Um zusätzliche Belastungen und Ausgaben des Steuerzahlers auch steuerlich zu berücksichtigen, hat der Gesetzgeber die Möglichkeit geschaffen, diese in seiner Einkommensteuererklärung anzugeben. Damit sich steuermindernde Aufwendungen nicht erst im nächsten Jahr, nach Abgabe der Einkommensteuer auswirken, sondern schon im laufenden Jahr zu einer geringeren Lohnsteuerbelastung und damit zu einem höheren Netto-Einkommen führen, besteht die Möglichkeit, einen Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte eintragen zu lassen.

Die Berücksichtigung von Kindern
Kinder werden während des Jahres über die Zahlung von progressionsunabhängigem Kindergeld berücksichtigt. Es beträgt monatlich für das erste und zweite Kind 220 DM, für das dritte Kind 300 DM, für jedes weitere 350 DM.
Erst im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung prüfen die Finanzämter, ob eine Gewährung des progressionsabhängigen Kinderfreibetrags von jährlich 6.912 DM günstiger ist. Dafür sind zwei Berechnungen erforderlich. Im ersten Schritt wird die Einkommensteuer ohne Berücksichtigung der Kinderfreibeträge errechnet. Dann wird die Einkommensteuer unter Berücksichtigung der Kinderfreibeträge ermittelt. Die Differenz ist die Einkommensteuerersparniss, die sich durch den Kinderfreibetrag ergibt. Ist sie niedriger als das ausbezahlte Kindergeld, unterbleibt eine Korrektur. Die Kinderfreibeträge werden nicht berücksichtigt und das Kindergeld nicht zurückgefordert, es verbleibt dem Steuerzahler in jedem Fall. Nur wenn die Steuerersparniss, die sich durch die Berücksichtigung der Kinderfreibeträge ergibt, höher als das gezahlte Kindergeld ist, wird die Differenz als Einkommensteuererstattung ausbezahlt. In der Mehrzahl der Fälle ist das allerdings nicht der Fall. Nur wenn der Grenzsteuersatz ca. 39 Prozent beträgt, ist der Kinderfreibetrag für das erste und zweite Kind günstiger.
Beim Kinderfreibetrag gilt, wie beim Kindergeld auch, das Monatsprinzip. Fallen während des Kalenderjahres die Voraussetzungen für die Berücksichtigung des Kinderfreibetrags weg, weil das Kind beispielsweise sein 18. Lebensjahr vollendet, werden für jeden Monat, in dem die Voraussetzungen noch vorlagen, 576 DM berücksichtigt. Wird ein Kind geboren, ist es ab dem Monat seiner Geburt zu berücksichtigen. Teilen sich zwei Berechtigte den Kinderfreibetrag, stehen jedem 288 DM monatlich zu, das sind 3.456 DM im Kalenderjahr.

Wer erhält Kindergeld?
Außer den leiblichen Eltern können auch Stiefeltern, Pflegeeltern, Großeltern und das Kind selbst einen Anspruch auf Kindergeld haben. Für jedes Kind kann aber nur einer das Kindergeld erhalten. Damit es nicht zu einer doppelten Berücksichtigung kommt, ist eine Reihenfolge festgelegt, nach der die Berücksichtigung zu erfolgen hat.
Das Kind kann nur dann selbst das Kindergeld erhalten, wenn es bei keiner anderen Person einen Anspruch auslöst.
Steht das Kind zu mehreren Personen in einem Kindschaftsverhältnis, beispielsweise als leibliches Kind auf der einen und als Pflegekind auf der anderen Seite, kommt es darauf an, in welchem Haushalt es lebt (Obhutsprinzip).
Leben die Personen wiederum in einem gemeinsamen Haushalt, wie es bei der nichtehelichen Lebensgemeinschaft der Fall ist, müssen die Anspruchsberechtigten einen Kindergeldberechtigten bestimmen.
Wenn das Kind in keinem Haushalt mit einer anspruchsberechtigten Person lebt, kommt es darauf an, wer den Unterhalt für das Kind trägt. Leisten mehrere Personen Unterhalt, erhält derjenige das Kindergeld, der die höchsten Zahlungen leistet.
Kinder, für die Kindergeld gewährt wird:

