108
Ministerstvo zahraniΦnφch v∞cφ sd∞luje, ₧e dne 23. kv∞tna 1997 byla v Praze podepsßna Smlouva mezi vlßdou ╚eskΘ republiky a vlßdou VietnamskΘ socialistickΘ republiky o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku.
Se Smlouvou vyslovil souhlas Parlament ╚eskΘ republiky a prezident republiky ji ratifikoval.
Smlouva vstoupila v platnost na zßklad∞ svΘho Φlßnku 28 odst. 1 dnem 3. ·nora 1998.
╚eskΘ zn∞nφ Smlouvy se vyhlaÜuje souΦasn∞. Do anglickΘho zn∞nφ Smlouvy, je₧ je pro jejφ v²klad rozhodnΘ, lze nahlΘdnout na Ministerstvu zahraniΦnφch v∞cφ a Ministerstvu financφ.
Vlßda ╚eskΘ republiky a vlßda VietnamskΘ socialistickΘ republiky,
p°ejφce si uzav°φt smlouvu o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ a zabrßn∞nφ da≥ovΘmu ·niku v oboru danφ z p°φjmu a z majetku,
se dohodly takto:
Tato smlouva se vztahuje na osoby, kterΘ jsou rezidenty v jednom nebo obou smluvnφch stßtech.
1. Tato smlouva se vztahuje na dan∞ z p°φjmu a z majetku uklßdanΘ jmΘnem ka₧dΘho ze smluvnφch stßt∙ nebo jeho ni₧Üφch sprßvnφch ·tvar∙ nebo mφstnφch ·°ad∙, a¥ je zp∙sob vybφrßnφ jak²koli.
2. Za dan∞ z p°φjmu a z majetku se pova₧ujφ vÜechny dan∞ vybφranΘ z celkovΘho p°φjmu, z celkovΘho majetku nebo z Φßstφ p°φjmu nebo majetku vΦetn∞ danφ ze zisk∙ ze zcizenφ movitΘho nebo nemovitΘho majetku, danφ z celkovΘho objemu mezd Φi plat∙ vyplßcen²ch podniky a rovn∞₧ danφ z p°φr∙stku majetku.
3. SouΦasnΘ dan∞, na kterΘ se Smlouva vztahuje, jsou:
| a) | ve Vietnamu:
|
(dßle naz²vanΘ "vietnamskß da≥");
| b) | v ╚eskΘ republice:
|
(dßle naz²vanΘ "Φeskß da≥").
4. Smlouva se bude rovn∞₧ vztahovat na jakΘkoliv dan∞ stejnΘho nebo v zßsad∞ podobnΘho druhu, kterΘ budou uklßdßny po podpisu tΘto smlouvy vedle nebo mφsto souΦasn²ch danφ. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ si vzßjemn∞ sd∞lφ d∙le₧itΘ zm∞ny, kterΘ budou provedeny v jejich p°φsluÜn²ch da≥ov²ch zßkonech.
1. Pro ·Φely tΘto smlouvy, pokud souvislost nevy₧aduje odliÜn² v²klad:
| a) | v²raz "Vietnam" oznaΦuje Vietnamskou socialistickou republiku; pokud je pou₧it v zem∞pisnΘm v²znamu, oznaΦuje celΘ jeho stßtnφ ·zemφ vΦetn∞ jeho teritorißlnφho mo°e a jakΘkoliv p°ilehlΘ oblasti mimo jeho teritorißlnφho mo°e, kde mß Vietnam podle vietnamsk²ch prßvnφch p°edpis∙ a v souladu s mezinßrodnφm prßvem svrchovanß prßva pr∙zkumu a vyu₧itφ p°φrodnφch zdroj∙ mo°skΘho dna a jeho podlo₧φ a vod nad tφmto dnem; | ||||
| b) | v²raz "╚eskß republika" oznaΦuje ·zemφ ╚eskΘ republiky, na kterΘm mohou b²t podle Φesk²ch prßvnφch p°edpis∙ a v souladu s mezinßrodnφm prßvem vykonßvßna svrchovanß prßva ╚eskΘ republiky; | ||||
| c) | v²razy "jeden smluvnφ stßt" a "druh² smluvnφ stßt" oznaΦujφ, podle souvislosti, Vietnam nebo ╚eskou republiku; | ||||
| d) | v²raz "osoba" zahrnuje fyzickou osobu, spoleΦnost a vÜechna jinß sdru₧enφ osob; | ||||
| e) | v²raz "spoleΦnost" oznaΦuje jakoukoliv prßvnickou osobu nebo nositele prßv pova₧ovanΘho pro ·Φely zdan∞nφ za prßvnickou osobu; | ||||
| f) | v²razy "podnik jednoho smluvnφho stßtu" a "podnik druhΘho smluvnφho stßtu" oznaΦujφ, podle souvislosti, podnik provozovan² rezidentem jednoho smluvnφho stßtu a podnik provozovan² rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu; | ||||
| g) | v²raz "stßtnφ p°φsluÜnφk" oznaΦuje:
|
||||
| h) | v²raz "mezinßrodnφ doprava" oznaΦuje jakoukoli dopravu lodφ nebo letadlem, kterß je provozovßna podnikem, kter² mß mφsto svΘho skuteΦnΘho vedenφ v jednom smluvnφm stßt∞, vyjma p°φpad∙, kdy je lo∩ nebo letadlo provozovßno jen mezi mφsty v druhΘm smluvnφm stßt∞; a | ||||
| i) | v²raz "p°φsluÜn² ·°ad" oznaΦuje:
|
2. Pokud jde o provßd∞nφ Smlouvy smluvnφm stßtem, bude mφt ka₧d² v²raz, kter² v nφ nenφ definovßn, takov² v²znam, jen₧ mu nßle₧φ podle prßva tohoto stßtu, kterΘ upravuje dan∞, na n∞₧ se Smlouva vztahuje, pokud souvislost nevy₧aduje odliÜn² v²klad.
