┌PLN╔ ZN╠N═
Z┴KONA
Φ. 586/1992 Sb.,
o danφch z p°φjm∙,
jak vypl²vß ze zm∞n a dopln∞nφ proveden²ch zßkonem ╚NR Φ. 35/1993 Sb., zßkony Φ. 96/1993 Sb., Φ. 157/1993 Sb., Φ. 196/1993 Sb., Φ. 323/1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ. 85/1994 Sb., Φ. 114/1994 Sb., Φ. 259/1994 Sb., Φ. 32/1995 Sb., Φ. 87/1995 Sb., Φ. 118/1995 Sb., Φ. 149/1995 Sb., Φ. 248/1995 Sb., Φ. 316/1996 Sb., Φ. 18/1997 Sb., Φ. 151/1997 Sb., Φ. 209/1997 Sb., Φ. 210/1997 Sb., Φ. 227/1997 Sb. (·plnΘ zn∞nφ vyhlßÜeno pod Φ. 22/1998 Sb.), Φ. 111/1998 Sb., Φ. 149/1998 Sb., Φ. 168/1998 Sb., Φ. 333/1998 Sb., Φ. 63/1999 Sb., Φ. 129/1999 Sb., Φ. 144/1999 Sb., Φ. 170/1999 Sb., Φ. 225/1999 Sb., Φ. 17/2000 Sb., Φ. 27/2000 Sb., Φ. 72/2000 Sb., Φ. 100/2000 Sb., Φ. 103/2000 Sb., Φ. 121/2000 Sb., nßlezem ┌stavnφho soudu ╚R Φ. 3/2000 Sb. a s p°ihlΘdnutφm k redakΦnφm sd∞lenφm Sbφrky zßkon∙ o opravßch chyb uve°ejn∞n²m v Φßstkßch 38/1993 Sb., 81/1993 Sb., 12/1994 Sb., 29/1994 Sb., 33/1994 Sb., 5/1995 Sb. a 88/1997 Sb.

╚eskß nßrodnφ rada se usnesla na tomto zßkon∞:

º 1

Tento zßkon upravuje

╚┴ST PRVN═
DA╥ Z P╪═JM┘ FYZICK▌CH OSOB

º 2

Poplatnφci dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob

(1) Poplatnφky dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob jsou fyzickΘ osoby (dßle jen "poplatnφci").

(2) Poplatnφci, kte°φ majφ na ·zemφ ╚eskΘ republiky bydliÜt∞ nebo se zde obvykle zdr₧ujφ, majφ da≥ovou povinnost, kterß se vztahuje jak na p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky, tak i na p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ v zahraniΦφ.

(3) Poplatnφci neuvedenφ v odstavci 2 nebo ti, o nich₧ to stanovφ mezinßrodnφ smlouvy, majφ da≥ovou povinnost, kterß se vztahuje jen na p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky (º 22). Poplatnφci, kte°φ se na ·zemφ ╚eskΘ republiky zdr₧ujφ pouze za ·Φelem studia nebo lΘΦenφ, a zahraniΦnφ odbornφci (odst. 5) zdr₧ujφcφ se zde jen za ·Φelem poskytnutφ odbornΘ pomoci, vÜak majφ da≥ovou povinnost, kterß se vztahuje pouze na p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky, i v p°φpad∞, ₧e se na ·zemφ ╚eskΘ republiky obvykle zdr₧ujφ.

(4) Poplatnφky obvykle se zdr₧ujφcφmi na ·zemφ ╚eskΘ republiky jsou ti, kte°φ zde pob²vajφ alespo≥ 183 dn∙ v p°φsluÜnΘm kalendß°nφm roce, a to souvisle nebo v n∞kolika obdobφch; do lh∙ty 183 dn∙ se zapoΦφtßvß ka₧d² zapoΦat² den pobytu. BydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ mφsto, kde mß poplatnφk stßl² byt za okolnostφ, z nich₧ lze usuzovat na jeho ·mysl trvale se v tomto byt∞ zdr₧ovat.

(5) ZahraniΦnφm odbornφkem je fyzickß osoba s bydliÜt∞m v zahraniΦφ, kterß byla zahraniΦnφm subjektem vyslßna jako odbornφk (expert) se specifick²mi znalostmi k poskytnutφ odbornΘ pomoci osobßm se sφdlem nebo bydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky nebo stßlΘ provozovn∞.

º 3

P°edm∞t dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob

(1) P°edm∞tem dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob (dßle jen "da≥") jsou

(2) P°φjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumφ p°φjem pen∞₧nφ i nepen∞₧nφ dosa₧en² i sm∞nou.

(3) Nepen∞₧nφ p°φjem se oce≥uje podle zvlßÜtnφho p°edpisu,^1a) pokud tento zßkon nestanovφ jinak.

(4) P°edm∞tem dan∞ nejsou

º 4

Osvobozenφ od dan∞

(1) Od dan∞ jsou osvobozeny

(2) Osvobozenφ p°φjm∙ uveden²ch v odstavci 1 pφsm. e) se nepou₧ije, pokud se poplatnφk tohoto osvobozenφ vzdß oznßmenφm sprßvci dan∞, a to nejpozd∞ji ve lh∙t∞ pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ za zda≥ovacφ obdobφ, v n∞m₧ byly tyto zdroje a za°φzenφ uvedeny do provozu; osvobozenφ se v uvedenΘm p°φpad∞ nepou₧ije ani p°i pronßjmu t∞chto za°φzenφ nebo p°i p°evedenφ vlastnick²ch prßv k t∞mto zdroj∙m a za°φzenφm na dalÜφho vlastnφka.

(3) Obchodnφm majetkem se pro ·Φely dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob rozumφ souhrn majetkov²ch hodnot (v∞cφ, pohledßvek a jin²ch prßv a pen∞zi oceniteln²ch jin²ch hodnot), kterΘ jsou ve vlastnictvφ poplatnφka a o kter²ch bylo nebo je ·Φtovßno. Dnem vy°azenφ majetku z obchodnφho majetku poplatnφka se rozumφ den, kdy poplatnφk o tomto majetku naposledy ·Φtoval.²⁰⁾

º 5

Zßklad dan∞ a da≥ovß ztrßta

(1) Zßkladem dan∞ je Φßstka, o kterou p°φjmy plynoucφ poplatnφkovi v kalendß°nφm roce (dßle jen "zda≥ovacφ obdobφ") p°esahujφ v²daje prokazateln∞ vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ, pokud dßle u jednotliv²ch druh∙ p°φjm∙ (º 6 a₧ 10) nenφ stanoveno jinak.

(2) U poplatnφka, kterΘmu plynou ve zda≥ovacφm obdobφ soub∞₧n∞ dva nebo vφce druh∙ p°φjm∙ uveden²ch v º 6 a₧ 10, je zßkladem dan∞ souΦet dφlΦφch zßklad∙ dan∞ zjiÜt∞n²ch podle jednotliv²ch druh∙ p°φjm∙ s pou₧itφm ustanovenφ odstavce 1.

(3) Pokud podle ·Φetnictvφ v²daje p°esßhnou p°φjmy uvedenΘ v º 7 a 9, je rozdφl ztrßtou. O ztrßtu upravenou podle º 23 (dßle jen "da≥ovß ztrßta") se snφ₧φ ·hrn dφlΦφch zßklad∙ dan∞ zjiÜt∞n²ch podle jednotliv²ch druh∙ p°φjm∙ uveden²ch v º 7 a₧ 10 s pou₧itφm ustanovenφ odstavce 1. Tuto ztrßtu nebo jejφ Φßst, kterou nelze uplatnit p°i zdan∞nφ p°φjm∙ ve zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm vznikla, lze odeΦφst od ·hrnu dφlΦφch zßklad∙ dan∞ zjiÜt∞n²ch podle jednotliv²ch druh∙ p°φjm∙ uveden²ch v º 7 a₧ 10 v nßsledujφcφch zda≥ovacφch obdobφch podle ustanovenφ º 34.

(4) P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφ po₧itky (º 6) plynoucφ poplatnφkovi nejdΘle 31 dn∙ po skonΦenφ zda≥ovacφho obdobφ, za kterΘ byly dosa₧eny, se pova₧ujφ za p°φjmy plynoucφ v tomto zda≥ovacφm obdobφ.

(5) Do zßkladu dan∞ se nezahrnujφ p°φjmy osvobozenΘ od dan∞ a p°φjmy, pro kterΘ je dßle stanoveno, ₧e se z nich da≥ vybφrß zvlßÜtnφ sazbou dan∞ podle º 36 ze samostatnΘho zßkladu dan∞ s v²jimkou p°φjm∙, u nich₧ se da≥ vybφranß srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby zapoΦte na celkovou da≥ovou povinnost v da≥ovΘm p°iznßnφ (º 8 odst. 4, º 36 odst. 6). Do zßkladu dan∞ se dßle nezahrnujφ p°φjmy, z nich₧ je da≥ vybφrßna ze samostatnΘho zßkladu dan∞ sazbou dan∞ podle º 16 odst. 2.

(6) O p°φjem zahrnut² do zßkladu dan∞ (dφlΦφho zßkladu dan∞) v p°edchozφch zda≥ovacφch obdobφch, kter² byl vrßcen, se snφ₧φ p°φjmy (v²nosy) a nebo se zv²Üφ v²daje (nßklady) ve zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm k jeho vrßcenφ doÜlo, za p°edpokladu, ₧e pro jeho vrßcenφ existuje prßvnφ d∙vod a vrßcenφ p°φjm∙ nenφ zachyceno v ·Φetnictvφ poplatnφka p°i zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ (dφlΦφho zßkladu dan∞) podle º 7 a 9. Jednß-li se o Φßstky uplatn∞nΘ jako v²daj (nßklad) v p°edchozφch zda≥ovacφch obdobφch, u kter²ch existuje prßvnφ d∙vod k jejich vrßcenφ p°φjemcem, zvyÜujφ se o tyto Φßstky p°φjmy (v²nosy) nebo se snφ₧φ v²daje (nßklady) ve zda≥ovacφm obdobφ, kdy odpadl prßvnφ d∙vod k jejich uplatn∞nφ, za p°edpokladu, ₧e vrßcenφ nebylo zachyceno v ·Φetnictvφ poplatnφka p°i zjiÜ¥ovßnφ zßkladu dan∞ (dφlΦφho zßkladu dan∞) podle º 7 a 9. O p°φjem ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ zahrnut² v p°edchozφch zda≥ovacφch obdobφch do dφlΦφho zßkladu dan∞ (zßkladu pro v²poΦet zßlohy na da≥), k jeho₧ vrßcenφ existuje prßvnφ d∙vod, se snφ₧φ u poplatnφka p°φjem ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ v kalendß°nφm m∞sφci, pop°. v nßsledujφcφch kalendß°nφch m∞sφcφch ve zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm k jeho vrßcenφ doÜlo.

(7) U poplatnφka s p°φjmy podle º 7 a 9 se p°ihlΘdne i k zßsobßm po°φzen²m v kalendß°nφm roce p°edchßzejφcφm roku, v n∞m₧ zahßjil Φinnost, nebo k zßsobßm zφskan²m z d∞dictvφ po z∙staviteli, kter² m∞l p°φjmy podle º 7 nebo º 9, pokud bude d∞dic pokraΦovat v Φinnosti z∙stavitele nejpozd∞ji do Üesti m∞sφc∙ po jeho smrti. TotΘ₧ platφ obdobn∞ i pro jinΘ nezbytn∞ vynalo₧enΘ v²daje spojenΘ se zahßjenφm Φinnosti.

º 6

P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφ po₧itky

(1) P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti jsou

(2) Poplatnφk s p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙ je dßle oznaΦen jako "zam∞stnanec", plßtce p°φjmu jako "zam∞stnavatel". Zam∞stnavatelem je i poplatnφk uveden² v º 2 odst. 2 nebo v º 17 odst. 3, u kterΘho zam∞stnanci vykonßvajφ prßci podle jeho p°φkaz∙, i kdy₧ p°φjmy za tuto prßci jsou na zßklad∞ smluvnφho vztahu vyplßceny prost°ednictvφm osoby se sφdlem nebo bydliÜt∞m v zahraniΦφ. Z hlediska dalÜφch ustanovenφ zßkona se takto vyplßcen² p°φjem pova₧uje za p°φjem vyplßcen² poplatnφkem uveden²m v º 2 odst. 2 nebo v º 17 odst. 3. V p°φpad∞, ₧e v ·hradßch zam∞stnavatele osob∞ se sφdlem nebo bydliÜt∞m v zahraniΦφ je obsa₧ena i Φßstka za zprost°edkovßnφ, pova₧uje se za p°φjem zam∞stnance nejmΘn∞ 60 % z celkovΘ ·hrady.

(3) P°φjmy podle odstavce 1 se rozum∞jφ p°φjmy pravidelnΘ nebo jednorßzovΘ bez ohledu na to, zda je na n∞ prßvnφ nßrok Φi nikoli, zda je od zam∞stnavatele dostßvß zam∞stnanec nebo osoba, na kterou p°eÜlo p°φsluÜnΘ prßvo podle zvlßÜtnφch p°edpis∙,^4b) a zda jsou vyplßceny nebo p°ipisovßny k dobru anebo spoΦφvajφ v jinΘ form∞ pln∞nφ provßd∞nΘ zam∞stnavatelem za zam∞stnance, kte°φ jsou poplatnφky z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti. P°φjmem se rozumφ i Φßstka, o kterou je ·hrada zam∞stnance za v²robky, jinΘ v∞ci krom∞ byt∙, v nich₧ mß zam∞stnanec bydliÜt∞, nebo slu₧by poskytnutΘ zam∞stnavatelem nebo za nßjem ni₧Üφ ne₧ jejich obvyklß cena (º 3 odst. 3) nebo Φßstka podle º 6 odst. 6 anebo cena, kterou zam∞stnavatel ·Φtuje za srovnatelnΘ v²robky nebo slu₧by ostatnφm odb∞ratel∙m.

(4) P°φjmy plynoucφ od zam∞stnavatel∙ se sφdlem nebo bydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky a p°φjmy od plßtc∙ dan∞ vymezen²ch v º 38c jsou po snφ₧enφ podle odstavce 13 samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36), jednß-li se o p°φjmy podle odstavce 1 pφsm. a) a d) a podle odstavce 10, jejich₧ ·hrnnß v²Üe u tΘho₧ zam∞stnavatele nep°esßhne v kalendß°nφm m∞sφci Φßstku 2000 KΦ. To platφ u p°φjm∙ plynoucφch zam∞stnanci od zam∞stnavatele, u kterΘho zam∞stnanec neuplat≥uje nezdanitelnΘ Φßstky ze zßkladu pro v²poΦet zßloh na da≥ ani ze zßkladu pro v²poΦet dan∞ a nepodepsal prohlßÜenφ k dani (º 38k).

(5) Plynou-li p°φjmy uvedenΘ v odstavci 4 ze zdroj∙ v zahraniΦφ, jsou zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) podle º 5 odst. 2.

(6) Poskytuje-li zam∞stnavatel zam∞stnanci bezplatn∞ motorovΘ vozidlo k pou₧φvßnφ pro slu₧ebnφ i soukromΘ ·Φely, pova₧uje se za p°φjem zam∞stnance Φßstka ve v²Üi 1 % vstupnφ ceny (º 29) vozidla za ka₧d² i zapoΦat² kalendß°nφ m∞sφc poskytnutφ vozidla. Jde-li o najatΘ vozidlo, vychßzφ se ze vstupnφ ceny vozidla u p∙vodnφho vlastnφka, a to i v p°φpad∞, ₧e dojde k nßslednΘ koupi vozidla. Pokud ve vstupnφ cen∞ nenφ zahrnuta da≥ z p°idanΘ hodnoty, pro ·Φely tohoto ustanovenφ se o tuto da≥ zv²Üφ. ╚ßstka, kterß se posuzuje jako p°φjem zam∞stnance za ka₧d² i zapoΦat² kalendß°nφ m∞sφc poskytnutφ vozidla, vÜak musφ Φinit nejmΘn∞ 1000 KΦ.

(7) Za p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti se nepova₧ujφ a p°edm∞tem dan∞, krom∞ p°φjm∙, kterΘ nejsou p°edm∞tem dan∞ podle º 3 odst. 4, dßle nejsou

(8) Hradφ-li zam∞stnavatel zam∞stnanci v²daje (nßhrady) podle odstavce 7 pφsm. b) a₧ d) pauÜßlnφ Φßstkou, pova₧ujφ se tyto v²daje za prokßzanΘ do v²Üe pauÜßlu stanovenΘho zvlßÜtnφmi p°edpisy nebo pauÜßlu uvedenΘho v kolektivnφ smlouv∞, pop°. ve vnit°nφm p°edpise zam∞stnavatele za p°edpokladu, ₧e v²Üe pauÜßlu byla zam∞stnavatelem prokazateln∞ stanovena na zßklad∞ kalkulace skuteΦn²ch v²daj∙. Stejn²m zp∙sobem postupuje zam∞stnavatel p°i stanovenφ pauÜßlu v p°φpadech, kdy dojde ke zm∞n∞ podmφnek, za nich₧ byl pauÜßl stanoven. Jde-li o pauÜßl za pou₧itφ vlastnφho nß°adφ, za°φzenφ a p°edm∞t∙ pot°ebn²ch pro v²kon prßce zam∞stnance, kterΘ by jinak byly odpisovßny, uznß se jen do v²Üe, v jakΘ by zam∞stnavatel uplat≥oval odpisy srovnatelnΘho hmotnΘho majetku p°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ v dalÜφch letech odpisovßnφ.

(9) Od dan∞ jsou, krom∞ p°φjm∙ uveden²ch v º 4, dßle osvobozeny

(10) FunkΦnφmi po₧itky jsou

(11) Za funkΦnφ po₧itek se nepova₧ujφ a p°edm∞tem dan∞ nejsou nßhrady v²daj∙ poskytovanΘ v souvislosti s v²konem funkce, na kterΘ vznikß nßrok podle zvlßÜtnφch p°edpis∙, s v²jimkou nßhrady uÜlΘho p°φjmu. Za funkΦnφ po₧itek se nepova₧ujφ p°φjmy znalc∙ a tlumoΦnφk∙, zprost°edkovatel∙ kolektivnφch spor∙ a rozhodc∙ za Φinnost vykonßvanou podle zvlßÜtnφch p°edpis∙.^6f)

(12) Ustanovenφ odstavc∙ 7, 8 a 9 se pou₧ijφ obdobn∞ i pro pln∞nφ poskytovanΘ v souvislosti s v²konem funkce.

(13) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) jsou p°φjem ze zßvislΘ Φinnosti nebo funkΦnφ po₧itky, s v²jimkou uvedenou v odstavcφch 4 a 5, snφ₧enΘ o sra₧enΘ nebo zam∞stnancem uhrazenΘ Φßstky pojistnΘho na socißlnφ zabezpeΦenφ, p°φsp∞vku na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘho na vÜeobecnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ, kterΘ je podle zvlßÜtnφch p°edpis∙²¹⁾ povinen platit zam∞stnanec; u zam∞stnanc∙, na kterΘ se vztahuje povinnΘ zahraniΦnφ pojiÜt∞nφ stejnΘho druhu, p°φsp∞vky na toto zahraniΦnφ pojiÜt∞nφ.

º 7

P°φjmy z podnikßnφ a z jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti

(1) P°φjmy z podnikßnφ jsou

(2) P°φjmy z jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti, pokud nepat°φ do p°φjm∙ uveden²ch v º 6, jsou

(3) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) jsou p°φjmy uvedenΘ v odstavcφch 1 a 2 s v²jimkou uvedenou v odstavci 8. Tyto p°φjmy se sni₧ujφ o v²daje vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ s v²jimkou p°φjm∙ uveden²ch v odstavci 1 pφsm. d). Pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ (dφlΦφho zßkladu dan∞) se pou₧ijφ ustanovenφ º 23 a₧ 33. P°φjmy uvedenΘ v º 22 odst. 1 pφsm. c), f) a pφsm. g) bodech 1 a 2 plynoucφ poplatnφk∙m uveden²m v º 2 odst. 3 jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36).

(4) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) spoleΦnφka ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti je Φßst zßkladu dan∞ ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti stanovenΘho podle º 23 a₧ 33. Tato Φßst zßkladu dan∞ se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, jako je rozd∞lovßn zisk podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9b) Vykß₧e-li podle º 23 a₧ 33 ve°ejnß obchodnφ spoleΦnost ztrßtu, rozd∞luje se na spoleΦnφka Φßst tΘto ztrßty stejn∞ jako zßklad dan∞.

(5) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) komplementß°e komanditnφ spoleΦnosti je Φßst zßkladu dan∞ komanditnφ spoleΦnosti stanovenΘho podle º 23 a₧ 33 p°ipadajφcφ na komplementß°e. Tato Φßst zßkladu dan∞ se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, jako je rozd∞lovßna Φßst zisku p°ipadajφcφ na komplementß°e podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9c) Vykß₧e-li podle º 23 a₧ 33 komanditnφ spoleΦnost ztrßtu, rozd∞luje se na komplementß°e Φßst tΘto ztrßty stejn∞ jako zßklad dan∞.

(6) P°φjmy uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. d) se sni₧ujφ o pojistnΘ na socißlnφ zabezpeΦenφ, p°φsp∞vek na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘ na vÜeobecnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ, kterΘ zaplatil spoleΦnφk ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komplementß° komanditnφ spoleΦnosti za p°edpokladu, ₧e toto pojistnΘ nenφ hrazeno jako nßklad ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komanditnφ spoleΦnosti, avÜak pouze do v²Üe pojistnΘho vypoΦtenΘho sazbou bez jejφho zv²Üenφ z maximßlnφho zßkladu pro toto pojistnΘ.

(7) PojistnΘ na socißlnφ zabezpeΦenφ, p°φsp∞vek na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘ na vÜeobecnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ hrazenΘ ve°ejnou obchodnφ spoleΦnostφ za spoleΦnφky nebo komanditnφ spoleΦnostφ za komplementß°e je u spoleΦnφk∙ nebo komplementß°∙ osvobozeno od dan∞.

(8) P°φjmy autor∙ za p°φsp∞vky do novin, Φasopis∙, rozhlasu nebo televize plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36) za p°edpokladu, ₧e jde o p°φjmy uvedenΘ v odstavci 2 pφsm. a) a ·hrn t∞chto p°φjm∙ od tΘho₧ plßtce nep°esßhne v kalendß°nφm m∞sφci 3000 KΦ.

(9) Neuplatnφ-li poplatnφk v²daje prokazateln∞ vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjmu, m∙₧e uplatnit v²daje s v²jimkou uvedenou v º 12 ve v²Üi

(10) Uplatnφ-li poplatnφk v²daje podle odstavce 9, jsou v Φßstkßch v²daj∙ zahrnuty veÜkerΘ v²daje poplatnφka vynalo₧enΘ v souvislosti s dosahovßnφm p°φjm∙ z podnikßnφ a z jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti, krom∞ pojistnΘho na socißlnφ zabezpeΦenφ a p°φsp∞vku na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘho na vÜeobecnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ,²¹⁾ kterΘ m∙₧e poplatnφk uplatnit navφc v prokßzanΘ v²Üi, avÜak pouze do v²Üe pojistnΘho vypoΦtenΘho sazbou bez jejφho zv²Üenφ z maximßlnφho zßkladu pro toto pojiÜt∞nφ podle zvlßÜtnφho p°edpisu.²¹⁾ Dßle m∙₧e navφc v prokßzanΘ v²Üi uplatnit pojistnΘ hrazenΘ osobami samostatn∞ v²d∞leΦn∞ Φinn²mi, kterΘ nejsou nemocensky pojiÜt∞ny a pojistφ se na dennφ dßvku p°i pracovnφ neschopnosti u soukromΘ pojiÜ¥ovny, a to pouze do v²Üe pojistnΘho na zßkonnΘ nemocenskΘ pojiÜt∞nφ stanovenΘ zvlßÜtnφmi p°edpisy.²¹⁾

(11) Jde-li o nemovitost nebo movitou v∞c v bezpodφlovΘm spoluvlastnictvφ man₧el∙, kterß je vyu₧φvßna pro podnikßnφ nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost (odstavce 1 a 2) jednφm z man₧el∙ nebo ob∞ma man₧ely, vklßdß tuto nemovitost nebo movitou v∞c do obchodnφho majetku jeden z man₧el∙. V p°φpad∞, ₧e tuto nemovitost nebo movitou v∞c mß v obchodnφm majetku jeden z man₧el∙, avÜak je pro podnikßnφ nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost (odstavce 1 a 2) vyu₧φvßna takΘ druh²m z man₧el∙, lze v²daje (nßklady) souvisejφcφ s touto nemovitostφ nebo movitou v∞cφ, kterΘ p°ipadajφ na Φßst nemovitosti nebo movitΘ v∞ci vyu₧φvanΘ pro podnikatelskou Φinnost nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost ob∞ma man₧ely, rozd∞lit mezi oba man₧ele v pom∞ru, v jakΘm ji vyu₧φvajφ p°i svΘ Φinnosti podle odstavc∙ 1 a 2. P°φjmy z prodeje nemovitostφ nebo movitΘ v∞ci v bezpodφlovΘm spoluvlastnictvφ man₧el∙ jsou zda≥ovßny u toho z man₧el∙, kter² m∞l takovou nemovitost nebo movitou v∞c zahrnutou v obchodnφm majetku. Po ukonΦenφ podnikatelskΘ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti se postupuje podle º 10 odst. 5 zßkona.

(12) Za p°φjmy podle º 7 odst. 1 pφsm. d) se nepova₧ujφ a p°edm∞tem dan∞ nejsou nßhrady cestovnφch v²daj∙ poskytovanΘ spoleΦnφk∙m ve°ejn²ch obchodnφch spoleΦnostφ a komplementß°∙m komanditnφch spoleΦnostφ do v²Üe stanovenΘ zvlßÜtnφm p°edpisem.⁵⁾

(13) Dojde-li k ukonΦenφ (p°eruÜenφ) podnikatelskΘ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti a poplatnφk ·Φtujφcφ v soustav∞ podvojnΘho ·Φetnictvφ zaplatφ Φßstky pojistnΘho podle º 23 odst. 4 pφsm. d) a º 24 odst. 2 pφsm. f) po stanovenΘm termφnu, m∙₧e podat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ na da≥ovou povinnost ni₧Üφ. Obdobn∞ postupuje prßvnφ nßstupce poplatnφka s p°φjmy podle º 7 v p°φpad∞ ·mrtφ poplatnφka.

º 8

P°φjmy z kapitßlovΘho majetku

(1) P°φjmy z kapitßlovΘho majetku, pokud nejde o p°φjmy podle º 6 odst. 1 nebo º 7 odst. 1 pφsm. d), jsou

(2) ┌Φastφ podle odstavce 1 pφsm. a) se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ pen∞₧nφ a nepen∞₧nφ vklad do podnikßnφ.

