З А К О Н РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 13 декабря 1991 года N 2030-1 О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (с изменениями и дополнениями, внесенными: Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в ИДП[2226] налоговую систему России" от 16 июля 1992 года N ИДП[2226] 3317-1; ИДП[2226] Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в ИДП[2784] отдельные законы Российской Федерации о налогах" ИДП[2784] от 22 декабря 1992 года N 4178-1; ИДП[2784] Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в ИДП[3182] законы РСФСР "О государственных пенсиях в ИДП[3182] РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в ИДП[3182] порядке наследования или дарения", законы ИДП[3182] Российской Федерации "О государственной ИДП[3182] пошлине", "О налоге на имущество предприятий","О ИДП[3182] налоге на добавленную стоимость", "О подоходном ИДП[3182] налоге с физических лиц" от 6 марта 1993 года N ИДП[3182] 4618-1); ИДП[3182] Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в ИДП[3681] Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" от ИДП[3681] 3 июня 1993 г. N 5093-1; ИДП[3681] Федеральным законом "О внесении изменений и ИДП[6009] дополнений в отдельные законы Российской ИДП[6009] Федерации о налогах и об установлении льгот по ИДП[6009] обязательным платежам во внебюджетные фонды от ИДП[6009] 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ). ИДП[6009] Статья 1. Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории Российской Федерации. Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются предприятиями. Центральный Банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога по настоящему Закону /новый абзац с 1.01.92 г./. Статья 2. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия (кроме банков и кредитных учреждений) /нов.ред. - с 1.01.92 г./. Для банков и кредитных учреждений, использующих для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, объектом налогообложения являются собственные основные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им /новый абзац - с 1.01.92 г./. Не являются объектом налогообложения: для предприятий и организаций - средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий; для внебюджетных фондов, созданных по решению органов государственной власти и управления,- концентрируемые на их счетах средства в виде обязательных отчислений юридических и физических лиц, используемые этими фондами по целевому назначению /нов.ред.- с 1.01.93 г./. Для предприятий и организаций связи средства по переводным операциям не являются объектом налогообложения /нов.ред. - с 1.06.93 г./. ИДП[3681,25] Статья 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим счетам бухгалтерского учета: - расчеты с бюджетом; - кредиты банков для работников; - валютные средства предприятий, находящиеся на счетах Внешэкономбанка СССР по состоянию на 1 января 1992 года /нов.ред. - с 1.01.93 г./; - капитальные вложения /нов.ред.- с 1.06.1993 г./; ИДП[3681,31] - убытки (при отсутствии средств, которые могут быть направлены на их покрытие) /нов.ред. - с 1.06.1993 г./. ИДП[3681,33] Страховые организации и другие аналогичные организации, использующие для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, в налогооблагаемую базу не включают вложения заемных средств в специальные страховые фонды и резервы /нов. ред. - с 1.01.92 г./. Статья 4. Данным налогом не облагается имущество: а) бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных палат /нов.ред. - с 13.03.93 г./; б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы; в) специализированных протезно-ортопедических предприятий; г) используемое исключительно для нужд образования и культуры; д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ; е) предприятий, учреждений и организаций жилищно- коммунального (кроме гостиниц); предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утверждаемому местными Советами народных депутатов /новая ред. подпункта - с 1.07.92 г./; ж) вновь созданных предприятий, учреждений и организаций - в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций их филиалов и структурных подразделений /нов.ред. - с 13.03.93 г./; з) используемое для образования страхового запаса на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок (ТЭЦ и другие), а также запасов, созданных в соответствии с решениями соответствующих органов государственной власти и управления; подпункт "и" исключен с 1.01.93; подпункт "к" соответственно считать п.п. "и" и) полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа /новая ред. - с 1.01.93/ п.п. "л","м" и "н" считать соответственно п.п. "к","л" и "м" с 1.01.93 к) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли, на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность; л) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников; м) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу; государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации /нов. ред.- с 1.06.93 г./ ИДП[3681,40] н) инвестиционные фонды /новый п.п. - с 1.01.93 г./ о) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет /новый п.п. - с 1.06.93 г./ ИДП[3681,45] п) фонды имущества в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества /новый п.п. - с 1.06.93 г./. ИДП[3681,45] т) иностранных юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации. /новый п.п. - с 16.11.94 г./ ИДП[6009,81] Статья 5. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика; б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны /нов. ред.- с 1.06.93 г./; ИДП[3681,52] в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы /заменить слово "улова" словом "лова" - с 1.01.93 г./; г) продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; д) спутников связи; е) земли; ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования. з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации /новый п.п. - с 1.01.93 г./. Статья 6. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 1 процента от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего Закона. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются Верховными Советами республик в составе Российской Федерации, Советами народных депутатов краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается. При отсутствии решений Советов народных депутатов соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная настоящим Законом /нов.ред. - с 1.01.93 г./. Статья 7. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется в установленном порядке в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия. Статья 8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и кредитным учреждениям - на операционные и разные расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год /нов.ред.статьи - с 1.01.92 г./. ПРЕЗИДЕНТ РСФСР Б.ЕЛЬЦИН ----------------------------------------------------------------- Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" приведен в соответствие с действующим законодательством специалистами юридического ежемесячного журнала "ДЕЛО и ПРАВО".