95
Ministerstvo zahraniΦnφch v∞cφ sd∞luje, ₧e dne 16. prosince 1996 byla v Bruselu podepsßna Smlouva mezi ╚eskou republikou a Belgick²m krßlovstvφm o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku.
Se Smlouvou vyslovil souhlas Parlament ╚eskΘ republiky a prezident republiky Smlouvu ratifikoval. RatifikaΦnφ listiny byly vym∞n∞ny v Praze dne 24. Φervence 2000.
Smlouva vstoupila v platnost na zßklad∞ svΘho Φlßnku 28 odst. 2 dne 24. Φervence 2000 a jejφ ustanovenφ se budou provßd∞t v souladu se zn∞nφm Φlßnku 28 odst. 2 pφsm. a), b) a c). Podle odstavce 3 tΘho₧ Φlßnku dnem, kdy se zaΦne provßd∞t tato smlouva, se ve vztazφch mezi ╚eskou republikou a Belgiφ p°estane provßd∞t Smlouva mezi ╚eskoslovenskou socialistickou republikou a Belgick²m krßlovstvφm o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku ze dne 19. Φervna 1975, vyhlßÜenß pod Φ. 24/1978 Sb.
AnglickΘ zn∞nφ a Φesk² p°eklad Smlouvy se vyhlaÜujφ souΦasn∞.
P╪EKLAD
╚ESK┴ REPUBLIKA A BELGICK╔ KR┴LOVSTVσ,
p°ejφce si uzav°φt Smlouvu o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku,
se dohodly takto:
Tato smlouva se vztahuje na osoby, kterΘ majφ bydliÜt∞ Φi sφdlo v jednom nebo obou smluvnφch stßtech (rezidenti).
1. Tato smlouva se vztahuje na dan∞ z p°φjmu a z majetku uklßdanΘ jmΘnem ka₧dΘho ze smluvnφch stßt∙ nebo jeho ni₧Üφch sprßvnφch ·tvar∙ nebo mφstnφch ·°ad∙, a¥ je zp∙sob vybφrßnφ jak²koli.
2. Za dan∞ z p°φjmu a z majetku se pova₧ujφ vÜechny dan∞ vybφranΘ z celkovΘho p°φjmu, z celkovΘho majetku nebo z Φßstφ p°φjmu nebo majetku, vΦetn∞ danφ ze zisk∙ ze zcizenφ movitΘho nebo nemovitΘho majetku, danφ z celkovΘho objemu mezd Φi plat∙ vyplßcen²ch podniky a rovn∞₧ danφ z p°φr∙stku majetku.
3. SouΦasnΘ dan∞, na kterΘ se Smlouva vztahuje, jsou zejmΘna:
a) v p°φpad∞ ╚eskΘ republiky:
(i) da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob;
(ii) da≥ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob;
(iii) da≥ z nemovitostφ,(dßle naz²vanΘ "Φeskß da≥");
b) v p°φpad∞ Belgie:
(i) da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch osob;
(ii) da≥ z p°φjm∙ spoleΦnostφ;
(iii) da≥ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob;
(iv) da≥ z p°φjm∙ nerezident∙;
(v) zvlßÜtnφ dßvka z p°φjm∙ z movitΘho majetku;
(vi) dodateΦn² krizov² p°φsp∞vek, vΦetn∞ zßloh, p°irß₧ek k t∞mto danφm a zßlohßm a p°φdavk∙ k dani z p°φjm∙ fyzick²ch osob,(dßle naz²vanΘ "belgickß da≥").
4. Smlouva se bude rovn∞₧ vztahovat na jakΘkoliv dan∞ stejnΘho nebo v zßsad∞ podobnΘho druhu, kterΘ budou uklßdßny po podpisu Smlouvy vedle nebo mφsto souΦasn²ch danφ. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ si vzßjemn∞ sd∞lφ veÜkerΘ podstatnΘ zm∞ny, kterΘ budou provedeny v jejich p°φsluÜn²ch da≥ov²ch zßkonech.
1. Pro ·Φely tΘto smlouvy, pokud souvislost nevy₧aduje odliÜn² v²klad:
a) v²raz "╚eskß republika" oznaΦuje ·zemφ ╚eskΘ republiky, na kterΘm jsou, podle Φesk²ch prßvnφch p°edpis∙ a v souladu s mezinßrodnφm prßvem, vykonßvßna svrchovanß prßva ╚eskΘ republiky;
b) v²raz "Belgie", pokud je pou₧it v zem∞pisnΘm v²znamu, oznaΦuje ·zemφ BelgickΘho krßlovstvφ, vΦetn∞ v²sostn²ch vod a jakΘkoli jinΘ oblasti v mo°i, kde BelgickΘ krßlovstvφ, v souladu s mezinßrodnφm prßvem, vykonßvß svrchovanß prßva nebo svou jurisdikci;
c) v²razy "jeden smluvnφ stßt" a "druh² smluvnφ stßt" oznaΦujφ, podle souvislosti, ╚eskou republiku nebo Belgii;
d) v²raz "osoba" zahrnuje fyzickou osobu, spoleΦnost a vÜechna jinß sdru₧enφ osob;
e) v²raz "spoleΦnost" oznaΦuje jakoukoliv prßvnickou osobu nebo nositele prßv pova₧ovanΘho pro ·Φely zdan∞nφ za prßvnickou osobu;
f) v²razy "podnik jednoho smluvnφho stßtu" a "podnik druhΘho smluvnφho stßtu" oznaΦujφ, podle souvislosti, podnik provozovan² rezidentem jednoho smluvnφho stßtu a podnik provozovan² rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu;
g) v²raz "mezinßrodnφ doprava" oznaΦuje jakoukoli dopravu lodφ, letadlem, ₧elezniΦnφm nebo silniΦnφm vozidlem provozovanou podnikem, kter² mß mφsto svΘho skuteΦnΘho vedenφ v jednom smluvnφm stßt∞, vyjma p°φpad∙, kdy je lo∩, letadlo, ₧elezniΦnφ nebo silniΦnφ vozidlo provozovßno pouze mezi mφsty v druhΘm smluvnφm stßt∞;
h) v²raz "p°φsluÜn² ·°ad" oznaΦuje v ka₧dΘm smluvnφm stßt∞ ministra financφ nebo jeho zmocn∞nΘho zßstupce;
i) v²raz "stßtnφ p°φsluÜnφk" oznaΦuje:
(i) ka₧dou fyzickou osobu, kterß je stßtnφm obΦanem n∞kterΘho smluvnφho stßtu;
(ii) ka₧dou prßvnickou osobu, osobnφ spoleΦnost nebo sdru₧enφ z°φzenΘ podle prßvnφch p°edpis∙ platn²ch v n∞kterΘm smluvnφm stßt∞.
2. Pokud jde o provßd∞nφ Smlouvy smluvnφm stßtem, bude mφt ka₧d² v²raz, kter² v nφ nenφ definovßn, takov² v²znam, jen₧ mu nßle₧φ podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, kterΘ upravujφ dan∞, na kterΘ se Smlouva vztahuje, pokud souvislost nevy₧aduje odliÜn² v²klad.
1. V²raz "rezident jednoho smluvnφho stßtu" oznaΦuje pro ·Φely tΘto smlouvy ka₧dou osobu, jejφ₧ p°φjem nebo majetek je podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu podroben v tomto stßt∞ zdan∞nφ z d∙vodu jejφho bydliÜt∞, stßlΘho pobytu, mφsta vedenφ nebo jakΘhokoli jinΘho podobnΘho kritΘria. Tento v²raz vÜak nezahrnuje ₧ßdnou osobu, kterß je podrobena zdan∞nφ v tomto stßt∞ pouze z d∙vodu p°φjmu ze zdroj∙ v tomto stßt∞ nebo majetku tam umφst∞nΘho.