(3) Za p°φjmy z kapitßlovΘho majetku se dßle pova₧ujφ

(4) P°φjmy uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. a) a₧ f) a v odstavci 3 pφsm. a), plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky, jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36). Pokud ·rokovΘ p°φjmy podle odstavce 1 pφsm. c) a d) a dßle ·rokovΘ p°φjmy podle odstavce 1 pφsm. a) z dluhopis∙^20a) a ·rokovΘ p°φjmy z dluhopis∙^20a) podle odstavce 3 pφsm. a) uvedenΘ v º 36 odst. 2 pφsm. a) bod 1 a pφsm. c) bod 1 plynou ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky a poplatnφk uveden² v º 2 odst. 2 je mß zahrnuty v obchodnφm majetku (º 4 odst. 3), jsou nesnφ₧enΘ o v²daje zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) a sra₧enß da≥ se zapoΦte na celkovou da≥ovou povinnost v da≥ovΘm p°iznßnφ (º 36 odst. 6).

(5) Plynou-li p°φjmy uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. a) a₧ f) a v odstavci 3 pφsm. a) ze zdroj∙ v zahraniΦφ, jsou nesnφ₧enΘ o v²daje zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞), pokud poplatnφk nevyu₧ije mo₧nostφ zahrnout je do samostatnΘho zßkladu dan∞ p°i uplatn∞nφ sazby dan∞ podle º 16 odst. 2. Do samostatnΘho zßkladu dan∞ se p°φjmy zahrnujφ v hrubΘ v²Üi.

(6) P°φjmy uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. g) a h) nesnφ₧enΘ o v²daje jsou zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞), s v²jimkou ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z depozitnφ sm∞nky vystavenΘ bankou, kterΘ jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36). P°φjmy uvedenΘ v odstavci 3 pφsm. b) se sni₧ujφ o cenu po°φzenφ p°edkupnφho prßva. Jsou-li v²daje spojenΘ s p°φjmem uveden²m v odstavci 3 pφsm. b) vyÜÜφ ne₧ p°φjem, k rozdφlu se nep°ihlφ₧φ.

(7) ┌roky a jinΘ v²nosy plynoucφ z ·sporn²ch vklad∙, kterΘ p°ijφmß zam∞stnavatel od sv²ch zam∞stnanc∙ anebo kterΘ p°ijφmß banka od sv²ch zam∞stnanc∙ za odchyln²ch podmφnek ne₧ od ostatnφch fyzick²ch osob, jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36).

(8) Dßvka penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ se stßtnφm p°φsp∞vkem^9a) se pova₧uje za zßklad dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ po snφ₧enφ o zaplacenΘ p°φsp∞vky a o stßtnφ p°φsp∞vky na penzijnφ p°ipojiÜt∞nφ. Jde-li o dßvku pravideln∞ vyplßcenou po stanovenou dobu, rozlo₧φ se tyto p°φsp∞vky rovnom∞rn∞ na obdobφ pobφrßnφ dßvky. Nenφ-li obdobφ pobφrßnφ dßvky smlouvou o penzijnφm p°ipojiÜt∞nφ vymezeno, zjistφ se jako rozdφl mezi st°ednφ dΘlkou ₧ivota¹⁴⁾ a v∞kem ·Φastnφka penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ v dob∞, kdy dßvky zaΦne poprvΘ pobφrat.

º 9

P°φjmy z pronßjmu

(1) P°φjmy z pronßjmu, pokud nejde o p°φjmy uvedenΘ v º 6 a₧ 8, jsou

(2) P°φjmy podle odstavce 1, plynoucφ man₧el∙m z bezpodφlovΘho spoluvlastnictvφ, se zda≥ujφ jen u jednoho z nich.

(3) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) jsou p°φjmy uvedenΘ v odstavci 1 snφ₧enΘ o v²daje vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ (º 5 odst. 2). Pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ (dφlΦφho zßkladu dan∞) se pou₧ijφ ustanovenφ º 23 a₧ 33. P°φjem z pronßjmu plynoucφ poplatnφk∙m uveden²m v º 2 odst. 3 je, s v²jimkou p°φjm∙ z pronßjmu nemovitostφ nebo byt∙, samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36).

(4) Neuplatnφ-li poplatnφk v²daje prokazateln∞ vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙, m∙₧e je uplatnit ve v²Üi 20 % z p°φjm∙ uveden²ch v odstavci 1.

(5) Uplatnφ-li poplatnφk v²daje podle odstavce 4, jsou v Φßstkßch v²daj∙ zahrnuty veÜkerΘ v²daje poplatnφka vynalo₧enΘ v souvislosti s dosahovßnφm p°φjm∙ z pronßjmu podle º 9.

(6) Poplatnφci majφcφ p°φjmy z pronßjmu a uplat≥ujφcφ u t∞chto p°φjm∙ skuteΦnΘ v²daje vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ vedou zßznamy o p°φjmech a v²dajφch vynalo₧en²ch na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ v ΦasovΘm sledu, evidenci hmotnΘho a nehmotnΘho majetku, kter² lze odpisovat, evidenci o tvorb∞ a pou₧itφ rezervy na opravy hmotnΘho majetku, pokud ji vytvß°ejφ, evidenci o pohledßvkßch a zßvazcφch ve zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm dochßzφ k ukonΦenφ pronßjmu, a mzdovΘ listy, pokud vyplßcejφ mzdy. Pokud se vÜak poplatnφci rozhodnou ·Φtovat v soustav∞ jednoduchΘho nebo podvojnΘho ·Φetnictvφ, p°esto₧e k tomu nejsou podle ·Φetnφch p°edpis∙²⁰⁾ povinni, pak postupujφ podle t∞chto p°edpis∙, budou-li takto postupovat po celΘ zda≥ovacφ obdobφ, p°itom se movit² i nemovit² majetek, o kterΘm je ·Φtovßno, nepova₧uje za obchodnφ majetek ve smyslu dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob.

º 10

Ostatnφ p°φjmy

(1) Ostatnφmi p°φjmy, p°i kter²ch dochßzφ ke zv²Üenφ majetku, pokud nejde o p°φjmy podle º 6 a₧ 9, jsou zejmΘna

(2) P°φjmy podle odstavce 1, plynoucφ man₧el∙m z bezpodφlovΘho spoluvlastnictvφ, se zda≥ujφ u jednoho z nich.

(3) Od dan∞ jsou, krom∞ p°φjm∙ uveden²ch v º 4, osvobozeny

(4) Zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) je p°φjem snφ₧en² o v²daje prokazateln∞ vynalo₧enΘ na jeho dosa₧enφ. Jsou-li v²daje spojenΘ s jednotliv²m druhem p°φjmu uveden²m v odstavci 1 vyÜÜφ ne₧ p°φjem, k rozdφlu se nep°ihlφ₧φ. Plynou-li p°φjmy podle odstavce 1 pφsm. h) a ch) ze zdroj∙ v zahraniΦφ, je zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) p°φjem nesnφ₧en² o v²daje. Jde-li o p°φjmy ze zem∞d∞lskΘ v²roby, lze v²daje uplatnit podle º 7 odst. 9 pφsm. a). P°φjmy plynoucφ ze splßtek na zßklad∞ uzav°enΘ kupnφ smlouvy nebo ze zßlohy na zßklad∞ uzav°enΘ smlouvy o budoucφm prodeji nemovitosti se zahrnou do dφlΦφho zßkladu dan∞ za zda≥ovacφ obdobφ, ve kterΘm byly dosa₧eny.

(5) U p°φjm∙ podle odstavce 1 pφsm. b) je v²dajem cena vypl²vajφcφ z ceny v∞ci (prßva), za kterou poplatnφk v∞c (prßvo) prokazateln∞ nabyl, a jde-li o v∞c (prßvo) zd∞d∞nou nebo darovanou, cena zjiÜt∞nß pro ·Φely dan∞ d∞dickΘ nebo darovacφ. Jde-li o hmotn² majetek odpisovan² podle º 26 a nßsledujφcφch, kter² byl zahrnut do obchodnφho majetku pro v²kon podnikatelskΘ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti nebo slou₧il k pronßjmu, je v²dajem z∙statkovß cena podle º 29 odst. 2. Jde-li o v∞c (prßvo) zφskanou sm∞nou nebo v²hrou, vychßzφ se z ceny podle zvlßÜtnφho p°edpisu^1a) (º 3 odst. 3). V²dajem jsou tΘ₧ Φßstky prokazateln∞ vynalo₧enΘ na technickΘ zhodnocenφ, opravu a ·dr₧bu v∞ci, vΦetn∞ dalÜφch v²daj∙ souvisejφcφch s uskuteΦn∞nφm prodeje s v²jimkou v²daj∙ na osobnφ pot°ebu poplatnφka. K hodnot∞ vlastnφ prßce poplatnφka na v∞ci, kterou si sßm vyrobil nebo vlastnφ pracφ zhodnotil, se p°i stanovenφ v²daj∙ nep°ihlφ₧φ. U p°φjm∙ z prodeje cenn²ch papφr∙ lze krom∞ nab²vacφ ceny akcie a ceny po°φzenφ ostatnφch cenn²ch papφr∙ uplatnit i v²daje souvisejφcφ s uskuteΦn∞nφm prodeje a platby za obchodovßnφ na trhu s cenn²mi papφry p°i po°φzenφ cenn²ch papφr∙. V²daje, kterΘ p°evyÜujφ p°φjmy podle odstavce 1 pφsm. b), c), f)a g) v tom zda≥ovacφm obdobφ, kdy poprvΘ plynou splßtky nebo zßlohy na prodej v∞cφ movit²ch, cenn²ch papφr∙, nemovitosti, na budoucφ prodej nemovitosti nebo na prodej ·Φasti na spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m, komanditnφ spoleΦnosti, podφlu na zßkladnφm jm∞nφ dru₧stva nebo pohledßvky,^12a) s v²jimkou uvedenou v º 4, mohou b²t uplatn∞ny v tomto zda≥ovacφm obdobφ a₧ do v²Üe tohoto p°φjmu. Jestli₧e p°φjem plyne i v dalÜφch zda≥ovacφch obdobφch, postupuje se obdobn∞, a to a₧ do v²Üe celkovΘ Φßstky, kterou lze podle tohoto ustanovenφ uplatnit. U p°φjm∙ z prodeje nemovitΘho majetku je v²dajem zaplacenß da≥ z p°evodu nemovitostφ podle º 24 odst. 2 pφsm. ch), i kdy₧ je uhrazena v jinΘm zda≥ovacφm obdobφ ne₧ v tom, v n∞m₧ plyne p°φjem z prodeje. U p°φjm∙ z prodeje nemovitΘho majetku, kter² byl v bezpodφlovΘm spoluvlastnictvφ man₧el∙, je v²dajem da≥ z p°evodu nemovitostφ zaplacenß kter²mkoliv z nich.

(6)U p°φjm∙ podle odstavce 1 pφsm. c), f) a g) se za v²daj pova₧uje nab²vacφ cena podφlu. V²dajem nenφ podφl na majetku dru₧stva p°eveden² v rßmci transformace dru₧stev podle zvlßÜtnφho p°edpisu¹³⁾ s v²jimkou podφlu nebo jeho Φßsti, kter² je nßhradou podle zvlßÜtnφch p°edpis∙,²⁾ a s v²jimkou dalÜφho podφlu na majetku dru₧stva,¹³⁾ je-li vydßn ve v∞cnΘm nebo nepen∞₧itΘm pln∞nφ.

(7) D∙chod podle zvlßÜtnφch p°edpis∙¹¹⁾ se pova₧uje za zßklad dan∞ (dφlΦφ zßklad dan∞) po snφ₧enφ o Φßstku ceny po°φzenφ rovnom∞rn∞ rozd∞lenou na obdobφ pobφrßnφ d∙chodu. Toto obdobφ se zjistφ jako rozdφl mezi st°ednφ dΘlkou ₧ivota¹⁴⁾ a v∞kem poplatnφka v dob∞, kdy d∙chod zaΦne poprvΘ pobφrat. D∙chody poskytovanΘ zam∞stnavatelem sv²m zam∞stnanc∙m, a to i b²val²m zam∞stnanc∙m, jsou p°φjmy podle º 6.

(8) P°φjmy podle odstavce 1 pφsm. f) a₧ ch) s v²jimkou p°φjm∙ z podφlu na likvidaΦnφm z∙statku a vypo°ßdacφho podφlu u spoleΦnφk∙ ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti a komplementß°∙ komanditnφ spoleΦnosti plynoucφ ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky jsou samostatn²m zßkladem dan∞ pro zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ (º 36). Plynou-li tyto p°φjmy ze zdroj∙ v zahraniΦφ, jsou zßkladem dan∞ (dφlΦφm zßkladem dan∞) podle º 5 odst. 2. Poplatnφk je vÜak m∙₧e v hrubΘ v²Üi zahrnout do samostatnΘho zßkladu dan∞ v samostatnΘm p°iznßnφ k dani, p°i uplatn∞nφ sazby podle º 16 odst. 2. Tento zßklad dan∞ lze snφ₧it pouze o nab²vacφ cenu podφlu na obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu, a to v p°φpad∞ p°φjm∙ podle odstavce 1 pφsm. f) a g). Je-li v cen∞ z ve°ejnΘ sout∞₧e zahrnuta odm∞na za u₧itφ dφla nebo v²konu, snφ₧φ se o Φßstku p°ipadajφcφ na tuto odm∞nu zßklad dan∞ zda≥ovan² zvlßÜtnφ sazbou dan∞ a tato Φßstka se zahrne do p°φjm∙ uveden²ch v º 7. U poplatnφk∙ uveden²ch v º 2 odst. 2, u nich₧ je sportovnφ Φinnost podnikßnφm nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnostφ, se pova₧ujφ p°ijatΘ ceny ze sportovnφch sout∞₧φ za p°φjmy podle º 7.

(9) zruÜen

º 11

V²poΦet p°φjmu spoluvlastnφka

P°φjmy dosa₧enΘ spoleΦn∞ dv∞ma nebo vφce poplatnφky z titulu spoluvlastnictvφ k v∞ci nebo ze spoleΦn²ch prßv a spoleΦnΘ v²daje vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ se rozd∞lujφ mezi poplatnφky podle jejich spoluvlastnick²ch podφl∙.

º 12

V²poΦet p°φjmu ·Φastnφka sdru₧enφ, kterΘ nenφ prßvnickou osobou

P°φjmy dosa₧enΘ poplatnφky p°i spoleΦnΘm podnikßnφ nebo spoleΦnΘ jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti (º 7) na zßklad∞ smlouvy o sdru₧enφ a v²daje vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ se rozd∞lujφ mezi poplatnφky rovn²m dφlem, nenφ-li ve smlouv∞ o sdru₧enφ stanoveno jinak. Pokud nejsou p°φjmy a v²daje rozd∞leny mezi ·Φastnφky sdru₧enφ rovn²m dφlem, mohou ·Φastnφci sdru₧enφ uplatnit v²daje na n∞ p°ipadajφcφ pouze v prokßzanΘ v²Üi.

º 13

V²poΦet p°φjm∙ spolupracujφcφch osob

P°φjmy dosa₧enΘ p°i podnikßnφ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti [º 7 odst. 1 pφsm. a) a₧ c) a odst. 2] provozovanΘ za spoluprßce druhΘho z man₧el∙ a v²daje vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ se rozd∞lujφ tak, aby podφl p°ipadajφcφ na spolupracujφcφho man₧ela (man₧elku) neΦinil vφce ne₧ 50 %; p°itom Φßstka p°ipadajφcφ na spolupracujφcφho man₧ela (man₧elku), o kterou p°φjmy p°esahujφ v²daje, smφ Φinit nejv²Üe 540 000 KΦ p°i spoluprßci po celΘ zda≥ovacφ obdobφ nebo 45 000 KΦ za ka₧d² i zapoΦat² m∞sφc tΘto spoluprßce. V ostatnφch p°φpadech spoluprßce man₧ela (man₧elky) a ostatnφch osob ₧ijφcφch v domßcnosti s poplatnφkem, pop°φpad∞ za spoluprßce jen ostatnφch osob ₧ijφcφch v domßcnosti s poplatnφkem, se p°φjmy dosa₧enΘ p°i podnikßnφ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti rozd∞lujφ na spolupracujφcφ osoby tak, aby jejich podφl na spoleΦn²ch p°φjmech a v²dajφch Φinil v ·hrnu nejv²Üe 30 %; p°itom Φßstka p°ipadajφcφ v ·hrnu na spolupracujφcφ osoby, o kterou p°φjmy p°esahujφ v²daje, smφ Φinit nejv²Üe 180 000 KΦ p°i spoluprßci po celΘ zda≥ovacφ obdobφ nebo 15 000 KΦ za ka₧d² i zapoΦat² m∞sφc spoluprßce. U spolupracujφcφho man₧ela (man₧elky) a dalÜφch spolupracujφcφch osob musφ b²t p°itom v²Üe podφlu na spoleΦn²ch p°φjmech a v²dajφch stejnß. P°φjmy a v²daje nelze rozd∞lovat na d∞ti a₧ do ukonΦenφ jejich povinnΘ Ükolnφ dochßzky a na d∞ti a man₧ela (man₧elku), pokud jsou uplat≥ovßny jako osoby vy₧ivovanΘ (º 15).

º 14

V²poΦet dan∞ z p°φjm∙ dosa₧en²ch za vφce zda≥ovacφch obdobφ

(1) P°φjmy uvedenΘ v odstavci 2, kterΘ jsou v²sledkem n∞kolikaletΘ Φinnosti poplatnφka nebo plynou z vyu₧itφ v∞ci a prßv najednou za vφce let, lze rozd∞lit rovnom∞rn∞ na zda≥ovacφ obdobφ, v n∞m₧ byly dosa₧eny, a na zda≥ovacφ obdobφ p°edchßzejφcφ, ve kter²ch byla Φinnost provozovßna, nejv²Üe vÜak na t°i pom∞rnΘ Φßsti. P°φjmy z lesnφho hospodß°stvφ dosa₧enΘ t∞₧bou d°eva lze rozd∞lit nejv²Üe na deset pom∞rn²ch Φßstφ. K v²daj∙m vztahujφcφm se k t∞mto p°φjm∙m, kterΘ ji₧ byly uplatn∞ny p°i zdan∞nφ p°φjm∙ v minul²ch zda≥ovacφch obdobφch, se nep°ihlΘdne. Jedna pom∞rnß Φßst se zahrne do zßkladu dan∞ poplatnφka ve zda≥ovacφm obdobφ dosa₧enφ p°φjmu a zjistφ se procento dan∞ ze zßkladu dan∞. Tφmto procentem se vypoΦte da≥ ze zb²vajφcφ Φßsti, pop°φpad∞ zb²vajφcφch Φßstφ p°φjmu dosa₧enΘho za vφce zda≥ovacφch obdobφ. Jestli₧e takto zjiÜt∞nΘ procento je menÜφ ne₧ 15, pou₧ije se pro v²poΦet dan∞ ze zb²vajφcφch Φßstφ sazba dan∞ ve v²Üi 15 %.

(2) V²poΦet dan∞ podle odstavce 1 se pou₧ije pouze na p°φjmy

º 15

Nezdanitelnß Φßst zßkladu dan∞

(1) Zßklad dan∞ se snφ₧φ o Φßstky

(2) U poplatnφka, kter² je po₧ivatelem starobnφho d∙chodu z pojistnΘho na socißlnφ zabezpeΦenφ^14c) nebo ze zahraniΦnφho povinnΘho pojiÜt∞nφ stejnΘho druhu ve v²Üi nep°esahujφcφ 36 000 KΦ roΦn∞, se sni₧uje zßklad dan∞ o v²Üi rozdφlu mezi Φßstkou 36 000 KΦ a ni₧Üφm roΦnφm ·hrnem vyplacen²ch Φßstek starobnφho d∙chodu. Poplatnφkovi, kter² je po₧ivatelem starobnφho d∙chodu, se nesni₧uje zßklad dan∞ podle odstavce 1 pφsm. a), a to bez ohledu na v²Üi tohoto d∙chodu. Podle tohoto odstavce se nepostupuje u poplatnφk∙, kte°φ na poΦßtku zda≥ovacφho obdobφ nejsou po₧ivateli starobnφho d∙chodu a tento d∙chod jim nebyl p°iznßn ani zp∞tn∞ k poΦßtku zda≥ovacφho obdobφ.

(3) U poplatnφka uvedenΘho v º 2 odst. 3 se zßklad dan∞ nesni₧uje o Φßstky uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. b) a₧ f). U poplatnφka uvedenΘho v º 2 odst. 2, kterΘmu plynou p°φjmy zahrnutΘ do samostatnΘho zßkladu dan∞ v samostatnΘm p°iznßnφ k dani (º 8 odst. 5 a º 10 odst. 8), se tento zßklad dan∞ nesni₧uje o Φßstky uvedenΘ v º 15.

(4) Za vy₧ivovanΘ dφt∞ poplatnφka [vlastnφ, osvojenΘ, dφt∞ v pΘΦi, kterß nahrazuje pΘΦi rodiΦ∙, dφt∞ druhΘho z man₧el∙ a vnuk (vnuΦka), pokud jeho rodiΦe nemajφ p°φjmy, z nich₧ by mohli snφ₧enφ uplatnit] se v souladu se zvlßÜtnφmi p°edpisy^14d) pova₧uje

(5) Uzav°e-li dφt∞ uvedenΘ v odstavci 4 pφsm. b) man₧elstvφ a ₧ije v domßcnosti s man₧elem, m∙₧e uplatnit man₧el snφ₧enφ za podmφnek uveden²ch v odstavci 1 pφsm. c). Nemß-li man₧el p°φjmy, z nich₧ by mohl snφ₧enφ uplatnit, m∙₧e uplatnit snφ₧enφ podle odstavce 1 pφsm. b) rodiΦ dφt∞te nebo poplatnφk, u n∞ho₧ jde ve vztahu k dφt∞ti o pΘΦi nahrazujφcφ pΘΦi rodiΦ∙, pokud dφt∞ s nφm ₧ije v domßcnosti.

(6) Vy₧ivuje-li dφt∞ v rßmci jednΘ domßcnosti vφce poplatnφk∙ (nap°. man₧elΘ), m∙₧e je p°i spln∞nφ podmφnek pro uplatn∞nφ nßroku na snφ₧enφ zßkladu dan∞ uplatnit ve zda≥ovacφm obdobφ nebo v tΘm₧e kalendß°nφm m∞sφci zda≥ovacφho obdobφ jen jeden z nich.

(7) Poplatnφk m∙₧e uplatnit snφ₧enφ zßkladu dan∞ podle odstavce 1 pφsm. b) a₧ g) o Φßstku ve v²Üi jednΘ dvanßctiny za ka₧d² kalendß°nφ m∞sφc, na jeho₧ poΦßtku byly podmφnky pro uplatn∞nφ nßroku na snφ₧enφ zßkladu dan∞ spln∞ny. Dφt∞ uplatnφ poplatnφk ji₧ v kalendß°nφm m∞sφci, v n∞m₧ se narodilo nebo v n∞m₧ zaΦφnß soustavnß p°φprava zletilΘho dφt∞te na budoucφ povolßnφ.

(8) Od zßkladu dan∞ lze odeΦφst hodnotu dar∙ poskytnut²ch obcφm a prßvnick²m osobßm se sφdlem na ·zemφ ╚eskΘ republiky na financovßnφ v∞dy a vzd∞lßnφ, v²zkumn²ch a v²vojov²ch ·Φel∙, kultury, Ükolstvφ, na policii,^15a) na po₧ßrnφ ochranu, na podporu a ochranu mlßde₧e, na ochranu zvφ°at, na ·Φely socißlnφ, zdravotnickΘ a ekologickΘ, humanitßrnφ, charitativnφ, nßbo₧enskΘ pro registrovanΘ cφrkve a nßbo₧enskΘ spoleΦnosti, t∞lov²chovnΘ a sportovnφ, a fyzick²m osobßm s bydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky provozujφcφm Ükolskß a zdravotnickß za°φzenφ a za°φzenφ na ochranu opuÜt∞n²ch zvφ°at nebo ohro₧en²ch druh∙ zvφ°at, na financovßnφ t∞chto za°φzenφ, pokud ·hrnnß hodnota dar∙ ve zda≥ovacφm obdobφ p°esßhne 2 % ze zßkladu dan∞ anebo Φinφ alespo≥ 1000 KΦ. V ·hrnu lze odeΦφst nejv²Üe 10 % ze zßkladu dan∞. Jako dar na zdravotnickΘ ·Φely se hodnota jednoho odb∞ru krve bezp°φsp∞vkovΘho dßrce oce≥uje Φßstkou 2000 KΦ.

(9) Dary poskytnutΘ ve°ejnou obchodnφ spoleΦnostφ nebo komanditnφ spoleΦnostφ se posuzujφ jako dary poskytnutΘ jednotliv²mi spoleΦnφky ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komplementß°i komanditnφ spoleΦnosti a rozd∞lujφ se stejn∞ jako zßklad dan∞ podle º 7 odst. 4 nebo 5.

(10) Od zßkladu dan∞ lze odeΦφst Φßstku, kterß se rovnß ·rok∙m zaplacen²m ve zda≥ovacφm obdobφ z ·v∞ru ze stavebnφho spo°enφ^4a) a ·rok∙m z hypoteΦnφho ·v∞ru⁵³⁾ banky,⁵⁴⁾ snφ₧en²m o stßtnφ p°φsp∞vek poskytnut² podle zvlßÜtnφch prßvnφch p°edpis∙,⁵⁵⁾ pop°. jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho stavebnφ spo°itelnou⁵⁶⁾ a bankou v souvislosti s ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ nebo s hypoteΦnφm ·v∞rem, a pou₧it²m poplatnφkem na financovßnφ bytov²ch pot°eb, pokud se nejednß o bytovou v²stavbu, ·dr₧bu⁶¹⁾ a zm∞nu³²⁾ stavby bytovΘho domu nebo bytu ve vlastnictvφ podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu⁶⁰⁾ provßd∞nou v rßmci podnikatelskΘ a jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti nebo pro ·Φely pronßjmu. Bytov²mi pot°ebami pro ·Φely tohoto zßkona se rozumφ

(11) V p°φpad∞, ₧e ·Φastnφky smlouvy o ·v∞ru na financovßnφ bytov²ch pot°eb je vφce zletil²ch osob⁶²⁾ ₧ijφcφch v jednΘ domßcnosti, uplatnφ odpoΦet bu∩ jedna z nich anebo ka₧dß z nich, a to rovn²m dφlem. V p°φpad∞, ₧e ·Φastnφky smlouvy o ·v∞ru je vφce osob ₧ijφcφch v r∙zn²ch domßcnostech, rozd∞lφ se ·hrn zaplacen²ch ·rok∙ rovn²m dφlem na jednotlivΘ domßcnosti a podφl ·rok∙ p°ipadajφcφ na domßcnost mohou uplatnit ΦlenovΘ domßcnosti podle v∞ty prvnφ. Jde-li o p°edm∞t bytovΘ pot°eby, uveden² v odstavci 10 pφsm. a) a₧ c), m∙₧e b²t zßklad dan∞ snφ₧en pouze ve zda≥ovacφm obdobφ, po jeho₧ celou dobu poplatnφk p°edm∞t bytovΘ pot°eby vlastnil a bytov² d∙m, rodinn² d∙m nebo byt ve vlastnictvφ v p°φpad∞ v²stavby nebo zm∞ny³²⁾ stavby v dob∞ po nabytφ prßvnφ moci kolaudaΦnφho rozhodnutφ⁶³⁾ u₧φval ke svΘmu trvalΘmu bydlenφ, nebo bydlenφ man₧ela, sv²ch potomk∙, rodiΦ∙ nebo prarodiΦ∙. V roce nabytφ vlastnictvφ vÜak staΦφ, jestli₧e p°edm∞t bytovΘ pot°eby poplatnφk vlastnil ke konci zda≥ovacφho obdobφ. ┌hrnnß Φßstka ·rok∙, o kterΘ se sni₧uje zßklad dan∞ podle odstavce 10 ze vÜech ·v∞r∙ u poplatnφk∙ v tΘ₧e domßcnosti, nesmφ p°ekroΦit 300 000 korun. P°i placenφ ·rok∙ jen po Φßst roku nesmφ nezdanitelnß Φßstka p°ekroΦit jednu dvanßctinu tΘto maximßlnφ Φßstky za ka₧d² m∞sφc placenφ ·rok∙.

(12) Od zßkladu dan∞ ve zda≥ovacφm obdobφ lze odeΦφst platbu p°φsp∞vk∙ poplatnφkem na penzijnφ p°ipojiÜt∞nφ se stßtnφm p°φsp∞vkem^9a) podle smlouvy o penzijnφm p°ipojiÜt∞nφ se stßtnφm p°φsp∞vkem uzav°enΘ mezi poplatnφkem a penzijnφm fondem. ╚ßstka, kterou lze takto odeΦφst, se rovnß ·hrnu p°φsp∞vk∙ zaplacen²ch na penzijnφ p°ipojiÜt∞nφ se stßtnφm p°φsp∞vkem poplatnφkem ve zda≥ovacφm obdobφ snφ₧enΘmu o 6 000 KΦ. Maximßlnφ Φßstka, kterou lze takto odeΦφst za zda≥ovacφ obdobφ, Φinφ 12 000 KΦ.

º 16

Sazba dan∞

(1) Da≥ ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho o nezdanitelnou Φßst zßkladu dan∞ (º 15) a o odpoΦitatelnΘ polo₧ky od zßkladu dan∞ (º 34) zaokrouhlenΘho na celß sta KΦ dol∙ Φinφ:

(2) Z p°φjm∙ uveden²ch v º 8 odst. 5 a º 10 odst. 8 plynoucφch ze zdroj∙ v zahraniΦφ, jsou-li zahrnuty v samostatnΘm zßkladu dan∞, Φinφ sazba 15 %, nejde-li o p°φjmy uvedenΘ v º 10 odst. 1 pφsm. h) a ch). Z p°φjm∙ podle º 10 odst. 1 pφsm. h) a ch) plynoucφch ze zdroj∙ v zahraniΦφ, kterΘ jsou zahrnuty v samostatnΘm zßkladu dan∞, Φinφ sazba 20 %.

╚┴ST DRUH┴
DA╥ Z P╪═JM┘ PR┴VNICK▌CH OSOB

º 17

Poplatnφci dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob

(1) Poplatnφky dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob jsou osoby, kterΘ nejsou fyzick²mi osobami (dßle jen "poplatnφci").

(2) Od dan∞ se osvobozuje ·st°ednφ banka ╚eskΘ republiky.

(3) Poplatnφci, kte°φ majφ na ·zemφ ╚eskΘ republiky svΘ sφdlo, majφ da≥ovou povinnost, kterß se vztahuje jak na p°φjmy plynoucφ ze zdroje na ·zemφ ╚eskΘ republiky, tak i na p°φjmy plynoucφ ze zdroj∙ v zahraniΦφ.

(4) Poplatnφci, kte°φ nemajφ na ·zemφ ╚eskΘ republiky svΘ sφdlo, majφ da≥ovou povinnost, kterß se vztahuje pouze na p°φjmy ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky.

º 18

P°edm∞t dan∞

(1) P°edm∞tem dan∞ jsou p°φjmy (v²nosy) z veÜkerΘ Φinnosti a z naklßdßnφ s veÜker²m majetkem (dßle jen "p°φjmy"), nenφ-li dßle stanoveno jinak.

(2) P°edm∞tem dan∞ nejsou

(3) U poplatnφk∙, kte°φ nejsou zalo₧eni nebo z°φzeni za ·Φelem podnikßnφ,¹⁷⁾ jsou p°edm∞tem dan∞ v₧dy p°φjmy z reklam, z Φlensk²ch p°φsp∞vk∙ a p°φjmy z nßjemnΘho s v²jimkou uvedenou v odstavci 4 pφsm. d).

(4) U poplatnφk∙ uveden²ch v odstavci 3 nejsou p°edm∞tem dan∞ p°φjmy

(5) U poplatnφk∙, kte°φ jsou ve°ejnou vysokou Ükolou, jsou p°edm∞tem dan∞ vÜechny p°φjmy s v²jimkou p°φjm∙:

(6) U poplatnφk∙ uveden²ch v odstavci 3 se spln∞nφ podmφnky uvedenΘ v odstavci 4 pφsm. a) posuzuje za celΘ zda≥ovacφ obdobφ podle jednotliv²ch druh∙ Φinnostφ. Pokud jednotlivß Φinnost v rßmci tΘho₧ druhu Φinnostφ je provßd∞na jak za ceny, kdy dosa₧enΘ p°φjmy jsou ni₧Üφ nebo rovny ne₧ souvisejφcφ nßklady (v²daje) vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ, tak za ceny, kdy dosa₧enΘ p°φjmy jsou vyÜÜφ ne₧ souvisejφcφ nßklady (v²daje) vynalo₧enΘ na jejich dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ, jsou p°edm∞tem dan∞ pouze p°φjmy z t∞ch jednotliv²ch Φinnostφ, kterΘ jsou vykonßvßny za ceny, kdy p°φjmy p°evyÜujφ souvisejφcφ v²daje.

(7) Poplatnφci uvedenφ v odstavci 3 jsou povinni vΘst ·Φetnictvφ tak, aby nejpozd∞ji ke dni ·Φetnφ zßv∞rky byly vedeny odd∞len∞ p°φjmy, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞, od p°φjm∙, kterΘ p°edm∞tem dan∞ nejsou nebo p°edm∞tem dan∞ jsou, ale jsou od dan∞ osvobozeny. Obdobn∞ to platφ i pro vykazovßnφ nßklad∙ (v²daj∙). Pokud tato povinnost nebude spln∞na nebo nem∙₧e b²t spln∞na rozpoΦtov²mi organizacemi, obcemi a okresnφmi ·°ady u jednorßzov²ch p°φjm∙, kterΘ v souladu se zvlßÜtnφmi p°edpisy^17b) jsou souΦßstφ rozpoΦtov²ch p°φjm∙, uΦinφ se tak mimo·Φetn∞ v da≥ovΘm p°iznßnφ.

(8) Za poplatnφky podle odstavce 3 se pova₧ujφ zejmΘna zßjmovß sdru₧enφ prßvnick²ch osob, pokud majφ tato sdru₧enφ prßvnφ subjektivitu,^17c) obΦanskß sdru₧enφ vΦetn∞ odborov²ch organizacφ, politickΘ strany a politickß hnutφ, registrovanΘ cφrkve a nßbo₧enskΘ spoleΦnosti, nadace, nadaΦnφ fondy, obecn∞ prosp∞ÜnΘ spoleΦnosti, ve°ejnΘ vysokΘ Ükoly, obce, okresnφ ·°ady, rozpoΦtovΘ a p°φsp∞vkovΘ organizace a stßtnφ fondy. T∞mito poplatnφky nejsou bytovß dru₧stva.

(9) U Fondu nßrodnφho majetku ╚eskΘ republiky¹⁸⁾ a ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti jsou p°edm∞tem dan∞ pouze p°φjmy, z nich₧ je da≥ vybφrßna zvlßÜtnφ sazbou (º 36).

(10) U PozemkovΘho fondu ╚eskΘ republiky jsou p°edm∞tem dan∞ pouze p°φjmy uvedenΘ ve zvlßÜtnφm p°edpise.^18b)

(11) U poplatnφka, kter² je spoleΦnφkem ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, je p°edm∞tem dan∞ takΘ Φßst zßkladu dan∞ ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti stanovenΘho podle º 23 a₧ 33; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßn zisk podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9b)

(12) U poplatnφka, kter² je komplementß°em komanditnφ spoleΦnosti, je p°edm∞tem dan∞ takΘ Φßst zßkladu dan∞ komanditnφ spoleΦnosti p°ipadajφcφ komplementß°∙m; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßna Φßst zisku p°ipadajφcφ na komplementß°e podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9c)

º 19

Osvobozenφ od dan∞

(1) Od dan∞ jsou osvobozeny

(2) Osvobozenφ p°φjm∙ uveden²ch v odstavci 1 pφsm. d) se nepou₧ije, pokud se poplatnφk tohoto osvobozenφ vzdß oznßmenφm sprßvci dan∞, a to nejpozd∞ji ve lh∙t∞ pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ za zda≥ovacφ obdobφ, v n∞m₧ byly tyto zdroje a za°φzenφ uvedeny do provozu; osvobozenφ se v uvedenΘm p°φpad∞ nepou₧ije ani p°i pronßjmu t∞chto za°φzenφ nebo p°i p°evedenφ vlastnick²ch prßv k t∞mto zdroj∙m a za°φzenφm na dalÜφho vlastnφka.

º 20

Zßklad dan∞ a polo₧ky sni₧ujφcφ zßklad dan∞

(1) Pro stanovenφ zßkladu dan∞ platφ ustanovenφ º 23 a₧ 33 a ustanovenφ odstavc∙ 2 a₧ 6.

(2) U poplatnφk∙, u nich₧ dochßzφ ke zruÜenφ s likvidacφ, je zßkladem dan∞ v pr∙b∞hu likvidace i po jejφm ukonΦenφ hospodß°sk² v²sledek nebo rozdφl mezi p°φjmy a v²daji z likvidace obchodnφho jm∞nφ^19b) poplatnφka, upraven² podle º 23 a₧ 33. SouΦßstφ tohoto hospodß°skΘho v²sledku je i odpis opravnΘ polo₧ky²⁰⁾ k ·platn∞ nabytΘmu majetku; aktivnφ opravnß polo₧ka k ·platn∞ nabytΘmu majetku se odepisuje p°i zahßjenφ likvidace a pasivnφ polo₧ka p°i ukonΦenφ likvidace. P°i ukonΦenφ likvidace se hospodß°sk² v²sledek, z n∞ho₧ se vychßzφ pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ za zda≥ovacφ obdobφ (Φßst zda≥ovacφho obdobφ), upravφ o z∙statky vytvo°en²ch rezerv a opravn²ch polo₧ek,^22a) v²nos∙ p°φÜtφch obdobφ, v²daj∙ p°φÜtφch obdobφ, p°φjm∙ p°φÜtφch obdobφ a nßklad∙ p°φÜtφch obdobφ. SouΦßstφ tohoto hospodß°skΘho v²sledku nenφ odpis opravnΘ polo₧ky k majetku nabytΘmu vkladem spoleΦnφka nebo Φlena dru₧stva.

(3) U investiΦnφ spoleΦnosti vytvß°ejφcφ podφlovΘ fondy¹⁶⁾ se zßklad dan∞ stanovφ samostatn∞ za investiΦnφ spoleΦnost a odd∞len∞ za jednotlivΘ podφlovΘ fondy. Zßklad dan∞ stanoven² odd∞len∞ za jednotliv² podφlov² fond lze snφ₧it o rozdφl, o kter² v p°edchozφm zda≥ovacφm obdobφ v²daje (nßklady) upravenΘ podle º 23 p°evyÜovaly jeho p°φjmy upravenΘ podle º 23. O tento rozdφl lze u jednotlivΘho podφlovΘho fondu snφ₧it zßklad dan∞ nejdΘle ve t°ech zda≥ovacφch obdobφch nßsledujφcφch bezprost°edn∞ po zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm byl tento rozdφl vykßzßn.

(4) U komanditnφ spoleΦnosti se zßklad dan∞ stanoven² podle º 23 a₧ 33 sni₧uje o Φßstku p°ipadajφcφ komplementß°∙m.^19c)

(5) U poplatnφka, kter² je spoleΦnφkem ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, je souΦßstφ zßkladu dan∞ Φßst zßkladu dan∞ nebo Φßst da≥ovΘ ztrßty ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ nebo da≥ovΘ ztrßty se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, jako je rozd∞lovßn zisk podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9b)

(6) U poplatnφka, kter² je komplementß°em komanditnφ spoleΦnosti, je souΦßstφ zßkladu dan∞ Φßst zßkladu dan∞ nebo Φßst ztrßty komanditnφ spoleΦnosti p°ipadajφcφ komplementß°∙m; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ nebo da≥ovΘ ztrßty se na jednotlivΘho komplementß°e urΦφ ve stejnΘm pom∞ru jako je rozd∞lovßna Φßst zisku p°ipadajφcφ na komplementß°e podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9c)

(7) Poplatnφci, kte°φ nejsou zalo₧eni nebo z°φzeni za ·Φelem podnikßnφ, mohou zßklad dan∞ zjiÜt∞n² podle odstavce 1 a snφ₧en² podle º 34 dßle snφ₧it a₧ o 30 %, maximßln∞ vÜak o 3 000 000 KΦ, pou₧ijφ-li takto zφskanΘ prost°edky ke krytφ nßklad∙ (v²daj∙) souvisejφcφch s Φinnostmi, z nich₧ zφskanΘ p°φjmy nejsou p°edm∞tem dan∞. V p°φpad∞, ₧e 30 % snφ₧enφ Φinφ mΘn∞ ne₧ 100 000 KΦ, lze odeΦφst Φßstku ve v²Üi 100 000 KΦ, maximßln∞ vÜak do v²Üe zßkladu dan∞.

(8) Od zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34 lze odeΦφst hodnotu dar∙ poskytnut²ch obcφm a prßvnick²m osobßm se sφdlem na ·zemφ ╚eskΘ republiky na financovßnφ v∞dy a vzd∞lßnφ, v²zkumn²ch a v²vojov²ch ·Φel∙, kultury, Ükolstvφ, na policii,^15a) na po₧ßrnφ ochranu, na podporu a ochranu mlßde₧e, na ochranu zvφ°at, na ·Φely socißlnφ, zdravotnickΘ, ekologickΘ, humanitßrnφ, charitativnφ, nßbo₧enskΘ pro registrovanΘ cφrkve a nßbo₧enskΘ spoleΦnosti, t∞lov²chovnΘ a sportovnφ, a fyzick²m osobßm s bydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky provozujφcφm Ükolskß a zdravotnickß za°φzenφ a za°φzenφ na ochranu opuÜt∞n²ch zvφ°at nebo ohro₧en²ch druh∙ zvφ°at, na financovßnφ t∞chto za°φzenφ, pokud hodnota daru Φinφ alespo≥ 2000 KΦ. V ·hrnu lze odeΦφst nejv²Üe 2 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34. Jsou-li v ·hrnu obsa₧eny i dary na ·Φely socißlnφ, zdravotnickΘ, ekologickΘ, humanitßrnφ a charitativnφ v souvislosti s ₧ivelnφ pohromou (º 24 odst. 10), m∙₧e b²t o hodnotu t∞chto dar∙ p°ekroΦen limit 2 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34, nejv²Üe vÜak lze v ·hrnu odeΦφst 4 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34. Tento odpoΦet nemohou uplatnit poplatnφci, kte°φ nejsou zalo₧eni nebo z°φzeni za ·Φelem podnikßnφ.

(9) U poplatnφka, kter² je spoleΦnφkem ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, je souΦßstφ hodnoty dar∙, kterou lze odeΦφst od zßkladu dan∞ podle odstavce 8, i Φßst hodnoty dar∙ poskytnut²ch ve°ejnou obchodnφ spoleΦnostφ na ·Φely vymezenΘ v odstavci 8, stanovenß ve stejnΘm pom∞ru, jako se rozd∞luje zßklad dan∞ nebo ztrßta podle odstavce 5.

(10) Hodnota dar∙ poskytnut²ch komanditnφ spoleΦnostφ na ·Φely vymezenΘ v odstavci 8 se rozd∞luje na komplementß°e a komanditnφ spoleΦnost ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm se sni₧uje zßklad dan∞ podle odstavce 4. U poplatnφka, kter² je komplementß°em komanditnφ spoleΦnosti, je souΦßstφ hodnoty dar∙, kterou lze odeΦφst podle odstavce 8, i Φßst hodnoty dar∙ poskytnut²ch komanditnφ spoleΦnostφ na ·Φely vymezenΘ v odstavci 8, p°ipadajφcφ komplementß°∙m v pom∞ru, v jakΘm se rozd∞luje na jednotlivΘ komplementß°e zßklad dan∞ nebo ztrßta podle odstavce 6.

(11) Zßklad dan∞ snφ₧en² podle odstavc∙ 7 a 8 a º 34 se zaokrouhluje na celΘ tisφce KΦ dol∙.

º 20a

Akciovß spoleΦnost, kterß je jen Φßst zda≥ovacφho obdobφ investiΦnφm fondem podle zvlßÜtnφho p°edpisu,¹⁶⁾ rozd∞lφ zßklad dan∞ (º 20 odst. 1) snφ₧en² o polo₧ky podle º 34 a º 20 odst. 8 s p°esnostφ na dny, a to na Φßst

Obdobn∞ se postupuje u akciovΘ spoleΦnosti, ze kterΘ vznikl v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ investiΦnφ fond.

º 20b

Samostatn² zßklad dan∞

Samostatn²m zßkladem dan∞ jsou veÜkerΘ p°φjmy z dividend, podφl∙ na zisku, vypo°ßdacφch podφl∙, podφl∙ na likvidaΦnφm z∙statku nebo jim obdobnß pln∞nφ plynoucφ poplatnφk∙m uveden²m v º 17 odst. 3 ze zdroj∙ v zahraniΦφ ve prosp∞ch v²nos∙ v p°φsluÜnΘm zda≥ovacφm obdobφ. P°φjmy z vypo°ßdacφch podφl∙ a podφl∙ na likvidaΦnφm z∙statku nebo jim obdobnß pln∞nφ zahrnovanß do samostatnΘho zßkladu dan∞ lze snφ₧it o nab²vacφ cenu podφlu na obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu.

º 21

Sazba dan∞

(1) Sazba dan∞ s v²jimkou uvedenou v odstavcφch 2 a 4 Φinφ 31 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho o polo₧ky podle º 34 a º 20 odst. 7 a 8 a zaokrouhlenΘho na celΘ tisφce KΦ dol∙.

(2) Sazba dan∞ Φinφ 25 %

(3) U investiΦnφho fondu, kter² v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ ukonΦil Φinnost,^19d) se pou₧ije sazba dan∞ podle odstavce 2 jen na Φßst zßkladu dan∞ stanovenΘho podle º 20a. Obdobn∞ se postupuje u akciovΘ spoleΦnosti, ze kterΘ v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ vznikl investiΦnφ fond.

(4) Sazba dan∞ Φinφ 15 % ze samostatnΘho zßkladu dan∞ podle º 20b zaokrouhlenΘho na celΘ KΦ dol∙.

╚┴ST T╪ET═
SPOLE╚N┴ USTANOVEN═

º 22

Zdroj p°φjm∙

(1) Za p°φjmy ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky se u poplatnφk∙ uveden²ch v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4 pova₧ujφ

(2) Stßlou provozovnou se rozumφ mφsto k v²konu Φinnostφ poplatnφk∙ uveden²ch v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4 na ·zemφ ╚eskΘ republiky, nap°. dφlna, kancelß°, mφsto k t∞₧b∞ p°φrodnφch zdroj∙, mφsto prodeje (odbytiÜt∞), staveniÜt∞. StaveniÜt∞, mφsto provßd∞nφ stavebn∞ montß₧nφch projekt∙ a dßle poskytovßnφ Φinnostφ a slu₧eb uveden²ch v odstavci 1 pφsm. c) poplatnφkem nebo zam∞stnanci Φi osobami pro n∞ho pracujφcφmi se pova₧ujφ za stßlou provozovnu, p°esßhne-li jejich doba trvßnφ Üest m∞sφc∙ v jakΘmkoliv obdobφ 12 kalendß°nφch m∞sφc∙ po sob∞ jdoucφch.

(3) P°φjmy spoleΦnφk∙ ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti a komplementß°∙ komanditnφ spoleΦnosti, kte°φ jsou poplatnφky podle º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4, plynoucφ z ·Φasti na t∞chto spoleΦnostech a z ·v∞r∙ a p∙jΦek poskytnut²ch t∞mto spoleΦnostem se pova₧ujφ za p°φjmy dosahovanΘ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny. Pro zajiÜt∞nφ dan∞ z uveden²ch p°φjm∙ platφ ustanovenφ º 38e odst. 3 a odst. 4 pφsm. b).

(4) P°φjmem podle odstavce 1 se rozumφ i nepen∞₧nφ pln∞nφ p°ijatΘ poplatnφkem.

º 23

Zßklad dan∞

(1) Zßkladem dan∞ je rozdφl, o kter² p°φjmy, s v²jimkou p°φjm∙, kterΘ nejsou p°edm∞tem dan∞ a p°φjm∙ osvobozen²ch od dan∞, p°evyÜujφ v²daje (nßklady), a to p°i respektovßnφ jejich v∞cnΘ a ΦasovΘ souvislosti v danΘm zda≥ovacφm obdobφ, upraven² podle nßsledujφcφch odstavc∙.

(2) Pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ se u poplatnφk∙, kte°φ ·Φtujφ v soustav∞ podvojnΘho ·Φetnictvφ,²⁰⁾ vychßzφ z hospodß°skΘho v²sledku (zisk nebo ztrßta), a u poplatnφk∙, kte°φ ·Φtujφ v soustav∞ jednoduchΘho ·Φetnictvφ, z rozdφlu mezi p°φjmy a v²daji. Pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti a komanditnφ spoleΦnosti se vychßzφ z hospodß°skΘho v²sledku upravenΘho o p°evod podφlu na hospodß°skΘm v²sledku spoleΦnφk∙m ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komplementß°∙m komanditnφ spoleΦnosti. P°φjmem je i pasivnφ opravnß polo₧ka k ·platn∞ nabytΘmu majetku; p°itom u poplatnφk∙ ·Φtujφcφch v soustav∞ jednoduchΘho ·Φetnictvφ se opravnß polo₧ka k ·platn∞ nabytΘmu majetku zahrne do p°φjmu pravideln∞ b∞hem 15 let od po°φzenφ obchodnφho majetku, a to v pom∞rnΘ v²Üi p°ipadajφcφ na p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ nebo jednorßzov∞ p°i po°φzenφ obchodnφho majetku.

(3) Hospodß°sk² v²sledek nebo rozdφl mezi p°φjmy a v²daji podle odstavce 2 se upravφ o Φßstky, kterΘ nelze podle tohoto zßkona zahrnout do v²daj∙ (nßklad∙) nebo jsou do nich zahrnutΘ v nesprßvnΘ v²Üi, o Φßstky odeΦtenΘ od zßkladu dan∞ podle º 24 odst. 2 pφsm. za) a º 34 odst. 3 p°i nedodr₧enφ stanoven²ch podmφnek, a o veÜkerΘ Φßstky neoprßvn∞n∞ zkracujφcφ p°φjmy. Pokud rozsah n∞kter²ch druh∙ v²daj∙ (nßklad∙) je omezen nebo limitovßn tφmto zßkonem nebo zvlßÜtnφmi p°edpisy,⁵⁾ lze je pro stanovenφ zßkladu dan∞ zahrnout do v²daj∙ (nßklad∙) maximßln∞ ve stanovenΘ a prokazatelnΘ v²Üi. Hospodß°sk² v²sledek se dßle zv²Üφ o Φßstky pojistnΘho na socißlnφ zabezpeΦenφ, p°φsp∞vku na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘho na ve°ejnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ, kterΘ je podle zvlßÜtnφch p°edpis∙²¹⁾ povinen platit zam∞stnanec a byly zam∞stnavatelem sra₧eny, avÜak nezaplaceny do 31. ledna roku nßsledujφcφho po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ nebo jeho Φßsti. Pokud je da≥ov² subjekt povinen podat podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu^19f) da≥ovΘ p°iznßnφ v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ, jsou Φßstky pojistnΘho na socißlnφ zabezpeΦenφ, p°φsp∞vku na stßtnφ politiku zam∞stnanosti a pojistnΘho na ve°ejnΘ zdravotnφ pojiÜt∞nφ Φßstkami, o kterΘ se zv²Üφ hospodß°sk² v²sledek, nebudou-li zaplaceny do termφnu pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ.

(4) Do zßkladu dan∞ podle odstavce 1 se nezahrnujφ

(5) Nßklady (v²daje) souvisejφcφ s druhem Φinnosti nebo jednotlivou Φinnostφ v rßmci tΘho₧ druhu Φinnosti, z nφ₧ dosa₧enΘ p°φjmy nejsou p°edm∞tem dan∞ nebo jsou p°edm∞tem dan∞, ale jsou od dan∞ osvobozeny, nelze p°iΦφtat k nßklad∙m (v²daj∙m) souvisejφcφm s druhem Φinnosti nebo jednotlivou Φinnostφ v rßmci tΘho₧ druhu Φinnosti, z nφ₧ dosa₧enΘ p°φjmy jsou p°edm∞tem dan∞ a nejsou od dan∞ osvobozeny.

(6) Za p°φjmy se pova₧uje jak pen∞₧nφ pln∞nφ, tak i nepen∞₧nφ pln∞nφ, ocen∞nΘ podle zvlßÜtnφho p°edpisu,^1a) pokud tento zßkon nestanovφ jinak; p°itom se p°φjmy zφskanΘ sm∞nou posuzujφ pro ·Φely zßkona obdobn∞ jako p°φjmy zφskanΘ prodejem. Nepen∞₧nφm p°φjmem vlastnφka (pronajφmatele) jsou v²daje (nßklady) vynalo₧enΘ nßjemcem na najatΘm majetku se souhlasem pronajφmatele nad rßmec smluvenΘho nßjemnΘho a nehrazenΘ vlastnφkem (pronajφmatelem), a to:

(7) LiÜφ-li se ceny sjednanΘ mezi ekonomicky nebo personßln∞ nebo jinak spojen²mi osobami od cen, kterΘ by byly sjednßny mezi nezßvisl²mi osobami v b∞₧n²ch obchodnφch vztazφch za stejn²ch nebo obdobn²ch podmφnek, a nenφ-li tento rozdφl uspokojiv∞ dolo₧en, upravφ sprßvce dan∞ zßklad dan∞ poplatnφka o zjiÜt∞n² rozdφl. Za cenu, kterß by byla sjednßna mezi nezßvisl²mi osobami v b∞₧n²ch obchodnφch vztazφch p°i stanovenφ v²Üe ·rok∙ u p∙jΦek,^20d) se pro ·Φely tohoto ustanovenφ pova₧uje ·rok ve v²Üi 140 % diskontnφ ·rokovΘ sazby ╚eskΘ nßrodnφ banky platnΘ v dob∞ uzav°enφ smlouvy. Nevztahuje se to na p°φpady, kdy v∞°itelem je osoba se sφdlem nebo bydliÜt∞m v zahraniΦφ a sjednanß v²Üe ·roku u p∙jΦky je ni₧Üφ ne₧ ·rok ve v²Üi 140 % ·rokovΘ sazby ╚eskΘ nßrodnφ banky platnΘ v dob∞ uzav°enφ smlouvy. Ekonomicky nebo personßln∞ spojen²mi osobami se rozumφ, jestli₧e se jedna osoba podφlφ p°φmo nebo nep°φmo na vedenφ, kontrole nebo jm∞nφ druhΘ osoby, nebo jestli₧e se shodnΘ prßvnickΘ nebo fyzickΘ osoby p°φmo nebo nep°φmo podφlejφ na vedenφ, kontrole nebo jm∞nφ obou osob anebo fyzickΘ osoby blφzkΘ.^20c) Jinak spojen²mi osobami se rozumφ osoby, kterΘ vytvo°ily obchodnφ vztah p°evß₧n∞ za ·Φelem snφ₧enφ zßkladu dan∞ nebo zv²Üenφ da≥ovΘ ztrßty. ┌Φastφ na kontrole nebo jm∞nφ se rozumφ vlastnictvφ vφce ne₧ 25 % podφl∙ na zßkladnφm jm∞nφ nebo podφl∙ s hlasovacφm prßvem. Toto ustanovenφ se nepou₧ije p°i ·platnΘm poskytnutφ mφstnosti s nezbytn²m vybavenφm zam∞stnavatelem odborovΘ organizaci pro nezbytnou provoznφ Φinnost.

(8) Hospodß°sk² v²sledek nebo rozdφl mezi p°φjmy a v²daji, z n∞ho₧ se vychßzφ pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ za zda≥ovacφ obdobφ (Φßst zda≥ovacφho obdobφ) p°edchßzejφcφ dni ukonΦenφ podnikatelskΘ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti, pronßjmu nebo zahßjenφ likvidace, se upravφ

Stejn²m zp∙sobem postupujφ poplatnφci uvedenφ v º 2, pokud v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ p°eruÜφ podnikatelskou nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost (º 7) nebo pronßjem (º 9), a podnikatelskou nebo jinou samostatnou v²d∞leΦnou Φinnost (º 7) nebo pronßjem (º 9) nezahßjφ do termφnu pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ za p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ, ve kterΘm byly podnikatelskß nebo jinß samostatnß v²d∞leΦnß Φinnost (º 7) nebo pronßjem (º 9) p°eruÜeny. Stejn²m zp∙sobem dßle postupujφ poplatnφci uvedenφ v º 2 p°i zm∞n∞ zp∙sobu uplat≥ovßnφ v²daj∙ podle º 24 na zp∙sob podle º 7 odst. 9 nebo º 9 odst. 4 anebo p°i zahßjenφ ·Φtovßnφ, jestli₧e nebyli ·Φetnφ jednotkou.²⁰⁾ Zßklad dan∞ (dφlΦφ zßklad dan∞) se upravφ za zda≥ovacφ obdobφ p°edchßzejφcφ zda≥ovacφmu obdobφ, ve kterΘm ke zm∞n∞ zp∙sobu uplat≥ovßnφ v²daj∙ doÜlo.

(9) Ve zda≥ovacφm obdobφ, v n∞m₧ dojde ke zruÜenφ smlouvy o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ hmotnΘho movitΘho majetku a p°edm∞t pronßjmu byl odpisovßn podle º 30 odst. 4, upravφ pronajφmatel nebo jeho postupnφk [º 30 odst. 12 pφsm. g)] zßklad dan∞ o rozdφl mezi uplatn∞n²mi odpisy a odpisy vypoΦten²mi podle º 31 nebo 32. Toto ustanovenφ se nepou₧ije v p°φpad∞, kdy bude pronajφmatelem bezprost°edn∞ uzav°ena novß smlouva o finanΦnφm pronßjmu tohoto majetku, a v p°φpadech, kdy byl p°edm∞t finanΦnφho pronßjmu prokazateln∞ zniΦen nebo odcizen.

(10) Pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ se vychßzφ z ·Φetnictvφ vedenΘho podle zvlßÜtnφho p°edpisu,²⁰⁾ pokud zvlßÜtnφ p°edpis nebo tento zßkon nestanovφ jinak anebo pokud nedochßzφ ke krßcenφ da≥ovΘ povinnosti jin²m zp∙sobem.

(11) U stßlΘ provozovny (º 22 odst. 2) nem∙₧e b²t zßklad dan∞ ni₧Üφ nebo da≥ovß ztrßta vyÜÜφ, ne₧ jakΘ by dosßhl z tΘ₧e nebo podobnΘ Φinnosti vykonßvanΘ za obdobn²ch podmφnek poplatnφk se sφdlem Φi bydliÜt∞m na ·zemφ ╚eskΘ republiky. Ke stanovenφ m∙₧e b²t pou₧ito pom∞ru zisku nebo ztrßty k nßklad∙m nebo hrub²m p°φjm∙m u srovnateln²ch poplatnφk∙ nebo Φinnostφ, srovnatelnΘ v²Üe obchodnφho rozp∞tφ (provize) a jin²ch srovnateln²ch ·daj∙. Rovn∞₧ lze pou₧φt metody rozd∞lenφ celkov²ch zisk∙ nebo ztrßt z°izovatele stßlΘ provozovny jeho r∙zn²m Φßstem.

(12) Ustanovenφ p°edchozφch odstavc∙ platφ i pro poplatnφky uvedenΘ v º 2, pokud nenφ v º 5 stanoveno jinak.

(13) U poplatnφk∙ ne·Φtujφcφch v soustav∞ podvojnΘho ·Φetnictvφ p°i vlo₧enφ pohledßvky do obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva a p°i postoupenφ pohledßvky, kterß je nebo byla zahrnuta do obchodnφho majetku poplatnφka majφcφho p°φjmy z podnikßnφ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti (º 7), je p°φjmem hodnota tΘto pohledßvky, a to i v p°φpad∞, ₧e se jednß o pohledßvku postoupenou nebo pohledßvku vlo₧enou za cenu ni₧Üφ, ne₧ je jejφ hodnota. Pokud byla pohledßvka postoupena za cenu vyÜÜφ, ne₧ je jejφ hodnota, je p°φjmem tato vyÜÜφ cena. Stejn∞ postupujφ poplatnφci, kte°φ majφ p°φjmy z pronßjmu (º 9), jednß-li se o postoupenφ pohledßvky, kterou mß pronajφmatel v∙Φi nßjemci.

º 24

V²daje (nßklady) vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙

(1) V²daje (nßklady) vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ zdaniteln²ch p°φjm∙ se pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ odeΦtou ve v²Üi prokßzanΘ poplatnφkem a ve v²Üi stanovenΘ tφmto zßkonem a zvlßÜtnφmi p°edpisy.⁵⁾ Ve v²dajφch na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ nelze uplatnit v²daje, kterΘ ji₧ byly v p°edchozφch zda≥ovacφch obdobφch ve v²dajφch na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ uplatn∞ny.

(2) V²daji (nßklady) podle odstavce 1 jsou takΘ

(3) U poplatnφk∙, u nich₧ zdan∞nφ podlΘhajφ pouze p°φjmy z podnikatelskΘ nebo jinak vymezenΘ Φinnosti, se jako v²daje (nßklady) uznßvajφ pouze v²daje vynalo₧enΘ na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞.

(4) NßjemnΘ u finanΦnφho pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku, kter² lze podle tohoto zßkona odpisovat, se uznßvß jako v²daj (nßklad) za podmφnky, ₧e

Pokud by ke dni koup∞ najatß v∞c byla p°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ (º 31) ji₧ odepsßna ve v²Üi 100 % vstupnφ ceny, neplatφ podmφnka uvedenß v pφsmenu b).

(5) Prodßvß-li se najat² hmotn² majetek, kter² byl p°edm∞tem nßjemnφ smlouvy, po jejφm ukonΦenφ nßjemci, v ostatnφch p°φpadech, ne₧ je uvedeno v odstavci 4, uznßvß se nßjemnΘ do v²daj∙ (nßklad∙) pouze za podmφnky, ₧e kupnφ cena nebude ni₧Üφ ne₧ z∙statkovß cena, kterou by m∞l majetek p°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ podle º 31 tohoto zßkona, a u pozemk∙, hmotnΘho majetku vylouΦenΘho z odpisovßnφ za podmφnky, ₧e kupnφ cena nebude ni₧Üφ ne₧ cena stanovenß podle zvlßÜtnφho p°edpisu nebo soudnφm znalcem.

(6) Je-li p°edΦasn∞ ukonΦena smlouva o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku, pova₧uje se tato smlouva, pro ·Φely tohoto zßkona, od data uzav°enφ za smlouvu o pronßjmu, kdy se po skonΦenφ nßjemnφ smlouvy najat² majetek vracφ pronajφmateli; p°itom v²dajem k dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ je pouze pom∞rnß Φßst nßjemnΘho p°ipadajφcφ ze sjednanΘ doby nßjmu na skuteΦnou dobu nßjmu nebo skuteΦn∞ zaplacenΘ nßjemnΘ, je-li ni₧Üφ ne₧ pom∞rnß Φßst nßjemnΘho p°ipadajφcφ na skuteΦnou dobu nßjmu.

(7) Za nab²vacφ cenu podφlu na obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu se pro ·Φely zßkona pova₧uje hodnota splacenΘho pen∞₧itΘho a nepen∞₧itΘho vkladu spoleΦnφka nebo Φlena dru₧stva vΦetn∞ emisnφho ß₧ia nebo cena po°φzenφ²⁰⁾ majetkovΘ ·Φasti v p°φpad∞ ·platnΘho po°φzenφ podφlu anebo cena stanovenß pro ·Φely dan∞ d∞dickΘ a darovacφ^26b) v p°φpad∞ nabytφ podφlu zd∞d∞nφm nebo darovßnφm. Nepen∞₧it² vklad vlo₧en² spoleΦnφkem do obchodnφ spoleΦnosti nebo Φlenem do dru₧stva, je-li tento spoleΦnφk nebo Φlen fyzickou osobou (º 2), se ocenφ u spoleΦnφka nebo Φlena stejn∞ jako nepen∞₧it² p°φjem v dob∞ provedenφ vkladu (º 3 odst. 3). Hmotn² majetek nebo nehmotn² majetek, kter² byl zahrnut v obchodnφm majetku poplatnφka podle º 2, se ocenφ z∙statkovou cenou (º 29 odst. 2) a v p°φpad∞ ostatnφho majetku ·Φetnφ hodnotou. Je-li vkladem nemovitost, kterß nebyla za°azena v obchodnφm majetku a byla po°φzena nebo nabyta v dob∞ kratÜφ ne₧ p∞t let p°ed vlo₧enφm do obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva, ocenφ se po°izovacφ cenou, a v p°φpad∞ nabytφ d∞d∞nφm nebo darovßnφm, cenou stanovenou pro ·Φely dan∞ d∞dickΘ a darovacφ. Nepen∞₧it² vklad vlo₧en² spoleΦnφkem do obchodnφ spoleΦnosti nebo Φlenem do dru₧stva, je-li tento spoleΦnφk nebo Φlen prßvnickou osobou (º 17), se ocenφ u spoleΦnφka nebo Φlena v p°φpad∞ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku z∙statkovou cenou (º 29 odst. 2), a v p°φpad∞ ostatnφho majetku ·Φetnφ hodnotou.

(8) ┌Φetnφ hodnotou pohledßvky pro ·Φely tohoto zßkona se rozumφ nominßlnφ hodnota nebo cena po°φzenφ pohledßvky, snφ₧enß o odpis^22b) nebo vytvo°enou opravnou polo₧ku.^22a)

(9) U pohledßvky nabytΘ vkladem v souvislosti se zßnikem obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva bez likvidace^22c) pokraΦuje obchodnφ spoleΦnost nebo dru₧stvo v odpisu pohledßvky^22b) nebo v tvorb∞ opravnΘ polo₧ky,^22a) jakoby ke zm∞n∞ v osob∞ v∞°itele nedoÜlo, a to do v²Üe ocen∞nφ pohledßvky pro vklad, maximßln∞ vÜak do v²Üe ·Φetnφ hodnoty pohledßvky zachycenΘ v rozvaze vkladatele. P°i nßslednΘm vkladu pohledßvky nabytΘ vkladem m∙₧e obchodnφ spoleΦnost nebo dru₧stvo uplat≥ovat odpis^22b) nebo opravnΘ polo₧ky^22a) jen do v²Üe ·Φetnφ hodnoty pohledßvky zachycenΘ u prvΘho vkladatele.

(10) Za ₧ivelnφ pohromu se pro ·Φely tohoto zßkona pova₧ujφ nezavin∞n² po₧ßr a v²buch, blesk, vich°ice s rychlostφ v∞tru nad 75 km/h, povode≥, zßplava, krupobitφ, sesouvßnφ p∙dy, sesuny p∙dy a skalnφ z°φcenφ, pokud k nim nedoÜlo v souvislosti s pr∙myslov²m nebo stavebnφm provozem, sesouvßnφ nebo z°φcenφ lavin a zem∞t°esenφ dosahujφcφ alespo≥ 4. stupn∞ Richterovy mezinßrodnφ stupnice udßvajφcφ makroseismickΘ ·Φinky zem∞t°esenφ. V²Üe Ükody musφ b²t dolo₧ena posudkem pojiÜ¥ovny, a to i v p°φpad∞, ₧e poplatnφk nenφ pojiÜt∞n, nebo posudkem soudnφho znalce.

º 25

(1) Za v²daje (nßklady) vynalo₧enΘ k dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ pro da≥ovΘ ·Φely nelze uznat zejmΘna

(2) Ustanovenφ odstavce 1 pφsm. w) se nepou₧ije u poplatnφk∙, a to v roce jejich vzniku a v nßsledujφcφch t°ech letech. U prßvnφch nßstupc∙ vznikl²ch ze subjekt∙ zruÜen²ch bez provedenφ likvidace se za rok vzniku pova₧uje rok, ve kterΘm vznikl subjekt zruÜen² bez provedenφ likvidace.

(3) èkodou podle odstavce 1 pφsm. n) se rozumφ fyzickΘ znehodnocenφ (poÜkozenφ nebo zniΦenφ) majetku ve vlastnictvφ poplatnφka, a to z objektivnφch i subjektivnφch p°φΦin, pokud je majetek v d∙sledku Ükody vy°azen. Mankem se rozumφ inventarizaΦnφ rozdφl, kdy skuteΦn² stav je ni₧Üφ ne₧ ·Φetnφ. Za tyto Ükody a manka se nepova₧ujφ technologickΘ a technickΘ ·bytky a ·bytky vypl²vajφcφ z p°irozen²ch vlastnostφ zßsob vznikajφcφ nap°. rozprachem, sesychßnφm v rßmci technologick²ch ·bytk∙ ve v²robnφm, zßsobovacφm a odbytovΘm procesu (p°irozenΘ ·bytky zßsob materißlu, zbo₧φ, nedokonΦenΘ v²roby, polotovar∙ a hotov²ch v²robk∙), ztratnΘ v maloobchodnφm prodeji a nezavin∞nΘ ·hyny zvφ°at, kterß nejsou pro ·Φely zßkona hmotn²m majetkem, a to do v²Üe ekonomicky zd∙vodn∞nΘ normy p°irozen²ch ·bytk∙ a ztratnΘho stanovenΘ poplatnφkem. Sprßvce dan∞ m∙₧e posoudit, zda v²Üe stanovenΘ normy odpovφdß charakteru Φinnosti poplatnφka a obvyklΘ v²Üi norem jin²ch poplatnφk∙ se shodnou nebo obdobnou Φinnostφ, a o zjiÜt∞n² rozdφl upravit zßklad dan∞. èkodou nenφ prokßzan² nezavin∞n² ·hyn nebo nutnß porß₧ka zvφ°ete zßkladnφho stßda.

Odpisy hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku

º 26

(1) Odpisy se stanovφ pro ·Φely tohoto zßkona podle º 30, 31 nebo º 32 z hmotnΘho majetku, s v²jimkou uvedenou v º 27, a nehmotnΘho majetku.

(2) Hmotn²m majetkem se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ

Hmotn²m majetkem pro ·Φely tohoto zßkona vÜak nejsou zßsoby. Za samostatnΘ movitΘ v∞ci se pova₧ujφ takΘ v²robnφ za°φzenφ, jako₧ i za°φzenφ a p°edm∞ty slou₧φcφ k provozovßnφ slu₧eb (v²kon∙) a ·Φelovß za°φzenφ a p°edm∞ty, kterß s budovou nebo se stavbou netvo°φ jeden funkΦnφ celek, i kdy₧ jsou s nφ pevn∞ spojeny. Souborem movit²ch v∞cφ se samostatn²m technicko-ekonomick²m urΦenφm se rozumφ dφlΦφ Φßst v²robnφho Φi jinΘho celku. Soubor movit²ch v∞cφ je nutnΘ evidovat zvlßÜ¥ tak, aby byly zajiÜt∞ny pr∙kaznΘ technickΘ i hodnotovΘ ·daje o jednotliv²ch v∞cech za°azen²ch do souboru, urΦenφ hlavnφho funkΦnφho p°edm∞tu a o vÜech zm∞nßch souboru (p°φr∙stky, ·bytky) vΦetn∞ ·daj∙ o datu zm∞ny, rozsahu zm∞ny, vstupnφch cenßch jednotliv²ch p°φr∙stk∙ nebo ·bytk∙, celkovΘ ceny souboru v∞cφ a dßle Φßstky odpis∙ vΦetn∞ jejich zm∞n vypl²vajφcφch ze zm∞ny vstupnφ ceny souboru movit²ch v∞cφ. Soubor movit²ch v∞cφ se za°azuje do odpisovΘ skupiny podle hlavnφho funkΦnφho p°edm∞tu.

(3) Jin²m majetkem se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ

(4) Nehmotn²m majetkem se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ p°edm∞ty z prßv pr∙myslovΘho vlastnictvφ, projekty a programovΘ vybavenφ a jinΘ technickΘ nebo jinΘ hospodß°sky vyu₧itelnΘ znalosti, pokud je vstupnφ cena jednotlivΘho majetku vyÜÜφ ne₧ 60 000 KΦ (Pozn. redakce: Φl. II bod 7 zßkona Φ. 333/1998 Sb. stanovφ: "Zv²Üenφ vstupnφ ceny nehmotnΘho majetku na Φßstku p°evyÜujφcφ 60 000 KΦ se vztahuje pouze na nehmotn² majetek zaevidovan² do majetku poplatnφka poΦφnaje 1. lednem 1999.".) a jeho doba pou₧itelnosti²⁰⁾ delÜφ ne₧ jeden rok, a to za podmφnky, ₧e byly

Nehmotn²m majetkem nejsou pro ·Φely tohoto zßkona nehmotnΘ v²sledky v²zkumu a v²voje, kterΘ jsou nehmotn²m investiΦnφm majetkem podle zvlßÜtnφho p°edpisu.²⁰⁾ Pozn. redakce: Φl. II bod 4 zßkona Φ. 333/1998 Sb. stanovφ: "Pro nehmotnΘ v²sledky v²zkumu a v²voje evidovanΘ v majetku poplatnφka do 31. prosince 1997, kterΘ byly pro ·Φely zßkona nehmotn²m majetkem, se pou₧ije zp∙sob odpisovßnφ platn² do 31. prosince 1997, a to a₧ do doby ukonΦenφ jejich odpisovßnφ.".

(5) Odpisovßnφm se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ zahrnovßnφ odpis∙ z hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku evidovanΘho v majetku poplatnφka, kter² se vztahuje k zajiÜt∞nφ zdanitelnΘho p°φjmu, do v²daj∙ (nßklad∙) k zajiÜt∞nφ tohoto p°φjmu.

(6) Odpis ve v²Üi roΦnφho odpisu vypoΦtenΘho podle º 31 a 32 lze uplatnit z hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku evidovanΘho v majetku poplatnφka ke konci p°φsluÜnΘho zda≥ovacφho obdobφ s v²jimkou uvedenou v odst. 7 pφsm. b) a c).

(7) Odpis ve v²Üi jednΘ poloviny roΦnφho odpisu vypoΦtenΘho podle º 31 a 32 lze uplatnit

(8) Odpisy pro ·Φely zßkona nenφ poplatnφk povinen uplatnit, p°itom odpisovßnφ lze i p°eruÜit, ale p°i dalÜφm odpisovßnφ je nutnΘ pokraΦovat zp∙sobem, jako by odpisovßnφ p°eruÜeno nebylo, a to za podmφnky, ₧e v dob∞ p°eruÜenφ neuplatnφ poplatnφk (vlastnφk ani nßjemce) v²daje pauÜßlnφ Φßstkou podle º 7 nebo º 9. Pokud poplatnφk (vlastnφk nebo nßjemce) uplatnφ v²daje pauÜßlnφ Φßstkou, nelze za toto zda≥ovacφ obdobφ uplatnit odpisy v prokßzanΘ v²Üi, ani o tuto dobu prodlou₧it odpisovßnφ pro da≥ovΘ ·Φely. Po dobu uplat≥ovßnφ v²daj∙ pauÜßlnφ Φßstkou vede poplatnφk (vlastnφk nebo nßjemce) odpisy pouze evidenΦn∞.

(9) P∞stitelsk²mi celky trval²ch porost∙ s dobou plodnosti delÜφ ne₧ t°i roky se podle odstavce 2 rozum∞jφ

(10) Je-li majetek ve spoluvlastnictvφ, pak pro posouzenφ toho, zda dosßhl vstupnφ ceny uvedenΘ v odstavci 2 nebo odstavci 4, je rozhodujφcφ vstupnφ cena, kterß se rovnß souΦtu hodnot spoluvlastnick²ch podφl∙ u jednotliv²ch spoluvlastnφk∙ a nikoliv vstupnφ cena jednotlivΘho spoluvlastnickΘho podφlu.

º 27

Hmotn² majetek a nehmotn² majetek vylouΦen² z odpisovßnφ:

º 28

(1) Hmotn² majetek a nehmotn² majetek odpisuje poplatnφk, kter² mß k tomuto majetku vlastnickΘ prßvo nebo prßvo hospoda°enφ^30a) (dßle jen "vlastnφk"), s v²jimkou uvedenou v odstavcφch 2 a₧ 6.

(2) Pronajat² hmotn² majetek m∙₧e na zßklad∞ pφsemnΘ smlouvy s vlastnφkem odpisovat nßjemce po dobu trvßnφ nßjemnφ smlouvy, pokud p°edm∞tem tΘto smlouvy je soubor zahrnujφcφ zßrove≥ movitΘ i nemovitΘ v∞ci vyu₧φvanΘ nßjemcem pro zajiÜt∞nφ p°φjm∙ po celΘ zda≥ovacφ obdobφ jako celek. Podmφnka trvßnφ pronßjmu po celΘ zda≥ovacφ obdobφ nemusφ b²t dodr₧ena v roce, kdy dochßzφ k ukonΦenφ pronßjmu. Toto ustanovenφ lze pou₧φt i v p°φpad∞, kdy mß nßjemce najat soubor zahrnujφcφ zßrove≥ movitΘ i nemovitΘ v∞ci ve vlastnictvφ vφce vlastnφk∙ nebo spoluvlastnφk∙.

(3) TechnickΘ zhodnocenφ pronajatΘho hmotnΘho majetku a jin² majetek uveden² v º 26 odst. 3 pφsm. c), jsou-li uhrazenΘ nßjemcem, m∙₧e na zßklad∞ pφsemnΘ smlouvy odpisovat nßjemce, pokud nenφ vstupnφ cena u vlastnφka hmotnΘho majetku zv²Üena o tyto v²daje; p°itom je zat°φdφ do odpisovΘ skupiny, ve kterΘ je zat°φd∞n pronajat² hmotn² majetek, a odpisuje podle tohoto zßkona. P°i odpisovßnφ technickΘho zhodnocenφ postupuje nßjemce zp∙sobem stanoven²m pro hmotn² majetek a zat°φdφ technickΘ zhodnocenφ do odpisovΘ skupiny, ve kterΘ je zat°φd∞n pronajat² hmotn² majetek.

(4) Technickou rekultivaci, pokud nezvyÜuje vstupnφ a z∙statkovou cenu hmotnΘho majetku (º 26 odst. 3), provßd∞nou na pozemku, k n∞mu₧ mß vlastnickΘ prßvo nebo prßvo hospoda°enφ jinß osoba, m∙₧e odpisovat pouze poplatnφk, kter² je k provedenφ rekultivace zavßzßn.

(5) Nehmotn² majetek m∙₧e krom∞ vlastnφka odpisovat poplatnφk, kter² k n∞mu nabyl prßvo u₧φvßnφ za ·platu.

(6) P°i p°evodu vlastnictvφ hmotnΘho movitΘho majetku v d∙sledku zajiÜt∞nφ zßvazku p°evodem prßva^29c) na v∞°itele, m∙₧e tento majetek odpisovat p∙vodnφ vlastnφk, pokud uzav°e s v∞°itelem smlouvu o v²p∙jΦce^23e) tohoto majetku na dobu zajiÜt∞nφ zßvazku p°evodem prßva.

(7) P°i odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku, kter² je pouze zΦßsti pou₧φvßn k zajiÜt∞nφ zdanitelnΘho p°φjmu, se do v²daj∙ k zajiÜt∞nφ zdanitelnΘho p°φjmu zahrnuje pom∞rnß Φßst odpis∙.

º 29

(1) Vstupnφ cenou hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku se rozumφ

SouΦßstφ vstupnφ ceny podle pφsmen a) a₧ e) je i technickΘ zhodnocenφ provedenΘ po zaevidovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku v majetku poplatnφka, s v²jimkou technickΘho zhodnocenφ provedenΘho na nemovitΘ kulturnφ pamßtce, nejpozd∞ji vÜak v prvnφm roce odpisovßnφ. Pokud p∙vodnφ vlastnφk v p°φpadech uveden²ch v º 30 odst. 12 nezapoΦal odpisovßnφ, je u nabyvatele vstupnφ cenou hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku vstupnφ cena, z nφ₧ by p∙vodnφ vlastnφk odpisy uplat≥oval. Vstupnφ cena hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku, na jeho₧ po°φzenφ nebo na jeho₧ technickΘ zhodnocenφ byla poskytnuta dotace ze stßtnφho rozpoΦtu, z rozpoΦt∙ m∞st, obcφ, vyÜÜφch ·zemnφch celk∙, stßtnφch fond∙ a dotace poskytnuta p°id∞lenφm grantu, se sni₧uje o dotaci p°ijatou po 1. lednu 1997. Obdobn∞ se postupuje i u hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku vytvo°enΘho vlastnφ Φinnostφ.

(2) Za z∙statkovou cenu se pro ·Φely tohoto zßkona pova₧uje rozdφl mezi vstupnφ cenou hmotnΘho majetku nebo nehmotnΘho majetku a celkovou v²Üφ odpis∙ z tohoto majetku, a to i tehdy, kdy₧ do v²daj∙ na zajiÜt∞nφ zdaniteln²ch p°φjm∙ [º 24 odst. 2 pφsm. a)] zahrnul poplatnφk pouze pom∞rnou Φßst odpis∙ podle º 28 odst. 7 nebo uplat≥oval v n∞kter²ch zda≥ovacφch obdobφch v²daje procentem z p°φjm∙.

(3) TechnickΘ zhodnocenφ zvyÜuje vstupnφ cenu (dßle jen "zv²Üenß vstupnφ cena") a zßrove≥ u majetku odpisovanΘho podle º 32 i z∙statkovou cenu (dßle jen "zv²Üenß z∙statkovß cena") p°φsluÜnΘho majetku v tom zda≥ovacφm obdobφ, kdy je technickΘ zhodnocenφ uvedeno do u₧φvßnφ podle zvlßÜtnφho p°edpisu.²⁰⁾ Ustanovenφ p°edchozφ v∞ty se nepou₧ije u technickΘho zhodnocenφ v p°φpadech uveden²ch v odstavcφch 1, 4 a 6 a u technickΘho zhodnocenφ provedenΘho na nemovitΘ kulturnφ pamßtce odpisovanΘho podle º 30 odst. 7.

(4) Poplatnφk, kter² odpisoval technickΘ zhodnocenφ a v²daje vymezenΘ v º 26 odst. 3 pφsm. c) nebo jejich Φßst, kterß nenφ vylouΦena z odpisovßnφ, souvisejφcφ s majetkem odkoupen²m podle smlouvy o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘ v∞ci, zv²Üφ o po°izovacφ cenu odkoupenΘho majetku vstupnφ (z∙statkovou) cenu ji₧ odpisovanΘho jinΘho majetku v tom zda≥ovacφm obdobφ, kdy je majetek odkoupen, a pokraΦuje v zapoΦatΘm odpisovßnφ.

(5) Vstupnφ cenou hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku ve spoluvlastnictvφ je u spoluvlastnφka vstupnφ cena podle odstavce 1 ve v²Üi hodnoty jeho spoluvlastnickΘho podφlu. Hodnota technickΘho zhodnocenφ provedenΘho na hmotnΘm a nehmotnΘm majetku ve spoluvlastnictvφ se u jednotliv²ch spoluvlastnφk∙ urΦφ podle jejich spoluvlastnickΘho podφlu.⁵²⁾

(6) Odpisuje-li technickΘ zhodnocenφ nßjemce, zvyÜuje se vstupnφ cena (z∙statkovß cena) u vlastnφka (pronajφmatele) v roce ukonΦenφ pronßjmu, a to

Provede-li nßjemce technickΘ zhodnocenφ nad rßmec smluvenΘho nßjemnΘho se souhlasem vlastnφka (pronajφmatele) a neodpisuje-li je nßjemce ani vlastnφk (pronajφmatel), zvyÜuje se vstupnφ (z∙statkovß) cena p°φsluÜnΘho majetku u vlastnφka (pronajφmatele) v roce ukonΦenφ pronßjmu o Φßstku nepen∞₧nφho p°φjmu podle º 23 odst. 6 pφsm. a). Po zv²Üenφ vstupnφ (z∙statkovΘ) ceny podle tohoto odstavce pokraΦuje vlastnφk (pronajφmatel) v odpisovßnφ ze zv²ÜenΘ vstupnφ ceny nebo ze zv²ÜenΘ z∙statkovΘ ceny.

(7) P°i zv²Üenφ nebo snφ₧enφ vstupnφ ceny, ke kterΘmu dochßzφ u ji₧ odpisovanΘho majetku z jinΘho d∙vodu, ne₧ je jeho technickΘ zhodnocenφ (dßle jen "zm∞n∞nß vstupnφ cena"), se odpis stanovφ ze zm∞n∞nΘ vstupnφ (z∙statkovΘ) ceny p°i zachovßnφ platnΘ sazby (koeficientu) podle º 31 nebo º 32.

º 30

(1) V prvnφm roce odpisovßnφ zat°φdφ poplatnφk hmotn² majetek a nehmotn² majetek do odpisov²ch skupin uveden²ch v p°φloze, kterß je nedφlnou souΦßstφ tohoto zßkona. Doba odpisovßnφ Φinφ minimßln∞:

Hmotn² majetek a nehmotn² majetek, kter² nelze za°adit do odpisov²ch skupin podle p°φlohy k zßkonu s v²jimkou uvedenou v odstavcφch 6 a₧ 8, se pro ·Φely odpisovßnφ za°adφ do odpisovΘ skupiny 2.

(2) Poplatnφk provßdφ rovnom∞rnΘ (º 31) nebo zrychlenΘ odpisovßnφ (º 32). Zp∙sob odpisovßnφ pro ka₧d² nov∞ po°φzen² hmotn² majetek a nehmotn² majetek stanovφ vlastnφk, s v²jimkou uvedenou v odstavci 12, a nelze jej zm∞nit po celou dobu jeho odpisovßnφ.

(3) Hmotn² majetek a nehmotn² majetek se odpisuje nejv²Üe do vstupnφ ceny nebo do zv²ÜenΘ vstupnφ ceny.

(4) Pronajφman² hmotn² movit² majetek u finanΦnφho pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku lze odepsat a₧ do 90 % vstupnφ ceny rovnom∞rn∞ po dobu trvßnφ pronßjmu za p°edpokladu, ₧e doba pronßjmu trvß alespo≥ 40 % doby odpisovßnφ stanovenΘ v odstavci 1, nejmΘn∞ vÜak 3 roky. P°i prodlou₧enφ doby pronßjmu nad 40 % doby odpisovßnφ je mo₧no odepsat za ka₧dΘ jedno procento doby odpisovßnφ dalÜφ jedno procento vstupnφ ceny nad 90 % a₧ do 100 % vstupnφ ceny. P°i stanovenφ zp∙sobu odpisovßnφ se nepou₧ije ustanovenφ º 31 a 32. Odpisy uplatn∞nΘ p∙vodnφm pronajφmatelem (postupitelem) podle tohoto ustanovenφ se nem∞nφ p°i postoupenφ smlouvy o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku beze zm∞ny jejich podmφnek na postupnφka a postupnφk pokraΦuje v odpisovßnφ zapoΦatΘm p∙vodnφm pronajφmatelem (postupitelem).
Pozn. redakce: Φl. II bod 2 zßkona Φ. 333/1998 Sb. stanovφ: "U hmotnΘho majetku, kter² je p°edm∞tem smluv o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku uzav°en²ch do konce 1998, se pro ·Φely ustanovenφ º 24 odst. 4 pφsm. a) a º 30 odst. 4 zßkona o danφch z p°φjmu doba odpisovßnφ °φdφ dosavadnφmi p°edpisy.".

(5) P°i zruÜenφ smlouvy o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku odpisovanΘho podle odstavce 4, pova₧uje se tato smlouva pro ·Φely zßkona od data uzav°enφ za smlouvu o pronßjmu, kdy se po skonΦenφ nßjemnφ smlouvy najat² hmotn² majetek vracφ pronajφmateli. Toto ustanovenφ neplatφ v p°φpad∞ bezprost°ednφho uzav°enφ novΘ smlouvy o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku, kter² byl p°edm∞tem zruÜenΘ smlouvy, a v p°φpadech, kdy byl p°edm∞t finanΦnφho pronßjmu prokazateln∞ zniΦen nebo odcizen.

(6) RoΦnφ odpis otvφrek nov²ch lom∙, pφskoven, hliniÜ¥ a technickΘ rekultivace, pokud tyto nejsou souΦßstφ hmotnΘho majetku, do jeho₧ vstupnφ ceny jsou zahrnuty, doΦasn²ch staveb^31a) a d∙lnφch d∞l, se stanovφ jako podφl vstupnφ ceny a stanovenΘ doby trvßnφ. Obdobn∞ se odpisuje hmotn² majetek, jeho₧ ₧ivotnost nebo doba trvßnφ je stanovena v letech obecn∞ zßvazn²m p°edpisem nebo p°φsluÜn²m orgßnem na zßklad∞ zmocn∞nφ ve zvlßÜtnφm zßkon∞.

(7) U technickΘho zhodnocenφ provedenΘho na nemovitΘ kulturnφ pamßtce (º 29 odst. 3) se roΦnφ odpis stanovφ ve v²Üi jednΘ patnßctiny vstupnφ ceny. U forem, model∙ a Üablon (ve Standardnφ klasifikaci produkce oznaΦen²ch k≤dem 28.62.50, 29.56.24 a 29.52.40) se roΦnφ odpis stanovφ jako podφl vstupnφ ceny a stanovenΘ doby pou₧itelnosti nebo stanovenΘho poΦtu vyroben²ch odlitk∙ nebo v²lisk∙.

(8) U nehmotnΘho majetku, ke kterΘmu mß poplatnφk prßvo u₧φvßnφ, se roΦnφ odpis stanovφ jako podφl vstupnφ ceny a doby sjednanΘ kupnφ smlouvou. Nenφ-li smlouva sjednßna na dobu urΦitou, stanovφ se roΦnφ odpis podle º 31 a 32.

(9) RoΦnφ odpis podle odstavc∙ 4, 6 a₧ 8 se stanovφ s p°esnostφ na dny nebo s p°esnostφ na celΘ m∞sφce, poΦφnaje nßsledujφcφm m∞sφcem po dni, v n∞m₧ byly spln∞ny podmφnky pro odpisovßnφ. Dnem spln∞nφ podmφnek je den zaevidovßnφ majetku v majetku poplatnφka a u odpis∙ podle odstavce 4 souΦasn∞ den, kdy byla pronajatß v∞c p°enechßna nßjemci v souladu se smlouvou o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku nebo ve stavu zp∙sobilΘm smluvenΘmu nebo obvyklΘmu u₧φvßnφ.

(10) P°i zahßjenφ (ukonΦenφ) odpisovßnφ podle odstavc∙ 4, odstavc∙ 6 a₧ 8 v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ lze uplatnit roΦnφ odpisy pouze ve v²Üi p°ipadajφcφ na toto zda≥ovacφ obdobφ v zßvislosti na zvolenΘm zp∙sobu stanovenφ p°esnosti odpis∙ podle odstavce 9.

(11) Odpisy stanovenΘ podle odstavc∙ 4, odstavc∙ 6 a₧ 8 se zaokrouhlujφ na celΘ koruny nahoru.

(12) V odpisovßnφ zapoΦatΘm p∙vodnφm vlastnφkem pokraΦuje

V odpisovßnφ hmotnΘho movitΘho majetku pokraΦuje i poplatnφk, pokud k tomuto majetku nabyl znovu vlastnickß prßva spln∞nφm zßvazku, kter² byl zajiÜt∞n p°evodem prßva,^29c) a to zp∙sobem uplat≥ovan²m po dobu zajiÜt∞nφ zßvazku podle pφsmene h). Obdobn∞ pokraΦuje v odpisovßnφ i poplatnφk u hmotnΘho majetku vrßcenΘho p°i ukonΦenφ nßjmu (º 28 odst. 2) a poplatnφk p°i rozpuÜt∞nφ sdru₧enφ bez prßvnφ subjektivity u majetku urΦenΘho podle druhu, kter² jφm byl do tohoto sdru₧enφ vnesen.

º 31

(1) P°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku jsou odpisov²m skupinßm p°i°azeny tyto roΦnφ odpisovΘ sazby:

Pozn. redakce Φl. II bod 1 zßkona Φ. 333/1998 Sb. stanovφ: "RoΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro zrychlenΘ odpisovßnφ stanovenΘ tφmto zßkonem se pou₧ijφ poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1999, a to i u majetku odpisovanΘho podle dosavadnφch p°edpis∙. RoΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro zrychlenΘ odpisovßnφ za p°edchozφ zda≥ovacφ obdobφ se °φdφ dosavadnφmi p°edpisy.".

(2) P°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ se stanovφ odpisy hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku za danΘ zda≥ovacφ obdobφ ve v²Üi jednΘ setiny souΦinu jeho vstupnφ ceny a p°i°azenΘ roΦnφ odpisovΘ sazby.

(3) P°i rovnom∞rnΘm odpisovßnφ ze zv²ÜenΘ vstupnφ ceny hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku se stanovφ odpisy tohoto majetku za danΘ zda≥ovacφ obdobφ ve v²Üi jednΘ setiny souΦinu jeho zv²ÜenΘ vstupnφ ceny a p°i°azenΘ roΦnφ odpisovΘ sazby platnΘ pro zv²Üenou vstupnφ cenu.

(4) Odpisy stanovenΘ podle odstavc∙ 2 a 3 se zaokrouhlujφ na celΘ koruny nahoru.

º 32

(1) P°i zrychlenΘm odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku jsou odpisov²m skupinßm p°i°azeny tyto koeficienty pro zrychlenΘ odpisovßnφ:

Pozn. redakce Φl. II bod 1 zßkona Φ. 333/1998 Sb. stanovφ: "RoΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro zrychlenΘ odpisovßnφ stanovenΘ tφmto zßkonem se pou₧ijφ poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1999, a to i u majetku odpisovanΘho podle dosavadnφch p°edpis∙. RoΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro zrychlenΘ odpisovßnφ za p°edchozφ zda≥ovacφ obdobφ se °φdφ dosavadnφmi p°edpisy.".

(2) P°i zrychlenΘm odpisovßnφ se stanovφ odpisy hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku

(3) P°i zrychlenΘm odpisovßnφ majetku zv²ÜenΘho o jeho technickΘ zhodnocenφ se odpisy stanovφ

(4) Odpisy stanovenΘ podle odstavc∙ 2 a 3 se zaokrouhlujφ na celΘ koruny nahoru.

º 33

(1) Technick²m zhodnocenφm se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ v₧dy v²daje na dokonΦenΘ nßstavby, p°φstavby a stavebnφ ·pravy,³²⁾ rekonstrukce a modernizace majetku, pokud p°ev²Üily u jednotlivΘho majetku v ·hrnu ve zda≥ovacφm obdobφ 1995 Φßstku 10 000 KΦ a poΦφnaje zda≥ovacφm obdobφm 1996 Φßstku 20 000 KΦ a poΦφnaje zda≥ovacφm obdobφm 1998 Φßstku 40 000 KΦ. Technick²m zhodnocenφm jsou i uvedenΘ v²daje nep°esahujφcφ stanovenΘ Φßstky, kterΘ poplatnφk na zßklad∞ svΘho rozhodnutφ neuplatnφ jako v²daj (nßklad) podle º 24 odst. 2 pφsm. zb).

(2) Rekonstrukcφ se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ zßsahy do majetku, kterΘ majφ za nßsledek zm∞nu jeho ·Φelu nebo technick²ch parametr∙.

(3) Modernizacφ se pro ·Φely tohoto zßkona rozumφ rozÜφ°enφ vybavenosti nebo pou₧itelnosti majetku.

º 34

Polo₧ky odΦitatelnΘ od zßkladu dan∞

(1) Od zßkladu dan∞ lze odeΦφst da≥ovou ztrßtu, kterß vznikla a byla vym∞°ena za p°edchozφ zda≥ovacφ obdobφ nebo jeho Φßst, a to nejdΘle v sedmi zda≥ovacφch obdobφch nßsledujφcφch bezprost°edn∞ po obdobφ, za kterΘ se da≥ovß ztrßta vym∞°uje. U poplatnφka, kter² je spoleΦnφkem ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, se da≥ovß ztrßta upravφ o Φßst zßkladu dan∞ nebo Φßst da≥ovΘ ztrßty ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ nebo da≥ovΘ ztrßty se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßn zisk podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9b) U poplatnφka, kter² je komplementß°em komanditnφ spoleΦnosti, se da≥ovß ztrßta upravφ o Φßst zßkladu dan∞ nebo Φßst ztrßty komanditnφ spoleΦnosti p°ipadajφcφ komplementß°∙m; p°itom tato Φßst zßkladu dan∞ nebo da≥ovΘ ztrßty se na jednotlivΘho komplementß°e urΦφ ve stejnΘm pom∞ru v jakΘm je rozd∞lovßna Φßst zisku p°ipadajφcφ na komplementß°e podle spoleΦenskΘ smlouvy, jinak rovn²m dφlem.^9c) PoprvΘ lze tohoto ustanovenφ pou₧φt u da≥ovΘ ztrßty vzniklΘ za zda≥ovacφ obdobφ roku 1993. U akciovΘ spoleΦnosti, u nφ₧ doÜlo k p°em∞n∞ z investiΦnφho fondu na jin² podnikatelsk² subjekt,^19d) lze odeΦφst da≥ovou ztrßtu, kterß vznikla a byla vym∞°ena investiΦnφmu fondu poΦφnaje zda≥ovacφm obdobφm 1996.

(2) Pro stanovenφ da≥ovΘ ztrßty, kterou lze podle odstavce 1 odeΦφst, platφ ustanovenφ º 23 a₧ 33 a º 38n. U komanditnφ spoleΦnosti se da≥ovß ztrßta sni₧uje o Φßstku p°ipadajφcφ komplementß°∙m.

(3) Od zßkladu dan∞ mohou poplatnφci odeΦφst

P°i spoluvlastnictvφ k hmotnΘmu majetku lze odpoΦet uplatnit pouze v pom∞rnΘ v²Üi podle vlastnick²ch prßv. Toto ustanovenφ nelze uplatnit v tom zda≥ovacφm obdobφ, v n∞m₧ dojde k ukonΦenφ podnikatelskΘ nebo jinΘ samostatnΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti, ke vstupu do likvidace nebo k prohlßÜenφ konkursu. Vytvß°φ-li poplatnφk soubor movit²ch v∞cφ se samostatn²m technicko-ekonomick²m urΦenφm podle º 26 odst. 2, lze odpoΦet uplatnit pouze jednotliv∞ za ka₧dou samostatnou movitou v∞c za°azenou do souboru, kterß je pro ·Φely zßkona hmotn²m majetkem.

(4) OdpoΦet podle odstavce 3 lze uplatnit nejd°φve v tom zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm je hmotn² majetek evidovßn v majetku poplatnφka nebo p°enechßn nßjemci ve stavu zp∙sobilΘm k obvyklΘmu u₧φvßnφ (º 24 odst. 4). Evidovßnφm majetku se rozumφ uvedenφ majetku do u₧φvßnφ podle zvlßÜtnφho p°edpisu²⁰⁾ a u poplatnφka, kter² nenφ ·Φetnφ jednotkou, vystavenφ evidenΦnφho dokladu.

(5) OdeΦet podle odstavce 3 nelze uplatnit u

(6) Nßrok na odpoΦet podle odstavce 3 pφsm. a) a₧ d) zanikß, pokud doÜlo do t°φ let nßsledujφcφch po roce, kdy byly odpoΦet nebo jeho Φßst uplatn∞ny, k vy°azenφ majetku s v²jimkou vy°azenφ v d∙sledku Ükody zp∙sobenΘ ₧ivelnφ pohromou [º 24 odst. 2 pφsm. l)] nebo k pronßjmu tohoto majetku. P°i zßniku nßroku na odpoΦet je poplatnφk povinen zv²Üit hospodß°sk² v²sledek nebo rozdφl mezi p°φjmy a v²daji o uplatn∞n² odpoΦet podle odstavce 3 nebo jeho uplatn∞nou Φßst podle odstavce 7 v tom zda≥ovacφm obdobφ, kdy tento nßrok zanikl. Obdobn∞ postupuje nßjemce, kter² uplatnil odpoΦet podle odstavce 3 pφsm. e), pokud dojde k ukonΦenφ finanΦnφho pronßjmu bez nßslednΘ koup∞ najatΘho hmotnΘho majetku s v²jimkou ukonΦenφ finanΦnφho pronßjmu v d∙sledku Ükody zp∙sobenΘ ₧ivelnφ pohromou podle º 24 odst. 2 pφsm. l) nebo tento najat² majetek dßle pronajme. P°i uplatn∞nφ odpoΦtu na jednotlivΘ samostatnΘ movitΘ v∞ci za°azenΘ do souboru movit²ch v∞cφ se samostatn²m technicko-ekonomick²m urΦenφm se spln∞nφ podmφnek podle tohoto odstavce posuzuje odd∞len∞ za ka₧dou samostatnou movitou v∞c.

(7) Nelze-li odpoΦet podle odstavce 3 uplatnit v roce, kdy nßrok na odpoΦet vznikl z d∙vodu, ₧e poplatnφk vykßzal da≥ovou ztrßtu nebo zßklad dan∞ (zßklad dan∞ snφ₧en² o nezdanitelnΘ Φßstky podle º 15 a o da≥ovou ztrßtu) ni₧Üφ ne₧ odpoΦet podle odstavce 3, lze odpoΦet nebo jeho zb²vajφcφ Φßst uplatnit v nejbli₧Üφm zda≥ovacφm obdobφ, ve kterΘm poplatnφk vykß₧e zßklad dan∞ (zßklad dan∞ snφ₧en² o nezdanitelnΘ Φßstky podle º 15 a o da≥ovou ztrßtu).

(8) Poplatnφk, kter² je fyzicku osobou, uplatnφ odpoΦet, jen jde-li o nov² hmotn² majetek pou₧φvan² pro dosahovßnφ p°φjm∙ podle º 7 a 9. Jednß-li se o hmotn² majetek zahrnut² do obchodnφho majetku jednoho z man₧el∙ podle º 7 odst. 11, m∙₧e odpoΦet uplatnit pouze jeden z man₧el∙, a to ten, kter² m∞l majetek za°azen v obchodnφm majetku d°φve.

(9) U poplatnφka, kter² je spoleΦnφkem ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, lze odpoΦet zv²Üit i o pom∞rnou Φßst odpoΦtu podle odstavce 3 zjiÜt∞nΘho za ve°ejnou obchodnφ spoleΦnost; p°itom pom∞rnß Φßst odpoΦtu se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßn zisk nebo ztrßta podle spoleΦenskΘ smlouvy, nebo rovn²m dφlem.^9b)

(10) OdpoΦet podle odstavce 3 zjiÜt∞n² za komanditnφ spoleΦnost se rozd∞luje na komplementß°e a komanditnφ spoleΦnost ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm se rozd∞luje zisk nebo ztrßta.^19c) U poplatnφka, kter² je komplementß°em komanditnφ spoleΦnosti, lze odpoΦet podle odstavce 3 zv²Üit o Φßst odpoΦtu p°ipadajφcφ komplementß°∙m; p°itom tato pom∞rnß Φßst odpoΦtu se na jednotlivΘho komplementß°e urΦφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßna Φßst zisku nebo ztrßty p°ipadajφcφ na komplementß°e podle spoleΦenskΘ smlouvy, nebo rovn²m dφlem.^9c)

(11) Mo₧nost odeΦφtßnφ da≥ovΘ ztrßty podle odstavce 1 vyluΦuje povolenφ osvobozenφ od dan∞.

(12) Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 se nevztahujφ na obecn∞ prosp∞ÜnΘ spoleΦnosti.

(13) Nßrok na odpoΦet podle odstavce 3 pφsm. d) mohou uplatnit pouze poplatnφci s p°evß₧n∞ zem∞d∞lskou a lesnφ v²robou.⁷⁾ Za poplatnφky s p°evß₧n∞ zem∞d∞lskou a lesnφ v²robou se pro ·Φely tohoto zßkona pova₧ujφ poplatnφci, u nich₧ p°φjmy z tΘto Φinnosti Φinily v p°edchßzejφcφm zda≥ovacφm obdobφ vφce ne₧ 50 % z celkov²ch p°φjm∙. U poplatnφk∙, jejich₧ da≥ovß povinnost vznikla v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ, je rozhodn² pom∞r skuteΦn∞ dosa₧en²ch p°φjm∙.

º 35

Sleva na dani

(1) Poplatnφk∙m uveden²m v º 2 a 17 se da≥ sni₧uje o

P°itom u poplatnφk∙, kte°φ jsou spoleΦnφky ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti, u komplementß°∙ komanditnφ spoleΦnosti a u komanditnφ spoleΦnosti se da≥ snφ₧φ podle pφsmen a) a b) pouze o Φßstku, kterß odpovφdß pom∞ru, jak²m byl mezi n∞ rozd∞len zßklad dan∞, zjiÜt∞n² za ve°ejnou obchodnφ spoleΦnost nebo za komanditnφ spoleΦnost.

(2) Pro v²poΦet slevy podle odstavce 1 je rozhodn² pr∙m∞rn² roΦnφ p°epoΦten² poΦet zam∞stnanc∙ se zm∞n∞nou pracovnφ schopnostφ a zam∞stnanc∙ se zm∞n∞nou pracovnφ schopnostφ s t∞₧Üφm zdravotnφm posti₧enφm, kter² se vypoΦφtß za p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ jako podφl celkovΘho poΦtu hodin odpracovan²ch t∞mito zam∞stnanci u poplatnφka, zv²Üen² o neodpracovanΘ hodiny v d∙sledku Φerpßnφ dovolenΘ na zotavenou, p°ekß₧ek v prßci a pracovnφ neschopnosti, za ni₧ jsou poskytovßny dßvky nemocenskΘho pojiÜt∞nφ a celkovΘho roΦnφho fondu pracovnφ doby p°ipadajφcφho na jednoho zam∞stnance pracujφcφho na plnou pracovnφ dobu stanovenou zvlßÜtnφmi p°edpisy.³⁴⁾ VypoΦten² podφl se zaokrouhluje na dv∞ desetinnß mφsta.^34a)

(3) Poplatnφci uvedenφ v º 17 mohou od dan∞ dßle odeΦφst Φßstku odpovφdajφcφ jednΘ polovin∞ dan∞ srß₧enΘ ve zda≥ovacφm obdobφ touto prßvnickou osobou podle º 36 z dividendovΘho p°φjmu z akcie a podφlovΘho listu nebo z podφl∙ na zisku z ·Φastφ na spoleΦnostech s ruΦenφm omezen²m a z ·Φastφ komanditist∙ na komanditnφch spoleΦnostech anebo z podφl∙ na zisku a obdobnΘho pln∞nφ z Φlenstvφ v dru₧stvech. InvestiΦnφ spoleΦnost vytvß°ejφcφ podφlovΘ fondy m∙₧e od dφlΦφ dan∞ vypoΦtenΘ ze zßkladu dan∞ stanovenΘho odd∞len∞ za jednotliv² podφlov² fond odeΦφst Φßstku odpovφdajφcφ jednΘ polovin∞ dan∞ sra₧enΘ z dividendov²ch p°φjm∙ z podφlov²ch list∙ tohoto fondu.

(4) Slevu na dani podle odstavc∙ 1 a 3 nelze uplatnit na da≥ (Φßst dan∞) p°ipadajφcφ na zßklad dan∞ (dφlΦφ zßklad dan∞) podle º 16 odst. 2 nebo º 20b.

º 35a

(1) Poplatnφk, kterΘmu byl poskytnut p°φslib investiΦnφ pobφdky podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu,⁶⁷⁾ kter² pro poskytnutφ p°φslibu zahßjil podnikßnφ a zaregistroval se podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu⁴¹⁾ jako poplatnφk, m∙₧e, spl≥uje-li vÜeobecnΘ podmφnky stanovenΘ zvlßÜtnφm prßvnφm p°edpisem a zvlßÜtnφ podmφnky stanovenΘ tφmto zßkonem, uplatnit slevu na dani, a to,

V²Üe slevy na dani se nem∞nφ, je-li dodateΦn∞ vym∞°ena vyÜÜφ da≥ovß povinnost.^34d)

(2) ZvlßÜtnφmi podmφnkami, za kter²ch lze uplatnit slevu na dani podle odstavce 1, jsou

(3) Slevu na dani podle odstavce 1 lze uplat≥ovat po dobu 10 po sob∞ bezprost°edn∞ nßsledujφcφch zda≥ovacφch obdobφ, p°iΦem₧ prvnφm zda≥ovacφm obdobφm, za kterΘ lze uplatnit slevu, je zda≥ovacφ obdobφ, ve kterΘm

na prvnφ stavbu nebo Φßst stavby, jφ₧ se investiΦnφ pobφdky t²kajφ.

(4) Slevy na dani u tΘho₧ poplatnφka nesmφ za stanovenΘ desetiletΘ obdobφ v souhrnu p°ekroΦit celkovou hodnotu investiΦnφch pobφdek poskytnut²ch na toto obdobφ, snφ₧enou o hodnotu skuteΦn∞ Φerpan²ch ostatnφch druh∙ investiΦnφch pobφdek, vΦetn∞ pobφdky ve form∞ dotace obcφm na technickΘ vybavenφ ·zemφ a osvobozenφ od cla.

(5) ╚ßstka slevy na dani se zaokrouhluje na celΘ KΦ dol∙.

(6) Nedodr₧φ-li poplatnφk n∞kterou z podmφnek uveden²ch v odstavci 2 nebo n∞kterou ze vÜeobecn²ch podmφnek stanoven²ch zvlßÜtnφm prßvnφm p°edpisem, nßrok na slevu podle odstavce 1 zanikß a poplatnφk je povinen podat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ za vÜechna zda≥ovacφ obdobφ, ve kter²ch slevu uplatnil.

(7) Byl-li poskytnut p°φslib investiΦnφ pobφdky ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komanditnφ spoleΦnosti, postupuje spoleΦnφk ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komplementß° komanditnφ spoleΦnosti p°i uplatn∞nφ slevy na dani podle odstavc∙ 1 a₧ 6 obdobn∞.

º 35b

(1) Poplatnφk, kterΘmu byl poskytnut p°φslib investiΦnφ pobφdky podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu a na kterΘho se nevztahuje ustanovenφ º 35a, m∙₧e, spl≥uje-li vÜeobecnΘ podmφnky stanovenΘ zvlßÜtnφm prßvnφm p°edpisem a zvlßÜtnφ podmφnky stanovenΘ tφmto zßkonem, uplatnit slevu na dani, kterß se vypoΦte podle vzorce S1 minus S2, p°iΦem₧

(2) ╚ßstka dan∞ pro ·Φely odstavce 1 je

(3) Pokud ve 2 zda≥ovacφch obdobφch bezprost°edn∞ p°edchßzejφcφch obdobφ, za kterΘ lze slevu uplatnit poprvΘ, vykßzal poplatnφk da≥ovou ztrßtu nebo mu da≥ovß povinnost nevznikla, sleva na dani se vypoΦte podle odstavce 1 pφsm. a).

(4) Slevu na dani podle odstavce 1 lze uplat≥ovat po dobu 5 po sob∞ bezprost°edn∞ nßsledujφcφch zda≥ovacφch obdobφ, p°iΦem₧ prvnφm zda≥ovacφm obdobφm, za kterΘ lze uplatnit slevu, je zda≥ovacφ obdobφ, ve kterΘm

na prvnφ stavbu nebo Φßst stavby, jφ₧ se investiΦnφ pobφdky t²kajφ.

(5) Slevy na dani u tΘho₧ poplatnφka nesmφ za stanovenΘ p∞tiletΘ obdobφ v souhrnu p°ekroΦit celkovou hodnotu investiΦnφch pobφdek poskytnut²ch na toto obdobφ, snφ₧enou o hodnotu skuteΦn∞ Φerpan²ch ostatnφch druh∙ investiΦnφch pobφdek, vΦetn∞ pobφdky ve form∞ dotace obcφm na technickΘ vybavenφ ·zemφ a osvobozenφ od cla.

(6) Ustanovenφ º 35a odst. 2 a 5 platφ obdobn∞.

(7) Nedodr₧φ-li poplatnφk n∞kterou z podmφnek uveden²ch v º 35a odst. 2 nebo n∞kterou ze vÜeobecn²ch podmφnek stanoven²ch zvlßÜtnφm prßvnφm p°edpisem, nßrok na slevu podle odstavce 1 zanikß a poplatnφk je povinen podat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ za vÜechna zda≥ovacφ obdobφ, ve kter²ch slevu uplatnil.

(8) Byl-li poskytnut p°φslib investiΦnφ pobφdky ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komanditnφ spoleΦnosti, postupuje spoleΦnφk ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo komplementß° komanditnφ spoleΦnosti p°i uplatn∞nφ slevy na dani podle odstavc∙ 1 a₧ 7 obdobn∞.

º 36

ZvlßÜtnφ sazba dan∞

(1) ZvlßÜtnφ sazba dan∞ z p°φjm∙ plynoucφch ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky pro poplatnφky uvedenΘ v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4 s v²jimkou stßlΘ provozovny (º 22 odst. 2 a 3) Φinφ

Jednotliv² p°φjem z vypo°ßdacφho podφlu nebo podφlu na likvidaΦnφm z∙statku anebo jim obdobnΘ pln∞nφ se sni₧uje o nab²vacφ cenu podφlu na obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu. Za podφly na zisku se pova₧ujφ i Φßstky pou₧itΘ ze zisku po zdan∞nφ na zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka v akciovΘ spoleΦnosti, spoleΦnφka ve spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m, komanditisty v komanditnφ spoleΦnosti nebo na zv²Üenφ ΦlenskΘho vkladu Φlena dru₧stva s v²jimkou zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka na zßklad∞ zv²Üenφ zßkladnφho jm∞nφ z vlastnφch zdroj∙ spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m nebo akciovΘ spoleΦnosti,³⁵⁾

(2) ZvlßÜtnφ sazba dan∞ z p°φjm∙ plynoucφch ze zdroj∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky pro poplatnφky uvedenΘ v º 2 a 17, pokud nenφ v odstavci 1 stanoveno jinak, Φinφ

┌rokov²m Φi dividendov²m p°φjmem se pro ·Φely tohoto zßkona rozum∞jφ v²nosy z dr₧by cenn²ch papφr∙. Za podφly na zisku podle bodu 1 a₧ 3 se pro ·Φely tohoto zßkona pova₧ujφ i Φßstky pou₧itΘ ze zisku po zdan∞nφ na zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka nebo ΦlenskΘho vkladu s v²jimkou zv²Üenφ vkladu spoleΦnφka na zßklad∞ zv²Üenφ zßkladnφho jm∞nφ z majetku p°evyÜujφcφho zßkladnφ jm∞nφ spoleΦnosti s ruΦenφm omezen²m nebo akciovΘ spoleΦnosti,³⁵⁾

(3) Zßkladem dan∞ pro zvlßÜtnφ sazbu dan∞ je pouze p°φjem, pokud v tomto zßkon∞ nenφ stanoveno jinak. Zßklad dan∞ se stanovφ samostatn∞ za jednotlivΘ cennΘ papφry, a to i v p°φpad∞ dr₧by cenn²ch papφr∙ stejnΘho druhu od jednoho emitenta. Zßklad dan∞ se nesni₧uje o nezdanitelnou Φßst zßkladu dan∞ (º 15) a zaokrouhluje se na celΘ koruny dol∙, s v²jimkou dividendovΘho p°φjmu z akcie a podφlovΘho listu, u n∞ho₧ se zßklad dan∞ zaokrouhluje na celΘ halΘ°e dol∙. Pokud plynou v cizφ m∞n∞ ·roky (·rokov² p°φjem) z vkladovΘho ·Φtu, b∞₧nΘho ·Φtu, kter² nenφ podle podmφnek banky urΦen k podnikßnφ, a z vkladnφho listu, stanovφ se zßklad dan∞ v cizφ m∞n∞, a to bez zaokrouhlenφ. U dividendovΘho p°φjmu z akcie nebo podφlovΘho listu se sra₧enß da≥ (º 38d), p°ipadajφcφ na jednotliv² cenn² papφr, nezaokrouhluje, avÜak celkovß Φßstka dan∞ sra₧enß plßtcem z veÜker²ch dividendov²ch p°φjm∙ plynoucφch jednomu poplatnφkovi z dr₧by akciφ jednoho emitenta nebo z dr₧by podφlov²ch list∙ jednoho podφlovΘho fondu se zaokrouhluje na celΘ koruny dol∙.

(4) U dividendovΘho p°φjmu z akciφ investiΦnφch fond∙, z po₧itkov²ch list∙ a z podφlov²ch list∙ je zßkladem pro zvlßÜtnφ sazbu dan∞ p°φjem z t∞chto cenn²ch papφr∙, snφ₧en² o pom∞rnou Φßst p°φjm∙ podφlov²ch fond∙ a investiΦnφch fond∙¹⁶⁾ podlΘhajφcφ zvlßÜtnφ sazb∞ dan∞ a sazb∞ dan∞ podle º 21 odst. 4 a o pom∞rnou Φßst ·rokov²ch v²nos∙ z hypoteΦnφch zßstavnφch list∙,^4d) p°ipadajφcφ na tento zßklad, kterΘ byly z·Φtovßny ve prosp∞ch v²nos∙ investiΦnφho nebo podφlovΘho fondu ve zda≥ovacφm obdobφ, s nφm₧ dividendov² p°φjem plynoucφ od investiΦnφho fondu nebo podφlovΘho fondu souvisφ. Pom∞rnß Φßst p°ipadajφcφ na tento zßklad se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßn zisk urΦen² k v²plat∞ dividend mezi akcionß°e nebo majitele podφlov²ch list∙.

(5) U dividend a podφl∙ na zisku plynoucφch od obchodnφ spoleΦnosti s v²jimkou investiΦnφho fondu nebo od dru₧stva, kterΘ majφ nejmΘn∞ dvacetiprocentnφ podφl na vlastnφm jm∞nφ jinΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva, se zßklad dan∞ pro zvlßÜtnφ sazbu dan∞ sni₧uje o pom∞rnou Φßst dividendy, podφlu na zisku nebo jinΘho obdobnΘho pln∞nφ z Φlenstvφ v dru₧stvu podlΘhajφcφho zvlßÜtnφ sazb∞ dan∞ a sazb∞ dan∞ podle º 21 odst. 4, p°ipadajφcφ na tento zßklad, plynoucφ z nejmΘn∞ dvacetiprocentnφ ·Φasti na jinΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stvu, kterß byla z·Φtovanß ve prosp∞ch v²nos∙ v p°φsluÜnΘm zda≥ovacφm obdobφ, s nφm₧ tento p°φjem souvisφ. V²Üe podφlu na vlastnφm jm∞nφ obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva se posuzuje k datu rozhodnutφ valnΘ hromady nebo ΦlenskΘ sch∙ze tΘto jinΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo dru₧stva o vyplacenφ dividend nebo podφlu na zisku. Pom∞rnß Φßst, o kterou se sni₧uje zßklad dan∞, se stanovφ ve stejnΘm pom∞ru, v jakΘm je rozd∞lovßn zisk urΦen² k v²plat∞ dividend, podφl∙ na zisku nebo jinΘho obdobnΘho pln∞nφ z Φlenstvφ v dru₧stvu mezi akcionß°e, spoleΦnφky nebo Φleny dru₧stva.

(6) Plynou-li

Pokud nelze sra₧enou da≥ nebo jejφ Φßst zapoΦφst na celkovou da≥ovou povinnost proto, ₧e poplatnφkovi da≥ovß povinnost nevznikla nebo vykßzal da≥ovou ztrßtu anebo jeho celkovß da≥ovß povinnost je ni₧Üφ ne₧ da≥ sra₧enß, posuzuje se tato da≥ nebo jejφ Φßst podle zvlßÜtnφho p°edpisu.^35e)

º 37

Ustanovenφ tohoto zßkona se pou₧ije, jen pokud mezinßrodnφ smlouva, kterou je ╚eskß republika vßzßna, nestanovφ jinak. V²raz "stßlß zßkladna" pou₧φvan² v mezinßrodnφch smlouvßch je obsahov∞ toto₧n² s v²razem "stßlß provozovna".

º 38

(1) Pro da≥ovΘ ·Φely, s v²jimkou uvedenou v odstavcφch 2 a₧ 4, se pou₧φvajφ kursy devizovΘho trhu vyhlßÜenΘ ╚eskou nßrodnφ bankou uplat≥ovanΘ v ·Φetnictvφ²⁰⁾ poplatnφk∙. Pokud poplatnφk nenφ ·Φetnφ jednotkou, pou₧ije se s v²jimkou uvedenou v odstavci 2 jednotn² kurs. Tento kurs se stanovφ jako roΦnφ pr∙m∞r sm∞nnΘho kursu stanovenΘho ╚eskou nßrodnφ bankou poslednφ den ka₧dΘho m∞sφce zda≥ovacφho obdobφ. Jednotn² kurs se pou₧ije v₧dy i pro p°φpady podle º 38f. V p°φpad∞, ₧e se da≥ovΘ p°iznßnφ podßvß v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ, pou₧ije se sm∞nn² kurs k datu uskuteΦn∞nφ jednotliv²ch p°φjm∙ a v²daj∙.

(2) P°i p°epoΦtu dan∞ z ·rok∙ (·rokovΘho p°φjmu) plynoucφch v cizφ m∞n∞ z vkladovΘho ·Φtu, b∞₧nΘho ·Φtu, kter² nenφ podle podmφnek banky urΦen k podnikßnφ, a z vkladnφho listu, z nich₧ je da≥ vybφrßna zvlßÜtnφ sazbou podle º 36 odst. 2, se pou₧ije sm∞nn² kurs vyhlßÜen² ╚eskou nßrodnφ bankou ke dni p°ipsßnφ ·rok∙ ve prosp∞ch poplatnφka. Takto vypoΦtenß da≥ se nezaokrouhluje.

(3) P°i p°epoΦtu zßkladu dan∞ pro zvlßÜtnφ sazbu dan∞ (º 36) vztahujφcφ se na p°φjmy uvedenΘ v º 22 zßkona, s v²jimkou ·rok∙ plynoucφch v cizφ m∞n∞ z vkladovΘho ·Φtu, b∞₧nΘho ·Φtu, kter² nenφ podle podmφnek banky urΦen k podnikßnφ, a z vkladnφho listu, pou₧ije plßtce dan∞, kter² mß sφdlo nebo bydliÜt∞ na ·zemφ ╚eskΘ republiky, kurs uplatn∞n² v ·Φetnictvφ.²⁰⁾ Pokud plßtce dan∞ provßdφ ·hradu z vlastnφho devizovΘho ·Φtu, pou₧ije p°i p°epoΦtu zßkladu dan∞ pro zvlßÜtnφ sazbu dan∞ kurs uplatn∞n² v ·Φetnictvφ.²⁰⁾

(4) P°i p°epoΦtu p°φjmu pro v²poΦet zßlohy na da≥ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ se pou₧ije sm∞nn² kurs stanoven² ╚eskou nßrodnφ bankou pro poslednφ den kalendß°nφho m∞sφce p°edchßzejφcφho m∞sφci, v jeho₧ pr∙b∞hu se zßloha srß₧φ.

º 38a

Zßlohy

(1) Zßlohy na da≥ z p°φjm∙ se platφ v pr∙b∞hu zßlohovΘho obdobφ. ZßlohovΘ obdobφ je obdobφ od prvnφho dne nßsledujφcφho po uplynutφ poslednφho dne lh∙ty pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ za minulΘ zda≥ovacφ obdobφ do poslednφho dne lh∙ty pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ v nßsledujφcφm zda≥ovacφm obdobφ. P°i v²poΦtu v²Üe a periodicity zßloh se vychßzφ z poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti.^39a) Za poslednφ znßmou da≥ovou povinnost se pro v²poΦet periodicity a v²Üe zßloh v zßlohovΘm obdobφ pova₧uje rovn∞₧ Φßstka, kterou si poplatnφk sßm vypoΦetl a uvedl v da≥ovΘm (dodateΦnΘm) p°iznßnφ za obdobφ bezprost°edn∞ p°edchßzejφcφ zda≥ovacφmu obdobφ, s platnostφ od nßsledujφcφho dne po termφnu pro podßnφ da≥ovΘho (dodateΦnΘho) p°iznßnφ, a bylo-li da≥ovΘ (dodateΦnΘ) p°iznßnφ podßno opo₧d∞n∞, s platnostφ od nßsledujφcφho dne po dni jeho podßnφ, do ·Φinnosti^39b) dalÜφ zm∞ny poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti podle tohoto ustanovenφ, nebo zvlßÜtnφho p°edpisu. Po skonΦenφ zda≥ovacφho obdobφ se zßlohy na da≥ zaplacenΘ v jeho pr∙b∞hu zapoΦφtßvajφ na ·hradu skuteΦnΘ v²Üe dan∞. Do poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti se nezahrnuje Φßstka dan∞ sra₧enß z ·rokov²ch p°φjm∙ uveden²ch v º 36 odst. 6 pφsm. a), uvedenß v da≥ovΘm p°iznßnφ podßvanΘm podle zvlßÜtnφho prßvnφho p°edpisu^39c) a zapoΦtenß na celkovou da≥ovou povinnost.

(2) Zßlohy neplatφ poplatnφci,³⁹⁾ jejich₧ poslednφ znßmß da≥ovß povinnost^39a) nep°esßhla 20 000 KΦ.

(3) Poplatnφci, jejich₧ poslednφ znßmß da≥ovß povinnost p°esßhla 20 000 KΦ, avÜak nep°esßhla 100 000 KΦ, platφ pololetnφ zßlohy na da≥ na b∞₧nΘ zda≥ovacφ obdobφ, a to ve v²Üi 40 % poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti. Pololetnφ zßlohy jsou splatnΘ do 30. Φervna a do 15. prosince.

(4) Poplatnφci, jejich₧ poslednφ znßmß da≥ovß povinnost p°esßhla 100 000 KΦ, avÜak nep°esßhla 10 000 000 KΦ, platφ Φtvrtletnφ zßlohy na da≥ na b∞₧nΘ zda≥ovacφ obdobφ, a to ve v²Üi 1/4 poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti. ╚tvrtletnφ zßlohy jsou splatnΘ do konce ka₧dΘho kalendß°nφho Φtvrtletφ. Zßloha za poslednφ kalendß°nφ Φtvrtletφ je vÜak splatnß do 15. prosince.

(5) Poplatnφci, jejich₧ poslednφ znßmß da≥ovß povinnost p°esßhla 10 000 000 KΦ, platφ m∞sφΦnφ zßlohy na da≥ na b∞₧nΘ zda≥ovacφ obdobφ, a to ve v²Üi 1/12 poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti. M∞sφΦnφ zßlohy jsou splatnΘ do konce ka₧dΘho kalendß°nφho m∞sφce. Zßloha za prosinec je vÜak splatnß do 15. prosince.

(6) Poplatnφk, u n∞ho₧ zßklad dan∞ tvo°φ souΦet dφlΦφch zßklad∙ dan∞, zßlohy podle odstavc∙ 3 a₧ 5 neplatφ, pokud je jednφm z nich i dφlΦφ zßklad dan∞ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ a tento dφlΦφ zßklad dan∞ je roven nebo Φinφ vφce ne₧ 50 % z celkovΘho zßkladu dan∞. ╚inφ-li dφlΦφ zßklad dan∞ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ mΘn∞ ne₧ 15 %, platφ se zßlohy vypoΦtenΘ podle odstavc∙ 3 a₧ 5 z celkovΘho zßkladu dan∞. ╚inφ-li dφlΦφ zßklad dan∞ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ 15 % a vφce, avÜak mΘn∞ ne₧ 50 %, platφ se zßlohy podle odstavc∙ 3 a₧ 5 v poloviΦnφ v²Üi.

(7) Jestli₧e se poslednφ da≥ovß povinnost t²kala jen Φßsti zda≥ovacφho obdobφ, je poplatnφk dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob povinen si pro placenφ zßloh dopoΦφtat poslednφ da≥ovou povinnost tak, jako by se t²kala celΘho zda≥ovacφho obdobφ. PropoΦet se provede tak, ₧e poslednφ znßmß da≥ovß povinnost, t²kajφcφ se Φßsti zda≥ovacφho obdobφ, vyd∞lφ se poΦtem m∞sφc∙, za kterΘ poplatnφk pobφral p°φjmy podlΘhajφcφ dani, a nßsobφ se dvanßcti.

(8) P°i zm∞n∞ da≥ovΘ povinnosti v b∞₧nΘm zda≥ovacφm obdobφ se zßlohy do tΘ doby splatnΘ nem∞nφ.

(9) Poplatnφk nenφ povinen platit zßlohy na da≥, jestli₧e ukonΦil Φinnost, z nφ₧ mu plynuly zdanitelnΘ p°φjmy, nebo zanikl zdroj zdaniteln²ch p°φjm∙, a to od splßtky nßsledujφcφ po dni, v n∞m₧ doÜlo ke zm∞n∞ rozhodn²ch skuteΦnostφ; tyto skuteΦnosti poplatnφk oznßmφ sprßvci dan∞ podle zvlßÜtnφho zßkona.⁴¹⁾

(10) Placenφ zßloh podle p°edchozφch odstavc∙ se nevztahuje na p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙, pokud nejde o p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti plynoucφ poplatnφkovi ze zahraniΦφ, nemß-li poplatnφk souΦasn∞ jinΘ p°φjmy podrobenΘ dani.

º 38b

Minimßlnφ v²Üe dan∞

Da≥ nebo da≥ vΦetn∞ zv²Üenφ dan∞ se nep°edepφÜe a neplatφ, nep°esßhne-li 100 KΦ nebo celkovΘ zdanitelnΘ p°φjmy neΦinφ u fyzickΘ osoby vφce ne₧ 10 000 KΦ. To neplatφ, vybφrß-li se da≥ nebo zßlohy na da≥ srß₧kou.

º 38c

ZahraniΦnφ plßtce dan∞

Plßtcem dan∞³⁹⁾ podle º 38d, º 38e a º 38h se rozumφ tΘ₧ poplatnφk uveden² v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4, kter² mß na ·zemφ ╚eskΘ republiky stßlou provozovnu (º 22 odst. 2) nebo zam∞stnßvß zde svΘ zam∞stnance dΘle ne₧ 183 dn∙ s v²jimkou p°φpad∙ poskytovßnφ slu₧eb ve smyslu ustanovenφ º 22 odst. 1 pφsm. c) a s v²jimkou zahraniΦnφch zastupitelsk²ch ·°ad∙ v tuzemsku. V p°φpad∞ uvedenΘm v º 6 odst. 2 ve v∞t∞ druhΘ a t°etφ nenφ plßtcem dan∞ poplatnφk uveden² v º 2 odst. 3 a v º 17 odst. 4.

º 38d

Da≥ vybφranß srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby dan∞

(1) Da≥ se vybφrß srß₧kou z p°φjm∙ vΦetn∞ zßloh, na kterΘ se vztahuje zvlßÜtnφ sazba dan∞ podle º 36. Srß₧ku je povinen provΘst plßtce dan∞, s v²jimkou uvedenou v odstavci 2, p°i v²plat∞, poukßzßnφ nebo p°ipsßnφ ·hrady ve prosp∞ch poplatnφka, avÜak u p°φjm∙ uveden²ch v º 22 odst. 1 pφsm. c), f) a g) bodech 1, 2, 5 a 6 a u ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z poskytnut²ch ·v∞r∙ a p∙jΦek, plynoucφch poplatnφk∙m uveden²m v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4, nejpozd∞ji v den, kdy o zßvazku ·Φtuje v souladu s platn²mi ·Φetnφmi p°edpisy.

(2) U dividendovΘho p°φjmu plynoucφho z akcie, zatφmnφho listu a u podφl∙ na zisku uveden²ch v º 36 je plßtce dan∞ povinen srazit da≥ p°i v²plat∞ dividendovΘho p°φjmu nebo podφlu na zisku, nejpozd∞ji vÜak do konce t°etφho m∞sφce po dni rozhodnutφ valnΘ hromady nebo ΦlenskΘ sch∙ze o rozd∞lenφ zisku. U dividendovΘho p°φjmu plynoucφho z podφlovΘho listu je plßtce dan∞ povinen srazit da≥ p°i v²plat∞ dividendovΘho p°φjmu, nejpozd∞ji vÜak do konce t°etφho m∞sφce po dni rozhodnutφ investiΦnφ spoleΦnosti o rozd∞lenφ zisku podφlovΘho fondu. P°i v²plat∞ zßlohy na tyto p°φjmy je plßtce dan∞ povinen srazit da≥ ke dni v²platy zßlohy.

(3) Plßtce dan∞ je povinen sra₧enou da≥ odvΘst svΘmu mφstn∞ p°φsluÜnΘmu sprßvci dan∞ do konce nßsledujφcφho kalendß°nφho m∞sφce po dni, kdy byl povinen provΘst srß₧ku podle odstavc∙ 1 a 2. Tuto skuteΦnost, t²kajφcφ se pouze zahraniΦnφch subjekt∙, je souΦasn∞ povinen oznßmit sprßvci dan∞ na tiskopise vydanΘm Ministerstvem financφ, pokud sprßvce dan∞ na ₧ßdost plßtce dan∞ nestanovφ jinak. Srß₧ka dan∞ se provßdφ ze zßkladu dan∞ stanovenΘho podle º 36.

(4) Da≥ovß povinnost poplatnφka, pokud jde o p°φjmy nebo zßlohy na n∞, z nich₧ je srß₧ena da≥, krom∞ p°φjm∙ uveden²ch v º 36 odst. 6, se pova₧uje za spln∞nou °ßdn²m a vΦasn²m provedenφm srß₧ky dan∞.

(5) Neprovede-li plßtce dan∞ srß₧ku dan∞ v∙bec, pop°φpad∞ provede-li ji v nesprßvnΘ v²Üi nebo sra₧enou da≥ vΦas neodvede, bude na n∞m vymßhßna jako jeho dluh.

(6) Sprßvce dan∞ m∙₧e plßtci dan∞ stanovit jinak lh∙tu pro ·hradu dan∞ vybφranΘ srß₧kou.

