PSION CD 2

home *** CD-ROM | disk | FTP | other *** search

/ PSION CD 2 / PsionCDVol2.iso / Programs / 1046 / ReisekostenA-H.sis / ReiskostenA-H (.txt) < prev

Wrap

EPOC Database | 2001-10-29 | 25.4 KB | 537 lines

"Data.app Table1 ColA9 ColB9 ColA10 ColB10 ColA11 ColB11 ColA13 ColB13 ColA15 ColB15 AEine Reise liegt vor, wenn sich der Unternehmer zur Verrichtung seiner beruflichen Obliegenheiten von seinem Unternehmen (Betriebsst tte, Mittelpunkt seiner beruflichen T tigkeit) um mindestens 25 km (einfache tats chlich zu fahrende, k rzeste Strecke) entfernt und die Reisedauer bei Inlandsreisen mehr als 3 Stunden und bei Auslandsreisen mehr als 5 Stunden betr gt. Fahrten von einem Bezirk in einen anderen stellen keine Reise dar (z.B. innerhalb Wiens). CA C H T U N G w i c h t i g e n d e r u n g ! ! ! Ab 01.01.1997 wurde die Absetzm glichkeit von Tagesgeldern eingeschr Der berufliche Aufenthalt an einem anderen Ort wird nach einer kurzen Anfangsphase zum weiteren Mittelpunkt der T tigkeit eines Steuerpflichtigen. Es liegt nach der Anfangsphase keine Reise mehr vor. Der Abzug eines Verpflegungsmehraufwandes (Tagesgeld) ist nicht zul ssig. Ein weiterer Mittelpunkt der beruflichen T tigkeit liegt vor, wenn durchgehend bzw. regelm ig wiederkehrend an einem Ort gearbeitet wird und eine Anfangsphase von 5 Tagen durchgehend berschritten wird, oder wiederkehrend aber nicht regelm ig an einem Ort gearbeitet und eine Anfangsphase von 15 Tagen berschritten wird. Ab dem 6. bzw. 16. Tag liegt keine Reise mehr vor. Erst wenn innerhalb von 6 Monaten kein Einsatz an diesem Ort mehr erfolgt, beginnt eine neue Anfangsphase. (SV-, LSt-Pflicht!!) (BMF-Erla vom 15.05.1997, GZ 07 0305/1-IV/97) AHinweis: Nach den Gewinnermittlungsrichtlinien 1989 ist der Begriff "Reise" auch f r Unternehmer nach den Grunds tzen des 16 Abs. 1 Z EStG auszulegen. Es kommt daher bei jeder Art von Eink nften zu Einschr nkungen bei den Tagesgeldern. Liegt eine Reise vor, k nnen Mehraufwendungen f r Verpflegung und Unterkunft als Betriebsausgabe, begrenzt mit den sich aus 26 Z 4 EStG ergebenden Betr gen, geltend gemacht werden. ( 4 Abs. 5 EStG). (Siehe Pkt. 7.2 und 7.3) Table1 Begriff Zusatz "Reiseart Zusatz2 Arial Arial ADas Tagesgeld f r Inlandsdienstreisen betr gt ab einer Reisedauer von mehr als 3 Stunden S 30,-- pro angefangener Stunde (d.h. mindestens 4/12 des vollen Tagessatzes, S 120,--) maximal jedoch S 360,-- pro Tag (24 Stunden) ( 26 Z 4 lit. b. EStG). chtigungen inkl. Fr nnen die tats chlichen Kosten lt. Beleg oder das pauschale N chtigungsgeld von S 200.-- geltend gemacht werden ( 26 Z. 4 lit. c EStG). AAls Tagesgelder f r Auslandsreisen k nnen die H chsts tze der Auslandsreises tze der Bundesbediensteten geltend gemacht werden ( 26 Z. 4 lit. d. EStG). Die Aliquotierung der Tagesgelder bei Auslandsreisen erfolgen nach der Reisegeb hrenvorschrift der ffentlich Bediensteten, wonach bei einer Reise von bis zu 5 Stunden kein Tagesgeld, von mehr als 5 Stunden 1/3 des Tagesgeldes, von mehr als 8 Stunden 2/3 des Tagesgeldes und von mehr als 12 Stunden das volle Tagesgeld geltend gemacht werden kann. AAls N chtigungskosten k nnen die tats chlichen Kosten f chtigung inkl. Fr ck (lt. Beleg) oder als pauschales N chtigungsgeld das den Bundesbediensteten zustehende N chtigungsgeld der H chststufe ber cksichtigt werden. Die Auslandsreises tze f r Bundesbedienstete sind in der Reisegeb hrenverordnung 1993 (Verordnung der Bundesregierung ber die Festsetzung der Reisezulage f r Dienstverrichtungen im Ausland, BGBl 1993/483) festgelegt. BAb dem Grenz bertritt stehen die Tagesgeb hren im H chstausma der Auslandsreises tze zu. F r die Gesamtreisezeit abz glich der durch die Auslandsreises tze erfa ten Reisezeiten steht das Inlandsreisegeld zu. Beispiel: Reise: Wien Frankfurt Beginn der Reise: 7.00 Uhr, Grenz bertritt Salzburg: 11.15 Uhr Grenz bertritt bei R ckkehr: 14.00 Uhr des n chsten Tages Ende der Reise: 17.10 Uhr nnen geltend gemacht werden: Reisegeb hren Auslandsanteil: 11.15 Uhr 14.00 Uhr des n chsten Tages = 26,45 Stunden = ein voller Auslandstagsatz. Reisegeb hren Inlandsanteil: Gesamtreisedauer 7.00 Uhr 17.10 Uhr des n chsten Tages = 35 Stunden (1 Tag und 11 Stun- den) abz glich 1 Tag Auslandstagsatz = 11/12 Inlandstagsatz. DAls Kilometergeld k nnen die den Bundesbediensteten zustehenden S tze geltend gemacht werden ( 26 Z. 4 lit. a EStG). Mit der Novelle zur Reisegeb hrenvorschrift der ffentlich Bediensteten wurden die Kilometergelds tze mit Wirkung ab 01.06.1997 erh ht. Diese neuen S tze sind (wie bisher immer schon) auch in der Privatwirtschaft anwendbar: A C H T U N G Mit dem Kilometergeld sind s mtliche Kosten, die mit dem Fahrzeug in Zusammenhang stehen, abgegolten! Darunter auch Steuern, Geb hren (Parkgeb hren!) und Finanzierungskosten (LStR 1992 Punkt 223). Auch Garagierungskosten f r den PKW am Wohnsitz oder Arbeitsort sind grunds tzlich keine Werbungskosten (LStR 1992 Punkt 225). Keine zus tzlichen Werbungskosten sind auch die Autobahnvignette (Erla des BMF Z 07 0301/1-IV/7/96 vom 06.12.1996; A FV 10/1997) und die Tunnelmautgeb hren (VwGH vom 11.08.1994, 94/12/01/5). Nur Sch den aufgrund h herer Gewalt (Unf lle, Steinschlag ua.) k nnen zus tzlich abgesetzt werden (Reparaturrechnungen zuz glich Wertminderung abz glich Versicherungsersatz). dANachweis der Kosten Die Kilometergelder m ssen mit genauen Aufzeichnungen (Zeitpunkt, Ziel und Zweck der Fahrten) nachgewiesen werden (Eigenbelege). Die tats chlichen Kosten m ssen durch Fremdbelege nachgewiesen werden (PKW-Rechnungen, Leasingbelege, Bankbest tigungen, Reparaturrechnungen, Tankzetteln, Parkscheine, Mautkarten, Garagenquittungen etc.). AKein Vorsteuerabzug und keine Betriebsausgabe von Bewirtungsaufwand ohne Werbecharakter (keine Kunden, sondern andere Gesch ftspartner) ( 12 Abs. 2 Z. 2 lit. a UStG). 50 % des Bewirtungsaufwandes mit Werbecharakter (Kundenbewirtung) ( 20 Abs. 1 Z. 3 EStG), Zuwendungen an Gesch ftspartner (Geschenke, Blumen, Theaterbesuche, Barbesuche etc.). 10 % bzw. 20 % Vorsteuerabzug von 50 % des Bewirtungsaufwandes mit Werbecharakter (10 % f r Speisen, 20 % f r Getr DKein Vorsteuerabzug von Kilometergeldern und Pkw-Kosten ( Leasingentgelt, Mietwagen, Treibstoff, Wartung, Garagierung, Parkgeb hren, Mautgeb hren etc.) ( 12 Abs. 2 Z. 2 lit. b UStG) Flugtickets bei grenz berschreitendem Flug (Inlandsanteil steuerfrei, Auslandsanteil nicht steuerbar) ( 6 Abs. 1 Z. 3 lit. c UStG) Auslandsanteil der Fahrtkosten bei grenz berschreitendem Personenverkehr mit Bus oder Bahn. 10 % Vorsteuerabzug von Fahrtkosten im Inland mit Eisenbahn (auch wenn auf der Fahrkarte der Steuersatz fehlt), Autobus, Taxi und Flugzeug ( 10 Abs. 2 Z. 12 UStG). Inlandsanteil der Fahrtkosten bei grenz berschreitendem Personenverkehr mit Bus oder Bahn, wenn auf dem Beleg die Aufteilung zwischen Inland- und Auslandanteil ersichtlich ist. Reiskosten, Di Kein Vorsteuerabzug von Verpflegungs- und N chtigungskosten im Ausland ( 13 Abs. 1 UStG), Verpflegungsaufwand Inland, soweit die Tagesdi ten gem. 26 Z. 4 lit. b EStG berschritten werden ( 13 Abs. 1 UStG) 10 % Vorsteuerabzug von Tagesdi ten, pauschale N chtigungsgeb hren Inland ( 13 Abs. 1 UStG), chtigungskosten (inklusive Fr ck) laut Hotelrechnung ( 10 Abs. 2 Z. 4 lit. b UStG). Bewirtungsaufwand Kein Vorsteuerabzug und keine Betriebsausgabe von Bewirtungsaufwand ohne Werbecharakter (keine Kunden, sondern andere Gesch ftspartner) ( 12 Abs. 2 Z. 2 lit. a UStG). 50 % des Bewirtungsaufwandes mit Werbecharakter (Kundenbewirtung) ( 20 Abs. 1 Z. 3 EStG), Zuwendungen an Gesch ftspartner (Geschenke, Blumen, Theaterbesuche, Barbesuche etc.). 10 % bzw. 20 % Vorsteuerabzug von 50 % des Bewirtungsaufwandes mit Werbecharakter (10 % f r Speisen, 20 % f r Getr \8F<y Begriff Reisekosten Inlandsreisen Auslandsreisen Gemischte Reise Die Aufwendungen f r Arbeitsessen im Zuge einer Reise mit ausschlie lichem Werbecharakter sind zu 50 % abzugsf hig (gilt f r den Bewirteten und f r die Eigenkonsumation). Allerdings sind dann die Tagesgeb hren bei Inlandsreisen um S 180,-- pro Mahlzeit zu k rzen. Bei Auslandsreisen erfolgt bei einem Essen keine K rzung, bei zwei Essen steht nur mehr ein Drittel des H chstsatzes zu. Bewirtungsspesen Fahrtkosten sind bei betrieblich veranla ten Fahrten immer Betriebsausgaben (es mu keine Reise vorliegen!) entweder in tats chlicher H he oder in H he der Kilometergelder. Fahrtkosten Reisekosten und Vorsteuerabzug A C H T U N G Die Vorsteuer aus Reisekosten k nnen nur abgezogen werden, wenn ber die Reise ein Beleg ausgestellt wird, aus dem Zeit, Ziel und Zweck der Reise und der Name des Reisenden angef hrt sind ( 13 Abs. 4 UStG). Fahrtkosten m$Beispiel einer Reisekostenabrechnung und die Tunnelmautgeb hren (VwGH vom 11.08.1994, 94/12/01/5). Nur Sch den aufgrund h herer Gewalt (Unf lle, Steinschlag ua.) k nnen zus tzlich abgesetzt werden (Reparaturrechnungen zuz glich Wertminderung abz glich Versicherungsersatz). Tabelle Arial Arial NKilometergelds 2bis 31.05.97 .ab 01.06.97 Arial 6PKW und Kombi S 4,60 S 4,90 Arial &Mitfahrer S 0,55 S 0,59 Arial ZMotorr der bis 250 cm S 1,46 S 1,56 Arial ZMotorr ber 250cm S 2,58 S 2,76 Arial Zuschlag f.dienst. notwendige Mitbef rderung S 0,55 S 0,59 Arial Arial &Sheet.app Tabelle rKilometergeld tats chliche Times New Roman 6Kilometergeld Times New Roman 2tats chliche Times New Roman Kosten Times New Roman &absetzbar Times New Roman BKosten absetzbar Times New Roman PKW im Privatverm gen (Land- und Forstwirtschaft, selbst ndige Arbeit, Gewerbebetrieb) bei mehr als 50 % betrieblicher Nutzung Times New Roman Times New Roman Times New Roman PKW im Privatverm gen (betriebliche Nutzung unter 50 %) Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman .(wahlweise) Times New Roman PKW im Fremdbesitz (Dienstnehmer- bzw. Verwandtenfahrzeug) als Spesenersatz an den Fahrzeugeigent Times New Roman Times New Roman :ja (wahlweise) Times New Roman PKW-Kosten bei Eink nften aus nichtselbst ndiger Arbeit bis 30.000 berufliche Jahreskilometer Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman .(wahlweise) Times New Roman Times New Roman Times New Roman "ja (nur) Times New Roman PKW-Kosten bei anderen Eink nften Times New Roman Times New Roman Times New Roman (Vermietung und Verpachtung, sonstige) Times New Roman Times New Roman .(wahlweise) Times New Roman Arial &Sheet.app Tabelle JName: Franz Ludwig Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman ^Monat / Jahr: M rz 1997 Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Datum Times New Roman Beginn Times New Roman Times New Roman *Reiseziel, Times New Roman BVerkehrs-mittel, Times New Roman Fahrt- Times New Roman 2Tages-gelder Times New Roman chtigung Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman *Reisezweck Times New Roman &Kilometer Times New Roman kosten Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Reise Times New Roman Reise Times New Roman Arial Arial Arial Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman :Graz - Bregenz Times New Roman 594 km Times New Roman Times New Roman 360,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman FSeminar, Workshop Times New Roman Times New Roman 370,-- Times New Roman 360,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman chtigung lt. Beleg Times New Roman Times New Roman Times New Roman 360,-- Times New Roman "2.410,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman :Bregenz - Graz Times New Roman 598 km Times New Roman Times New Roman 210,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman RGraz Liezen - Graz Times New Roman Times New Roman 420,-- Times New Roman 360,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman JKundenbesuch Fa. X Times New Roman Times New Roman Times New Roman 60,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman chtigung pauschal Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman 200,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman :Summe / Brutto Times New Roman Times New Roman 33333 Times New Roman "1.710,-- Times New Roman "2.610,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Rdavon inkl. 10 % USt Times New Roman Times New Roman 790,-- Times New Roman "1.710,-- Times New Roman "2.610,-- Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman &Vorsteuer Times New Roman Times New Roman Times New Roman gffffnc@ Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Netto Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Times New Roman Arial Sheet1 &Sheet.app