Zßkonem
Φ. 492/2000 Sb. byl s ·Φinnostφ od 1. 1. 2001
novelizovßn zßkon Φ. 586/1992 Sb. o danφch z p°φjm∙. JakΘ p°inßÜφ
novela zm∞ny v danφch z p°φjm∙ fyzick²ch osob:
Do zßkona bylo dopln∞no ustanovenφ, kterΘ mß p°isp∞t k zjednoduÜenφ stanovenφ
dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob tzv. pauÜßlnφ Φßstkou. O tomto
zp∙sobu stanovenφ dan∞ pojednßvß novΘ ustanovenφ º 7a, kterΘ jednak blφ₧e
vymezuje drobnΘ podnikatele, kte°φ o sjednßnφ pauÜßlnφ dan∞ mohou po₧ßdat, a
jednak vymezuje vlastnφ zp∙sob sjednßnφ tΘto dan∞. Jde o fyzickou osobu, kterß
spl≥uje souΦasn∞ vÜechny tyto podmφnky:
- |
pro dan² kalendß°nφ rok jφ plynou jen p°φjmy dle º 7
odst. 1 pφsm. a), b) a
c) zßkona o danφch z p°φjm∙, tj. p°φjmy ze zem∞d∞lskΘ v²roby, lesnφho a
vodnφho hospodß°stvφ, ze ₧ivnosti a z jinΘho podnikßnφ podle zvlßÜtnφch
p°edpis∙. Znamenß to, ₧e v dob∞ od 1. 1. minimßln∞ do dne stanovenφ dan∞
(nejpozd∞ji do 15. 5.) nemß ₧ßdnΘ jinΘ zdanitelnΘ p°φjmy podlΘhajφcφ dani
(krom∞ p°φjm∙ osvobozen²ch a p°φjm∙ podlΘhajφcφch srß₧kovΘ dani),
|
- |
v danΘm kalendß°nφm roce provozuje Φinnost bez zam∞stnanc∙ a bez
spolupracujφcφch osob,
|
- |
v minul²ch 3 bezprost°edn∞ p°edchßzejφcφch zda≥ovacφch obdobφch jejφ
p°φjmy z Φinnostφ dle º 7 odst. 1 pφsm. a) a₧ c) zßkona o danφch z p°φjm∙
nep°esßhly 1 000 000 KΦ za jednotlivß obdobφ,
|
- |
v danΘm kalendß°nφm roce nenφ ·Φastnφkem sdru₧enφ, kterΘ nenφ prßvnickou
osobou,
|
- |
v danΘm kalendß°nφm roce nenφ plßtcem dan∞ z p°idanΘ hodnoty,
|
- |
v danΘm kalendß°nφm roce jφ nekonΦφ ani nezaΦφnß tzv. hospodß°sk² rok,
tzn., ₧e zda≥ovacφ obdobφ pro pauÜßlnφ da≥ je v₧dy od 1. 1. do 31. 12. Tato
podmφnka nenφ zakotvena v ustanovenφ º 7a, n²br₧ v ustanovenφ º 7
odst. 14 zßkona
o danφch z p°φjm∙, kter² od 1. 1. 2001 nov∞ upravuje pou₧itφ tzv. hospodß°skΘho
roku jako zda≥ovacφho obdobφ.
|
Äßdost poplatnφka spl≥ujφcφho vÜechny v²Üe uvedenΘ podmφnky
je pot°eba podat do termφnu 31. ledna b∞₧nΘho roku, na kter² bude pauÜßlnφ da≥
stanovena. Da≥ je tak, na rozdφl od dan∞ p°iznanΘ da≥ov²m p°iznßnφm za uplynulΘ
zda≥ovacφ obdobφ, stanovena na obdobφ, ve kterΘm poplatnφk o stanovenφ dan∞
₧ßdß. Sprßvce dan∞ stanovφ da≥ pauÜßlnφ Φßstkou po projednßnφ s poplatnφkem
do 15. kv∞tna b∞₧nΘho zda≥ovacφho obdobφ a da≥ je splatnß nejpozd∞ji do 31.