(7) Na zßklad∞ ₧ßdosti poplatnφka uvedenΘho v º 2 odst. 3 a º 17 odst. 4 vydß sprßvce dan∞ "Potvrzenφ o zaplacenφ dan∞ vybφranΘ srß₧kou". O potvrzenφ m∙₧e poplatnφk po₧ßdat i prost°ednictvφm plßtce. Plßtce dan∞ vydß takΘ potvrzenφ na zßklad∞ ₧ßdosti poplatnφka uvedenΘho v º 2 odst. 2 a º 17 odst. 3 a stßlΘ provozovny (º 22 odst. 2) o sra₧enφ a odvedenφ dan∞ vybφranΘ srß₧kou, kterß se zapoΦte na celkovou da≥ovou povinnost (º 36 odst. 6). Takov²m potvrzenφm m∙₧e b²t i kopie v²pisu z bankovnφho ·Φtu nebo jinΘho druhu ·Φtu, kterΘm bude uvedena srß₧ka dan∞ z p°φjm∙.

(8) Poplatnφkovi, kterΘmu plßtce dan∞ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ srazφ da≥ vyÜÜφ, ne₧ je stanoveno, vrßtφ plßtce dan∞ p°eplatek, pokud neuplynuly t°i roky od konce zda≥ovacφho obdobφ, v n∞m₧ p°eplatek vznikl. O vrßcen² p°eplatek dan∞ snφ₧φ plßtce nejbli₧Üφ odvod dan∞ vybφranΘ srß₧kou sprßvci dan∞. Poplatnφkovi, kterΘmu plßtce dan∞ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ nesrazil da≥ ve stanovenΘ v²Üi, m∙₧e ji dodateΦn∞ srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla da≥ nesprßvn∞ sra₧ena, dvanßct m∞sφc∙.

(9) Postup uveden² v º 36 odst. 6 se uplatnφ na zßklad∞ seznamu potvrzenφ podle odstavce 7, Φlen∞nΘho podle jednotliv²ch plßtc∙, kter² poplatnφk p°edlo₧φ souΦasn∞ s da≥ov²m p°iznßnφm. Seznam musφ obsahovat ·daje o obchodnφm jmΘn∞, identifikaΦnφm Φφsle a sφdle plßtce, o Φßstkßch sra₧enΘ dan∞ p°evzat²ch z jednotliv²ch potvrzenφ a souhrnnou v²Üi sra₧en²ch danφ za vÜechny plßtce. P°itom je poplatnφk povinen na v²zvu sprßvce dan∞^39d) prokßzat kdykoliv ve lh∙t∞ pro vym∞°enφ dan∞^39e) oprßvn∞nost nßroku na zßpoΦet sra₧enΘ dan∞ na celkovou da≥ovou povinnost nebo na posouzenφ tΘto dan∞ Φi jejφ Φßsti jako da≥ovΘho p°eplatku^35e) uplatn∞nΘho v da≥ovΘm p°iznßnφ, a dolo₧it jej potvrzenφmi plßtc∙ podle odstavce 7, kterß m∞l k dispozici v zßkonnΘ lh∙t∞ pro podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ. Obdr₧φ-li poplatnφk potvrzenφ plßtce po podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ (pop°. opravnΘho Φi dodateΦnΘho) a p°itom po uplynutφ zßkonnΘ lh∙ty pro jeho podßnφ, p°edlo₧φ p°i dodateΦnΘm uplatn∞nφ postupu podle º 36 odst. 6 dodateΦn∞ obdr₧enß potvrzenφ p°φmo sprßvci dan∞; b∞h lh∙t pro naklßdßnφ s da≥ov²m p°eplatkem podle zvlßÜtnφho p°edpisu^35e) se poΦφtß ode dne p°edlo₧enφ potvrzenφ plßtce mφstn∞ p°φsluÜnΘmu sprßvci dan∞ poplatnφka.

º 38e

ZajiÜt∞nφ dan∞

(1) Ministerstvo financφ m∙₧e obecn∞ zßvazn²m prßvnφm p°edpisem ulo₧it da≥ov²m subjekt∙m, aby p°i pen∞₧itΘm pln∞nφ ve prosp∞ch poplatnφk∙ majφcφch urΦit² druh p°φjm∙ srazili a₧ 25 % pen∞₧itΘho pln∞nφ jako zajiÜt∞nφ dan∞.

(2) Ministerstvo financφ m∙₧e obecn∞ zßvazn²m prßvnφm p°edpisem zmocnit sprßvce dan∞, aby ulo₧ili da≥ov²m subjekt∙m p°i pen∞₧itΘm pln∞nφ ve prosp∞ch poplatnφk∙ majφcφch urΦit² druh p°φjm∙ srazit a₧ 25 % pen∞₧itΘho pln∞nφ jako zajiÜt∞nφ dan∞. V tomto zmocn∞nφ vymezφ bli₧Üφ podmφnky pro zajiÜt∞nφ dan∞, zejmΘna okruh d∙vod∙ a druh p°φjm∙.

(3) K zajiÜt∞nφ dan∞ ze zdaniteln²ch p°φjm∙ osob podle º 2, z nich₧ nenφ da≥ vybφrßna srß₧kou, jsou plßtci dan∞ p°i v²plat∞, poukßzßnφ nebo p°ipsßnφ ·hrady ve prosp∞ch poplatnφka, nejpozd∞ji v den, kdy o zßvazku ·Φtujφ v souladu s platn²mi ·Φetnφmi p°edpisy, povinni srazit zajiÜt∞nφ dan∞ poplatnφk∙m uveden²m v º 2 odst. 3 ve v²Üi

K zajiÜt∞nφ dan∞ nejsou plßtci povinni v p°φpad∞, kdy je zßloha srß₧ena podle º 38h. Jde-li vÜak o podφl spoleΦnφka ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti nebo o podφl komplementß°e komanditnφ spoleΦnosti na zisku spoleΦnosti, stanovφ se zajiÜt∞nφ dan∞ ve v²Üi vypoΦtenΘ podle º 16.

(4) K zajiÜt∞nφ dan∞ ze zdaniteln²ch p°φjm∙ osob podle º 17, z nich₧ nenφ da≥ vybφrßna srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby dan∞, jsou plßtci dan∞ p°i v²plat∞, poukßzßnφ nebo p°ipsßnφ ·hrady ve prosp∞ch poplatnφka, nejpozd∞ji v den, kdy o zßvazku ·Φtujφ v souladu s platn²mi ·Φetnφmi p°edpisy, povinni srazit zajiÜt∞nφ dan∞ ve v²Üi

(5) Ustanovenφ odstavc∙ 3 a 4 se neuplatnφ, pokud se jednß o ·hrady za zbo₧φ Φi slu₧by provßd∞nΘ v maloobchod∞, kde prodejcem je poplatnφk uveden² v º 2 odst. 3 nebo v º 17 odst. 4. Stejn∞ se postupuje u ·hrad nßjemnΘho placenΘho fyzick²mi osobami za bytovΘ prostory u₧φvanΘ k bydlenφ a Φinnostem s nφm spojen²m.

(6) ╚ßstky zajiÜt∞nφ dan∞ sra₧enΘ plßtcem poplatnφk∙m podle p°edchozφch odstavc∙ se odvßd∞jφ do konce m∞sφce za p°edchozφ kalendß°nφ m∞sφc p°φsluÜnΘmu sprßvci dan∞ poplatnφka. SouΦasn∞ s odvodem Φßstky zajiÜt∞nΘ dan∞ je plßtce povinen oznßmit tento odvod p°φsluÜnΘmu sprßvci dan∞. V oznßmenφ uvede jmΘno, bydliÜt∞ (sφdlo) poplatnφka, v²Üi a druh jeho p°φjm∙.

(7) ZajiÜt∞nφm dan∞ podle p°edchozφch odstavc∙ m∙₧e sprßvce dan∞ pova₧ovat da≥ovou povinnost poplatnφka za spln∞nou.

(8) Sprßvce dan∞ poplatnφka m∙₧e rozhodnout o tom, ₧e zajiÜt∞nφ podle p°edchozφch odstavc∙ bude ni₧Üφ nebo nebude provßd∞no. Proti tomuto rozhodnutφ se nelze odvolat. Toto rozhodnutφ je zßvaznΘ i pro plßtce dan∞.

(9) Neprovede-li plßtce dan∞ zajiÜt∞nφ ·hrady na da≥ v∙bec, pop°φpad∞ ve sprßvnΘ v²Üi nebo zajiÜt∞nou Φßstku dan∞ vΦas neodvede, bude na n∞m vymßhßna jako jeho dluh.

º 38f

VylouΦenφ dvojφho zdan∞nφ p°φjm∙ ze zahraniΦφ

(1) Pokud plynou poplatnφkovi dan∞ z p°φjm∙ podle º 2 a 17 p°φjmy ze zdroj∙ v zahraniΦφ, m∙₧e si od tΘto dan∞ odeΦφst obdobnou da≥ zaplacenou v zahraniΦφ, nejv²Üe vÜak do Φßstky dan∞ z p°φjm∙ p°ipadajφcφ na p°φjmy plynoucφ ze zahraniΦφ.

(2) Plynou-li poplatnφkovi p°φjmy ze stßtu, s nφm₧ ╚eskß republika uzav°ela smlouvu o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ, postupuje se p°i vylouΦenφ dvojφho zdan∞nφ podle tΘto smlouvy. Da≥ zaplacenß ve druhΘm smluvnφm stßt∞ se vÜak zapoΦte na ·hradu dan∞ nejv²Üe Φßstkou, kterß m∙₧e b²t ve druhΘm smluvnφm stßt∞ vybφrßna v souladu se smlouvou o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ.

(3) P°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti vykonßvanΘ v zahraniΦφ plynoucφ poplatnφk∙m uveden²m v º 2 odst. 2 od zam∞stnavatele se sφdlem nebo bydliÜt∞m v zahraniΦφ nebo od zam∞stnavatele se sφdlem nebo bydliÜt∞m v ╚eskΘ republice, pokud p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti jdou k tφ₧i stßlΘ provozovny v zahraniΦφ, se vyjφmajφ ze zdan∞nφ. Z ostatnφho p°φjmu poplatnφka se vypoΦte da≥ procentem da≥ovΘho zatφ₧enφ zjiÜt∞n²m ze zßkladu dan∞ nesnφ₧enΘho o tuto vyjmutou Φßst. V p°φpad∞, ₧e je to pro poplatnφka v²hodn∞jÜφ, pou₧ije se i u t∞chto p°φjm∙ ustanovenφ odstavce 2.

(4) Jestli₧e v d∙sledku odliÜnΘho zaΦßtku nebo dΘlky zda≥ovacφho obdobφ v zahraniΦφ nemß poplatnφk ve lh∙t∞ k podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ doklad od zahraniΦnφho sprßvce dan∞, uvede v da≥ovΘm p°iznßnφ p°edpoklßdanou v²Üi zahraniΦnφho da≥ovΘho zßkladu nebo dan∞ p°ipadajφcφ na zda≥ovacφ obdobφ, za n∞₧ je da≥ovΘ p°iznßnφ podßvßno.

(5) Zjistφ-li poplatnφk, ₧e v d∙sledku stanovenφ zßkladu dan∞ nebo dan∞ zahraniΦnφm sprßvcem dan∞ mß b²t jeho da≥ovß povinnost jinß, ne₧ jak byla vym∞°ena, postupuje podle zvlßÜtnφch da≥ov²ch p°edpis∙.^39a)

╚┴ST ╚TVRT┴
ZVL┴èTN═ USTANOVEN═ PRO VYB═R┴N═ DAN╠ Z P╪═JM┘

ZvlßÜtnφ ustanovenφ pro vybφrßnφ dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob

º 38g

Da≥ovΘ p°iznßnφ k dani z p°φjm∙ fyzick²ch osob

(1) Da≥ovΘ p°iznßnφ je povinen podat ka₧d², jeho₧ roΦnφ p°φjmy, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob, p°esßhly 10 000 KΦ, pokud se nejednß o p°φjmy od dan∞ osvobozenΘ, o p°φjmy, z nich₧ je da≥ vybφrßna srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby dan∞ nebo o p°φjmy, z nich₧ je da≥ vybφrßna podle º 16 odst. 2. Da≥ovΘ p°iznßnφ je povinen podat i ten, jeho₧ roΦnφ p°φjmy, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob, nep°esßhly 10 000 KΦ, ale vykazuje da≥ovou ztrßtu.

(2) Da≥ovΘ p°iznßnφ nenφ povinen podat poplatnφk, kter² mß p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ podle º 6 pouze od jednoho a nebo postupn∞ od vφce plßtc∙ vΦetn∞ doplatk∙ mezd od t∞chto plßtc∙ (º 38ch odst. 4) a neuplat≥oval odeΦet ·rok∙ (º 15 odst. 10 a 11) z hypoteΦnφho ·v∞ru banky, pop°φpad∞ z jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho bankou v souvislosti s hypoteΦnφm ·v∞rem. Podmφnkou je, ₧e poplatnφk podepsal u vÜech t∞chto plßtc∙ dan∞ na p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ prohlßÜenφ k dani podle º 38k odst. 4 a vyjma p°φjm∙ od dan∞ osvobozen²ch a p°φjm∙, z nich₧ je vybφrßna da≥ zvlßÜtnφ sazbou dan∞, nemß jinΘ p°φjmy vyÜÜφ ne₧ 4000 KΦ. Rovn∞₧ nenφ povinen podat da≥ovΘ p°iznßnφ poplatnφk, jemu₧ plynou pouze p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙ ze zahraniΦφ, kterΘ jsou podle º 38f vyjmuty ze zdan∞nφ.

(3) V da≥ovΘm p°iznßnφ poplatnφk uvede veÜkerΘ p°φjmy, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞, krom∞ p°φjm∙ od dan∞ osvobozen²ch, p°φjm∙, z nich₧ je da≥ vybφrßna zvlßÜtnφ sazbou dan∞ a p°φjm∙, kterΘ poplatnφk uvede v samostatnΘm da≥ovΘm p°iznßnφ. Jsou-li souΦßstφ zdaniteln²ch p°φjm∙ tΘ₧ p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti a funkΦnφch po₧itk∙, dolo₧φ je poplatnφk dan∞ dokladem vystaven²m podle º 38j odst. 3.

º 38ga

SamostatnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ

(1) SamostatnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ je povinen podat ka₧d², kdo mß p°φjmy podle º 8 odst. 5 nebo º 10 odst. 8 ze zdroj∙ v zahraniΦφ, pokud tyto p°φjmy nezahrne do da≥ovΘho p°iznßnφ podle º 38g. Ustanovenφ º 38g se nepou₧ijφ v p°φpadech, kdy je podßno samostatnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ.

(2) Pokud poplatnφk podß samostatnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ, uvede v n∞m veÜkerΘ p°φjmy, z nich₧ se da≥ vybφrß podle º 16 odst. 2. Mß-li i jinΘ druhy p°φjm∙, vΦetn∞ p°φjm∙ plynoucφch ze zdroj∙ v zahraniΦφ, uvede je v da≥ovΘm p°iznßnφ podle º 38g.

(3) zruÜen

(4) zruÜen

º 38h

Vybφrßnφ a placenφ dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Plßtce dan∞ srazφ zßlohu na da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙ (dßle jen "zßloha") ze zdanitelnΘ mzdy. Zdanitelnou mzdou se rozumφ ·hrn p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙ (dßle jen "mzda") z·Φtovan² nebo vyplacen² poplatnφkovi za kalendß°nφ m∞sφc nebo za zda≥ovacφ obdobφ, vyjma p°φjm∙ zdaniteln²ch srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby dan∞, snφ₧en² o

(2) Zßloha ze zdanitelnΘ mzdy z·ΦtovanΘ nebo vyplacenΘ za kalendß°nφ m∞sφc Φinφ:

(3) Zßloha ze zdanitelnΘ mzdy plynoucφ od plßtce, u kterΘho poplatnφk podepsal na p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ prohlßÜenφ podle º 38k odst. 4, se srß₧φ podle odstavce 2. Zßloha ze zdanitelnΘ mzdy plynoucφ od plßtce, u kterΘho poplatnφk nepodepsal na p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ prohlßÜenφ k dani podle º 38k odst. 4, se srß₧φ podle odstavce 2, a to nejmΘn∞ ve v²Üi 20 % ze zdanitelnΘ mzdy bez p°ihlΘdnutφ k odstavci 1 pφsm. c), pokud nejde o p°φjmy zdan∞nΘ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ podle º 6 odst. 4 nebo podle º 36 odst. 1 pφsm. a).

(4) K prokßzanΘ nezdanitelnΘ Φßstce ze zßkladu dan∞ na man₧elku [º 15 odst. 1 pφsm. c)] a k nezdanitelnΘ Φßstce ze zßkladu dan∞, o nφ₧ se sni₧uje zßklad dan∞ u po₧ivatele starobnφho d∙chodu (º 15 odst. 2), jako₧ i k hodnot∞ dar∙ (º 15 odst. 8) p°ihlΘdne plßtce a₧ p°i roΦnφm z·Φtovßnφ zßloh za zda≥ovacφ obdobφ.

(5) Zßloha se srazφ p°i v²plat∞ nebo p°ipsßnφ mzdy poplatnφkovi k dobru bez ohledu na to, za kterou dobu se mzda vyplßcφ. Provßdφ-li plßtce vy·Φtovßnφ mezd m∞sφΦn∞, srazφ zßlohu p°i vy·Φtovßnφ mzdy za uplynul² m∞sφc. Mzdy plynoucφ do konce ledna za uplynulΘ zda≥ovacφ obdobφ se zahrnujφ do zßkladu pro v²poΦet zßlohy v tomto obdobφ.

(6) Plßtce dan∞, kter² vyplßcφ ve zda≥ovacφm obdobφ zdanitelnou mzdu najednou za vφce kalendß°nφch m∞sφc∙ tΘho₧ zda≥ovacφho obdobφ, vypoΦte zßlohu tak, jako by byla vyplacena v jednotliv²ch m∞sφcφch, je-li tento zp∙sob v²poΦtu zßlohy pro poplatnφka v²hodn∞jÜφ. P°i pou₧itφ tohoto zp∙sobu nelze pou₧φt zdan∞nφ podle º 6 odst. 4.

(7) Zßloha podle p°edchozφch odstavc∙ se vypoΦte ze zdanitelnΘ mzdy (odstavce 1 a 6) zaokrouhlenΘ do 100 KΦ na celΘ koruny nahoru a nad 100 KΦ na celΘ stokoruny nahoru.

(8) Pobφrß-li poplatnφk mzdu souΦasn∞ nebo postupn∞ od vφce plßtc∙ za stejn² kalendß°nφ m∞sφc (º 38k odst. 3), srazφ plßtci dan∞, u nich₧ poplatnφk neuplat≥uje nßrok na nezdanitelnΘ Φßstky ze zßkladu dan∞, zßlohy ze mzdy, snφ₧enΘ pouze o Φßstky, kterΘ jsou od dan∞ osvobozeny, a o pojistnΘ.

(9) Nepo₧ßdß-li poplatnφk o roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh, je sra₧en²mi zßlohami ze mzdy jeho da≥ovß povinnost spln∞na, pokud nenφ povinen podat p°iznßnφ podle º 38g.

(10) Provßdφ-li plßtce dan∞ z·Φtovßnφ mezd m∞sφΦn∞ nebo pravideln∞ v delÜφch Φasov²ch obdobφch, odvede ·hrn sra₧en²ch zßloh do p∞ti dn∙ po v²plat∞, poukßzßnφ nebo p°ipsßnφ mzdy ve prosp∞ch poplatnφka, nejpozd∞ji vÜak do p∞ti dn∙ po dni, kdy o zßvazku ·Φtuje v souladu s platn²mi ·Φetnφmi p°edpisy. Ostatnφ plßtci dan∞ odvedou ·hrn sra₧en²ch zßloh do p∞ti dn∙ po uplynutφ kalendß°nφho m∞sφce, v n∞m₧ povinnost srazit zßlohy vznikla.

(11) Plßtce nemß povinnost srß₧et zßlohy na da≥ podle p°edchozφch odstavc∙ v p°φpad∞, ₧e mzda jde k tφ₧i stßlΘ provozovny poplatnφka uvedenΘho v º 2 odst. 2 a v º 17 odst. 3 umφst∞nΘ v zahraniΦφ.

(12) Sprßvce dan∞ m∙₧e stanovit lh∙tu pro odvod zßlohy jinak. Sprßvce dan∞ m∙₧e na ₧ßdost plßtce zruÜit povinnost srß₧et zßlohy na da≥ podle p°edchozφch odstavc∙ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti vykonßvanΘ v zahraniΦφ.

º 38ch

RoΦnφ z·Φtovßnφ zßloh na da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Poplatnφk, kter² ve zda≥ovacφm obdobφ pobφral zdanitelnou mzdu pouze od jednoho nebo od vφce plßtc∙ dan∞ postupn∞ vΦetn∞ mezd z·Φtovan²ch nebo vyplacen²ch poplatnφkovi t∞mito plßtci dodateΦn∞ v dob∞, kdy poplatnφk pro n∞ ji₧ nevykonßval zßvislou Φinnost nebo funkci a podepsal u t∞chto plßtc∙ prohlßÜenφ k dani podle º 38k odst. 4 a 5, m∙₧e po₧ßdat pφsemn∞ o provedenφ roΦnφho z·Φtovßnφ zßloh poslednφho z uveden²ch plßtc∙ dan∞, a to nejpozd∞ji do 15. ·nora po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ. RoΦnφ z·Φtovßnφ zßloh neprovede plßtce u poplatnφka, kter² podß nebo je povinen podat da≥ovΘ p°iznßnφ k dani.

(2) Neuplat≥oval-li poplatnφk ve zda≥ovacφm obdobφ nßrok na nezdanitelnΘ Φßstky ze zßkladu dan∞ u ₧ßdnΘho plßtce dan∞, provede na ₧ßdost poplatnφka roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh poslednφ plßtce dan∞ ve zda≥ovacφm obdobφ, za kterΘ se roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh provßdφ, u n∞ho₧ poplatnφk podepsal prohlßÜenφ k dani podle º 38k odst. 4. Nem∙₧e-li poplatnφk po₧ßdat poslednφho plßtce dan∞ ve zda≥ovacφm obdobφ, za kterΘ se roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh provßdφ, o provedenφ roΦnφho z·Φtovßnφ zßloh z d∙vodu zßniku plßtce bez prßvnφho nßstupce, po₧ßdß o provedenφ roΦnφho z·Φtovßnφ zßloh sprßvce dan∞ mφstn∞ p°φsluÜnΘho podle svΘho bydliÜt∞ nejpozd∞ji do 15. ·nora po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ.

(3) Plßtce dan∞ provede roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh jen na zßklad∞ doklad∙ od vÜech p°edchozφch plßtc∙ o vyplacenΘ mzd∞, sra₧enΘm nebo zam∞stnancem uhrazenΘm pojistnΘm, o nezdaniteln²ch Φßstkßch ze zßkladu dan∞ a o srß₧en²ch zßlohßch. Poplatnφk je povinen uvedenΘ doklady za uplynulΘ zda≥ovacφ obdobφ p°edlo₧it plßtci dan∞ nejpozd∞ji do 15. ·nora nßsledujφcφho roku. Nep°edlo₧φ-li poplatnφk do 15. ·nora tyto doklady, roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh plßtce dan∞ neprovede.

(4) V²poΦet dan∞ a roΦnφ z·Φtovßnφ zßloh provede plßtce dan∞ nejpozd∞ji do 31. b°ezna z ·hrnu mezd z·Φtovan²ch nebo vyplacen²ch poplatnφkovi vÜemi plßtci postupn∞, a to vΦetn∞ mezd z·Φtovan²ch nebo vyplacen²ch poplatnφkovi t∞mito plßtci dodateΦn∞ v dob∞, kdy poplatnφk pro n∞ ji₧ nevykonßval zßvislou Φinnost nebo funkci. Rozdφl zßlohov∞ sra₧enΘ dan∞ a vypoΦtenΘ dan∞ ve prosp∞ch poplatnφka vrßtφ plßtce dan∞ poplatnφkovi jako p°eplatek nejpozd∞ji p°i z·Φtovßnφ mzdy za b°ezen, je-li Φßstka vyÜÜφ ne₧ 50 KΦ. O vrßcen² p°eplatek snφ₧φ plßtce dan∞ nejbli₧Üφ odvody zßloh sprßvci dan∞, nejdΘle do konce zda≥ovacφho obdobφ, pokud nepo₧ßdß o vrßcenφ p°eplatku podle zvlßÜtnφho p°edpisu⁴⁰⁾ mφstn∞ p°φsluÜnΘho sprßvce dan∞. P°φpadn² nedoplatek z roΦnφho z·Φtovßnφ zßloh se poplatnφkovi nesrß₧φ.

º 38i

Odpov∞dnost plßtc∙ dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Poplatnφkovi, kterΘmu byla sra₧ena da≥ vyÜÜφ, ne₧ je stanoveno, vrßtφ plßtce dan∞ p°eplatek, pokud neuplynuly t°i roky od konce zda≥ovacφho obdobφ, v n∞m₧ p°eplatek vznikl. Pokud plßtce dan∞ srazil poplatnφkovi zßlohy v b∞₧nΘm zda≥ovacφm obdobφ vyÜÜφ, ne₧ m∞l, vrßtφ poplatnφkovi vznikl² p°eplatek na zßlohßch v nßsledujφcφm m∞sφci, nejpozd∞ji do 15. ·nora nßsledujφcφho roku. O vrßcen² p°eplatek dan∞ nebo zßlohy snφ₧φ plßtce dan∞ nejbli₧Üφ odvod zßloh sprßvci dan∞.

(2) Plßtce dan∞, kter² nesrazil u poplatnφka da≥ ve stanovenΘ v²Üi, m∙₧e ji dodateΦn∞ srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla da≥ nesprßvn∞ sra₧ena, 12 m∞sφc∙. Plßtce dan∞, kter² nesrazil u poplatnφka zßlohu ve stanovenΘ v²Üi, m∙₧e ji dodateΦn∞ za uplynulΘ zda≥ovacφ obdobφ srazit nejpozd∞ji do 31. b°ezna nßsledujφcφho roku. Da≥ vΦetn∞ dan∞ vypl²vajφcφ z roΦnφho z·Φtovßnφ da≥ov²ch zßloh (º 38ch), kterß nebyla sra₧ena vinou poplatnφka, m∙₧e b²t spolu s p°φsluÜenstvφm dan∞ plßtcem dan∞ sra₧ena do t°φ let od konce zda≥ovacφho obdobφ, v n∞m₧ k nesprßvnΘ srß₧ce doÜlo. Nem∙₧e-li plßtce dan∞ nedoplatek srazit z poplatnφkovy mzdy z d∙vodu, ₧e mu ji₧ mzdu nevyplßcφ, nebo proto, ₧e nelze poplatnφkovi podle obecn∞ zßvazn²ch p°edpis∙ srß₧ku provΘst, vybere nedoplatek sprßvce dan∞ p°φsluÜn² podle bydliÜt∞ poplatnφka, kterΘmu zaÜle plßtce dan∞ doklady o jeho v²Üi k dalÜφmu °φzenφ do 30 dn∙ ode dne, kdy zjistφ, ₧e nedoplatek nelze srazit z poplatnφkovy mzdy, pokud v²Üe nedoplatku p°esßhne 100 KΦ. Sprßvce dan∞ vyrozumφ poplatnφka o v²Üi nedoplatku na dani rozhodnutφm.