2. Jestli₧e fyzickß osoba je podle ustanovenφ odstavce 1 rezidentem obou smluvnφch stßt∙, bude jejφ postavenφ urΦeno nßsledujφcφm zp∙sobem:
a) p°edpoklßdß se, ₧e tato osoba je rezidentem toho stßtu, ve kterΘm mß stßl² byt; jestli₧e mß stßl² byt v obou stßtech, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem toho stßtu, ke kterΘmu mß u₧Üφ osobnφ a hospodß°skΘ vztahy (st°edisko ₧ivotnφch zßjm∙);
b) jestli₧e nem∙₧e b²t urΦeno, ve kterΘm stßt∞ mß tato osoba st°edisko sv²ch ₧ivotnφch zßjm∙ nebo jestli₧e nemß stßl² byt v ₧ßdnΘm stßt∞, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem toho stßtu, ve kterΘm se obvykle zdr₧uje;
c) jestli₧e se tato osoba obvykle zdr₧uje v obou stßtech nebo v ₧ßdnΘm z nich, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem toho stßtu, jeho₧ je stßtnφm p°φsluÜnφkem;
d) jestli₧e je tato osoba stßtnφm p°φsluÜnφkem obou stßt∙ nebo ₧ßdnΘho z nich, upravφ p°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ tuto otßzku vzßjemnou dohodou.
3. Jestli₧e osoba jinß ne₧ osoba fyzickß je podle ustanovenφ odstavce 1 rezidentem obou smluvnφch stßt∙, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem toho stßtu, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto jejφho skuteΦnΘho vedenφ.
1. V²raz "stßlß provozovna" oznaΦuje pro ·Φely tΘto smlouvy trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, jeho₧ prost°ednictvφm je zcela nebo zΦßsti provozovßna Φinnost podniku.
2. V²raz "stßlß provozovna" zahrnuje obzvlßÜt∞:
a) mφsto vedenφ;
b) zßvod;
c) kancelß°;
d) tovßrnu;
e) dφlnu, a
f) d∙l, naleziÜt∞ nafty nebo plynu, lom nebo jakΘkoliv jinΘ mφsto, kde se t∞₧φ p°φrodnφ zdroje.
3. V²raz "stßlß provozovna" rovn∞₧ zahrnuje:
a) staveniÜt∞ nebo stavbu, montß₧ nebo instalaΦnφ projekt nebo dozor s tφm spojen², avÜak pouze trvß-li takovß stavba, projekt nebo dozor dΘle ne₧ dvanßct m∞sφc∙;
b) poskytovßnφ slu₧eb, vΦetn∞ poradensk²ch nebo mana₧ersk²ch slu₧eb, podnikem jednoho smluvnφho stßtu prost°ednictvφm zam∞stnanc∙ nebo jin²ch pracovnφk∙ najat²ch podnikem pro tento ·Φel, avÜak pouze pokud Φinnosti takovΘho charakteru trvajφ na ·zemφ druhΘho smluvnφho stßtu po jedno nebo vφce obdobφ p°esahujφcφ v ·hrnu dev∞t m∞sφc∙ v jakΘmkoliv patnßctim∞sφΦnφm obdobφ.
Stßlß provozovna nevznikne v ₧ßdnΘm kalendß°nφm roce, ve kterΘm Φinnost popsanß v pododstavci a) nebo b) tohoto odstavce trvß po jedno nebo vφce obdobφ nep°esahujφcφ v ·hrnu 30 dn∙ v tomto kalendß°nφm roce.
4. Bez ohledu na p°edchozφ ustanovenφ tohoto Φlßnku se p°edpoklßdß, ₧e v²raz "stßlß provozovna" nezahrnuje:
a) za°φzenφ, kterΘ se vyu₧φvß pouze za ·Φelem uskladn∞nφ nebo vystavenφ zbo₧φ pat°φcφho podniku;
b) zßsobu zbo₧φ pat°φcφho podniku, kterß se udr₧uje pouze za ·Φelem uskladn∞nφ nebo vystavenφ;
c) zßsobu zbo₧φ pat°φcφho podniku, kterß se udr₧uje pouze za ·Φelem zpracovßnφ jin²m podnikem;
d) trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze za ·Φelem nßkupu zbo₧φ nebo shroma₧∩ovßnφ informacφ pro podnik;
e) trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze za ·Φelem reklamy, poskytovßnφ informacφ, v∞deckΘho v²zkumu nebo podobn²ch Φinnostφ, kterΘ majφ pro podnik p°φpravn² nebo pomocn² charakter;
f) trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze k v²konu jakΘhokoliv spojenφ Φinnostφ uveden²ch v pododstavcφch a) a₧ e), pokud celkovß Φinnost trvalΘho mφsta pro podnikßnφ, vypl²vajφcφ z tohoto spojenφ, je p°φpravnΘho nebo pomocnΘho charakteru.
5. Jestli₧e bez ohledu na ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 osoba - jinß ne₧ nezßvisl² zßstupce, na kterΘho se vztahuje odstavec 6 - jednß ve smluvnφm stßt∞ na ·Φet podniku a mß a obvykle pou₧φvß oprßvn∞nφ, kterΘ jφ dovoluje uzavφrat smlouvy jmΘnem podniku, mß se za to, ₧e tento podnik mß stßlou provozovnu v tomto stßt∞ ve vztahu ke vÜem Φinnostem, kterΘ tato osoba provßdφ pro podnik, pokud Φinnosti tΘto osoby nejsou omezeny na Φinnosti uvedenΘ v odstavci 4, kterΘ, pokud by byly vykonßvßny prost°ednictvφm trvalΘho mφsta pro podnikßnφ, by nezaklßdaly z tohoto trvalΘho mφsta pro podnikßnφ stßlou provozovnu podle ustanovenφ tohoto odstavce.
6. Nemß se za to, ₧e podnik mß stßlou provozovnu ve smluvnφm stßt∞ jenom proto, ₧e v tomto stßt∞ vykonßvß svoji Φinnost prost°ednictvφm maklΘ°e, generßlnφho komisionß°e nebo jakΘhokoliv jinΘho nezßvislΘho zßstupce, pokud tyto osoby jednajφ v rßmci svΘ °ßdnΘ Φinnosti.
7. SkuteΦnost, ₧e spoleΦnost, kterß je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, ovlßdß nebo je ovlßdßna spoleΦnostφ, kterß je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu nebo kterß v tomto druhΘm stßt∞ vykonßvß svoji Φinnost (a¥ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, nebo jinak), neuΦinφ sama o sob∞ z kterΘkoli tΘto spoleΦnosti stßlou provozovnu druhΘ spoleΦnosti.
1. P°φjmy, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu z nemovitΘho majetku (vΦetn∞ p°φjm∙ ze zem∞d∞lstvφ nebo lesnictvφ) umφst∞nΘho ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. V²raz "nemovit² majetek" mß takov² v²znam, jen₧ mu nßle₧φ podle prßvnφch p°edpis∙ smluvnφho stßtu, v n∞m₧ je tento majetek umφst∞n. V²raz zahrnuje v ka₧dΘm p°φpad∞ p°φsluÜenstvφ nemovitΘho majetku, ₧iv² a mrtv² inventß° u₧φvan² v zem∞d∞lstvφ a lesnictvφ, prßva, pro kterß platφ ustanovenφ obΦanskΘho prßva vztahujφcφ se na pozemky, prßvo po₧φvßnφ nemovitΘho majetku a prßva na prom∞nlivΘ nebo pevnΘ platby za t∞₧enφ nebo za p°ivolenφ k t∞₧enφ nerostn²ch lo₧isek, pramen∙ a jin²ch p°φrodnφch zdroj∙; lod∞, Φluny a letadla se nepova₧ujφ za nemovit² majetek.
3. Ustanovenφ odstavce 1 platφ pro p°φjmy pobφranΘ z p°φmΘho u₧φvßnφ, nßjmu nebo ka₧dΘho jinΘho zp∙sobu u₧φvßnφ nemovitΘho majetku.
4. Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 3 platφ rovn∞₧ pro p°φjmy z nemovitΘho majetku podniku a pro p°φjmy z nemovitΘho majetku u₧φvanΘho k v²konu nezßvislΘho povolßnφ.
1. Zisky podniku jednoho smluvnφho stßtu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, pokud podnik nevykonßvß svoji Φinnost v druhΘm smluvnφm stßt∞ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na. Jestli₧e podnik vykonßvß svoji Φinnost tφmto zp∙sobem, mohou b²t zisky podniku zdan∞ny v druhΘm stßt∞, avÜak pouze v takovΘm rozsahu, v jakΘm je lze p°iΦφtat tΘto stßlΘ provozovn∞.
2. Jestli₧e podnik jednoho smluvnφho stßtu vykonßvß svoji Φinnost v druhΘm smluvnφm stßt∞ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, p°isuzujφ se, s v²hradou ustanovenφ odstavce 3, v ka₧dΘm smluvnφm stßt∞ tΘto stßlΘ provozovn∞ zisky, kterΘ by byla mohla docφlit, kdyby byla jako samostatn² a zcela nezßvisle jednajφcφ podnik vykonßvala stejnΘ nebo obdobnΘ Φinnosti za stejn²ch nebo obdobn²ch podmφnek.
3. P°i v²poΦtu zisk∙ stßlΘ provozovny se povoluje odeΦφst nßklady vynalo₧enΘ na cφle sledovanΘ stßlou provozovnou, vΦetn∞ v²loh vedenφ a vÜeobecn²ch sprßvnφch v²loh takto vynalo₧en²ch, a¥ vznikly ve stßt∞, v n∞m₧ je stßlß provozovna umφst∞na, Φi jinde.
4. Jestli₧e je v n∞kterΘm smluvnφm stßt∞ obvyklΘ stanovit zisky, kterΘ majφ b²t p°iΦteny stßlΘ provozovn∞, na zßklad∞ rozd∞lenφ celkov²ch zisk∙ podniku jeho r∙zn²m Φßstem, nic v odstavci 2 nevyluΦuje, aby tento smluvnφ stßt stanovil zisky, je₧ majφ b²t zdan∞ny, tφmto obvykl²m rozd∞lenφm; pou₧it² zp∙sob rozd∞lenφ musφ b²t vÜak takov², aby v²sledek byl v souladu se zßsadami stanoven²mi v tomto Φlßnku.
5. StßlΘ provozovn∞ se nep°iΦtou ₧ßdnΘ zisky na zßklad∞ skuteΦnosti, ₧e pouze nakupovala zbo₧φ pro podnik.
6. Zisky, kterΘ majφ b²t p°iΦteny stßlΘ provozovn∞, se pro ·Φely p°edchozφch odstavc∙ stanovφ ka₧d² rok stejn²m zp∙sobem, pokud neexistujφ dostateΦnΘ d∙vody pro jin² postup.
7. Jestli₧e zisky zahrnujφ Φßsti p°φjm∙, o nich₧ se pojednßvß odd∞len∞ v jin²ch Φlßncφch tΘto smlouvy, nebudou ustanovenφ on∞ch Φlßnk∙ dotΦena ustanovenφmi tohoto Φlßnku.
1. Zisky z provozovßnφ lodφ, letadel, ₧elezniΦnφch nebo silniΦnφch vozidel v mezinßrodnφ doprav∞ podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
2. Zisky z provozovßnφ lodφ nebo letadel v mezinßrodnφ doprav∞ zahrnujφ pro ·Φely tohoto Φlßnku zejmΘna:
a) zisky pobφranΘ z pronßjmu lodφ nebo letadel vΦetn∞ posßdky a zisky pobφranΘ z nahodilΘho pronßjmu lodφ nebo letadel bez posßdky, kterß jsou pou₧φvßna v mezinßrodnφ doprav∞;
b) zisky pobφranΘ z u₧φvßnφ nebo pronßjmu kontejner∙, pokud takovΘ zisky jsou dopl≥kovΘ nebo nahodilΘ ve vztahu k zisk∙m, pro kterΘ platφ ustanovenφ odstavce 1.
3. Jestli₧e mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku lodnφ dopravy je na palub∞ lodi, pova₧uje se za umφst∞nΘ ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm se nachßzφ domovsk² p°φstav lodi, nebo nenφ-li takov² domovsk² p°φstav, ve smluvnφm stßt∞, jeho₧ je provozovatel lodi rezidentem.
4. Ustanovenφ odstavce 1 platφ takΘ pro zisky z ·Φasti na poolu, spoleΦnΘm provozu nebo mezinßrodnφ provoznφ organizaci.
Jestli₧e
a) se podnik jednoho smluvnφho stßtu podφlφ p°φmo nebo nep°φmo na °φzenφ, kontrole nebo jm∞nφ podniku druhΘho smluvnφho stßtu, nebo
b) tytΘ₧ osoby se podφlejφ p°φmo nebo nep°φmo na °φzenφ, kontrole nebo jm∞nφ podniku jednoho smluvnφho stßtu i podniku druhΘho smluvnφho stßtu,a jestli₧e v t∞chto p°φpadech jsou oba podniky ve sv²ch obchodnφch nebo finanΦnφch vztazφch vßzßny podmφnkami, kterΘ sjednaly nebo jim byly ulo₧eny a kterΘ se liÜφ od podmφnek, kterΘ by byly sjednßny mezi nezßvisl²mi podniky, mohou jakΘkoliv zisky, kterΘ by, neb²t t∞chto podmφnek, byly docφleny jednφm z podnik∙, ale vzhledem k t∞mto podmφnkßm docφleny nebyly, b²t zahrnuty do zisk∙ tohoto podniku a nßsledn∞ zdan∞ny.
1. Dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, kterß je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu mohou b²t zdan∞ny v tomo druhΘm stßt∞.
2. Tyto dividendy vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, jeho₧ je spoleΦnost, kterß je vyplßcφ, rezidentem, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e skuteΦn² vlastnφk dividend je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, da≥ takto ulo₧enß nep°esßhne:
a) 5 procent hrubΘ Φßstky dividend, jestli₧e skuteΦn²m vlastnφkem je spoleΦnost, vΦetn∞ osobnφ spoleΦnosti, kterß p°φmo nebo nep°φmo vlastnφ nejmΘn∞ 25 procent jm∞nφ spoleΦnosti vyplßcejφcφ dividendy;
b) 15 procent hrubΘ Φßstky dividend ve vÜech ostatnφch p°φpadech.Tento odstavec se nedot²kß zdan∞nφ zisk∙ spoleΦnosti, z nich₧ jsou dividendy vyplßceny.
3. V²raz "dividendy" pou₧it² v tomto Φlßnku oznaΦuje p°φjmy z akciφ, po₧itkov²ch akciφ nebo po₧itkov²ch prßv, kuks∙, zakladatelsk²ch podφl∙ nebo jin²ch prßv, s v²jimkou pohledßvek, s podφlem na zisku, jako₧ i p°φjmy - vyplßcenΘ i formou ·rok∙ - kterΘ jsou pova₧ovßny za p°φjmy z akciφ podle vnitrostßtnφch da≥ov²ch p°edpis∙ stßtu, jeho₧ je vyplßcejφcφ spoleΦnost rezidentem.
4. Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk dividend, kter² je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, jeho₧ je rezidentem spoleΦnost vyplßcejφcφ dividendy, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e ·Φast, pro kterou se dividendy vyplßcejφ, se skuteΦn∞ vß₧e k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
5. Jestli₧e spoleΦnost, kterß je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, dosahuje zisky nebo p°φjmy z druhΘho smluvnφho stßtu, nem∙₧e tento druh² stßt zdanit dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, leda₧e tyto dividendy jsou vyplßceny rezidentu tohoto druhΘho stßtu nebo ₧e ·Φast, pro kterou se dividendy vyplßcejφ, se skuteΦn∞ vß₧e ke stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞, kterß je umφst∞na v tomto druhΘm stßt∞, ani podrobit nerozd∞lenΘ zisky spoleΦnosti dani z nerozd∞len²ch zisk∙ spoleΦnosti, i kdy₧ vyplßcenΘ dividendy nebo nerozd∞lenΘ zisky poz∙stßvajφ zcela nebo zΦßsti ze zisk∙ nebo z p°φjm∙ majφcφch zdroj v tomto druhΘm stßt∞.
1. ┌roky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ a vyplßcenΘ rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Tyto ·roky vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ majφ zdroj, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e skuteΦn² vlastnφk ·rok∙ je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, da≥ takto ulo₧enß nep°esßhne 10 procent hrubΘ Φßstky ·rok∙.
3. Bez ohledu na ustanovenφ odstavce 2 budou ·roky osvobozeny od zdan∞nφ ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ majφ zdroj, jestli₧e to jsou:
a) ·roky z obchodnφch pohledßvek - vΦetn∞ pohledßvek p°edstavovan²ch obchodnφmi cenn²mi papφry - vypl²vajφcφ z odlo₧en²ch plateb za zbo₧φ nebo slu₧by poskytovanΘ podnikem;
b) ·roky placenΘ z d∙vodu p∙jΦky nebo ·v∞ru, kterΘ jsou poskytovßny, garantovßny nebo pojiÜ¥ovßny ve°ejn²mi subjekty, jejich₧ cφlem je podpora exportu;
c) ·roky z p∙jΦek jakΘhokoliv druhu - nep°edstavovan²ch cenn²mi papφry na doruΦitele - kterΘ poskytuje bankovnφ podnik;
d) ·roky z vklad∙ - nep°edstavovan²ch cenn²mi papφry na doruΦitele - u bankovnφho podniku;
e) ·roky placenΘ druhΘmu smluvnφmu stßtu nebo ni₧Üφmu sprßvnφmu ·tvaru nebo mφstnφmu ·°adu tohoto stßtu.
4. V²raz "·roky" pou₧it² v tomto Φlßnku oznaΦuje p°φjmy z pohledßvek jakΘhokoliv druhu, a¥ zajiÜt∞n²ch, Φi nezajiÜt∞n²ch zßstavnφm prßvem na nemovitosti nebo majφcφch, Φi nemajφcφch prßvo ·Φasti na zisku dlu₧nφka, a zvlßÜt∞, p°φjmy z vlßdnφch cenn²ch papφr∙ a p°φjmy z obligacφ nebo dluhopis∙, vΦetn∞ prΘmiφ a v²her, kterΘ se vß₧ou k t∞mto cenn²m papφr∙m, obligacφm nebo dluhopis∙m. AvÜak v²raz "·roky" nezahrnuje pro ·Φely tohoto Φlßnku penßle uklßdanΘ za pozdnφ platbu nebo ·roky pova₧ovanΘ za dividendy podle Φlßnku 10 odst. 3.
5. Ustanovenφ odstavc∙ 1, 2 a 3 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk ·rok∙, kter² je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ ·roky zdroj, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e pohledßvka, ze kterΘ jsou ·roky placeny, se skuteΦn∞ vß₧e k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
6. P°edpoklßdß se, ₧e ·roky majφ zdroj ve smluvnφm stßt∞, jestli₧e plßtcem je tento stßt sßm, ni₧Üφ sprßvnφ ·tvar, mφstnφ ·°ad nebo rezident tohoto stßtu. Jestli₧e vÜak plßtce ·rok∙, a¥ je, nebo nenφ rezidentem n∞kterΘho smluvnφho stßtu, mß ve smluvnφm stßt∞ stßlou provozovnu nebo stßlou zßkladnu, ve spojenφ s nφ₧ doÜlo k zadlu₧enφ, z n∞ho₧ jsou ·roky placeny, a tyto ·roky jdou k tφ₧i takovΘ stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, p°edpoklßdß se, ₧e tyto ·roky majφ zdroj v tom stßt∞, ve kterΘm je stßlß provozovna nebo stßlß zßkladna umφst∞na.
7. Jestli₧e Φßstka ·rok∙, kterΘ se vztahujφ k pohledßvce, z nφ₧ jsou placeny, p°esahuje, v d∙sledku zvlßÜtnφch vztah∙ mezi plßtcem a skuteΦn²m vlastnφkem nebo mezi ob∞ma z nich a n∞jakou dalÜφ osobou, Φßstku, kterou by byl smluvil plßtce se skuteΦn²m vlastnφkem, kdyby nebylo takov²ch vztah∙, pou₧ijφ se ustanovenφ tohoto Φlßnku jen na tuto posledn∞ zmφn∞nou Φßstku. ╚ßstka plateb, kterß ji p°esahuje, bude v tomto p°φpad∞ zdan∞na ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ ·roky zdroj, a to v souladu s prßvnφmi p°edpisy tohoto stßtu.
1. LicenΦnφ poplatky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ a vyplßcenΘ rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Tyto licenΦnφ poplatky vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ majφ zdroj, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e skuteΦn² vlastnφk licenΦnφch poplatk∙ je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, da≥ takto ulo₧enß nep°esßhne:
a) 5 procent hrubΘ Φßstky licenΦnφch poplatk∙ placen²ch za u₧itφ nebo za prßvo na u₧itφ jakΘhokoliv pr∙myslovΘho, obchodnφho nebo v∞deckΘho za°φzenφ;
b) 10 procent hrubΘ Φßstky licenΦnφch poplatk∙ placen²ch za u₧itφ nebo za prßvo na u₧itφ jakΘhokoliv autorskΘho prßva k dφlu literßrnφmu, um∞leckΘmu nebo v∞deckΘmu, vΦetn∞ kinematografick²ch film∙ a film∙ nebo nahrßvek pro televiznφ nebo rozhlasovΘ vysφlßnφ, jakΘhokoliv softwaru, patentu, ochrannΘ znßmky, nßvrhu nebo modelu, plßnu, tajnΘho vzorce nebo v²robnφho postupu, nebo za informace, kterΘ se vztahujφ na zkuÜenosti nabytΘ v oblasti pr∙myslovΘ, obchodnφ nebo v∞deckΘ.
3. Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk licenΦnφch poplatk∙, kter² je rezidentem jednoho smluvnφho stßtu, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ licenΦnφ poplatky zdroj, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ, a jestli₧e prßvo nebo majetek, kterΘ dßvajφ vznik licenΦnφm poplatk∙m, se skuteΦn∞ vß₧ou k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
4. P°edpoklßdß se, ₧e licenΦnφ poplatky majφ zdroj ve smluvnφm stßt∞, jestli₧e plßtcem je tento stßt sßm, ni₧Üφ sprßvnφ ·tvar, mφstnφ ·°ad nebo rezident tohoto stßtu. Jestli₧e vÜak plßtce licenΦnφch poplatk∙, a¥ je, nebo nenφ rezidentem n∞kterΘho smluvnφho stßtu, mß ve smluvnφm stßt∞ stßlou provozovnu nebo stßlou zßkladnu, ve spojenφ s nφ₧ vznikla povinnost platit licenΦnφ poplatky, a tyto licenΦnφ poplatky jdou k tφ₧i takovΘ stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, p°edpoklßdß se, ₧e tyto licenΦnφ poplatky majφ zdroj v tom stßt∞, ve kterΘm je stßlß provozovna nebo stßlß zßkladna umφst∞na.
5. Jestli₧e Φßstka licenΦnφch poplatk∙, kterΘ se vztahujφ k u₧itφ, prßvu nebo informaci, za kterΘ jsou placeny, p°esahuje, v d∙sledku zvlßÜtnφch vztah∙ mezi plßtcem a skuteΦn²m vlastnφkem nebo mezi ob∞ma z nich a n∞jakou dalÜφ osobou, Φßstku, kterou by byl smluvil plßtce se skuteΦn²m vlastnφkem, kdyby nebylo takov²ch vztah∙, pou₧ijφ se ustanovenφ tohoto Φlßnku jen na tuto posledn∞ zmφn∞nou Φßstku. ╚ßstka plateb, kterß ji p°esahuje, bude v tomto p°φpad∞ zdan∞na ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ licenΦnφ poplatky zdroj, a to v souladu s prßvnφmi p°edpisy tohoto stßtu.
1. Zisky, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu ze zcizenφ nemovitΘho majetku uvedenΘho v Φlßn-ku 6, kter² je umφst∞n ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Zisky ze zcizenφ movitΘho majetku, kter² je Φßstφ provoznφho majetku stßlΘ provozovny, je₧ mß podnik jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞, nebo movitΘho majetku, kter² pat°φ ke stßlΘ zßkladn∞, kterou mß rezident jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞ za ·Φelem vykonßvßnφ nezßvislΘho povolßnφ, vΦetn∞ zisk∙ ze zcizenφ takovΘ stßlΘ provozovny (samotnΘ nebo spolu s cel²m podnikem) nebo takovΘ stßlΘ zßkladny, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
3. Zisky ze zcizenφ lodφ, letadel, ₧elezniΦnφch nebo silniΦnφch vozidel provozovan²ch v mezinßrodnφ doprav∞ nebo movitΘho majetku, kter² slou₧φ k provozu t∞chto lodφ, letadel, ₧elezniΦnφch nebo silniΦnφch vozidel, podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
4. Zisky ze zcizenφ jakΘhokoliv jinΘho majetku, ne₧ kter² je uveden v odstavcφch 1, 2 a 3, podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, jeho₧ je zcizitel rezidentem.
1. P°φjmy, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu ze svobodnΘho povolßnφ nebo z jin²ch Φinnostφ nezßvislΘho charakteru, podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, vyjma nßsledujφcφch p°φpad∙, kdy takovΘ p°φjmy mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve druhΘm smluvnφm stßt∞:
a) jestli₧e mß tento rezident pravideln∞ k dispozici ve druhΘm smluvnφm stßt∞ stßlou zßkladnu za ·Φelem vykonßvßnφ sv²ch Φinnostφ; v takovΘm p°φpad∞ jen takovß Φßst p°φjm∙, jakou lze p°iΦφst tΘto stßlΘ zßkladn∞, m∙₧e b²t zdan∞na v tomto druhΘm stßt∞; nebo
b) jestli₧e se zdr₧uje ve druhΘm stßt∞ po jedno nebo vφce obdobφ p°esahujφcφ v ·hrnu 183 dny v jakΘmkoli dvanßctim∞sφΦnφm obdobφ; v takovΘm p°φpad∞ jen takovß Φßst p°φjm∙, kterß plyne z jeho Φinnostφ vykonßvan²ch v tomto druhΘm stßt∞, m∙₧e b²t zdan∞na v tomto druhΘm stßt∞.
2. P°i poΦφtßnφ obdobφ zmφn∞n²ch v odstavci 1 pφsm. b) se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 15 odst. 3.
3. V²raz "svobodnΘ povolßnφ" zahrnuje obzvlßÜt∞ nezßvislΘ Φinnosti v∞deckΘ, literßrnφ, um∞leckΘ, vychovatelskΘ nebo uΦitelskΘ, jako₧ i nezßvislΘ Φinnosti lΘka°∙, prßvnφk∙, in₧en²r∙, architekt∙, dentist∙ a ·Φetnφch znalc∙.
1. Platy, mzdy a jinΘ podobnΘ odm∞ny, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu z d∙vodu zam∞stnßnφ, podlΘhajφ s v²hradou ustanovenφ Φlßnk∙ 16, 18 a 19 zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, pokud zam∞stnßnφ nenφ vykonßvßno ve druhΘm smluvnφm stßt∞. Je-li tam zam∞stnßnφ vykonßvßno, mohou b²t odm∞ny z n∞j pobφranΘ zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Odm∞ny, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu z d∙vodu zam∞stnßnφ vykonßvanΘho ve druhΘm smluvnφm stßt∞, podlΘhajφ bez ohledu na ustanovenφ odstavce 1 zdan∞nφ jen v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞, jestli₧e vÜechny nßsledujφcφ podmφnky jsou spln∞ny:
a) p°φjemce je zam∞stnßn v druhΘm stßt∞ po jedno nebo vφce obdobφ nep°esahujφcφ v ·hrnu 183 dny v jakΘmkoli dvanßctim∞sφΦnφm obdobφ, a
b) odm∞ny jsou vyplßceny zam∞stnavatelem nebo za zam∞stnavatele, kter² nenφ rezidentem druhΘho stßtu, a
c) odm∞ny nejdou k tφ₧i stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, kterou mß zam∞stnavatel v druhΘm stßt∞.
3. Do poΦφtßnφ obdobφ zmφn∞n²ch v odstavci 2 pφsm. a) se zahrnujφ nßsledujφcφ dny:
a) vÜechny dny fyzickΘ p°φtomnosti vΦetn∞ dnφ p°φjezd∙ a odjezd∙, a
b) dny strßvenΘ mimo stßt Φinnosti, jako jsou soboty a ned∞le, nßrodnφ svßtky, dovolenΘ a slu₧ebnφ cesty p°φmo spojenΘ se zam∞stnßnφm p°φjemce v tomto stßt∞, po kter²ch bylo v Φinnosti na ·zemφ tohoto stßtu pokraΦovßno.
4. V²raz "zam∞stnavatel" zmφn∞n² v odstavci 2 pφsm. b) oznaΦuje osobu, kterß mß prßvo na vykonanou prßci a kterß nese odpov∞dnost a riziko spojenΘ s vykonßvßnφm prßce.
5. Bez ohledu na ustanovenφ p°edchozφch odstavc∙ mohou b²t odm∞ny pobφranΘ z d∙vodu zam∞stnßnφ vykonßvanΘho na palub∞ lodi, letadla, v ₧elezniΦnφm nebo silniΦnφm vozidle provozovanΘm v mezinßrodnφ doprav∞ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
1. TantiΘmy a jinΘ podobnΘ platby, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu jako Φlen sprßvnφ rady nebo obdobnΘho orgßnu spoleΦnosti, kterß je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Odm∞ny, kterΘ pobφrß osoba uvedenß v odstavci 1 od spoleΦnosti z d∙vodu pln∞nφ ka₧dodennφch Φinnostφ mana₧erskΘho nebo technickΘho charakteru, a odm∞ny, kterΘ dostßvß rezident jednoho smluvnφho stßtu z d∙vodu jeho osobnφ Φinnosti jako partnera spoleΦnosti jinΘ ne₧ spoleΦnosti s akciov²m kapitßlem, kterß je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, mohou b²t zdan∞ny v souladu s ustanovenφmi Φlßnku 15, jako kdyby takovΘ odm∞ny byly odm∞nami pobφran²mi zam∞stnancem z d∙vodu zam∞stnßnφ a jako kdyby "zam∞stnavatelem" byla spoleΦnost.
1. P°φjmy, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu jako na ve°ejnosti vystupujφcφ um∞lec, jako divadelnφ, filmov², rozhlasov² nebo televiznφ um∞lec nebo hudebnφk nebo jako sportovec, z takov²chto osobn∞ vykonßvan²ch Φinnostφ ve druhΘm smluvnφm stßt∞ mohou b²t bez ohledu na ustanovenφ Φlßnk∙ 14 a 15 zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Jestli₧e p°φjmy z Φinnostφ osobn∞ vykonßvan²ch um∞lcem nebo sportovcem neplynou um∞lci nebo sportovci samΘmu, n²br₧ jinΘ osob∞, mohou b²t tyto p°φjmy bez ohledu na ustanovenφ Φlßnk∙ 7, 14 a 15 zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm jsou Φinnosti um∞lce nebo sportovce vykonßvßny.
1. Penze a jinΘ podobnΘ platy vyplßcenΘ rezidentu jednoho smluvnφho stßtu z d∙vodu d°φv∞jÜφho zam∞stnßnφ podlΘhajφ s v²hradou ustanovenφ Φlßnku 19 odst. 2 zdan∞nφ jen v tomto stßt∞.
2. AvÜak penze a jinΘ p°φsp∞vky, pravidelnΘ nebo nepravidelnΘ, vyplßcenΘ podle prßvnφch p°edpis∙ o socißlnφm zabezpeΦenφ jednoho smluvnφho stßtu nebo podle ve°ejnΘho systΘmu organizovanΘho tφmto smluvnφm stßtem k dopln∞nφ v²hod t∞chto prßvnφch p°edpis∙ mohou b²t zdan∞ny v tomto stßt∞.
1. a) Odm∞ny jinΘ ne₧ penze vyplßcenΘ jednφm smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm spravnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu fyzickΘ osob∞ za slu₧by prokazovanΘ tomuto stßtu nebo sprßvnφmu ·tvaru nebo ·°adu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞.
b) TakovΘ odm∞ny vÜak podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve druhΘm smluvnφm stßt∞,
jestli₧e slu₧by jsou prokazovßny v tomto stßt∞ a fyzickß osoba, kterß je rezidentem
tohoto stßtu:
(i) je stßtnφm p°φsluÜnφkem tohoto stßtu; nebo
(ii) se nestala rezidentem tohoto stßtu jen z d∙vodu poskytovßnφ t∞chto slu₧eb.
2. a) JakΘkoli penze vyplßcenΘ jednφm smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm sprßvnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu nebo vyplßcenΘ z fond∙, kterΘ z°φdily, fyzickΘ osob∞ za slu₧by prokßzanΘ tomuto stßtu nebo sprßvnφmu ·tvaru nebo ·°adu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞.
b) TakovΘ penze vÜak podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve druhΘm smluvnφm stßt∞, jestli₧e fyzickß osoba je rezidentem a stßtnφm p°φsluÜnφkem tohoto stßtu.
3. Ustanovenφ Φlßnk∙ 15, 16 a 18 se pou₧ijφ na odm∞ny a penze za slu₧by prokßzanΘ v souvislosti s pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnostφ provßd∞nou n∞kter²m smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm sprßvnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu.
Platby, kterΘ student nebo uΦe≥, kter² je nebo bezprost°edn∞ p°ed sv²m p°φjezdem do jednoho smluvnφho stßtu byl rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu a kter² se zdr₧uje v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞ pouze za ·Φelem svΘho vzd∞lßvßnφ nebo v²cviku, dostßvß za ·Φelem ·hrady nßklad∙ svΘ v²₧ivy, vzd∞lßvßnφ nebo v²cviku, nebudou zdan∞ny v tomto stßt∞ za p°edpokladu, ₧e takovΘto platby plynou ze zdroj∙ mimo tento stßt.
╚ßsti p°φjm∙ majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ a pobφranΘ rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, o kter²ch se nepojednßvß v p°edchozφch Φlßncφch tΘto smlouvy, mohou b²t zdan∞ny v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞.
1. Majetek p°edstavovan² nemovit²m majetkem uveden²m v Φlßnku 6, kter² vlastnφ rezident jednoho smluvnφho stßtu a kter² je umφst∞n ve druhΘm smluvnφm stßt∞, m∙₧e b²t zdan∞n v tomto druhΘm stßt∞.
2. Majetek p°edstavovan² movit²m majetkem, kter² je Φßstφ provoznφho majetku stßlΘ provozovny, je₧ mß podnik jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞, nebo movit²m majetkem, kter² pat°φ ke stßlΘ zßkladn∞, kterou mß rezident jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞ za ·Φelem vykonßvßnφ nezßvislΘho povolßnφ, m∙₧e b²t zdan∞n v tomto druhΘm stßt∞.
3. Majetek p°edstavovan² lod∞mi, letadly, ₧elezniΦnφmi a silniΦnφmi vozidly provozovan²mi v mezinßrodnφ doprav∞ a movit²m majetkem, kter² slou₧φ k provozu t∞chto lodφ, letadel, ₧elezniΦnφch a silniΦnφch vozidel, podlΘhß zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
4. VÜechny ostatnφ Φßsti majetku rezidenta smluvnφho stßtu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞.
1. V ╚eskΘ republice bude dvojφ zdan∞nφ vylouΦeno nßsledujφcφm zp∙sobem:
a) ╚eskß republika m∙₧e p°i uklßdßnφ danφ sv²m rezident∙m zahrnout do da≥ovΘho zßkladu, ze kterΘho se takovΘ dan∞ uklßdajφ, Φßsti p°φjm∙ nebo majetku, kterΘ mohou b²t v souladu s ustanovenφmi tΘto smlouvy rovn∞₧ zdan∞ny v Belgii, avÜak povolφ snφ₧it Φßstku dan∞ vypoΦtenou z takovΘho zßkladu o Φßstku rovnajφcφ se dani zaplacenΘ v Belgii z Φßstφ p°φjm∙ nebo majetku podle toho, o jak² p°φpad jde. ╚ßstka, o kterou se da≥ snφ₧φ, vÜak nep°esßhne tu Φßst ΦeskΘ dan∞ vypoΦtenΘ p°ed jejφm snφ₧enφm, kterß pom∞rn∞ p°ipadß na p°φjmy nebo majetek, kterΘ mohou b²t v souladu s ustanovenφmi Smlouvy zdan∞ny v Belgii.
b) Jestli₧e, v souladu s jak²mkoliv ustanovenφm Smlouvy, p°φjem pobφran² nebo majetek vlastn∞n² rezidentem ╚eskΘ republiky je zde osvobozen od zdan∞nφ, ╚eskß republika m∙₧e p°esto p°i v²poΦtu Φßstky dan∞ ze zb²vajφcφch p°φjm∙ nebo majetku tohoto rezidenta vzφt v ·vahu osvobozen² p°φjem nebo majetek.
2. V Belgii bude dvojφ zdan∞nφ vylouΦeno nßsledujφcφm zp∙sobem:
a) Jestli₧e rezident Belgie pobφrß p°φjmy nebo vlastnφ Φßsti majetku, kterΘ jsou zdan∞ny v ╚eskΘ republice v souladu s ustanovenφmi Smlouvy, jinΘ ne₧ uvedenΘ v Φlßnku 10 odst. 2, Φlßnku 11 odst. 2 a 7 a Φlßnku 12 odst. 2 a 5, Belgie osvobodφ takovΘ p°φjmy nebo takovΘ Φßsti majetku od zdan∞nφ, ale p°i v²poΦtu Φßstky dan∞ ze zb²vajφcφch p°φjm∙ nebo majetku tohoto rezidenta m∙₧e pou₧φt sazbu dan∞, kterß by byla pou₧ita, kdyby takovΘ p°φjmy nebo Φßsti majetku nebyly osvobozeny.
b) S p°ihlΘdnutφm k ustanovenφm belgickΘho zßkona t²kajφcφho se snφ₧enφ belgickΘ dan∞ o dan∞ zaplacenΘ v zahraniΦφ, jestli₧e rezident Belgie pobφrß Φßsti svΘho souhrnnΘho p°φjmu zdanitelnΘho v Belgii, kter²mi jsou dividendy zdan∞nΘ v souladu s Φlßnkem 10 odst. 2 a neosvobozenΘ od belgickΘ dan∞ v souladu s pododstavcem c) nφ₧e, ·roky zdan∞nΘ v souladu s Φlßnkem 11 odst. 2 nebo 7, nebo licenΦnφ poplatky zdan∞nΘ v souladu s Φlßnkem 12 odst. 2 nebo 5, bude Φeskß da≥ ulo₧enß z t∞chto p°φjm∙ zapoΦtena na belgickou da≥ vztahujφcφ se na tyto p°φjmy.
c) Dividendy ve smyslu Φlßnku 10 odst. 3, kterΘ pobφrß spoleΦnost, kterß je rezidentem Belgie, od spoleΦnosti, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky, budou v Belgii osvobozeny od dan∞ z p°φjm∙ spoleΦnostφ za podmφnek a v rßmci limit∙ upraven²ch belgick²m zßkonem.
d) Jestli₧e, v souladu s belgick²m zßkonem, ztrßty podniku, kter² je provozovßn rezidentem Belgie, ve stßlΘ provozovn∞ umφst∞nΘ v ╚eskΘ republice byly skuteΦn∞ odeΦteny od zisk∙ tohoto podniku pro jeho zdan∞nφ v Belgii, nepou₧ije se v Belgii osvobozenφ, kterΘ upravuje pododstavec a), na zisky z jin²ch da≥ov²ch obdobφ, kterΘ se p°iΦφtajφ tΘto stßlΘ provozovn∞, v takovΘm rozsahu, v jakΘm tyto zisky byly rovn∞₧ osvobozeny od zdan∞nφ v ╚eskΘ republice z d∙vodu kompenzace zmφn∞n²ch ztrßt.
1. Stßtnφ p°φsluÜnφci jednoho smluvnφho stßtu nebudou podrobeni ve druhΘm smluvnφm stßt∞ ₧ßdnΘmu zdan∞nφ nebo jak²mkoliv povinnostem s nφm spojen²m, kterΘ jsou jinΘ nebo tφ₧iv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ a s nφm spojenΘ povinnosti, kter²m jsou nebo mohou b²t podrobeni stßtnφ p°φsluÜnφci tohoto druhΘho stßtu, kte°φ jsou, zejmΘna s ohledem na rezidenci, ve stejnΘ situaci. Toto ustanovenφ se bez ohledu na ustanovenφ Φlßnku 1 rovn∞₧ pou₧ije na osoby, kterΘ nejsou rezidenty jednoho nebo obou smluvnφch stßt∙.
2. Zdan∞nφ stßlΘ provozovny, je₧ mß podnik jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞, nebude v tomto druhΘm stßt∞ nep°φzniv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ podnik∙ tohoto druhΘho stßtu, kterΘ vykonßvajφ tytΘ₧ Φinnosti. Toto ustanovenφ nebude vyklßdßno jako zßvazek jednoho smluvnφho stßtu, aby p°iznal rezident∙m druhΘho smluvnφho stßtu jakΘkoliv osobnφ ·levy, slevy a snφ₧enφ dan∞ z d∙vodu osobnφho stavu nebo povinnostφ k rodin∞, kterΘ p°iznßvß sv²m vlastnφm rezident∙m.
3. Pokud se nebudou aplikovat ustanovenφ Φlßnku 9, Φlßnku 11 odst. 7 nebo Φlßnku 12 odst. 5, budou ·roky, licenΦnφ poplatky a jinΘ v²lohy placenΘ podnikem jednoho smluvnφho stßtu rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu odΦitatelnΘ pro ·Φely stanovenφ zdaniteln²ch zisk∙ takovΘho podniku za stejn²ch podmφnek, jako kdyby byly placeny rezidentu prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu. Podobn∞ jakΘkoliv dluhy podniku jednoho smluvnφho stßtu v∙Φi rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu budou pro ·Φely stanovenφ zdanitelnΘho majetku takovΘho podniku odΦitatelnΘ za stejn²ch podmφnek, jako kdyby byly smluveny v∙Φi rezidentu prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu.
4. Podniky jednoho smluvnφho stßtu, jejich₧ jm∞nφ je zcela nebo zΦßsti, p°φmo nebo nep°φmo vlastn∞no nebo kontrolovßno jednφm nebo vφce rezidenty druhΘho smluvnφho stßtu, nebudou podrobeny v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞ ₧ßdnΘmu zdan∞nφ nebo jak²mkoliv povinnostem s nφm spojen²m, kterΘ jsou jinΘ nebo tφ₧iv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ a s nφm spojenΘ povinnosti, kter²m jsou nebo mohou b²t podrobeny ostatnφ podobnΘ podniky prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu.
5. Nic z toho, co obsahuje tento Φlßnek, nebude vyklßdßno tak, ₧e by brßnilo Belgii:
a) zdanit sazbou dan∞ upravenou belgick²m zßkonem zisky, kterΘ lze p°iΦφst stßlΘ provozovn∞, je₧ mß v Belgii spoleΦnost, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky, pokud tato sazba nep°ekroΦφ maximßlnφ sazbu pou₧itelnou na zisky spoleΦnostφ, kterΘ jsou rezidenty Belgie;
b) ulo₧it zßlohu vybφranou na movit² majetek na dividendy pobφranΘ z ·Φasti, kterß se skuteΦn∞ vß₧e ke stßlΘ provozovn∞ udr₧ovanΘ v Belgii spoleΦnostφ, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky.
6. Ustanovenφ tohoto Φlßnku se bez ohledu na ustanovenφ Φlßnku 2 vztahujφ na dan∞ vÜeho druhu a pojmenovßnφ.
1. Jestli₧e se osoba domnφvß, ₧e opat°enφ jednoho nebo obou smluvnφch stßt∙ vedou nebo povedou u nφ ke zdan∞nφ, kterΘ nenφ v souladu s ustanovenφmi tΘto smlouvy, m∙₧e bez ohledu na opravnΘ prost°edky, kterΘ poskytujφ vnitrostßtnφ prßvnφ p°edpisy t∞chto stßt∙, p°edlo₧it sv∙j p°φpad p°φsluÜnΘmu ·°adu smluvnφho stßtu, jeho₧ je rezidentem, nebo pokud jejφ p°φpad spadß pod Φlßnek 24 odst. 1, ·°adu smluvnφho stßtu, jeho₧ je stßtnφm p°φsluÜnφkem. P°φpad musφ b²t p°edlo₧en do t°φ let od prvnφho oznßmenφ opat°enφ vedoucφho ke zdan∞nφ, kterΘ nenφ v souladu s ustanovenφmi Smlouvy.
2. Jestli₧e bude p°φsluÜn² ·°ad pova₧ovat nßmitku za oprßvn∞nou a nebude-li sßm schopen najφt uspokojivΘ °eÜenφ, bude se sna₧it, aby p°φpad vy°eÜil vzßjemnou dohodou s p°φsluÜn²m ·°adem druhΘho smluvnφho stßtu tak, aby se zamezilo zdan∞nφ, kterΘ nenφ v souladu se Smlouvou.
3. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ se budou sna₧it vy°eÜit vzßjemnou dohodou jakΘkoliv obtφ₧e nebo pochybnosti, kterΘ mohou vzniknout p°i v²kladu nebo provßd∞nφ Smlouvy.
4. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ se dohodnou na administrativnφch opat°enφch nezbytn²ch k provßd∞nφ ustanovenφ Smlouvy a zejmΘna na d∙kazech, kterΘ majφ b²t p°edklßdßny rezidenty ka₧dΘho smluvnφho stßtu, aby mohli vyu₧φvat ve druhΘm stßt∞ v²hod vypl²vajφcφch z osvobozenφ nebo snφ₧enφ danφ, kterΘ Smlouva upravuje.
5. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ mohou vejφt v p°φm² styk za ·Φelem provßd∞nφ Smlouvy.
1. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ si budou vym∞≥ovat takovΘ informace, jakΘ jsou nutnΘ pro provßd∞nφ ustanovenφ tΘto smlouvy nebo vnitrostßtnφch prßvnφch p°edpis∙ smluvnφch stßt∙, kterΘ se vztahujφ na dan∞, je₧ jsou p°edm∞tem Smlouvy, pokud zdan∞nφ, kterΘ upravujφ, nenφ v rozporu se Smlouvou. V²m∞na informacφ nenφ omezena Φlßnkem 1. VeÜkerΘ informace obdr₧enΘ smluvnφm stßtem budou udr₧ovßny v tajnosti stejn²m zp∙sobem jako informace obdr₧enΘ podle vnitrostßtnφch prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu a budou zp°φstupn∞ny pouze osobßm nebo ·°ad∙m (vΦetn∞ soud∙ a sprßvnφch ·°ad∙), kterΘ se zab²vajφ vym∞°ovßnφm nebo vybφrßnφm danφ, na n∞₧ se Smlouva vztahuje, vymßhßnφm nebo trestnφm stφhßnφm ve v∞ci t∞chto danφ nebo rozhodovßnφm o odvolßnφch ve vztahu k t∞mto danφm. Tyto osoby nebo ·°ady pou₧ijφ tyto informace jen k t∞mto ·Φel∙m. Mohou sd∞lit tyto informace p°i ve°ejn²ch soudnφch °φzenφch nebo v prßvnφch rozhodnutφch.
2. Ustanovenφ odstavce 1 nebudou v ₧ßdnΘm p°φpad∞ vyklßdßna tak, ₧e uklßdajφ smluvnφmu stßtu povinnost:
a) provΘst sprßvnφ opat°enφ, kterß by poruÜovala prßvnφ p°edpisy a sprßvnφ praxi tohoto nebo druhΘho smluvnφho stßtu;
b) poskytnout informace, kterΘ by nemohly b²t zφskßny na zßklad∞ prßvnφch p°edpis∙ nebo v normßlnφm sprßvnφm °φzenφ tohoto nebo druhΘho smluvnφho stßtu;
c) poskytnout informace, kterΘ by odhalily jakΘkoliv obchodnφ, podnikovΘ, pr∙myslovΘ, komerΦnφ nebo profesnφ tajemstvφ nebo obchodnφ postup, nebo informace, jejich₧ sd∞lenφ by bylo v rozporu s ve°ejn²m po°ßdkem.
Nic v tΘto smlouv∞ se nedot²kß da≥ov²ch v²sad Φlen∙ diplomatick²ch misφ nebo konzulßrnφch ·°ednφk∙, kterΘ jim p°φsluÜφ na zßklad∞ obecn²ch pravidel mezinßrodnφho prßva nebo na zßklad∞ ustanovenφ zvlßÜtnφch dohod.
1. Tato smlouva podlΘhß ratifikaci a ratifikaΦnφ listiny budou vym∞n∞ny v Praze co nejd°φve.
2. Smlouva vstoupφ v platnost dnem v²m∞ny ratifikaΦnφch listin a jejφ ustanovenφ se budou provßd∞t:
a) pokud jde o dan∞ vybφranΘ u zdroje p°φjmu, na p°φjmy p°ipisovanΘ nebo vyplßcenΘ k 1. lednu nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ Smlouva vstoupila v platnost;
b) pokud jde o ostatnφ dan∞ uklßdanΘ z p°φjm∙, na da≥ovß obdobφ zaΦφnajφcφ 1. ledna nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ Smlouva vstoupila v platnost;
c) pokud jde o dan∞ z majetku, na majetek existujφcφ v ka₧dΘm da≥ovΘm obdobφ zaΦφnajφcφm 1. ledna nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ Smlouva vstoupila v platnost.
3. Smlouva mezi ╚eskoslovenskou socialistickou republikou a Belgick²m krßlovstvφm o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku, kterß byla podepsßna v Praze 19. Φervna 1975, se p°estane ve vztazφch mezi ╚eskou republikou a Belgiφ provßd∞t dnem, kdy se zaΦne provßd∞t tato smlouva.
Tato smlouva z∙stane v platnosti, dokud nebude vypov∞zena jednφm ze smluvnφch stßt∙. Ka₧d² smluvnφ stßt m∙₧e Smlouvu vypov∞d∞t diplomatickou cestou, podßnφm pφsemnΘ v²pov∞di druhΘmu smluvnφmu stßtu, nejmΘn∞ Üest m∞sφc∙ p°ed koncem ka₧dΘho kalendß°nφho roku nßsledujφcφho po obdobφ p∞ti let ode dne, kter²m Smlouva vstoupila v platnost. V takovΘm p°φpad∞ se Smlouva p°estane provßd∞t:
a) pokud jde o dan∞ vybφranΘ u zdroje p°φjmu, na p°φjmy p°ipisovanΘ nebo vyplßcenΘ k 1. lednu nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ byla dßna v²pov∞∩;
b) pokud jde o ostatnφ dan∞ uklßdanΘ z p°φjm∙, na da≥ovß obdobφ zaΦφnajφcφ 1. ledna nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ byla dßna v²pov∞∩;
c) pokud jde o dan∞ z majetku, na majetek existujφcφ v ka₧dΘm da≥ovΘm obdobφ zaΦφnajφcφm 1. ledna nebo pozd∞ji roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ byla dßna v²pov∞∩.
Na d∙kaz toho podepsanφ, k tomu °ßdn∞ zmocn∞ni, podepsali tuto smlouvu.
Dßno v Bruselu dne 16. prosince 1996 ve dvou p∙vodnφch vyhotovenφch v anglickΘm jazyce.
Za ╚eskou republiku: |
Za BelgickΘ krßlovstvφ: |
P°i podpisu Smlouvy mezi ╚eskou republikou a Belgick²m krßlovstvφm o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku se nφ₧e podepsanφ dohodli na nßsledujφcφch ustanovenφch, kterß tvo°φ nedφlnou souΦßst Smlouvy.1.
K ╚L┴NKU 12
V p°φpad∞, ₧e po podpisu tΘto smlouvy podepφÜe ╚eskß republika s t°etφm stßtem dohodu, kterß omezφ zda≥ovßnφ licenΦnφch poplatk∙ majφcφch zdroj v ╚eskΘ republice na ni₧Üφ sazbu, vΦetn∞ osvobozenφ, ne₧ je sazba upravenß v Φlßnku 12 odst. 2 pododstavci a) nebo b) Smlouvy, podle toho, o jak² p°φpad jde, pou₧ije se automaticky tato ni₧Üφ sazba nebo osvobozenφ pro ·Φely tΘto smlouvy ode dne, kter²m se zaΦne provßd∞t dohoda mezi ╚eskou republikou a tφmto t°etφm stßtem.2.
K ╚L┴NKU 23
V p°φpad∞, ₧e po podpisu tΘto smlouvy podepφÜe ╚eskß republika s t°etφm stßtem dohodu upravujφcφ:
- ₧e pro dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, kterß je rezidentem tohoto t°etφho stßtu, spoleΦnosti, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky, se p°i snφ₧enφ upravenΘm Φlßnkem 23 odst. 1 pododstavcem a) Smlouvy vezme v ·vahu da≥ zaplacenß spoleΦnostφ ze zisk∙, z nich₧ jsou takovΘ dividendy vyplßceny, nebo,
- ₧e dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, kterß je rezidentem tohoto t°etφho stßtu, spoleΦnosti, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky, budou osvobozeny od dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob v ╚eskΘ republice,pou₧ije se automaticky toto ustanovenφ pro ·Φely Smlouvy na dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, kterß je rezidentem Belgie, spoleΦnosti, kterß je rezidentem ╚eskΘ republiky a kterß vlastnφ p°φmo nebo nep°φmo nejmΘn∞ 25 procent jm∞nφ belgickΘ spoleΦnosti, ode dne, kter²m se zaΦne provßd∞t dohoda mezi ╚eskou republikou a tφmto t°etφm stßtem.3.
POMOC P╪I VYM┴H┴Nσ DANσ
V p°φpad∞, ₧e po podpisu tΘto smlouvy podepφÜe ╚eskß republika s t°etφm stßtem dohodu upravujφcφ pomoc p°i vymßhßnφ danφ, pou₧ijφ se ode dne, kter²m se zaΦne provßd∞t dohoda mezi ╚eskou republikou a tφmto t°etφm stßtem, nßsledujφcφ ustanovenφ:
a) Ka₧d² ze smluvnφch stßt∙ se vynasna₧φ vybrat pro druh² smluvnφ stßt dan∞ tohoto druhΘho smluvnφho stßtu, pokud je to nutnΘ k tomu, aby da≥ovΘ osvobozenφ nebo snφ₧enφ danφ umo₧n∞nΘ touto smlouvou v tomto stßt∞ nebylo p°iznßno osobßm, kterΘ k n∞mu nejsou oprßvn∞ny.
b) V ₧ßdnΘm p°φpad∞ nebudou ustanovenφ tohoto Φlßnku vyklßdßna tak, aby uklßdala stßtu, na n∞m₧ je po₧adovßna pomoc, povinnost pou₧φt jakΘkoliv vymßhacφ prost°edky, kterΘ nejsou oprßvn∞nΘ prßvnφmi ustanovenφmi nebo p°edpisy jednoho nebo druhΘho smluvnφho stßtu, nebo p°ijφmat opat°enφ, kterß by byla v rozporu s ve°ejn²m po°ßdkem.
Na d∙kaz toho podepsanφ, k tomu °ßdn∞ zmocn∞ni, podepsali tento protokol.
Dßno v Bruselu dne 16. prosince 1996 ve dvou p∙vodnφch vyhotovenφch v anglickΘm jazyce.
Za ╚eskou republiku: |
Za BelgickΘ krßlovstvφ: |