kv∞tna tohoto b∞₧nΘho obdobφ. V²hodou tohoto zp∙sobu stanovenφ dan∞ je
skuteΦnost, ₧e poplatnφk, kterΘmu je sprßvcem dan∞ stanovena pauÜßlnφ da≥,
nemusφ vΘst ·Φetnictvφ a podßvat po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ da≥ovΘ
p°iznßnφ. Jeho evidenΦnφ povinnost se zu₧uje pouze na jednoduchou evidenci o
p°φjmech, pohledßvkßch a hmotnΘm majetku pou₧φvanΘm pro v²kon Φinnosti. V
p°φpad∞, ₧e poplatnφk dosßhne ve zda≥ovacφm obdobφ i jinΘ p°φjmy [podle º 6,
º 7 odst. 1 pφsm. d), º 7 odst. 2, º 8, 9 nebo 10], v ·hrnu p°esahujφcφ 4 000 KΦ
za zda≥ovacφ obdobφ, ne₧ p°edpoklßdal, je povinen po skonΦenφ zda≥ovacφho
obdobφ podat °ßdnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ a p°φjmy a v²daje z Φinnostφ podle º 7
odst. 1 pφsm. a) a₧ c) uplatnφ v p°iznßnφ ve v²Üi, ze kterΘ vychßzel sprßvce
dan∞ p°i stanovenφ pauÜßlnφ dan∞ a zaplacenou pauÜßlnφ da≥ zapoΦte na
v²slednou da≥ovou povinnost. Podßnφm tohoto p°iznßnφ se rozhodnutφ o dani
stanovenΘ pauÜßlnφ Φßstkou ruÜφ.
Zcela nov∞ je vymezeno ·Φetnφ a zda≥ovacφ obdobφ fyzick²ch a
prßvnick²ch osob ustanovenφmi, kterß pojednßvajφ o tzv. hospodß°skΘm roku
(·Φetnφm obdobφ o 12-ti nep°etr₧it∞ po sob∞ jdoucφch kalendß°nφch m∞sφcφch
poΦφnajφcφch prvnφm dnem jinΘho m∞sφce ne₧ je leden). Termφny pro podßvßnφ
da≥ovΘho p°iznßnφ se vÜak u fyzick²ch osob nem∞nφ.
Na novelizovanΘ ustanovenφ º 3 odst. 2 a 3 zßkona o ·Φetnictvφ navazuje pro
da≥ovΘ posouzenφ fyzick²ch osob ·Φtujφcφch v hospodß°skΘm roce
novΘ ustanovenφ º 7 odst. 14. Dle tohoto ustanovenφ lze u fyzickΘ osoby zm∞nit
zp∙sob ·Φtovßnφ v kalendß°nφm roce na ·Φtovßnφ v hospodß°skΘm roce pouze v
p°φpad∞, ₧e poplatnφk mß p°φjmy ze zem∞d∞lskΘ v²roby, lesnφho a vodnφho
hospodß°stvφ nebo p°φjmy ze ₧ivnosti, nevyu₧φvß pro da≥ovΘ ·Φely v²daje
procentnφ Φßstkou, nenφ mu stanovena da≥ pauÜßlnφ Φßstkou, nenφ ·Φastnφkem
sdru₧enφ bez prßvnφ subjektivity, neuplat≥uje rozd∞lenφ p°φjm∙ a v²daj∙ na
spolupracujφcφ osobu ani nevyu₧φvß v²poΦtu dan∞ za vφce zda≥ovacφch obdobφ.
Toto novΘ ustanovenφ takΘ blφ₧e stanovφ, jak jsou tvo°eny jednotlivΘ dφlΦφ
zßklady dan∞ v da≥ovΘm p°iznßnφ poplatnφka, kter² p°eÜel na ·Φtovßnφ v
hospodß°skΘm roce nebo naopak ukonΦil ·Φtovßnφ v hospodß°skΘm roce. V²hoda
p°echodu na v²Üe popsan² zp∙sob ·Φtovßnφ spoΦφvß v tom, ₧e p°φjmy a
v²daje, kterΘ poplatnφk obdr₧el v pr∙b∞hu hospodß°skΘho roku, jsou zda≥ovßny v
dφlΦφm zßkladu dan∞ a₧ v roce nßsledujφcφm po ukonΦenΘm hospodß°skΘm roce.