• leibliche Kinder
• Adoptivkinder
• Stiefkinder (wenn das Kind im Haushalt wohnt)
• Pflegekinder (wenn zu den leiblichen Eltern kein Obhuts- und Pflegeverhältnis mehr besteht, das Kind im Haushalt der Pflegeeltern nicht nur vorübergehend untergebracht ist und eine familienähnliche Beziehung zu dem Kind besteht. Die Pflegeeltern müssen darüber hinaus zu einem nicht unwesentlichen Teil die Unterhaltskosten für das Kind tragen).
• Enkelkinder

• es sich in Berufsausbildung befindet. Hierzu zählen insbesondere der Besuch einer Schule, Hochschule und die praktische Berufsausbildung;
• es sich in der Unterbrechung zwischen zwei Ausbildungsabschnitten befindet von höchstens vier Monaten;
• es seine Ausbildung mangels Ausbildungsplatz nicht beginnen oder fortsetzen kann;
• es ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr leistet.

Antrag und Auszahlung
Das Kindergeld ist schriftlich bei der örtlich zuständigen Familienkasse zu beantragen. Gegebenenfalls ist eine Ausbildungsbescheinigung beizufügen. Die Auszahlung erfolgt monatlich durch die Familienkasse. Arbeitnehmer erhalten in der Regel das Kindergeld von ihrem Arbeitgeber mit dem Arbeitslohn ausbezahlt. Kleinere Betriebe, mit nicht mehr als 50 Arbeitnehmern, können sich von der Auszahlungspflicht befreien lassen. In diesen Fällen ist wieder die Familienkasse zuständig.

Steuerlich abzugsfähige private Aufwendungen
Sonderausgaben
Aus ganz unterschiedlichen Erwägungen hat der Gesetzgeber bestimmte private Aufwendungen zum Abzug zugelassen. Teilweise ist ein Abzug in unbegrenzter Höhe zulässig, beispielsweise bei der Kirchensteuer und den Steuerberatungskosten, in den meisten Fällen ist ein Abzug allerdings nur innerhalb bestimmter Grenzen zulässig wie beispielsweise bei den Vorsorgeaufwendungen und den Spenden. 

Vorsorgeaufwendungen
Beiträge zu den folgenden Versicherungen sind begünstigt:

• Arbeitslosenversicherung
• gesetzliche Rentenversicherung
• Haftpflichtversicherung, insbesondere Kfz-/Privat- und Tierhalterhaftpflicht
• Krankenversicherung
• Lebensversicherung, allerdings sind Einschränkungen zu beachten:
  Nicht begünstigt sind fondsgebundene Lebensversicherungen. Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht und Kapitallebensversicherungen sind nur begünstigt, wenn das Wahlrecht nicht vor zwölf Jahren nach Vertragsabschluss ausgeübt werden kann bzw. die Vertragslaufzeit mindestens zwölf Jahre beträgt und laufende Beiträge geleistet werden.
• Pflegeversicherung
• Unfallversicherung (deckt sie nur berufliche Risiken ab, sind die Beiträge Betriebsausgaben oder Werbungskosten)

Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten
Unterhaltszahlungen an den geschiedenen Ehegatten können bis zu 27.000 DM im Jahr als Sonderausgaben abgezogen werden. Es ist erforderlich, dass der Unterhaltsempfänger dem zustimmt, denn er muss im Gegenzug die beim Zahlenden abgezogenen Beträge als sonstige Einkünfte versteuern. Ist die Zustimmung nicht erteilt, kommt nur ein Abzug als außergewöhnliche Belastung in Frage.

Kirchensteuer
Im Kalenderjahr bezahlte Kirchensteuer ist als Sonderausgabe abzugsfähig. Das sind nicht nur die auf der Lohnsteuerkarte bescheinigten Beträge, sondern auch Kirchensteuernachzahlungen und geleistete Vorauszahlungen. Wurde in dem Jahr Kirchensteuer erstattet, ist die Erstattung gegenzurechnen. 

Steuerberatungskosten
Hierunter fallen nicht nur Zahlungen an den Steuerberater, sondern auch Kosten für Steuerfachliteratur, ein Steuererklärungsprogramm und Fahrten zum Steuerberater oder Finanzamt.

Berufsausbildung
Kosten für die eigene Berufsausbildung sind bis zu 1.800 DM jährlich abzugsfähig. Wer aufgrund der Ausbildung auswärtig untergebracht ist, kann jährlich 2.400 DM absetzen. Kosten für die Weiterbildung in einem bereits ausgeübten Beruf sind keine Sonderausgaben, sondern Werbungskosten.

Haushaltshilfe
Wer in seinem Privathaushalt eine Haushaltshilfe beschäftigt und für diese Pflichtbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichtet, kann von seinen Aufwendungen 18.000 DM im Kalenderjahr steuerlich absetzen. 

Schulgeld
Begünstigt sind nur Zahlungen (Schulgelder) an eine staatlich genehmigte oder nach Landesrecht erlaubte Ersatzschule oder eine nach Landesrecht anerkannte allgemein bildende Ergänzungsschule im Inland. Nicht begünstigt sind Schulen im Ausland. Aus dem insgesamt entrichteten Betrag sind die Aufwendungen für Unterbringung, Verpflegung und Betreuung herauszurechnen. Vom verbleibenden Betrag sind 30 Prozent abzugsfähig.

Spenden
Spenden für mildtätige, kirchliche, religiöse, wissenschaftliche und als besonders förderungswürdig anerkannte gemeinnützige Zwecke sind bis zu fünf Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder zwei Promille der Summe der gesamten Umsätze und der aufgewandten Löhne und Gehälter als Sonderausgaben abzugsfähig. Bei Spenden an einige besondere Einrichtungen erhöht sich dieser Prozentsatz auf zehn Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte.
Einzelspenden von mindestens 50.000 DM können bei Überschreiten des Spendenhöchstbetrags auf bis zu acht Jahre verteilt werden.
Zum Nachweis der Spende ist eine Spendenbescheinigung vorzulegen. Werden Spenden nicht durch eine Spendenbescheinigung nachgewiesen, können sie nicht als Sonderausgabe abgezogen werden. Bis 200 DM kann die Finanzverwaltung auf die Vorlage von Belegen verzichten.
Ausnahmsweise reicht für den Nachweis der Zahlungsbeleg der Post oder des Kreditinstituts aus, wenn die Zuwendung nicht mehr als 100 DM beträgt und der Empfänger sowie der Zweck der Spende eindeutig ersichtlich sind. Dazu zählen auch Sonderkonten zur Linderung der Not in Katastrophenfällen.

Parteispenden
Für Spenden an politische Parteien gelten besondere Abzugsregeln. Bis zur Höhe von 3.000 DM, bei Ehegatten 6.000 DM, wird eine Steuerermäßigung von 50 Prozent der Einkommensteuer gewährt.
Beiträge an unabhängige Wählervereinigungen werden wie Parteispenden behandelt. Wer Zahlungen an Parteien und unabhängige Wählervereinigungen leistet, erhält zweimal den Steuerabzugsbetrag von bis zu 1.500 DM/3.000 DM.
Falls die geleisteten Parteispenden diesen Betrag übersteigen, ist der Mehrbetrag bis zu 3.000 DM, bei Ehegatten 6.000 DM als Sonderausgabe abzugsfähig.
Beispiel:
Ein Lediger spendet 1997 7.000 DM an eine politische Partei. 3.000 DM werden über eine Ermäßigung der zu zahlenden Einkommensteuer um 1.500 DM berücksichtigt. Weitere 3.000 DM sind als Sonderausgaben abzugsfähig. 1.000 DM wirken sich steuerlich nicht aus.

Außergewöhnliche Belastungen
Bei den außergewöhnlichen Belastungen handelt es sich, wie bei den Sonderausgaben, um eigentlich private Aufwendungen, die vom Gesetzgeber u. U. zum Abzug zugelassen werden. Das Einkommensteuergesetz unterscheidet zwischen außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art, die sich nur insoweit auswirken, als sie die zumutbare Eigenbelastung überschreiten und den außergewöhnlichen Belastungen, die nur bis zu bestimmten Höchstbeträgen abzugsfähig sind und ausdrücklich vom Gesetzgeber geregelt sind.

Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
Die außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art können nicht in voller Höhe steuermindernd berücksichtigt werden, vielmehr muss sich der Betroffene eine zumutbare Eigenbelastung anrechnen lassen. Die Höhe der zumutbaren Eigenbelastung richtet sich nach dem Familienstand, der Zahl der Kinder und dem Einkommen. Sie beträgt zwischen ein und sieben Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte.
Die häufigsten Fälle:

Adoption
Einige Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Adoption

Arznei/Krankheitskosten
Krankheitskosten, die der Betroffene selbst tragen muss, insbesondere die Kosten für Brillen, Kontaktlinsen und Zahnersatz, insoweit keine Erstattung erfolgt.
Kurkosten werden anerkannt, wenn ein amtsärztliches oder ein vergleichbares Zeugnis vorliegt oder die Krankenkasse nach Prüfung durch ihren Medizinischen Dienst einen Zuschuss zur Unterkunft und Verpflegung gewährt.
Besuchsfahrten zu einem erkrankten Angehörigen können abgezogen werden, wenn der Besuch den Heilungsprozess beschleunigt. Auch die Kosten für einen Heilpraktiker und homöopathische Mittel sind abzugsfähig.

Beerdigungskosten
Wenn eine sittliche Verpflichtung zur Übernahme der Kosten besteht und der Nachlass nicht die entstandenen Kosten deckt. Nicht abzugsfähig sind Aufwendungen für die Bewirtung der Trauergäste und Trauerkleidung.

Geburt
Krankenhauskosten, Kosten für die Hebamme, Arzt und Medikamente sind abzugsfähig, soweit keine Erstattung erfolgt. Nicht abzugsfähig sind Kosten für die Säuglingsausstattung wie Kinderwagen, Kleidung usw.

Kfz-Kosten
Sind nur bei Behinderten außergewöhnliche Belastungen. Sie können neben dem Behinderten-Pauschbetrag abgezogen werden. Bei einem Grad der Behinderung von mindestens 70 Prozent und dem Merkzeichen "G" im Ausweis oder bei einem Grad der Behinderung von mindestens 80 Prozent können ohne Nachweis 1.560 DM (3.000 Kilometer x 0,52 DM) abgezogen werden. Eine höhere durch die Behinderung entstandene Fahrleistung kann durch ein Fahrtenbuch nachgewiesen werden. Gehbehinderte (G), Blinde (Bl) und Hilflose (H) können die Kosten für 15.000 Kilometer geltend machen (15.000 Kilometer x 0,52 DM = 7.800 DM).

Prozesskosten
Kosten eines Zivilprozesses sind außer bei einer Scheidung nicht abzugsfähig. Das gilt auch für die Kosten eines Finanzgerichts- und Verwaltungsgerichtsprozesses.

Scheidung
Hierbei sind zunächst die Kosten, die im Zusammenhang mit dem Gerichtsverfahren entstehen, abzugsfähig. Daneben auch diejenigen Kosten, die die Regelung der elterlichen Sorge über ein gemeinschaftliches Kind und die des Besuchsrechts des nicht sorgeberechtigten Elternteils betreffen. Des Weiteren alle anfallenden Kosten durch die Entscheidung über die Unterhaltspflicht gegenüber den Kindern und dem Ehegatten, die Regelung des Versorgungsausgleichs, der güterrechtlichen Verhältnisse sowie der Rechtsverhältnisse an der Ehewohnung und dem Hausrat.

Die zumutbare Eigenbelastung
Außergewöhnliche Belastungen führen nur dann zu einer Steuerentlastung, wenn sie die zumutbare Eigenbelastung übersteigen. Diese beträgt in Prozent vom Gesamtbetrag der Einkünfte: