - Que el contribuyente determine sus rendimientos netos empresariales mediante el método de estimación directa y que éstos provengan de actividades empresariales realizadas mediante establecimientos situados en Canarias. - Que la Reserva para Inversiones figure contabilizada de forma separada, y que no se disponga de ella en tanto que los bienes en que se haya materializado deban permanecer en la empresa. - Que las cantidades destinadas a dicha Reserva se materialicen, en el plazo máximo de tres años contados desde la fecha de devengo del impuesto correspondiente al ejercicio en que se haya dotado la misma, en los bienes y valores previstos en la Ley 19/1994. - Que los bienes en que se materialice la Reserva para Inversiones permanezcan en funcionamiento en la empresa del mismo sujeto pasivo durante cinco años como mínimo o durante su vida útil si fuera inferior, sin ser objeto de transmisión, arrendamiento o cesión a terceros para su uso. Cuando se trate de valores, éstos deben permanecer en el patrimonio del contribuyente durante cinco años ininterrumpidos. La deducción por reserva para inversiones en Canarias es incompatible para los mismos bienes con la deducción por inversiones y con la exención por reinversión de los incrementos de patrimonio obtenidos. * CUMPLIMENTACION Mediante una ventana de captura de datos se consignará la siguiente información: - Dotación a la reserva en 1996. Se hará constar las dotaciones efectuadas en 1996 a la reserva por inversiones. - Rendimientos regulares de establecimientos en Canarias. Figurarán los rendimientos de explotación regulares derivados de establecimientos situados en Canarias, incluyendo, en su caso, la parte anualizada (cociente) de los irregulares. - Rendimientos irregulares de establecimientos en Canarias. Figurarán los rendimientos de explotación irregulares derivados de establecimientos situados en Canarias, sin incluir su parte anualizada (cociente). 3.- Por Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos: Se hará constar la cuota del Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana satisfecha por el sujeto pasivo de dicho impuesto en el ejercicio, cuando corresponda a una alteración patrimonial de la que haya derivado un incremento de patrimonio sujeto efectivamente al IRPF. 4.-Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y dependencias Si entre los rendimientos o incrementos computados figurase alguno obtenido en Ceuta y Melilla y sus dependencias, en las condiciones y con los requisitos previstos en la Ley del Impuesto, se hará constar su importe en este epígrafe, distinguiendo entre rentas regulares e irregulares obtenidas en dichos territorios, teniendo en cuenta que entre los rendimientos regulares habrá de incluirse la parte anualizada (cociente) de los irregulares, que no deberá computarse entre estos últimos. En general, esta deducción sólo es aplicable a los contribuyentes que sean residentes en dichas plazas, salvo en cuanto a las rentas procedentes de valores representativos del capital social de entidades jurídicas domiciliadas y con objeto social exclusivo en ellas y a los rendimientos de establecimientos permanentes situados en las mismas. DEDUCCION POR DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL Si entre los ingresos figuran rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se hará constar, a través de una ventana de captura de datos, la siguiente información, relativa a cada uno de ellos individualmente considerados: - Impuesto pagado en el extranjero Se consignará el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de carácter personal sobre el rendimiento o incremento de patrimonio. - Rentas regulares Se indicará la cuantía del rendimiento o incremento de patrimonio regular obtenido y gravado en el extranjero, incluyendo, en su caso, la parte anualizada de los rendimientos irregulares (cociente). - Rentas irregulares Se indicará la cuantía del rendimiento o incremento de patrimonio irregular obtenido y gravado en el extranjero, sin incluir la parte anualizada de los rendimientos irregulares. INCREMENTO POR PERDIDA DEL DERECHO A DEDUCCIONES Importe de las deducciones indebidas ──────────────────────────────────── En este apartado se consignará el importe de las deducciones practicadas en ejercicios anteriores por inversión empresarial, aportaciones a cuentas vivienda o cantidades invertidas para la construcción de la vivienda habitual, cuando se haya perdido el derecho a la deducción en 1996 como consecuencia del incumplimiento de cualquiera de los requisitos relativos al plazo o al destino de las inversiones o aportaciones. Asimismo, se incluirá el importe de las deducciones practicadas al amparo de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, en concepto de donaciones de bienes a determinadas entidades, en el supuesto de que en 1996 se haya producido la revocación de dichas donaciones (ver del apartado M2."Deducciones por inversiones y donativos", la rúbrica "6.Cantidades o bienes donados a determinadas entidades"). Intereses de demora ─────────────────── Se hará constar el importe de los intereses de demora correspondientes a las deducciones indebidamente practicadas que se han incluido en el apartado anterior. El programa contempla una opción de cálculo de los intereses a través de una ventana de captura de datos, en la que se recoge la siguiente información: -"Fecha a efectos de cálculo": indique la fecha en la que va a presentar la declaración del ejercicio 1996. -"Ejercicio": deberá hacer constar el ejercicio correspondiente a la declaración en la que se practicó la deducción cuyos requisitos se han incumplido en 1996. -"Importe": se indicará el importe de la deducción indebidamente practicada. -"A Ingresar/A Devolver": señale el resultado de la declaración en la que se practicó la deducción ("I" o "D"). -"Fecha de inicio": a) Declaraciones a ingresar: si la declaración fue a ingresar, el propio programa refleja la fecha de inicio para el cómputo de los intereses, que será la del vencimiento del plazo de declaración del ejercicio de que se trate. b) Declaraciones a devolver: si la declaración en la que se practicó la deducción fue a devolver, deberá indicarse en este apartado la fecha en que se ha obtenido la devolución. En el caso particular de que el importe de la devolución percibida fuera inferior al importe de la deducción que se restituye, deberá desglosarse esta última en dos partes: 1.- Por un lado, hasta la cuantía de la devolución, indicando como fecha de inicio aquélla en que se ha obtenido la devolución. 2.- Y por otro, el exceso de la deducción indebida sobre el importe de la devolución, indicando como fecha de inicio la del vencimiento del plazo de declaración del ejercicio de que se trate: DECLARACION VENCIMIENTO ──────────── ──────────── * Ejercicio 1991: 22-06-92 * Ejercicio 1992: 21-06-93 * Ejercicio 1993: 20-06-94 * Ejercicio 1994: 20-06-95 * Ejercicio 1995: 20-06-96 (NOTA: el programa refleja la fecha de vencimiento del plazo de declaración si en el apartado "A Ingresar/A Devolver" se señala "I"). PAGOS A CUENTA En general, las retenciones e ingresos a cuenta se reflejan en los apartados correspondientes a las rentas de donde proceden; sin embargo, las retenciones e ingresos a cuenta de las actividades profesionales y actividades agrícolas y ganaderas, así como los pagos fraccionados de las actividades empresariales y profesionales deben introducirse en la IV pantalla de la LIQUIDACION. -Actividades profesionales: retenciones e ingresos a cuenta. Se consignará la suma de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados sobre los ingresos íntegros procedentes del ejercicio de actividades profesionales. -Actividades agrícolas y ganaderas: retenciones e ingresos a cuenta. Se consignarán la suma de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados sobre los rendimientos procedentes del ejercicio de actividades agrícolas y ganaderas. -Actividades empresariales o profesionales: pagos fraccionados: se . hará constar el importe de los pagos fraccionados relativos al conjunto de las actividades empresariales y profesionales desarrolladas por el contribuyente, realizados en los modelos 130 y 131 por los cuatro trimestres del ejercicio 1996.