V º 2 odst. 3 byla zruÜena ustanovenφ t²kajφcφ se zahraniΦnφch
odbornφk∙, kte°φ se na ·zemφ ╚R zdr₧ujφ jen za ·Φelem poskytnutφ
odbornΘ pomoci. Podle d°φve platnΘho zn∞nφ mohl u nßs p∙sobit nap°. expert s
rodinou neomezen∞ dlouhou dobu, ani₧ by se u nßs stal rezidentem. Tento poplatnφk
vÜak p°estal b²t rezidentem i ve stßt∞, z n∞ho₧ p°ichßzel, co₧ byl z hlediska
da≥ovΘho ne₧ßdoucφ jev. V nßvaznosti na tuto zm∞nu bylo vypuÜt∞no i ustanovenφ
º 2 odst. 5, proto₧e vymezenφ zahraniΦnφch odbornφk∙ se tak stßlo v zßkon∞
nadbyteΦnΘ.
Podle ustanovenφ º 3 odst. 4 nejsou p°edm∞tem dan∞ ·v∞ry a p∙jΦky
s v²jimkou p°φjm∙ v∞°itele z vrßcenΘ p∙jΦky nebo ·v∞ru, kterΘ nabyl
·platn²m postoupenφm pohledßvky vzniklΘ na zßklad∞ tΘto p∙jΦky, a to ve v²Üi
rovnajφcφ se rozdφlu mezi hodnotou p∙jΦky nebo ·v∞ru a cenou, za kterou byla
pohledßvka postoupena. Poplatnφk, kter² mß prosp∞ch z pohledßvky postoupenΘ za
ni₧Üφ cenu ne₧ je jejφ hodnota, tedy nov² v∞°itel, zda≥uje rozdφl mezi vrßcenou
p∙jΦkou a cenou, za kterou v∞°itel p∙jΦku nabyl.
V ustanovenφ, kterΘ osvobozuje p°φjmy z prodeje obytn²ch dom∙ a
byt∙ v zßvislosti na ΦasovΘm testu 2 let mezi nabytφm a prodejem, ji₧ nenφ
nezbytnß podmφnka dvou let vlastnictvφ p°edm∞tnΘ nemovitosti, ale je dostaΦujφcφ,
aby vlastnφk zde bezprost°edn∞ dva roky p°ed prodejem bydlel. Pro ·Φely osvobozenφ
p°φjm∙ z prodeje dom∙, kterΘ skuteΦn∞ slou₧ily pouze k bydlenφ, se pojem obytn²
d∙m nahradil pojmem rodinn² d∙m s odkazem na vyhlßÜku o obecn²ch po₧adavcφch na
v²stavbu, kde je tento druh domu p°esn∞ vymezen (maximßln∞ 3 byty a nejv²Üe 2
nadzemnφ podla₧φ a podkrovφ; vφce jak polovina podlahovΘ plochy musφ b²t urΦena k
bydlenφ).
V souvislosti s poΦφtßnφm Φasov²ch test∙ dvou a p∞ti let pro prodej
nemovitostφ se podle novΘho º 4 odst. 2 do doby mezi nabytφm a prodejem
zapoΦφtßvß i doba p°ed vypo°ßdßnφm podφlovΘho spoluvlastnictvφ do v²hradnφho
vlastnictvφ podle velikosti podφl∙ a doba p°ed zßnikem nebo vypo°ßdßnφm
spoleΦnΘho jm∞nφ man₧el∙. V minulosti se do ΦasovΘho testu zapoΦφtßvala a₧
doba, od kterΘ poplatnφk nabyl do vlastnictvφ reßln∞ rozd∞lenou v∞c.
Pro osvobozenφ p°φjm∙ z p°evodu Φlensk²ch prßv dru₧stva zßkon
v º 4 odst. 1 pφsm. r) stanovφ p∞tilet² Φasov² test. Nesplnφ-li poplatnφk
zßkonem stanovenou p∞tiletou lh∙tu, jednß se o p°φjem podle º 10 zßkona.
Pou₧ije-li vÜak poplatnφk zφskanΘ p°φjmy na uspokojenφ bytovΘ pot°eby a bude-li
zruÜena nßjemnφ smlouva k bytu, je p°φjem od da≥ovΘ povinnosti osvobozen. Cφlem
tΘto zm∞ny je podpo°it mimo jinΘ i snazÜφ p°est∞hovßnφ poplatnφka p°i zm∞n∞
Φi hledßnφ novΘho zam∞stnßnφ.
Nov∞ se osvobozuje p°φjem z vrßcenφ zam∞stnaneck²ch akciφ,
p°esßhne-li doba mezi nabytφm a vracenφm dobu 6 m∞sφc∙. Z º 8 odst. 3 pφsm. a)
bylo vypuÜt∞no, ₧e za p°φjmy z kapitßlovΘho majetku se mimo jinΘ pova₧uje i
rozdφl mezi vyplacenou hodnotou zam∞stnaneckΘ akcie p°i jejφm vrßcenφ a prodejnφ
hodnotou p°i jejich vydßnφ. Nejednß se tedy ji₧ o p°φjem z kapitßlovΘho majetku,
kter² doposud podlΘhal srß₧kovΘ dani. Nakoupφ-li zam∞stnanec zam∞stnaneckΘ akcie
za ni₧Üφ ne₧ jmenovitou hodnotu, je p°φjem zφskan² nabytφm zam∞stnaneck²ch
akciφ za ni₧Üφ ne₧ jmenovitou hodnotu od dan∞ osvobozen podle º 6
odst. 9 pφsm.
h); vrßtφ-li zam∞stnanec tyto akcie po 6 m∞sφcφch od nabytφ, je p°φjem osvobozen
podle º 4 odst. 1 pφsm. w). Dojde-li k jejich vrßcenφ (nebo prodeji mezi zam∞stnanci)
p°ed touto dobou, jednß se na stran∞ zam∞stnance o p°φjem podle º 10. Zßkonem
stanoven² Φasov² test 6 m∞sφc∙ nebo 5 let mezi nabytφm a p°evodem cennΘho papφru
v º 4 odst. 1 pφsm. w) se nov∞ zkracuje o dobu, po kterou poplatnφk byl spoleΦnφkem
obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva a p°ed zm∞nou prßvnφ formy tΘto spoleΦnosti
nebo dru₧stva na akciovou spoleΦnost. Zßkonem stanoven² Φasov² test se nep°eruÜuje
p°i v²m∞n∞ akciφ emitentem za jinΘ akcie o celkovΘ stejnΘ jmenovitΘ hodnot∞.
Osvobozenφ p°φjm∙ podle º 4 odst. 1 pφsm. y), t²kajφcφ se zisku plynoucφho ze zpen∞₧enφ
konkursnφ podstaty, se zruÜuje. Dosavadnφ prßvnφ ·prava
osvobozovala od dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob pouze zisk plynoucφ ze zpen∞₧enφ
konkursnφ podstaty. Vzhledem k tomu, ₧e prßvnφ ·prava konkursu a vyrovnßnφ
jednoznaΦn∞ nedefinuje pojem "zpen∞₧enφ konkursnφ podstaty", a dßle ve
snaze vylouΦit mo₧nΘ spekulace o ·ΦelovΘm prohlßÜenφ konkursu s cφlem vyu₧φt
da≥ovΘho zv²hodn∞nφ, byl zaveden standardnφ da≥ov² re₧im pro zdan∞nφ t∞chto
p°φjm∙. Na zm∞nu v osvobozenφ navazuje i nov² º 38gb, kter² blφ₧e stanovφ
termφny a zp∙soby podßvßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ p°i prohlßÜenφ nebo zruÜenφ
konkursu. Od 1. 1. 2001 ji₧ neplatφ, ₧e b∞hem konkursu se da≥ovΘ p°iznßnφ
nepodßvß.
Zm∞ny ve v²poΦtu da≥ov²ch zßloh z mezd a dalÜφch p°φjm∙ ze
zßvislΘ Φinnosti spoΦφvajφ ve zv²Üenφ nezdaniteln²ch Φßstek, ve zm∞n∞
m∞sφΦnφch sazeb pro v²poΦet da≥ov²ch zßloh a ve zm∞n∞ da≥ovΘ sazby pro
zdan∞nφ celoroΦnφho zßkladu dan∞. Podle nov²ch sazeb zßloh na da≥ s pou₧itφm
vyÜÜφch nezdaniteln²ch Φßstek se bude postupovat poprvΘ p°i zdan∞nφ mezd
z·Φtovan²ch za leden 2001; mzdy z·ΦtovanΘ do prosince 2000 se zdanφ dosavadnφm
zp∙sobem. Zam∞stnavatel, u kterΘho zam∞stnanec nepodepsal ProhlßÜenφ, a ·hrn
p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ v m∞sφci nep°esßhne 3 000
KΦ, srß₧φ ze mzdy koneΦnou srß₧kovou da≥ zvlßÜtnφ sazbou 15 % za jinak
stejn²ch podmφnek jako v roce 2000. Zm∞na spoΦφvß ve zv²Üenφ hranice z 2 000 KΦ
na 3 000 KΦ m∞sφΦn∞.
Zm∞ny v uplatn∞nφ odpoΦtu ·rok∙ z ·v∞r∙ ze stavebnφho spo°enφ
a hypoteΦnφch ·v∞r∙ od zßkladu dan∞ spoΦφvajφ v rozÜφ°enφ
titul∙ bytov²ch pot°eb, kdy nov∞ lze odpoΦet ·rok∙ uplatnit, pokud stavebnφ Φi
hypoteΦnφ ·v∞r slou₧φ ke splacenφ ΦlenskΘho vkladu nebo vkladu prßvnickΘ osob∞
nebo k p°evodu Φlensk²ch prßv a povinnostφ dru₧stva za ·Φelem zφskßnφ prßva
nßjmu nebo jinΘho u₧φvßnφ bytu Φi rodinnΘho domu. Poslednφm dopln∞n²m titulem
pro mo₧nost proinvestovßnφ stavebnφho a hypoteΦnφho ·v∞ru je splacenφ ·v∞ru
nebo p∙jΦky pou₧it²ch poplatnφkem na financovßnφ bytov²ch pot°eb uveden²ch v º
15 odst. 10. Jde o rozÜφ°enφ souΦasnΘ mo₧nosti omezenΘ v zßsad∞ jen na situaci,
kdy se hypoteΦnφm ·v∞rem splatφ p°edhypoteΦnφ nebo dopl≥kov² ·v∞r u tΘ₧e
banky nebo kdy se ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ splatφ p°eklenovacφ ·v∞r u tΘ₧e
stavebnφ spo°itelny. Nov∞ bude mo₧nΘ uplatnit ·roky i z ·v∞rov²ch smluv, kdy
·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ nebo hypoteΦnφm ·v∞rem byl splacen i jin² druh
·v∞ru nebo p∙jΦky na bytovΘ pot°eby v zßkon∞ uvedenΘ. V º 15 odst. 10 se
legalizuje pom∞rovßnφ ·rok∙ v p°φpad∞, ₧e poplatnφk pou₧φvß bytovou pot°ebu
k podnikßnφ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti nebo k pronßjmu. V takovΘm
p°φpad∞ lze odpoΦet ·rok∙ po dobu u₧φvßnφ bytovΘ pot°eby k uveden²m ·Φel∙m
uplatnit pouze v pom∞rnΘ v²Üi. Poslednφ zm∞nou je zruÜenφ povinnosti kolaudace
objektu do Φty° let od uzav°enφ ·v∞rovΘ smlouvy, jako₧to podmφnky pro uplatn∞nφ
da≥ovΘ ·levy p°i v²stavb∞ rodinnΘho domu, bytu apod.
K v²znamn∞jÜφmu up°esn∞nφ dochßzφ z hlediska ΦasovΘho p°i°azovßnφ
p°φsp∞vk∙ placen²ch zam∞stnavatelem za zam∞stnance na penzijnφ
p°ipojiÜt∞nφ pro posouzenφ da≥ovΘho osvobozenφ limitovanΘho u
zam∞stnance 5 % z m∞sφΦnφho vym∞°ovacφho zßkladu zam∞stnance pro pojistnΘ na
socißlnφ zabezpeΦenφ. Nynφ se p°φsp∞vek poukßzan² p°i z·Φtovßnφ mezd s
tolerancφ a₧ 8 dnφ po z·Φtovßnφ mezd za uplynul² m∞sφc pova₧uje za p°φjem
zam∞stnance za uplynul² m∞sφc a pro ·Φely jeho da≥ovΘho osvobozenφ jako p°φjmu
zam∞stnance se pou₧ije limit 5 % z vym∞°ovacφho zßkladu prßv∞ za tento uplynul²
m∞sφc (v roce 2000 se p°φsp∞vek pova₧oval za p°φjem zam∞stnance v m∞sφci, v
jeho₧ pr∙b∞hu byl poukßzßn penzijnφmu fondu a porovnßval se s vym∞°ovacφm
zßkladem za tento m∞sφc).
Zavßdφ se novß odpoΦitatelnß polo₧ka od zßkladu dan∞ v podob∞
tzv. "soukromΘho ₧ivotnφho pojiÜt∞nφ", kterΘ zahrnuje
t°i druhy pojiÜt∞nφ:
- na do₧itφ urΦitΘho v∞ku,
- na smrt a do₧itφ urΦitΘho v∞ku,
- na d∙chodovΘ pojiÜt∞nφ.
Maximßlnφ Φßstka, kterou si m∙₧e poplatnφk odeΦφst za zda≥ovacφ obdobφ od
zßkladu dan∞ je 12 000 KΦ za p°edpokladu, ₧e jde o smlouvu sjednanou mezi
poplatnφkem jako pojistnφkem a pojiÜ¥ovnou a ₧e v tΘto smlouv∞ je sjednßna
v²plata pojistnΘho pln∞nφ nejd°φve a₧ po 60-ti kalendß°nφch m∞sφcφch a
souΦasn∞ nejd°φve v roce dosa₧enφ v∞ku 60 let pojistnφka. Novela zßkona stimuluje
nejen poplatnφka, ale i zam∞stnavatele k placenφ pojistnΘho za zam∞stnance tφm, ₧e
Φßstka a₧ 8 000 KΦ roΦn∞ placenß zam∞stnavatelem je uznßvßna jako da≥ov∞
uznateln² nßklad a a₧ 12 000 KΦ roΦn∞ p°estavuje nezdaniteln² p°φjem
zam∞stnance. Pro ·plnost je nutno poznamenat, ₧e v p°φpad∞ uplatn∞nφ si
odpoΦitatelnΘ polo₧ky z titulu zaplacenΘho soukromΘho ₧ivotnφho pojiÜt∞nφ a
nßslednΘho nedodr₧enφ podmφnek, z d∙vodu zßniku pojiÜt∞nφ nebo dodateΦnΘ
zm∞ny doby trvßnφ pojiÜt∞nφ, nßrok na uplatn∞nφ odpoΦtu zanikß a poplatnφk je
povinen v da≥ovΘm p°iznßnφ odpoΦet uplatn∞n² v minul²ch letech
dodanit.
Nov∞ je stanovena lh∙ta pro odvod sra₧en²ch zßloh na da≥ podle º 38h, a to na 20.
den v m∞sφci (dosud do 5 dn∙ po z·Φtovßnφ mezd). Toto platφ ji₧ pro odvod zßloh
v lednu 2001.
Pro posφlenφ prßvnφ jistoty poplatnφk∙ ohledn∞ da≥ovΘho posuzovßnφ hodnoty stravovßnφ
poskytovanΘho zam∞stnavatelem zam∞stnanci na pracovnφ cest∞ bylo
dopln∞no ustanovenφ º 6 odst. 7 pφsm. a). Na rozdφl od zn∞nφ zßkona p°ed novelou,
kdy bylo osvobozenφ stravy poskytnutΘ zam∞stnavatelem vßzßno pouze na poskytnutφ
stravy na pracoviÜti, na kterΘ byl zam∞stnanec vyslßn, dopln∞nφ jednoznaΦn∞
potvrzuje osvobozenφ hodnoty stravovßnφ poskytovanΘ zam∞stnavatelem na pracovnφ
cest∞.
V²znamnou zm∞nu p°inßÜφ novela v º 38f ve vztahu k zahraniΦnφmu zdan∞nφ, kdy
Φesk² da≥ov² rezident pobφrß mzdu za prßci v zahraniΦφ od
zahraniΦnφho zam∞stnavatele nebo od stßlΘ provozovny ΦeskΘho zam∞stnavatele v
zahraniΦφ. Metoda zßpoΦtu nebo vyn∞tφ byla ze zßkona vypuÜt∞na. Znamenß to, ₧e
ve vztahu ke smluvnφm stßt∙m se bude i u t∞chto mezd pou₧φvat metoda uvedenß v
p°φsluÜnΘ smlouv∞ o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ. Pokud jde o mzdu za prßci
vykonßvanou ve stßt∞, se kter²m nenφ uzav°ena takovßto smlouva, bude da≥
zaplacenß v tomto stßt∞ v zßsad∞ jen v²dajem sni₧ujφcφm zahraniΦnφ zßklad
dan∞ (º 6 odst. 13).
Novela zßkona umo₧≥uje p°evod ztrßty na d∞dice jako prßvnφho
nßstupce z∙stavitele, kter² byl fyzickou osobou podnikajφcφ nebo provozujφcφ
samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost nebo poskytujφcφ pronßjem. P°edchozφ prßvnφ
·prava neumo₧≥ovala p°evod ztrßty ze z∙stavitele na d∞dice, ale pouze umo₧≥ovala,
aby prßvnφ nßstupce z∙stavitele uplatnil do v²daj∙ zßsoby nabytΘ d∞dictvφm.
Zm∞na by m∞la podpo°it pokraΦovßnφ d∞dic∙ v podnikatelskΘ Φinnosti z∙stavitele,
nap°. rodinn²ch firem.
V º 7 se pod p°φjmy z podnikßnφ a jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ
Φinnosti zaΦle≥ujφ takΘ p°φjmy znalc∙, tlumoΦnφk∙, zprost°edkovatel∙
kolektivnφch spor∙, zprost°edkovatel∙ kolektivnφch a hromadn²ch smluv podle
autorskΘho zßkona, rozhodc∙ za Φinnost podle zvlßÜtnφch prßvnφch p°edpis∙ a
sprßvc∙ konkursnφ podstaty za Φinnost podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu, a
dßle p°φjmy z Φinnostφ p°edb∞₧nΘho konkursnφho zvlßÜtnφho zßstupce sprßvce
a vyrovnßvacφho sprßvce, kterΘ nejsou ₧ivnostφ ani podnikßnφm podle zvlßÜtnφho
prßvnφho p°edpisu. Poplatnφci s t∞mito p°φjmy si mohou podle º 7
odst. 9 pφsm. d)
uplatnit pauÜßlnφ v²daje ve v²Üi 25 % z p°φjm∙. P°φjmy z Φinnosti
p°edb∞₧nΘho konkursnφho zvlßÜtnφho zßstupce sprßvce a vyrovnßvacφho sprßvce
lze navφc v rßmci v²poΦtu dan∞ z p°φjm∙ dosa₧en²ch za vφce zda≥ovacφch
obdobφ dle º 14 rozd∞lit nejv²Üe na p∞t pom∞rn²ch Φßstφ.
Podle novΘho º 7 odst. 10 a º 9 odst. 5 je poplatnφk, kter² uplat≥uje v²daje
pauÜßlnφ Φßstkou, povinen vΘst zßznamy o p°φjmech a evidenci pohledßvek
vznikl²ch v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnostφ
nebo s pronßjmem. Jednß se o povinnost, kterß doposud nep°φmo vypl²vala ze zßkona o
sprßv∞ danφ a poplatk∙ a z v²kladov²ch pokyn∙ °ady D.
Podle º 8 odst. 4 se srß₧kovß da≥ (15 %) z ·rokov²ch p°φjm∙ a jin²ch v²nos∙
z dr₧by sm∞nky vystavenΘ bankou k zajiÜt∞nφ pohledßvky vzniklΘ z
vkladu v∞°itele (novΘ vymezenφ tzv. depozitnφ sm∞nky) zapoΦφtßvß dle º 36 na
celkovou da≥ovou povinnost, pokud je sm∞nka vlo₧ena do obchodnφho majetku fyzickΘ
osoby (ale totΘ₧ platφ pro prßvnickΘ osoby). V tΘto souvislosti je t°eba upozornit,
₧e zßpoΦet sra₧enΘ dan∞ na celkovou da≥ovou povinnost se podle p°echodn²ch
ustanovenφ vztahuje na depozitnφ sm∞nky emitovanΘ a₧ poΦφnaje zda≥ovacφm obdobφm
2001. Na ·rokovΘ p°φjmy ze sm∞nky vystavenΘ bankou k zajiÜt∞nφ pohledßvky
vzniklΘ u v∞°itele emitovanΘ do 31. prosince 2000 se pou₧ije zn∞nφ zßkona o
danφch z p°φjm∙ ke dni 31. prosince 2000.
K 1. 1. 2001 dochßzφ v º 8 a º 36 zßkona o danφch z p°φjm∙ k vypuÜt∞nφ
re₧imu zdan∞nφ ·rok∙ z ·sporn²ch vklad∙ p°ijφman²ch
zam∞stnavatelem od zam∞stnanc∙ (do 31. 12. 2000 byly "zam∞stnaneckΘ vklady"
definovanΘ v º 8 odst. 7 a byly zda≥ovßny 20% zvlßÜtnφ sazbou dan∞). V souΦasnΘ
dob∞ dochßzφ ke sjednocenφ nßzor∙ jak²m zp∙sobem ·roky z t∞chto vklad∙ v tzv.
"podnikov²ch bankßch" zda≥ovat. ┌roky ze smlouvy o p∙jΦce poskytnutΘ
zam∞stnancem zam∞stnavateli jsou kapitßlov²m v²nosem podle º 8 a tyto ·roky se
zda≥ujφ v da≥ovΘm p°iznßnφ. ┌roky z vklad∙ zam∞stnance u zam∞stnavatele, kter²
nenφ bankou, se rovn∞₧ promφtajφ jako p°φjmy do da≥ovΘho p°iznßnφ, a to
vzhledem ke skuteΦnosti, ₧e nejsou p°φmo v º 8 odst. 1 vymezeny, jako p°φjmy podle
º 10. Obecn∞ tento p°φjem nelze posoudit jako p°φjem podle º 6.
Zßkon nov∞ v º 8 odst. 9 stanovφ, ₧e jednß-li se o p°φjem z kapitßlovΘho
majetku plynoucφ do spoleΦnΘho jm∞nφ man₧el∙ ze zdroje, kter² je vlo₧en do
obchodnφho majetku jednoho z man₧el∙, zda≥uje se jen u tohoto man₧ela. Znamenß to
nap°φklad, ₧e poskytnou-li ·roΦenou p∙jΦku man₧elΘ, mohl do konce roku 2000 ·rok
z p∙jΦky zdanit kter²koli z man₧el∙ anebo ka₧d² z nich pom∞rnou Φßst tak, jak se
rozhodli. Po novele bude-li nap°φklad v∞°itelem man₧el, kter² bude o poskytnutΘ
·roΦenΘ p∙jΦce ·Φtovat ve svΘm ·Φetnictvφ, musφ ·rok z p∙jΦky uvΘst do
svΘho da≥ovΘho p°iznßnφ v tomto p°φpad∞ u₧ pouze on.
Ze zßkona byla vypuÜt∞na ustanovenφ t²kajφcφ se samostatnΘho da≥ovΘho
p°iznßnφ k dani, podle nich₧ se toto p°iznßnφ podßvalo na zvlßÜtnφm tiskopise
typu C, nebo¥ vzhledem k minimßlnφmu poΦtu podan²ch p°iznßnφ se samostatnß
·prava ukßzala v praxi nadbyteΦnou.
Novela p°inesla podstatnou zm∞nu v º 11, kde se s ·Φinnostφ od roku 2001 stanovφ,
₧e plynou-li p°φjmy z u₧φvßnφ v∞ci ve spoluvlastnictvφ nebo na zßklad∞
pφsemnΘ smlouvy jen urΦit²m spoluvlastnφk∙m, rozd∞lujφ se
p°φjmy nebo v²daje na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ podle tΘto
smlouvy. Pokud nejsou p°φjmy a v²daje rozd∞leny mezi spoluvlastnφky podle
spoluvlastnick²ch podφl∙, mohou uplatnit v²daje na n∞ p°ipadajφcφ pouze v
prokßzanΘ v²Üi. Toto ustanovenφ umo₧≥uje vlastnφk∙m spoleΦnΘ v∞ci, zejmΘna
spoluvlastnφk∙m nemovitosti, aby p°φjmy zda≥oval skuteΦn∞ ten spoluvlastnφk,
kter² je dostßvß. Nap°φklad podle dosavadnφch p°edpis∙ se rozd∞lovala
p°φsluÜnß Φßst p°φjm∙ z nßjmu i na spoluvlastnφka, kter² bydlel v
pronajφmanΘ nemovitosti a p°itom nedostßval ₧ßdn² p°φjem z pronßjmu ke
zdan∞nφ. Ustanovenφ bylo dopln∞no tak, aby si spoluvlastnφci ze spekulativnφch
d∙vod∙ nemohli p°i jinΘm, ne₧ rovnΘm rozd∞lenφ p°φjm∙ a v²daj∙, uplatnit
nap°. jeden z nich v²daje v prokßzanΘ v²Üi a druh² z nich stanoven²m procentem z
p°φjm∙.
P°eΦt∞te si rozsßhlou
anotaci tΘto novely, ve kterΘ najdete takΘ rozsßhl² v²klad
zm∞n v dani z p°φjm∙ prßvnick²ch osob a dalÜφ informace.
|