(3) DodateΦn∞ sra₧enou da≥ nebo zßlohu plßtce dan∞ odvede sprßvci dan∞ v nejbli₧Üφm termφnu pro odvod zßloh.

(4) DodateΦn∞ p°edepsanou da≥ a zßlohy je plßtce dan∞ povinen odvΘst sprßvci dan∞ do p∞ti dn∙ po doruΦenφ platebnφho v²m∞ru.

º 38j

Povinnosti plßtc∙ dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Plßtci dan∞ jsou povinni vΘst pro poplatnφky, z jejich₧ mezd srß₧φ zßlohy, mzdovΘ listy, rekapitulaci o sra₧en²ch zßlohßch a dani srß₧enΘ podle zvlßÜtnφ sazby dan∞ za ka₧d² kalendß°nφ m∞sφc i za celΘ zda≥ovacφ obdobφ.

(2) Mzdov² list musφ pro ·Φely dan∞ obsahovat

(3) Na ₧ßdost poplatnφka je plßtce dan∞ povinen za obdobφ, za kterΘ byla vyplßcena mzda, vystavit nejpozd∞ji do deseti dn∙ od podßnφ ₧ßdosti doklad o souhrnn²ch ·dajφch uveden²ch ve mzdovΘm list∞, kterΘ jsou rozhodnΘ pro v²poΦet zdanitelnΘ mzdy, dan∞ a zßloh. Kopii vystavenΘho dokladu plßtce uschovß.

º 38k

Uplatn∞nφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ p°i v²poΦtu zßloh na da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Poplatnφk je povinen prokßzat plßtci dan∞ skuteΦnosti rozhodnΘ pro uznßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ p°i v²poΦtu zßloh nejpozd∞ji do konce kalendß°nφho m∞sφce, v n∞m₧ tyto okolnosti nastaly. K p°edlo₧en²m doklad∙m p°ihlΘdne plßtce dan∞ poΦφnaje kalendß°nφm m∞sφcem nßsledujφcφm po m∞sφci, v n∞m₧ budou tyto skuteΦnosti plßtci dan∞ prokßzßny, podepφÜe-li poplatnφk souΦasn∞ prohlßÜenφ podle odstavce 4 a nebo tyto skuteΦnosti v ji₧ podepsanΘm prohlßÜenφ souΦasn∞ uvede. K p°edlo₧en²m doklad∙m potvrzujφcφm skuteΦnost, ₧e poplatnφk nebo vy₧ivovanΘ dφt∞ je studentem nebo ₧ßkem soustavn∞ se p°ipravujφcφm na budoucφ povolßnφ studiem nebo p°edepsan²m v²cvikem, vÜak plßtce dan∞ p°ihlΘdne ji₧ poΦφnaje kalendß°nφm m∞sφcem, v n∞m₧ budou tyto skuteΦnosti plßtci dan∞ prokßzßny. P°i nßstupu do zam∞stnßnφ je lh∙ta dodr₧ena, prokß₧e-li poplatnφk tyto skuteΦnosti do 30 dn∙ ode dne nßstupu do zam∞stnßnφ.

(2) Narodφ-li se vÜak poplatnφkovi dφt∞, plßtce dan∞ k tΘto skuteΦnosti p°ihlΘdne ji₧ v kalendß°nφm m∞sφci, v n∞m₧ se narodilo, prokß₧e-li poplatnφk jeho narozenφ plßtci dan∞ do 30 dn∙ po narozenφ dφt∞te.

(3) Pobφrß-li poplatnφk za stejn² kalendß°nφ m∞sφc mzdu souΦasn∞ nebo postupn∞ od vφce plßtc∙ dan∞, p°ihlΘdne k nezdaniteln²m Φßstkßm ze zßkladu dan∞ pouze jeden plßtce dan∞, u kterΘho uplatnφ poplatnφk nßrok podle odstavce 1 a podepφÜe prohlßÜenφ podle odstavce 4.

(4) Plßtce dan∞ srazφ zßlohu podle º 38h odst. 2 a p°ihlΘdne k nezdaniteln²m Φßstkßm ze zßkladu dan∞, podepφÜe-li poplatnφk do 30 dn∙ po vstupu do zam∞stnßnφ a ka₧doroΦn∞ nejpozd∞ji do 15. ·nora na p°φsluÜnΘ zda≥ovacφ obdobφ prohlßÜenφ o tom,

(5) Plßtce dan∞, u kterΘho poplatnφk podepsal prohlßÜenφ podle odstavce 4, provede v²poΦet dan∞ a z·Φtovßnφ zßloh a souΦasn∞ p°ihlΘdne k nezdaniteln²m Φßstkßm ze zßkladu dan∞ na man₧elku a k nezdanitelnΘ Φßstce u po₧ivatele starobnφho d∙chodu (º 15 odst. 2) za bezprost°edn∞ uplynulΘ zda≥ovacφ obdobφ, podepφÜe-li poplatnφk do 15. ·nora za toto obdobφ pφsemnΘ prohlßÜenφ o tom,

(6) Poplatnφk m∙₧e podepsat prohlßÜenφ podle odstavce 4 na stejnΘ obdobφ kalendß°nφho roku pouze u jednoho plßtce.

(7) Neprokß₧e-li poplatnφk skuteΦnosti rozhodnΘ pro uznßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ nebo nepodepφÜe-li prohlßÜenφ podle odstavce 4 ve stanovenΘ lh∙t∞, p°ihlΘdne plßtce dan∞ k t∞mto skuteΦnostem dodateΦn∞ p°i roΦnφm z·Φtovßnφ zßloh, prokß₧e-li poplatnφk rozhodnΘ skuteΦnosti pro uznßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ nebo podepφÜe-li prohlßÜenφ podle odstavce 4 nejpozd∞ji do 15. ·nora roku nßsledujφcφho po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ.

(8) Dojde-li b∞hem roku ke zm∞n∞ skuteΦnostφ rozhodn²ch pro v²poΦet zßloh na da≥ a dan∞, je poplatnφk povinen oznßmit je pφsemn∞ (nap°. zm∞nou v prohlßÜenφ) plßtci dan∞ nejpozd∞ji poslednφ den kalendß°nφho m∞sφce, v n∞m₧ zm∞na nastala. Plßtce dan∞ zaeviduje zm∞nu ve mzdovΘm list∞.

º 38l

Zp∙sob prokazovßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a z funkΦnφch po₧itk∙

(1) Nßrok na uznßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ prokazuje poplatnφk plßtci dan∞

(2) Doklady uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. a) a pφsm. c) a₧ f) a h) platφ trvale, nebyla-li jejich platnost Φasov∞ omezena. Platnost dokladu uvedenΘho v odstavci 1 pφsm. c) a e) je podmφn∞na tφm, ₧e poplatnφk p°edlo₧φ ka₧doroΦn∞ nejpozd∞ji do 15. ·nora doklad o v²plat∞ d∙chodu a platnost dokladu uvedenΘho v odstavci 1 pφsm. h) bodu 1 je podmφn∞na tφm, ₧e poplatnφk ka₧doroΦn∞ ve stejnΘ lh∙t∞ a p°i ka₧dΘ zm∞n∞ v²Üe stanoven²ch ·rok∙ provedenΘ stavebnφ spo°itelnou nebo bankou p°edlo₧φ potvrzenφ stavebnφ spo°itelny nebo banky o p°edpoklßdanΘ Φßstce ·rok∙ z ·v∞ru ze stavebnφho spo°enφ nebo z hypoteΦnφho ·v∞ru na b∞₧n² kalendß°nφ rok snφ₧en²ch o stßtnφ p°φsp∞vek,⁵⁵⁾ pop°. z jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho stavebnφ spo°itelnou nebo bankou v souvislosti s ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ nebo s hypoteΦnφm ·v∞rem a potvrzenφ stavebnφ spo°itelny nebo banky o Φßstce ·rok∙ zaplacen²ch v uplynulΘm kalendß°nφm roce z ·v∞ru ze stavebnφho spo°enφ nebo z hypoteΦnφho ·v∞ru snφ₧en²ch o stßtnφ p°φsp∞vek,⁵⁵⁾ pop°. z jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho stavebnφ spo°itelnou nebo bankou v souvislosti s ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ nebo s hypoteΦnφm ·v∞rem. Doklady uvedenΘ v odstavci 1 pφsm. b) platφ v₧dy pro Ükolnφ rok, pro kter² byly vydßny. Doklady platφ za p°edpokladu, ₧e u poplatnφka a jφm vy₧ivovan²ch osob se nezm∞nily skuteΦnosti rozhodnΘ pro uznßnφ nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞.

(3) ┌kony podle odstavce 1 pφsm. f) jsou osvobozeny od sprßvnφch poplatk∙.

º 38m

Da≥ovΘ p°iznßnφ k dani z p°φjm∙ prßvnick²ch osob

(1) Poplatnφk je povinen po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ nebo jeho Φßsti, za kterΘ se da≥ vym∞°uje, podat da≥ovΘ p°iznßnφ, a to i v p°φpad∞, ₧e nevykß₧e zßklad dan∞ nebo vykß₧e da≥ovou ztrßtu. Tuto povinnost nemajφ poplatnφci uvedenφ v º 18 odst. 3, pokud nemajφ p°φjmy, kterΘ jsou p°edm∞tem dan∞, nebo majφ pouze p°φjmy od dan∞ osvobozenΘ (º 19) a p°φjmy, z nich₧ je da≥ vybφrßna srß₧kou podle zvlßÜtnφ sazby dan∞ podle º 36 odst. 2 krom∞ ·rokov²ch p°φjm∙ vymezen²ch v º 36 odst. 6 pφsm. a), u kter²ch provedenφm srß₧ky nenφ da≥ovß povinnost spln∞na. Dßle se tato povinnost nevztahuje na ve°ejnΘ obchodnφ spoleΦnosti.

(2) InvestiΦnφ spoleΦnost vytvß°ejφcφ podφlovΘ fondy je dßle povinna po uplynutφ zda≥ovacφho obdobφ nebo jeho Φßsti podat jako nedφlnou souΦßst da≥ovΘho p°iznßnφ i da≥ovß p°iznßnφ za jednotlivΘ podφlovΘ fondy, a to i v p°φpad∞, ₧e podφlov² fond nevykß₧e zßklad dan∞. Pro ·Φely stanovenφ celkovΘ dan∞ nelze kompenzovat zßklad dan∞ nebo da≥ovou ztrßtu za investiΦnφ spoleΦnost se zßklady dan∞ nebo s rozdφly, o kterΘ v²daje (nßklady) upravenΘ podle º 23 p°evyÜujφ p°φjmy upravenΘ podle º 23, vykßzan²mi jednotliv²mi podφlov²mi fondy ani mezi jednotliv²mi fondy navzßjem, a to v ₧ßdnΘm zda≥ovacφm obdobφ.

º 38n

Da≥ovß ztrßta

(1) Pokud v²daje (nßklady) upravenΘ podle º 23 p°evyÜujφ p°φjmy upravenΘ podle º 23, je rozdφl da≥ovou ztrßtou. U investiΦnφ spoleΦnosti vytvß°ejφcφ podφlovΘ fondy je da≥ovou ztrßtou pouze rozdφl, o kter² v²daje (nßklady) upravenΘ podle º 23 p°evyÜujφ p°φjmy upravenΘ podle º 23, stanoven² samostatn∞ za investiΦnφ spoleΦnost (bez podφlov²ch fond∙).

(2) Da≥ovß ztrßta se vym∞°uje. Pro vym∞°enφ a dodateΦnΘ vym∞°enφ da≥ovΘ ztrßty se pou₧ijφ obdobn∞ ustanovenφ zvlßÜtnφho p°edpisu^28b) o vym∞°enφ a dodateΦnΘm vym∞°enφ dan∞.

(3) Ustanovenφ p°edchozφch odstavc∙ platφ i pro poplatnφky uvedenΘ v º 2, pokud nenφ v º 5 stanoveno jinak.

º 38o

Stanovenφ dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob u investiΦnφch spoleΦnostφ vytvß°ejφcφch podφlovΘ fondy

U investiΦnφ spoleΦnosti vytvß°ejφcφ podφlovΘ fondy se celkovß da≥ stanovφ jako ·hrn jednotliv²ch danφ vypoΦten²ch samostatn∞ ze zßkladu dan∞ za investiΦnφ spoleΦnost a odd∞len∞ ze zßklad∙ dan∞ za jednotlivΘ podφlovΘ fondy; p°itom zßklad dan∞ za investiΦnφ spoleΦnost nelze upravit o rozdφly, o kterΘ v²daje (nßklady) upravenΘ podle º 23 p°evyÜujφ p°φjmy upravenΘ podle º 23, vykßzanΘ odd∞len∞ za jednotlivΘ podφlovΘ fondy. Pokud investiΦnφ spoleΦnost vykß₧e da≥ovou ztrßtu (º 38n odst. 1), nelze tuto ztrßtu upravit o zßklady dan∞ vykßzanΘ odd∞len∞ za jednotlivΘ podφlovΘ fondy.

º 38p

Zjistφ-li da≥ov² subjekt, ₧e Φßstka dan∞ z p°φjm∙ mß b²t ni₧Üφ nebo da≥ovß ztrßta vyÜÜφ ne₧ jeho poslednφ znßmß da≥ovß povinnost^39a) p°φsluÜnΘho zda≥ovacφho obdobφ anebo mu vznikla da≥ovß ztrßta, m∙₧e podat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ (vy·Φtovßnφ dan∞). Da≥ov² subjekt m∙₧e postupovat stejn∞, jestli₧e mu da≥ovß povinnost nevznikne oproti jeho poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti^39a) p°φsluÜnΘho zda≥ovacφho obdobφ nebo jestli₧e nevznikla da≥ovß povinnost a zjistφ da≥ovou ztrßtu. V dodateΦnΘm da≥ovΘm p°iznßnφ nelze uplatnit vyÜÜφ Φßstky odΦitateln²ch polo₧ek podle º 34 a polo₧ek sni₧ujφcφch zßklad dan∞ podle º 15 odst. 8 a º 20 odst. 7 a 8, ne₧ jakΘ byly uplatn∞ny v da≥ovΘm p°iznßnφ podanΘm da≥ov²m subjektem v zßkonem stanovenΘm termφnu, s v²jimkou Φßstek odΦitateln²ch polo₧ek a polo₧ek sni₧ujφcφch zßklad dan∞ vztahujφcφch se ke zv²ÜenΘmu zßkladu dan∞ dodateΦn∞ zjiÜt∞nΘmu da≥ov²m subjektem.

º 38r

(1) Byla-li poskytnuta investiΦnφ pobφdka formou slevy na dani, b∞₧φ lh∙ty pro vym∞°enφ^39c) po dobu 15 let od konce kalendß°nφho roku, v n∞m₧ byl poprvΘ uplatn∞n nßrok na slevu na dani.

(2) Lze-li uplatnit da≥ovou ztrßtu nebo jejφ Φßst ve zda≥ovacφch obdobφch nßsledujφcφch po zda≥ovacφm obdobφ, v n∞m₧ da≥ovß ztrßta vznikla, jako polo₧ku odΦitatelnou od zßkladu dan∞, lh∙ta pro vym∞°enφ^39c) jak pro zda≥ovacφ obdobφ, v n∞m₧ da≥ovß ztrßta vznikla, tak i pro vÜechna zda≥ovacφ obdobφ, za kterß lze tuto da≥ovou ztrßtu nebo jejφ Φßst uplatnit, konΦφ souΦasn∞ se lh∙tou pro vym∞°enφ za poslednφ zda≥ovacφ obdobφ, za kterΘ lze da≥ovou ztrßtu nebo jejφ Φßst uplatnit.

(3) Lh∙ty pro dom∞°enφ dan∞^39c) z d∙vod∙ nespln∞nφ podmφnek pro uplatn∞nφ nßjemnΘho u finanΦnφho pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku jako v²daje poΦφnajφ b∞₧et od konce kalendß°nφho roku, v n∞m₧ bylo mo₧no poprvΘ ov∞°it spln∞nφ t∞chto zßkonn²ch podmφnek.

╚┴ST P┴T┴

º 39

Ministerstvo financφ m∙₧e

╚┴ST èEST┴
P╪ECHODN┴ A Z┴V╠RE╚N┴ USTANOVEN═

º 40

(1) Pro odvodovΘ a da≥ovΘ povinnosti za rok 1992 a p°edchozφ lΘta a p°i zdan∞nφ mezd z·Φtovan²ch do prosince 1992 vΦetn∞ se pou₧ijφ dosavadnφ p°edpisy.

(2) P°i zdan∞nφ p°φjm∙ danφ z p°φjm∙ fyzick²ch osob se od zßkladu dan∞ odeΦte tΘ₧ pom∞rnß Φßst ztrßty z podnikatelskΘ a jinΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti podle º 28 odst. 5 zßkona Φ. 389/1990 Sb., o dani z p°φjm∙ obyvatelstva.

(3) Osvobozenφ p°φjm∙ z provozu mal²ch vodnφch elektrßren, v∞trn²ch elektrßren, solßrnφch a geotermßlnφch zdroj∙ energie a za°φzenφ na v²robu bioplynu od dan∞ z p°φjm∙ obyvatelstva, p°iznanß podle prßvnφch ·prav platn²ch p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona, z∙stßvajφ v platnosti a₧ do uplynutφ lh∙ty, po kterou se na tyto p°φjmy osvobozenφ vztahuje; dojde-li p°i provozu mal²ch vodnφch elektrßren, u nich₧ jsou p°φjmy osvobozeny,^36a) k p°ekroΦenφ hranice 200 000 kWh vyrobenΘ energie roΦn∞, jsou p°edm∞tem dan∞ pouze p°φjmy z energie vyrobenΘ nad tento limit. Pokud byly na zßklad∞ zßkona Φ. 145/1961 Sb., o dani z p°φjmu obyvatelstva, a podle zßkona Φ. 389/1990 Sb., o dani z p°φjm∙ obyvatelstva, osvobozeny p°φjmy z provozu t∞chto za°φzenφ, nemohou ji₧ b²t tyto p°φjmy znovu osvobozeny podle º 4 odst. 1 pφsm. e).

(4) Ustanovenφ º 36 odst. 2 pφsm. a) bod 8 a pφsm. c) se nepou₧ije na pom∞rnou Φßst ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z vklad∙ na vkladnφch knφ₧kßch a vkladnφch listech a z vklad∙ jim narove≥ postaven²ch vΦetn∞ ·rok∙ z vkladov²ch ·Φt∙, kterΘ p°ipadajφ na tyto vklady do 31. prosince 1992. Nepou₧ije se tΘ₧ na pom∞rnou Φßst zßkladu dan∞ vztahujφcφho se k p°φjm∙m podle º 8 odst. 1 pφsm. f) zjiÜt∞nou podle pom∞ru doby od uzav°enφ pojistnΘ smlouvy p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona do 31. prosince 1992 k celkovΘ dob∞ od uzav°enφ pojistnΘ smlouvy do okam₧iku, kdy se pojistnΘ pln∞nφ zaΦne poskytovat poprvΘ.

(5) Zßkon Φ. 389/1990 Sb., o dani z p°φjm∙ obyvatelstva, se pou₧ije i po nabytφ ·Φinnosti tohoto zßkona pro odklad placenφ dan∞ uplatn∞n² podle º 28 odst. 7 zßkona Φ. 389/1990 Sb. a pro odpisovßnφ zßkladnφch prost°edk∙, kterΘ p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona ji₧ poplatnφk odpisoval podle º 28 odst. 4 zßkona Φ. 389/1990 Sb. Po uplynutφ dvou let od konce roku, v n∞m₧ se toto odpisovßnφ uplatnilo poprvΘ, se postupuje obdobn∞ podle odstavce 7 s v²jimkou zßkladnφch prost°edk∙, jejich₧ z∙statkovß cena je ni₧Üφ ne₧ 10 000 KΦ a zahrne se p°φmo do v²daj∙ (nßklad∙). Dojde-li u uveden²ch zßkladnφch prost°edk∙ (hmotnΘho majetku) k technickΘmu zhodnocenφ, zvyÜuje se o n∞j cena, ze kterΘ byly odpisy provßd∞ny (vstupnφ cena). V p°φpad∞, ₧e dojde v pr∙b∞hu roku k vy°azenφ uvedenΘho odpisovanΘho zßkladnφho prost°edku (hmotnΘho majetku), lze jako v²daj (nßklad) uplatnit odpisy v poloviΦnφ v²Üi.

(6) Osvobozenφ, ·levy a v²jimky p°iznanΘ podle º 22 odst. 3 zßkona Φ. 76/1952 Sb., o dani ze mzdy, ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙, º 16 odst. 2 zßkona Φ. 36/1965 Sb., o dani z p°φjm∙ z literßrnφ a um∞leckΘ Φinnosti, ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙, a º 27 zßkona Φ. 389/1990 Sb., o dani z p°φjm∙ obyvatelstva, pozb²vajφ platnosti dnem ·Φinnosti tohoto zßkona.

(7) Pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1993 se p°i p°echodu na odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku podle tohoto zßkona postupuje takto:

(8) U smluv o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘ v∞ci, kterΘ byly sjednßny p°ed 1. lednem 1993, se p°i odpisovßnφ pou₧ije vyhlßÜka Φ. 586/1990 Sb., o odpisovßnφ zßkladnφch prost°edk∙, a₧ do skonΦenφ platnosti uveden²ch nßjemnφch smluv. Obdobn∞ se postupuje i u odpisovßnφ investiΦnφch pracφ zaplacen²ch nßjemcem v najatΘm stavebnφm objektu.

(9) Pro odpisovßnφ rozdφl∙ mezi vyvolßvacφ cenou a cenou dosa₧enou vydra₧enφm se pou₧ije a₧ do ukonΦenφ jeho odpisovßnφ sd∞lenφ Federßlnφho ministerstva financφ³⁸⁾ i po nabytφ ·Φinnosti tohoto zßkona.

(10) U zßkladnφch prost°edk∙ odpisovan²ch p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona, u nich₧ po°izovacφ cena Φinila 10 000 KΦ a mΘn∞, m∙₧e se z∙statkovß cena zahrnout pln∞ do nßklad∙ (v²daj∙) v roce 1993, nebo se m∙₧e pokraΦovat v odpisovßnφ obdobn∞ jako u hmotnΘho majetku (odst. 7).

(11) U smluv o finanΦnφm pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘ v∞ci, kterΘ byly sjednßny p°ed 1. lednem 1993, se pro posouzenφ zahrnovßnφ nßjemnΘho do nßklad∙ (v²daj∙) nepou₧ije ustanovenφ º 24 odst. 4.

(12) D∙lnφ dφla provozovanß p°ed 1. lednem 1993 lze odpisovat jako cel² soubor jednotnou roΦnφ sazbou ve v²Üi 4 % ze vstupnφ ceny souboru.

(13) Ustanovenφ º 25 pφsm. w) se nepou₧ije pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1993.

(14) Pro zda≥ovacφ obdobφ 1993 p°φjmy plynoucφ poplatnφkovi ne·Φtujφcφmu v soustav∞ podvojnΘho ·Φetnictvφ nejdΘle do 15 dn∙ po skonΦenφ roku 1992, kterΘ hospodß°sky souvisφ s p°edchozφm zda≥ovacφm obdobφm, se pova₧ujφ za p°φjmy zda≥ovacφho obdobφ 1993. P°i posuzovßnφ v²daj∙ se postupuje obdobn∞.

(15) Za Φßstky, kterΘ ji₧ byly u tΘho₧ poplatnφka zdan∞ny podle tohoto zßkona [º 23 odst. 4 pφsm. d)], se pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1993 pova₧ujφ i Φßstky zda≥ovanΘ podle p°edpis∙ platn²ch do konce roku 1992.

(16) Pro v²nosy z vklad∙ na vkladnφch listech a z vklad∙ jim narove≥ postaven²ch, uskuteΦn∞n²ch p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona, se pou₧ijφ dosavadnφ p°edpisy.

(17) Podnikatelskß odm∞na podle º 7 odst. 2 a 3 zßkona Φ. 389/1990 Sb., o dani z p°φjmu obyvatelstva, ve zn∞nφ zßkona Φ. 578/1991 Sb., za·Φtovanß jako nßklad v roce 1992 a vyplacenß v roce 1993 je p°φjmem podle º 10.

(18) Nßhrada za ztrßtu na v²d∞lku nßle₧ejφcφ podle zßkonφku prßce za obdobφ p°ed 1. lednem 1993, kterß je vyplacena po tomto datu, je osvobozena od tΘto dan∞.

(19) Ustanovenφ º 25 pφsm. k) se nepou₧ije pro podnikovΘ bytovΘ hospodß°stvφ do doby zruÜenφ regulace cen nßjemnΘho.

(20) U rozpoΦtov²ch a p°φsp∞vkov²ch organizacφ a obcφ nejsou ve zda≥ovacφm obdobφ roku 1993 p°edm∞tem dan∞ rovn∞₧ p°φjmy z Φinnostφ, vymezen²ch ve statutu nebo z°izovacφ listin∞ jako hlavnφ Φinnost i v p°φpad∞, ₧e nespl≥ujφ kritΘria º 18 odst. 3, pokud je poplatnφk nevykazuje jako hospodß°skou Φinnost^38a) a jsou prokazateln∞ zohledn∞ny za celΘ zda≥ovacφ obdobφ ve finanΦnφm vztahu k rozpoΦtu z°izovatele nebo v rozpoΦtu obce.

(21) vypuÜt∞n

(22) Ustanovenφ º 35 odst. 3 se nepou₧ije pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1994.

(23) ╚ßstky z·ΦtovanΘ do v²nos∙,²⁰⁾ kterΘ souvisejφ s rozpouÜt∞nφm rezerv vytvo°en²ch na vrub nßklad∙ p°ed nabytφm ·Φinnosti tohoto zßkona a kterΘ nejsou podle º 24 odst. 1 pφsm. i) v²dajem (nßkladem) na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙, se zahrnujφ do zßkladu dan∞.

(24) V²jimka ve vztahu k pojiÜ¥ovnßm uvedenß v º 36 odst. 2 pφsm. a) bod 8 se nepou₧ije za zda≥ovacφ obdobφ roku 1994.

(25) zruÜen

º 41

ZruÜujφ se:

º 42

┌Φinnost

Tento zßkon nab²vß ·Φinnosti dnem 1. ledna 1993.

┌Φinnost novel:

P°φloha k zßkonu ╚NR Φ. 586/1992 Sb.

T°φd∞nφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku do odpisov²ch skupin

ODPISOV┴ SKUPINA 1

ODPISOV┴ SKUPINA 2

ODPISOV┴ SKUPINA 3

ODPISOV┴ SKUPINA 4⁺⁺⁺⁺⁾

ODPISOV┴ SKUPINA 5⁺⁺⁺⁺⁾

Vysv∞tlivky: