Oblast: Dan∞

NovelizovanΘ p°edpisy:

• Zßkon Φ. 588/1992 Sb., o dani z p°idanΘ hodnoty, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 196/1993 Sb., Φ. 321/1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ. 136/1994 Sb., Φ. 258/1994 Sb., Φ. 133/1995 Sb., Φ. 151/1997 Sb., Φ. 208/1997 Sb. a Φ. 129/1999 Sb.
• Zßkon Φ. 586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 35/1993 Sb., Φ. 96/1993 Sb., Φ. 157/1993 Sb., Φ. 196/1993 Sb., Φ. 323/1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ. 85/1994 Sb., Φ. 114/1994 Sb., Φ. 259/1994 Sb., Φ. 32/1995 Sb., Φ. 87/1995 Sb., Φ. 118/1995 Sb., Φ. 149/1995 Sb., Φ. 248/1995 Sb., Φ. 316/1996 Sb., Φ. 18/1997 Sb., Φ. 151/1997 Sb., Φ. 209/1997 Sb., Φ. 210/1997 Sb., Φ. 227/1997 Sb., Φ. 111/1998 Sb., Φ. 149/1998 Sb., Φ. 168/1998 Sb., Φ. 333/1998 Sb., Φ. 63/1999 Sb., Φ. 129/1999 Sb., Φ. 144/1999 Sb., Φ. 170/1999 Sb., Φ. 225/1999 Sb. a nßlezu ┌stavnφho soudu Φ. 3/2000 Sb.

Anotace:

A) K novele zßkona Φ. 588/1992 Sb., o dani z p°idanΘ hodnoty

• Up°es≥ujφ a dopl≥ujφ se n∞kterΘ definice obecn²ch pojm∙. Jednß se zejmΘna o tyto pojmy: finanΦnφ pronßjem (finanΦnφ leasing), splßtkov² prodej, nßjem, podnßjem v∞ci, obchodnφ majetek, stavba, nedokonΦenß stavba, kolaudace, banka a dalÜφ.
• Osobami podlΘhajφcφmi dani nynφ ze zßkona nejsou osoby, kterΘ uskuteΦ≥ujφ pouze zdanitelnß pln∞nφ osvobozenß od dan∞ podle º 25 zßkona o DPH (dßle "zßkon"). Z toho mimo jinΘ vypl²vß, ₧e se tyto osoby nemohou zaregistrovat jako plßtci ani dobrovoln∞. Dßle se nov∞ stanovφ, ₧e plßtce, kter² zaΦne uskuteΦ≥ovat pouze osvobozenß zdanitelnß pln∞nφ, m∙₧e po₧ßdat o zruÜenφ registrace.
• Dopl≥uje se povinnost dodanit dovezenΘ zbo₧φ, kterΘ nenφ v obchodnφm majetku plßtce p°i zruÜenφ registrace k DPH proto, ₧e je u₧φvßno na zßklad∞ smlouvy o finanΦnφm pronßjmu, a dßle povinnost dodanit stavbu, pokud je registrace zruÜena do 5 let po nabytφ nebo kolaudaci tΘto stavby.
  Da≥ se p°i zruÜenφ registrace neuplat≥uje u osobnφho automobilu po°φzenΘho od osoby, kterß nenφ plßtcem.
  P°i rozpuÜt∞nφ sdru₧enφ mohou nynφ o zruÜenφ registrace po₧ßdat vÜichni ·Φastnφci sdru₧enφ a₧ po vypo°ßdßnφ majetku ve sdru₧enφ.
  S ·Φinnostφ od 1. 1. 2001 se upravuje postup v²poΦtu v²Üe dan∞ u majetku p°i zruÜenφ registrace v nßvaznosti na nov² zp∙sob uplatn∞nφ odpoΦtu podle º 19a a º 20 zßkona.
• Za den uskuteΦn∞nφ zdanitelnΘho pln∞nφ p°i poskytovßnφ slu₧eb se ji₧ nepova₧uje den vystavenφ da≥ovΘho dokladu, pokud tento den nastal d°φve, ne₧ byla slu₧ba uskuteΦn∞na nebo zaplacena. ZdanitelnΘ pln∞nφ p°i poskytovßnφ slu₧eb je tedy nynφ uskuteΦn∞no dnem jejich poskytnutφ nebo zaplacenφ, a to tφm dnem, kter² nastane d°φve. P°ed tφmto dnem nelze da≥ov² doklad vystavit.
• P°edm∞tem dan∞ nenφ doΦasnΘ p°id∞lenφ zam∞stnance k v²konu prßce k jinΘ osob∞ podle zßkonφku prßce. Podmφnkou je, ₧e tato vykonßvanß prßce u jinΘ osoby nevypl²vß z pln∞nφ obchodnφ smlouvy sjednanΘ mezi zam∞stnavatelem zam∞stnance a touto jinou osobou.
• P°edm∞tem dan∞ je technickΘ zhodnocenφ najatΘho majetku provedenΘ nßjemcem, u kterΘho byl uplatn∞n odpoΦet dan∞ nebo byl po°φzen bez dan∞, a dßle opravy najatΘho hmotnΘho majetku provedenΘ nßjemcem nad rßmec obvyklΘho udr₧ovßnφ, jak je uvedeno v nßjemnφ smlouv∞ a bez n∞ho₧ nelze majetek vyu₧φvat pro ·Φely v nßjemnφ smlouv∞ uvedenΘ.
• U zßvodnφho stravovßnφ je zßkladem dan∞ Φßstka, kterou hradφ zam∞stnanec svΘmu zam∞stnavateli, p°iΦem₧ tato Φßstka obsahuje da≥.
• U slu₧eb cestovnφho ruchu byla zavedena novß terminologie podle zßkona o cestovnφm ruchu. Nynφ jsou to slu₧by spoΦφvajφcφ v organizaci turistick²ch zßjezd∙. K t∞mto slu₧bßm byly dopln∞ny slu₧by spoΦφvajφcφ v po°ßdßnφ v²stav, trh∙ a kongres∙. Nov∞ se stanovφ den uskuteΦn∞nφ zdanitelnΘho pln∞nφ pro p°φpad, kdy dochßzφ p°i poskytovßnφ kombinace t∞chto slu₧eb k p°e·Φtovßnφ nakoupen²ch slu₧eb.
• Dopl≥uje se zp∙sob stanovenφ zßkladu dan∞ p°i p°e·Φtovßnφ slu₧eb s mφstem pln∞nφ v zahraniΦφ (trajekty, hotelovΘ slu₧by apod.) a p°i dodßnφ zahraniΦnφho zbo₧φ v celnφm re₧imu, ve kterΘm nevznikß povinnost vym∞°enφ dan∞ (zahraniΦnφ zbo₧φ v re₧imu tranzitu nebo umφst∞nΘ v celnφm skladu), za cenu vyÜÜφ ne₧ je po°izovacφ cena.
• P°i dovozu zbo₧φ uskuteΦn∞nΘm prost°ednictvφm nep°φmΘho zßstupce je da≥ov²m dokladem rozhodnutφ o propuÜt∞nφ zbo₧φ do volnΘho ob∞hu nebo rozhodnutφ o ukonΦenφ re₧imu doΦasnΘho pou₧itφ, kterΘ vystavφ nep°φm² zßstupce samostatn∞ na ka₧dou zastoupenou osobu.
• ZvyÜuje se sazba dan∞ u p°φle₧itostnΘ autobusovΘ p°epravy v tuzemsku z 0,05 KΦ na 0,10 KΦ za osobu a ujet² km.
• Snφ₧enΘ sazb∞ dan∞ nov∞ podlΘhajφ n∞kterΘ v²robky pro zdravotnictvφ a zdravotn∞ posti₧enΘ osoby, nap°. zdravotnφ podp∙rnΘ bandß₧e, ÜikmΘ schodiÜ¥ovΘ ploÜiny pro t∞₧ce zdravotn∞ posti₧enΘ, koΦßrky pro zdravotn∞ posti₧enΘ d∞ti, br²le korekΦnφ - ochrannΘ, a dßle slu₧by ve°ejnΘho stravovßnφ a ubytovßnφ, s v²jimkou podßvßnφ alkoholick²ch nßpoj∙ a prodeje tabßkov²ch v²robk∙.
• RozÜi°uje se mo₧nost oprav sazeb dan∞ a v²Üe dan∞ provßd∞n²ch plßtci dan∞. M∞nφ se obsah nßle₧itostφ da≥ovΘho dobropisu a vrubopisu, a dßle stanovenφ dne, ke kterΘmu musφ b²t vyhotoveny. Nov∞ se umo₧≥uje oprava zßkladu dan∞ u vφce zdaniteln²ch pln∞nφ pro jednoho odb∞ratele spoleΦn²m da≥ov²m dobropisem nebo vrubopisem p°i uvedenφ vÜech stanoven²ch nßle₧itostφ.
  Naproti tomu se omezuje vystavovßnφ zjednoduÜen²ch da≥ov²ch doklad∙. Tyto nynφ nelze vystavit p°i dodßnφ pou₧itΘho zbo₧φ, nebo¥ u prodßvajφcφho je zdan∞na pouze p°irß₧ka k po°izovacφ cen∞ a nenφ mo₧nΘ tedy doslovn∞ pou₧φt ustanovenφ o v²poΦtu dan∞ u kupujφcφho, pokud je zßkladem dan∞ cena vΦetn∞ dan∞.
  Nov∞ se umo₧≥uje vystavit opravn² da≥ov² doklad, i kdy₧ nesprßvn∞ uplatn∞nou sazbu dan∞ zjistφ sprßvce dan∞. Plßtce vÜak nepodßvß dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ, proto₧e da≥ dom∞°φ sprßvce dan∞. Tato zm∞na je ve prosp∞ch plßtce, proto₧e podle p∙vodnφ ·pravy mohl plßtce vystavit opravn² da≥ov² doklad pouze tehdy, zjistil-li nesprßvnΘ uplatn∞nφ sazby sßm.
• S ·Φinnostφ od 1. 1. 2001 se podstatn∞ m∞nφ zp∙sob krßcenφ dan∞ na vstupu, pou₧itφ koeficientu podle º 20 zßkona a provedenφ oprav a ·prav odpoΦtu dan∞. Bude nutnΘ vychßzet ze zcela nov∞ formulovan²ch ustanovenφ º 19a a₧ º 22 zßkona.
• Nßrok na odpoΦet dan∞ majφ plßtci p°i nßkupu osobnφch automobil∙ za°azen²ch jako po₧ßrnickß, zßchranß°skß, montß₧nφ, sportovnφ, technickß zßsahovß a vyproÜ¥ovacφ vozidla a vozidla technickΘ pomoci.
• Zavßdφ se mo₧nost uplatnit nßrok na vrßcenφ zaplacenΘ dan∞ za nakoupenΘ zbo₧φ zahraniΦnφm fyzick²m osobßm, p°i spln∞nφ zßkonem stanoven²ch podmφnek. Podle tohoto novΘho ustanovenφ mß zahraniΦnφ fyzickß osoba nßrok na vrßcenφ zaplacenΘ dan∞ u nakoupenΘho zbo₧φ, pokud cena vΦetn∞ dan∞ zaplacenß v jednom dni u jednoho prodßvajφcφho je vyÜÜφ ne₧ 1 000 KΦ a toto zbo₧φ vyveze nejpozd∞ji do 30 dn∙ ode dne nßkupu. V²voz zbo₧φ musφ b²t potvrzen pohraniΦnφm celnφm ·°adem na p°edepsanΘm tiskopisu. Nßrok na vrßcenφ dan∞ m∙₧e uplatnit zahraniΦnφ fyzickß osoba nebo zmocn∞nß osoba pouze u prodejce, kter² je povinen da≥ vrßtit na zßklad∞ dokladu o nßkupu a potvrzenΘho tiskopisu o v²vozu zbo₧φ. Nßrok na vrßcenφ zanikß po uplynutφ 3 m∞sφc∙ ode dne nßkupu.
• Zdravotn∞ posti₧enß osoba, kterΘ byl okresnφm ·°adem p°iznßn p°φsp∞vek na zakoupenφ motorovΘho vozidla, mß nßrok na vrßcenφ dan∞ za jeden osobnφ automobil nakoupen² v tuzemsku v obdobφ p∞ti let, a to do v²Üe 100 000 KΦ. Nßrok se m∙₧e uplatnit podßnφm ₧ßdosti mφstn∞ p°φsluÜnΘmu finanΦnφmu ·°adu nejd°φve v m∞sφci, ve kterΘm doÜlo k nßkupu a nejpozd∞ji do 3 m∞sφc∙ od konce m∞sφce, kdy doÜlo k prodeji.
• Nßrok na vrßcenφ dan∞ za nßkup vybran²ch druh∙ zbo₧φ a staveb nov∞ vznikß ozbrojen²m silßm cizφch stßt∙, jestli₧e tak stanovφ mezinßrodnφ smlouva schvßlenß Parlamentem ╚R.
  Da≥ se vracφ u vybran²ch v²robk∙, jednß se o paliva a maziva pro vozidla, letadla a lod∞, u budov, u movitΘho majetku a staveb vΦetn∞ souvisejφcφch slu₧eb.
  Pokud by byly vybranΘ druhy zbo₧φ a staveb dßle prodßny, pronajaty apod., vznikß povinnost odvΘst "vrßcenou" da≥ finanΦnφmu ·°adu.
• Stanovφ se podmφnky pro vrßcenφ zaplacenΘ dan∞ u motorov²ch vozidel, staveb a stavebnφch pracφ osobßm po₧φvajφcφm v²sad a imunit.
  U motorov²ch vozidel nßrok zanikß, pokud je vozidlo prodßno, pronajato, darovßno Φi jinak postoupeno do 12 m∞sφc∙ ode dne, kdy byla da≥ vrßcena. P°i nedodr₧enφ tΘto podmφnky je osoba, kterß nßrok uplatnila, povinna odvΘst vrßcenou da≥.
  Da≥ zaplacenß za stavby a stavebnφ prßce bude vrßcena, jestli₧e cena vΦetn∞ dan∞ bude vyÜÜφ ne₧ 100 000 KΦ a pokud cizφ stßt potvrdφ, ₧e Φesk²m diplomatick²m misφm a konzulßrnφm ·°ad∙m se bude v tomto stßt∞ p°iznßvat nßrok ve stejnΘm rozsahu.
• Platnost povolenφ k prodeji za ceny bez DPH a bez spot°ebnφ dan∞ v prodejnßch DUTY/TAX FREE na silniΦnφch celnφch p°echodech konΦφ ke dni 31. 12. 2001.

B) K novele zßkona Φ. 586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙

P°evß₧nß v∞tÜina zm∞n a dopln∞nφ proveden²ch zßkonem Φ. 17/2000 Sb. v∞cn∞ navazuje na novelizaci zßkona o danφch z p°φjm∙ provedenou zßkonem Φ. 129/1999 Sb. Zßkladnφm cφlem t∞chto nov²ch zm∞n a ·prav je sjednocenφ v²Üe zdan∞nφ vybran²ch p°φjm∙ (zejmΘna podφl∙ na zisku a dividend), a to bez ohledu na to, zda je p°φjemcem da≥ov² tuzemec Φi cizozemec. K jednotliv²m bod∙m novely:

• k º 15 odst. 2 zßkona o danφch z p°φjm∙ (dßle "zßkon ") - formulaΦnφ ·prava p∙vodnφho textu;
• k º 16 odst. 2 a º 21 odst. 4 zßkona - jak u fyzick²ch osob, tak i u prßvnick²ch osob byla snφ₧ena v²Üe zdan∞nφ u samostatnΘho zßkladu dan∞ definovanΘho v podob∞ vybran²ch p°φjm∙ plynoucφch ze zahraniΦφ. KonkrΘtn∞ byla sazba dan∞ snφ₧ena z 25 % na 15 %.
  Uveden² samostatn² zßklad dan∞ je:
  - u fyzick²ch osob vymezen v º 8 odst. 5 a º 10 odst. 8 (zp°esn∞no º 16 odst. 2 zßkona); nedoÜlo ke zm∞n∞ v²Üe sazby dan∞ p°i zdan∞nφ samostatnΘho zßkladu dan∞ v podob∞ p°φjm∙ uveden²ch v º 10 odst. 1 pφsm. h) a ch) zßkona, jen₧ plynou ze zahraniΦφ - neustßle je zachovßna 20% sazba dan∞
  - u prßvnick²ch osob vymezen v º 20b zßkona (op∞t se jednß o vybranΘ p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ v zahraniΦφ);   
• k º 36 odst. 1 zßkona - zm∞ny a dopln∞nφ provedenß v tomto ustanovenφ lze zjednoduÜen∞ rozd∞lit do 3 Φßstφ:
  - z d∙vodu sjednocenφ v²Üe zdan∞nφ zejmΘna u podφl∙ na zisku, dividend, vypo°ßdacφch podφl∙, podφl∙ na likvidaΦnφm z∙statku plynoucφch z ·Φasti v obchodnφch spoleΦnostech Φi dru₧stvech, podφl∙ na zisku tichΘho spoleΦnφka, ·rok∙ plynoucφch z vklad∙ a z dr₧by cenn²ch papφr∙ byla snφ₧ena zvlßÜtnφ sazba dan∞ u vymezen²ch p°φjm∙ z 25 % na 15 % - p°esn² v²Φet p°φjm∙, u nich₧ je uplatn∞na tato snφ₧enß sazba dan∞ je upraven v º 22 odst. 1 pφsm. g) bod 3 a 4 zßkona. Nov∞ se takΘ dßle dopl≥uje, ₧e 15% sazbou dan∞ se zdanφ i podφl p°ipadajφcφ na podφlov² list p°i zruÜenφ podφlovΘho fondu snφ₧en² o cenu po°φzenφ podφlovΘho listu,
  - obdobn∞ jako u da≥ov²ch tuzemc∙ je mo₧no i u da≥ov²ch cizozemc∙ jednotliv² p°φjem z titulu vypo°ßdacφho podφlu nebo podφlu na likvidaΦnφm z∙statku anebo jim obdobnΘ pln∞nφ snφ₧it o nab²vacφ cenu podφlu na obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu. Nab²vacφ cena podφlu je definovßna ustanovenφm º 24 odst. 7 zßkona,
  - stejn∞ jako u da≥ov²ch tuzemc∙ jsou i u da≥ov²ch cizozemc∙ pova₧ovßny za podφly na zisku i Φßstky pou₧itΘ ze zisku po zdan∞nφ na zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka v akciovΘ spoleΦnosti, spoleΦnφka ve spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m, komanditisty v komanditnφ spoleΦnosti nebo na zv²Üenφ ΦlenskΘho vkladu Φlena dru₧stva; v²jimkou je zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka na zßklad∞ zv²Üenφ zßkladnφho jm∞nφ z vlastnφch zdroj∙ spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m nebo akciovΘ spoleΦnosti.
  U ·pravy citovanΘ ve druhΘ a t°etφ odrß₧ce je nutnΘ upozornit na komentß° k ustanovenφ º 24 odst. 7 bod 1 v Pokynu MF D - 190, cit.: "Za splacen² vklad spoleΦnφka se nepova₧uje zv²Üenφ vkladu na zßklad∞ zv²Üenφ zßkladnφho jm∞nφ z vlastnφch zdroj∙ spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m nebo akciovΘ spoleΦnosti podle º 144 nebo 208 obchodnφho zßkonφku.";

• k º 36 odst. 3 zßkona - ·prava byla provedena op∞t za ·Φelem sjednocenφ postupu p°i zdan∞nφ v²nos∙ plynoucφch z titulu dr₧by cenn²ch papφr∙, jak ve prosp∞ch da≥ov²ch tuzemc∙ tak i da≥ov²ch cizozemc∙. Zßklad dan∞ pro v²poΦet zvlßÜtnφ sazby dan∞ u v²nos∙ plynoucφch z dr₧by cenn²ch papφr∙ se u da≥ov²ch tuzemc∙ i da≥ov²ch cizozemc∙ stanovφ samostatn∞ za jednotlivΘ cennΘ papφry, a to i v p°φpad∞ dr₧by cenn²ch papφr∙ stejnΘho druhu od jednoho emitenta;
• k º 36 odst. 4 a 5 zßkona - podobn∞ jako je tomu v²Üe byla op∞t i pro da≥ovΘ cizozemce p°ijata ·prava zamezujφcφ vφcenßsobnΘmu zdan∞nφ urΦit²ch p°φjm∙. Je to zv²hodn∞nφ akcionß°∙ a spoleΦnφk∙ obchodnφch spoleΦnostφ a Φlen∙ dru₧stev, a to za podmφnky, ₧e uveden²m obchodnφm spoleΦnostem a dru₧stv∙m plynou dividendovΘ p°φjmy a podφly na zisku od dce°in²ch spoleΦnostφ v nich₧ tyto obchodnφ spoleΦnosti a dru₧stva majφ nejmΘn∞ 20% podφl na vlastnφm jm∞nφ. K tΘto ·prav∞ je nutnΘ pou₧φt komentß° k º 36 bod 6 v Pokynu MF D-190;
• k º 38d odst. 2 zßkona - ·pravou doÜlo u da≥ov²ch tuzemc∙ i da≥ov²ch cizozemc∙ ke sjednocenφ termφnu, ke kterΘmu je plßtce povinen provΘst srß₧ku dan∞ z dividendovΘho p°φjmu plynoucφho z akcie, zatφmnφho listu a z podφl∙ na zisku. Tφmto termφnem je datum v²platy dividendovΘho p°φjmu nebo podφlu na zisku, nejpozd∞ji je to vÜak konec t°etφho m∞sφce po dni rozhodnutφ valnΘ hromady nebo ΦlenskΘ sch∙ze o rozd∞lenφ zisku.

P°esto₧e novela nab²vß ·Φinnosti dnem 1. dubna 2000, je v nφ uvedeno, ₧e vÜechny v²Üe uvedenΘ zm∞ny se pou₧ijφ pro celΘ zda≥ovacφ obdobφ roku 2000 (tedy i pro leden a₧ b°ezen 2000). To se t²kß takΘ zßkona Φ. 129/1999 Sb., u kterΘho byla dosud pon∞kud nejednoznaΦn∞ stanovena ·Φinnost. (Pozn.: zßkon Φ. 129/1999 Sb., m∞nil n∞kterΘ sazby dan∞ z p°φjm∙).

DoporuΦen² pokyn:

• Pokyn MF Φ. D-190 (Φj. 15/2 444/1999), k jednotnΘmu postupu p°i uplat≥ovßnφ n∞kter²ch ustanovenφ zßkona Φ. 586/1992 Sb., ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