1. Pro ·Φely tΘto smlouvy v²raz "rezident jednoho smluvnφho stßtu" oznaΦuje ka₧dou osobu, kterß je podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu podrobena v tomto stßt∞ zdan∞nφ z d∙vodu svΘho bydliÜt∞, stßlΘho pobytu, mφsta vedenφ, mφsta registrace nebo jakΘhokoli jinΘho podobnΘho kritΘria. Tento v²raz vÜak nezahrnuje ₧ßdnou osobu, kterß je podrobena zdan∞nφ v tomto stßt∞ pouze z d∙vodu p°φjmu ze zdroj∙ v tomto stßt∞ nebo majetku v tomto stßt∞ umφst∞nΘho.
2. Jestli₧e fyzickß osoba je podle ustanovenφ odstavce 1 rezidentem v obou smluvnφch stßtech, bude jejφ postavenφ urΦeno nßsledujφcφm zp∙sobem:
| a) | p°edpoklßdß se, ₧e tato osoba je rezidentem v tom stßt∞, ve kterΘm mß stßl² byt; jestli₧e mß stßl² byt v obou stßtech, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem v tom stßt∞, ke kterΘmu mß u₧Üφ osobnφ a hospodß°skΘ vztahy (st°edisko ₧ivotnφch zßjm∙); |
| b) | jestli₧e nem∙₧e b²t urΦeno, ve kterΘm stßt∞ mß tato osoba st°edisko sv²ch ₧ivotnφch zßjm∙, nebo jestli₧e nemß stßl² byt v ₧ßdnΘm stßt∞, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem v tom stßt∞, ve kterΘm se obvykle zdr₧uje; |
| c) | jestli₧e se tato osoba obvykle zdr₧uje v obou stßtech nebo v ₧ßdnΘm z nich, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem v tom stßt∞, jeho₧ je stßtnφm p°φsluÜnφkem; |
| d) | jestli₧e je tato osoba stßtnφm p°φsluÜnφkem obou stßt∙ nebo ₧ßdnΘho z nich, upravφ p°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ tuto otßzku vzßjemnou dohodou. |
3. Jestli₧e osoba jinß ne₧ osoba fyzickß je podle ustanovenφ odstavce 1 rezidentem v obou smluvnφch stßtech, p°edpoklßdß se, ₧e je rezidentem v tom stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto jejφho skuteΦnΘho vedenφ.
1. Pro ·Φely tΘto smlouvy v²raz "stßlß provozovna" oznaΦuje trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, jeho₧ prost°ednictvφm je zcela nebo zΦßsti vykonßvßna Φinnost podniku.
2. V²raz "stßlß provozovna" zahrnuje obzvlßÜt∞:
| a) | mφsto vedenφ; |
| b) | zßvod; |
| c) | kancelß°; |
| d) | tovßrnu; |
| e) | dφlnu; a |
| f) | d∙l, naleziÜt∞ nafty nebo plynu, lom nebo jakΘkoliv jinΘ mφsto t∞₧by nebo pr∙zkumu p°φrodnφch zdroj∙. |
3. V²raz "stßlß provozovna" rovn∞₧ zahrnuje:
| a) | staveniÜt∞, stavbu, montß₧ nebo instalaΦnφ projekt nebo dozor s tφm spojen², avÜak pouze trvß-li tato stavba, projekt nebo dozor dΘle ne₧ Üest m∞sφc∙; |
| b) | poskytovßnφ slu₧eb, vΦetn∞ poradensk²ch nebo mana₧ersk²ch slu₧eb, podnikem jednoho smluvnφho stßtu prost°ednictvφm zam∞stnanc∙ nebo jin²ch pracovnφk∙ najat²ch podnikem pro tento ·Φel, avÜak pouze pokud Φinnosti takovΘho charakteru trvajφ na ·zemφ druhΘho smluvnφho stßtu po jedno nebo vφce obdobφ p°esahujφcφ v ·hrnu Üest m∞sφc∙ v jakΘmkoli dvanßctim∞sφΦnφm obdobφ. |
4. Bez ohledu na p°edchßzejφcφ ustanovenφ tohoto Φlßnku se p°edpoklßdß, ₧e v²raz "stßlß provozovna" nezahrnuje:
| a) | za°φzenφ, kterΘ se vyu₧φvß pouze za ·Φelem uskladn∞nφ nebo vystavenφ zbo₧φ pat°φcφho podniku; |
| b) | zßsobu zbo₧φ pat°φcφho podniku, kterß se udr₧uje pouze za ·Φelem uskladn∞nφ nebo vystavenφ; |
| c) | zßsobu zbo₧φ pat°φcφho podniku, kterß se udr₧uje pouze za ·Φelem zpracovßnφ jin²m podnikem; |
| d) | trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze za ·Φelem nßkupu zbo₧φ nebo shroma₧∩ovßnφ informacφ pro podnik; |
| e) | trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze za ·Φelem reklamy, poskytovßnφ informacφ, v∞deckΘho v²zkumu nebo podobn²ch Φinnostφ, kterΘ majφ pro podnik p°φpravn² nebo pomocn² charakter; |
| f) | trvalΘ mφsto pro podnikßnφ, kterΘ se udr₧uje pouze k v²konu jakΘhokoliv spojenφ Φinnostφ uveden²ch v pφsmenech a) a₧ e), pokud celkovß Φinnost trvalΘho mφsta pro podnikßnφ vypl²vajφcφ z tohoto spojenφ je p°φpravnΘho nebo pomocnΘho charakteru. |
5. Jestli₧e bez ohledu na ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 osoba - jinß ne₧ nezßvisl² zßstupce, na kterΘho se vztahuje odstavec 7 - jednß v jednom smluvnφm stßt∞ na ·Φet podniku druhΘho smluvnφho stßtu, mß se za to, ₧e tento podnik mß stßlou provozovnu v prvn∞ zmφn∞nΘm smluvnφm stßt∞ ve vztahu ke vÜem Φinnostem, kterΘ tato osoba provßdφ pro podnik, pokud takovß osoba:
| a) | mß k dispozici a obvykle pou₧φvß v tomto stßt∞ oprßvn∞nφ, kterΘ jφ dovoluje uzavφrat smlouvy jmΘnem podniku, pokud Φinnosti tΘto osoby nejsou omezeny na Φinnosti uvedenΘ v odstavci 4, kterΘ, pokud by byly uskuteΦ≥ovßny prost°ednictvφm trvalΘho mφsta pro podnikßnφ, by nezaklßdaly z tohoto trvalΘho mφsta pro podnikßnφ stßlou provozovnu podle ustanovenφ tohoto odstavce; nebo |
| b) | nemß takovΘ oprßvn∞nφ, ale obvykle udr₧uje v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞ zßsobu zbo₧φ, ze kterΘ pravideln∞ dodßvß zbo₧φ jmΘnem podniku. |
6. Bez ohledu na p°edchßzejφcφ ustanovenφ tohoto Φlßnku se p°edpoklßdß, ₧e pojiÜ¥ovacφ podnik jednoho smluvnφho stßtu mß, s v²jimkou zajistnΘho, stßlou provozovnu ve druhΘm smluvnφm stßt∞, pokud vybφrß pojistnΘ na ·zemφ tohoto druhΘho stßtu nebo pojiÜ¥uje rizika tam umφst∞nß prost°ednictvφm osoby jinΘ ne₧ nezßvisl² zßstupce, na kterΘho se vztahuje odstavec 7.
7. Nemß se za to, ₧e podnik mß stßlou provozovnu ve smluvnφm stßt∞ jenom proto, ₧e v tomto stßt∞ vykonßvß svoji Φinnost prost°ednictvφm maklΘ°e, generßlnφho komisionß°e nebo jakΘhokoliv jinΘho nezßvislΘho zßstupce, pokud tyto osoby jednajφ v rßmci svΘ °ßdnΘ Φinnosti. AvÜak pokud Φinnosti takovΘho zßstupce jsou zcela nebo tΘm∞° zcela v∞novßny zßjm∙m tohoto podniku, nebude tento zßstupce pova₧ovßn za nezßvislΘho ve smyslu tohoto odstavce.
8. SkuteΦnost, ₧e spoleΦnost, kterß je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, ovlßdß spoleΦnost nebo je ovlßdßna spoleΦnostφ, kterß je rezidentem v druhΘm smluvnφm stßt∞ nebo kterß v tomto druhΘm stßt∞ vykonßvß svoji Φinnost (a¥ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, nebo jinak), neuΦinφ sama o sob∞ z kterΘkoli tΘto spoleΦnosti stßlou provozovnu druhΘ spoleΦnosti.
1. P°φjmy, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu z nemovitΘho majetku (vΦetn∞ p°φjm∙ ze zem∞d∞lstvφ nebo lesnictvφ) umφst∞nΘho ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. V²raz "nemovit² majetek" mß takov² v²znam, jak² mß podle zßkon∙ smluvnφho stßtu, v n∞m₧ je tento majetek umφst∞n. V²raz zahrnuje v ka₧dΘm p°φpad∞ p°φsluÜenstvφ nemovitΘho majetku, ₧iv² a mrtv² inventß° u₧φvan² v zem∞d∞lstvφ a lesnictvφ, prßva, pro kterß platφ ustanovenφ obΦanskΘho prßva vztahujφcφ se na pozemky, prßvo po₧φvßnφ nemovitΘho majetku a prßva na prom∞nlivΘ nebo pevnΘ platby za t∞₧enφ nebo za p°ivolenφ k t∞₧enφ nerostn²ch lo₧isek, pramen∙ a jin²ch p°φrodnφch zdroj∙; lod∞, Φluny a letadla se nepova₧ujφ za nemovit² majetek.
3. Ustanovenφ odstavce 1 platφ pro p°φjmy pobφranΘ z p°φmΘho u₧φvßnφ, nßjmu nebo ka₧dΘho jinΘho zp∙sobu u₧φvßnφ nemovitΘho majetku.
4. Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 3 platφ rovn∞₧ pro p°φjmy z nemovitΘho majetku podniku a pro p°φjmy z nemovitΘho majetku u₧φvanΘho k vykonßvßnφ nezßvislΘho povolßnφ.
1. Zisky podniku jednoho smluvnφho stßtu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, pokud podnik nevykonßvß svoji Φinnost v druhΘm smluvnφm stßt∞ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na. Jestli₧e podnik vykonßvß svoji Φinnost tφmto zp∙sobem, mohou b²t zisky podniku zdan∞ny v druhΘm stßt∞, avÜak pouze v takovΘm rozsahu, v jakΘm je lze p°iΦφtat tΘto stßlΘ provozn∞.
2. Jestli₧e podnik jednoho smluvnφho stßtu vykonßvß svoji Φinnost v druhΘm smluvnφm stßt∞ prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, p°isuzujφ se s v²hradou ustanovenφ odstavce 3 v ka₧dΘm smluvnφm stßt∞ tΘto stßlΘ provozovn∞ zisky, kterΘ by byla mohla docφlit, kdyby byla jako samostatn² podnik vykonßvala stejnΘ nebo obdobnΘ Φinnosti za stejn²ch nebo obdobn²ch podmφnek a byla zcela nezßvislß ve styku s podnikem, jeho₧ je stßlou provozovnou.
3. P°i v²poΦtu zisk∙ stßlΘ provozovny se povoluje odeΦφst nßklady vynalo₧enΘ pro ·Φely podnikßnφ stßlΘ provozovny, vΦetn∞ v²loh vedenφ a vÜeobecn²ch sprßvnφch v²loh takto vynalo₧en²ch, a¥ vznikly ve stßt∞, v n∞m₧ je tato stßlß provozovna umφst∞na, Φi jinde. AvÜak takov² odpoΦet se nepovolφ u Φßstek, pokud n∞jakΘ budou, placen²ch (jinak ne₧ proti proplacenφ skuteΦn²ch v²daj∙) stßlou provozovnou ·st°edφ podniku nebo n∞kterΘ jinΘ jeho kancelß°i ve form∞ licenΦnφch poplatk∙, nßhrad nebo jin²ch podobn²ch plateb nßhradou za u₧itφ patent∙ nebo jin²ch prßv nebo ve form∞ provize za zvlßÜ¥ poskytnutΘ slu₧by nebo za °φdicφ slu₧by nebo, vyjma p°φpadu bankovnφho podniku, ve form∞ ·rok∙ z pen∞z p∙jΦen²ch stßlΘ provozovn∞. Podobn∞ se nezohlednφ p°i v²poΦtu zisk∙ stßlΘ provozovny Φßstky ·ΦtovanΘ (jinak ne₧ proti proplacenφ skuteΦn²ch v²daj∙) stßlou provozovnou ·st°edφ podniku nebo n∞kterΘ jinΘ jeho kancelß°i ve form∞ licenΦnφch poplatk∙, nßhrad nebo jin²ch podobn²ch plateb nßhradou za u₧itφ patent∙ nebo jin²ch prßv nebo ve form∞ provize za zvlßÜ¥ poskytnutΘ slu₧by nebo za °φdicφ slu₧by nebo, vyjma p°φpadu bankovnφho podniku, ve form∞ ·rok∙ z pen∞z p∙jΦen²ch ·st°edφ podniku nebo n∞kterΘ jinΘ jeho kancelß°i.
4. Nic v tomto Φlßnku se nedot²kß uplatn∞nφ jakΘhokoli zßkona smluvnφho stßtu, pokud jde o stanovenφ da≥ovΘ povinnosti osoby v p°φpadech, kdy jsou informace, kterΘ mß p°φsluÜn² ·°ad tohoto stßtu k dispozici, nedostateΦnΘ pro v²poΦet zisk∙, kterΘ majφ b²t p°iΦteny stßlΘ provozovn∞, za p°edpokladu, ₧e tento zßkon bude uplatn∞n, pokud to informace, kterΘ mß p°φsluÜn² ·°ad k dispozici, dovolφ, v souladu se zßsadami tohoto Φlßnku.
5. Jestli₧e je v n∞kterΘm smluvnφm stßt∞ obvyklΘ stanovit zisky, kterΘ majφ b²t p°iΦteny stßlΘ provozovn∞, na zßklad∞ rozd∞lenφ celkov²ch zisk∙ podniku jeho r∙zn²m Φßstem, nic v odstavci 2 nevyluΦuje, aby tento smluvnφ stßt stanovil zisky, je₧ majφ b²t zdan∞ny, tφmto obvykl²m rozd∞lenφm; pou₧it² zp∙sob rozd∞lenφ musφ b²t vÜak takov², aby v²sledek byl v souladu se zßsadami stanoven²mi v tomto Φlßnku.
6. StßlΘ provozovn∞ se nep°iΦtou ₧ßdnΘ zisky na zßklad∞ skuteΦnosti, ₧e pouze nakupovala zbo₧φ pro podnik.
7. Zisky, kterΘ majφ b²t p°iΦteny stßlΘ provozovn∞, se pro ·Φely p°edchozφch odstavc∙ stanovφ ka₧d² rok stejn²m zp∙sobem, pokud neexistujφ dostateΦnΘ d∙vody pro jin² postup.
8. Jestli₧e zisky zahrnujφ Φßsti p°φjm∙, o nich₧ se pojednßvß odd∞len∞ v jin²ch Φlßncφch tΘto smlouvy, nebudou ustanovenφ on∞ch Φlßnk∙ dotΦena ustanovenφmi tohoto Φlßnku.
1. Zisky z provozovßnφ lodφ, Φlun∙ nebo letadel v mezinßrodnφ doprav∞ podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
2. Jestli₧e mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku lodnφ dopravy je na palub∞ lodi nebo Φlunu, pova₧uje se za umφst∞nΘ ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm se nachßzφ domovsk² p°φstav lodi nebo Φlunu, nebo, nenφ-li takov² domovsk² p°φstav, ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ je provozovatel lodi nebo Φlunu rezidentem.
3. Ustanovenφ odstavce 1 platφ takΘ pro zisky plynoucφ z ·Φasti na poolu, spoleΦnΘm provozu nebo mezinßrodnφ provoznφ organizaci.
Jestli₧e
| a) | se podnik jednoho smluvnφho stßtu podφlφ p°φmo nebo nep°φmo na °φzenφ, kontrole nebo jm∞nφ podniku druhΘho smluvnφho stßtu nebo |
| b) | tytΘ₧ osoby se podφlejφ p°φmo nebo nep°φmo na °φzenφ, kontrole nebo jm∞nφ podniku jednoho smluvnφho stßtu i podniku druhΘho smluvnφho stßtu |
a jestli₧e v t∞chto p°φpadech jsou oba podniky ve sv²ch obchodnφch nebo finanΦnφch vztazφch vßzßny podmφnkami, kterΘ dohodly nebo jim byly ulo₧eny a kterΘ se liÜφ od podmφnek, kterΘ by byly sjednßny mezi podniky nezßvisl²mi, mohou jakΘkoliv zisky, kterΘ by, neb²t t∞chto podmφnek, byly docφleny jednφm z podnik∙, ale vzhledem k t∞mto podmφnkßm docφleny nebyly, b²t zahrnuty do zisk∙ tohoto podniku a nßsledn∞ zdan∞ny.
1. Dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, kterß je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, osob∞, kterß je rezidentem v druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Tyto dividendy vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ je spoleΦnost, kterß je vyplßcφ, rezidentem, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e p°φjemce je skuteΦn²m vlastnφkem dividend, da≥ takto stanovenß nep°esßhne 10 % hrubΘ Φßstky dividend.
P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ upravφ vzßjemnou dohodou zp∙sob aplikace tohoto omezenφ.
Tento odstavec se nedot²kß zdan∞nφ zisk∙ spoleΦnosti, ze kter²ch jsou dividendy vyplßceny.
3. V²raz "dividendy" pou₧it² v tomto Φlßnku oznaΦuje p°φjmy z akciφ nebo jin²ch prßv, s v²jimkou pohledßvek, s podφlem na zisku, jako₧ i p°φjmy z jin²ch prßv na spoleΦnosti, kterΘ jsou podrobeny stejnΘmu da≥ovΘmu re₧imu jako p°φjmy z akciφ podle prßvnφch p°edpis∙ stßtu, v n∞m₧ je spoleΦnost, kterß rozdφlφ zisk, rezidentem.
4. Ustanovenenφ odstavc∙ 1 a 2 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk dividend, kter² je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ je rezidentem spoleΦnost vyplßcejφcφ dividendy, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e ·Φast, pro kterou se dividendy vyplßcejφ, se skuteΦn∞ vß₧e k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
5. Jestli₧e spoleΦnost, kterß je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, dosahuje zisky nebo p°φjmy z druhΘho smluvnφho stßtu, nem∙₧e tento druh² stßt zdanit dividendy vyplßcenΘ spoleΦnostφ, leda₧e tyto dividendy jsou vyplßceny rezidentu tohoto druhΘho stßtu nebo ₧e ·Φast, pro kterou se dividendy vyplßcejφ, se skuteΦn∞ vß₧e ke stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞, kterß je umφst∞na v tomto druhΘm stßt∞, ani podrobit nerozd∞lenΘ zisky spoleΦnosti dani z nerozd∞len²ch zisk∙ spoleΦnosti, i kdy₧ vyplßcenΘ dividendy nebo nerozd∞lenΘ zisky poz∙stßvajφ zcela nebo zΦßsti ze zisk∙ nebo z p°φjm∙ majφcφch zdroj v tomto druhΘm stßt∞.
1. ┌roky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ a vyplßcenΘ rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Tyto ·roky vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ majφ zdroj, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e p°φjemce je skuteΦn²m vlastnφkem ·rok∙, da≥ takto stanovenß nep°esßhne 10 % hrubΘ Φßstky ·rok∙. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ upravφ vzßjemnou dohodou zp∙sob aplikace tohoto omezenφ.
3. Bez ohledu na ustanovenφ odstavce 2
| a) | ·roky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ budou osvobozeny od zdan∞nφ v tomto
stßt∞, pokud jsou pobφrßny a skuteΦn∞ vlastn∞ny:
|
||||
| b) | ·roky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ budou osvobozeny od zdan∞nφ v tomto stßt∞ do v²Üe schvßlenΘ vlßdou tohoto stßtu, pokud jsou pobφrßny a skuteΦn∞ vlastn∞ny jakoukoliv osobou [jinou ne₧ uvedenou v pφsmenu a)], kterß je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, pokud transakce, na jejφm₧ zßklad∞ pohledßvka vznikla, byla v tomto smyslu schvßlena vlßdou prvn∞ zmφn∞nΘho smluvnφho stßtu. |
4. V²raz "·roky" pou₧it² v tomto Φlßnku oznaΦuje p°φjmy z pohledßvek jakΘhokoliv druhu, a¥ zajiÜt∞n²ch, Φi nezajiÜt∞n²ch zßstavnφm prßvem na nemovitosti nebo majφcφch Φi nemajφcφch prßvo ·Φasti na zisku dlu₧nφka a zvlßÜt∞ p°φjmy z vlßdnφch cenn²ch papφr∙ a p°φjmy z obligacφ nebo dluhopis∙, vΦetn∞ prΘmiφ a odm∞n spojen²ch s t∞mito cenn²mi papφry, obligacemi nebo dluhopisy. Penßle uklßdanß za pozdnφ platbu se nepova₧ujφ za ·roky pro ·Φely tohoto Φlßnku.
5. Ustanovenφ odstavc∙ 1, 2 a 3 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk ·rok∙, kter² je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ ·roky zdroj, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e pohledßvka, ze kterΘ jsou ·roky placeny, se skuteΦn∞ vß₧e k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
6. P°edpoklßdß se, ₧e ·roky majφ zdroj ve smluvnφm stßt∞, jestli₧e plßtcem je tento stßt sßm, ni₧Üφ sprßvnφ ·tvar, mφstnφ ·°ad nebo rezident tohoto stßtu. Pokud vÜak plßtce ·rok∙, a¥ je, nebo nenφ rezidentem n∞kterΘho smluvnφho stßtu, mß ve smluvnφm stßt∞ stßlou provozovnu nebo stßlou zßkladnu, ve spojenφ s nφ₧ doÜlo k zadlu₧enφ, z n∞ho₧ jsou ·roky placeny, a tyto ·roky jdou k tφ₧i takovΘ stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, p°edpoklßdß se, ₧e tyto ·roky majφ zdroj v tom stßt∞, v n∞m₧ je stßlß provozovna nebo stßlß zßkladna umφst∞na.
7. Jestli₧e Φßstka ·rok∙, kterΘ se vztahujφ k pohledßvce, z nφ₧ jsou placeny, p°esahuje v d∙sledku zvlßÜtnφch vztah∙ mezi plßtcem a skuteΦn²m vlastnφkem nebo mezi ob∞ma z nich a n∞jakou dalÜφ osobou Φßstku, kterou by byl smluvil plßtce se skuteΦn²m vlastnφkem, kdyby nebylo takov²ch vztah∙, pou₧ijφ se ustanovenφ tohoto Φlßnku jen na tuto posledn∞ zmφn∞nou Φßstku. ╚ßstka plateb, kterß ji p°esahuje, bude v tomto p°φpad∞ zdan∞na v souladu s prßvnφmi p°edpisy ka₧dΘho smluvnφho stßtu s p°ihlΘdnutφm k ostatnφm ustanovenφm tΘto smlouvy.
1. LicenΦnφ poplatky majφcφ zdroj v jednom smluvnφm stßt∞ a vyplßcenΘ rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm smluvnφm stßt∞.
2. Tyto licenΦnφ poplatky vÜak mohou b²t rovn∞₧ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ majφ zdroj, a to podle prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu, avÜak jestli₧e p°φjemce je skuteΦn²m vlastnφkem licenΦnφch poplatk∙ a je rezidentem druhΘho smluvnφho stßtu, da≥ takto stanovenß nep°esßhne 10 % hrubΘ Φßstky licenΦnφch poplatk∙. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ upravφ vzßjemnou dohodou zp∙sob aplikace tohoto omezenφ.
3. V²raz "licenΦnφ poplatky" pou₧it² v tomto Φlßnku oznaΦuje platby jakΘhokoli druhu obdr₧enΘ jako nßhrada za u₧itφ nebo za prßvo na u₧itφ jakΘhokoli autorskΘho prßva k dφlu literßrnφmu, um∞leckΘmu nebo v∞deckΘmu, vΦetn∞ kinematografick²ch film∙ nebo film∙ nebo nahrßvek pro rozhlasovΘ nebo televiznφ vysφlßnφ, jakΘhokoli patentu, ochrannΘ znßmky, nßvrhu nebo modelu, plßnu, tajnΘho vzorce nebo v²robnφho postupu nebo za u₧itφ nebo za prßvo na u₧itφ pr∙myslovΘho, obchodnφho nebo v∞deckΘho za°φzenφ nebo za informace, kterΘ se vztahujφ na zkuÜenosti nabytΘ v oblasti pr∙myslovΘ, obchodnφ nebo v∞deckΘ.
4. Ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 se nepou₧ijφ, jestli₧e skuteΦn² vlastnφk licenΦnφch poplatk∙, kter² je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞, ve kterΘm majφ licenΦnφ poplatky zdroj, pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e prßvo nebo majetek, kterΘ dßvajφ vznik licenΦnφm poplatk∙m, se skuteΦn∞ vß₧ou k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
5. P°edpoklßdß se, ₧e licenΦnφ poplatky majφ zdroj ve smluvnφm stßt∞, jestli₧e plßtcem je tento stßt sßm, ni₧Üφ sprßvnφ ·tvar, mφstnφ ·°ad nebo rezident tohoto stßtu. Pokud vÜak plßtce licenΦnφch poplatk∙, a¥ je, nebo nenφ rezidentem n∞kterΘho smluvnφho stßtu, mß ve smluvnφm stßt∞ stßlou provozovnu nebo stßlou zßkladnu, ve spojenφ s nφ₧ vznikla povinnost platit licenΦnφ poplatky, a tyto licenΦnφ poplatky jdou k tφ₧i takovΘ stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, p°edpoklßdß se, ₧e tyto licenΦnφ poplatky majφ zdroj v tom stßt∞, ve kterΘm je stßlß provozovna nebo stßlß zßkladna umφst∞na.
6. Jestli₧e Φßstka licenΦnφch poplatk∙, kterΘ se vztahujφ k u₧itφ, prßvu nebo informaci, za kterΘ jsou placeny, p°esahuje v d∙sledku zvlßÜtnφch vztah∙ mezi plßtcem a skuteΦn²m vlastnφkem nebo mezi ob∞ma z nich a n∞jakou dalÜφ osobou Φßstku, kterou by byl smluvil plßtce se skuteΦn²m vlastnφkem, kdyby nebylo takov²ch vztah∙, pou₧ijφ se ustanovenφ tohoto Φlßnku jen na tuto posledn∞ zmφn∞nou Φßstku. ╚ßstka plateb, kterß ji p°esahuje, bude v tomto p°φpad∞ zdan∞na v souladu s prßvnφmi p°edpisy ka₧dΘho smluvnφho stßtu s p°ihlΘdnutφm k ostatnφm ustanovenφm tΘto smlouvy.
1. Zisky, kterΘ plynou rezidentu jednoho smluvnφho stßtu ze zcizenφ nemovitΘho majetku uvedenΘho v Φlßnku 6, kter² je umφst∞n ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Zisky ze zcizenφ movitΘho majetku, kter² je Φßstφ provoznφho majetku stßlΘ provozovny, je₧ mß podnik jednoho smluvnφho stßtu v druhΘm smluvnφm stßt∞, nebo movitΘho majetku, kter² pat°φ ke stßlΘ zßkladn∞, kterou rezident jednoho smluvnφho stßtu mß v druhΘm smluvnφm stßt∞ za ·Φelem vykonßvßnφ nezßvislΘho povolßnφ, vΦetn∞ takov²ch zisk∙ ze zcizenφ takovΘ stßlΘ provozovny (samotnΘ nebo spolu s cel²m podnikem) nebo takovΘ stßlΘ zßkladny, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
3. Zisky ze zcizenφ lodφ, Φlun∙ nebo letadel provozovan²ch v mezinßrodnφ doprav∞ nebo movitΘho majetku, kter² slou₧φ k provozovßnφ t∞chto lodφ, Φlun∙ nebo letadel, podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
4. Zisky, kterΘ plynou rezidentu jednoho smluvnφho stßtu ze zcizenφ podφl∙ nebo srovnateln²ch ·Φastφ na spoleΦnosti, jejφ₧ jm∞nφ poz∙stßvß zcela nebo hlavn∞ z nemovitΘho majetku umφst∞nΘho ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
5. Zisky ze zcizenφ jakΘhokoliv jinΘho majetku, ne₧ kter² je uveden v odstavcφch 1, 2, 3 a 4, podlΘhajφ zdan∞nφ jen ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ je zcizitel rezidentem.
1. P°φjmy, kterΘ rezident jednoho smluvnφho stßtu pobφrß ze svobodnΘho povolßnφ nebo z jin²ch Φinnostφ nezßvislΘho charakteru, podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, vyjma nßsledujφcφch p°φpad∙, kdy mohou b²t takovΘ p°φjmy zdan∞ny takΘ v druhΘm smluvnφm stßt∞:
| a) | jestli₧e mß pravideln∞ k dispozici stßlou zßkladnu ve druhΘm smluvnφm stßt∞ za ·Φelem vykonßvßnφ sv²ch Φinnostφ; v takovΘm p°φpad∞ m∙₧e b²t v tomto druhΘm smluvnφm stßt∞ zdan∞na jen takovß Φßst p°φjm∙, kterou lze p°iΦφst tΘto stßlΘ zßkladn∞; nebo |
| b) | jestli₧e jeho pobyt ve druhΘm smluvnφm stßt∞ po jedno nebo vφce obdobφ p°esahuje v ·hrnu 183 dny v jakΘmkoli dvanßctim∞sφΦnφm obdobφ; v takovΘm p°φpad∞ m∙₧e b²t zdan∞na v tomto stßt∞ jen takovß Φßst p°φjm∙, kterß plyne z jeho Φinnostφ vykonßvan²ch v tomto druhΘm stßt∞. |
2. V²raz "svobodnΘ povolßnφ" zahrnuje obzvlßÜt∞ nezßvislΘ Φinnosti v∞deckΘ, literßrnφ, um∞leckΘ, vychovatelskΘ nebo uΦitelskΘ, jako₧ i nezßvislΘ Φinnosti lΘka°∙, prßvnφk∙, in₧en²r∙, architekt∙, dentist∙ a ·Φetnφch znalc∙.
1. Platy, mzdy a jinΘ podobnΘ odm∞ny, kterΘ rezident jednoho smluvnφho stßtu pobφrß z d∙vodu zam∞stnßnφ, podlΘhajφ s v²hradou ustanovenφ Φlßnk∙ 16, 18, 19 a 20 zdan∞nφ jen v tomto stßt∞, pokud zam∞stnßnφ nenφ vykonßvßno v druhΘm smluvnφm stßt∞. Je-li tam zam∞stnßnφ vykonßvßno, mohou b²t odm∞ny z n∞j pobφranΘ zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Odm∞ny, kterΘ rezident jednoho smluvnφho stßtu pobφrß z d∙vodu zam∞stnßnφ vykonßvanΘho v druhΘm smluvnφm stßt∞, podlΘhajφ bez ohledu na ustanovenφ odstavce 1 zdan∞nφ jen v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞, jestli₧e jsou spln∞ny vÜechny nßsledujφcφ podmφnky:
| a) | p°φjemce se zdr₧uje v druhΘm stßt∞ po jedno nebo vφce obdobφ, kterß nep°esßhnou v ·hrnu 183 dny v jakΘmkoli dvanßctim∞sφΦnφm obdobφ, a |
| b) | odm∞ny jsou vyplßceny zam∞stnavatelem nebo za zam∞stnavatele, kter² nenφ rezidentem v druhΘm stßt∞, a |
| c) | odm∞ny nejdou k tφ₧i stßlΘ provozovny nebo stßlΘ zßkladny, kterou mß zam∞stnavatel v druhΘm stßt∞. |
3. Bez ohledu na p°edchozφ ustanovenφ tohoto Φlßnku mohou b²t odm∞ny pobφranΘ z d∙vodu zam∞stnßnφ vykonßvanΘho na palub∞ lodi, Φlunu nebo letadla provozovanΘho v mezinßrodnφ doprav∞ zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
TantiΘmy a jinΘ podobnΘ platby, je₧ rezident jednoho smluvnφho stßtu pobφrß jako Φlen sprßvnφ rady nebo jakΘhokoliv jinΘho obdobnΘho orgßnu spoleΦnosti, kterß je rezidentem v druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
1. P°φjmy, kterΘ pobφrß rezident jednoho smluvnφho stßtu jako na ve°ejnosti vystupujφcφ um∞lec, jako divadelnφ, filmov², rozhlasov² nebo televiznφ um∞lec nebo hudebnφk nebo jako sportovec z takov²chto osobn∞ vykonßvan²ch Φinnostφ ve druhΘm smluvnφm stßt∞, mohou b²t bez ohledu na ustanovenφ Φlßnk∙ 14 a 15 zdan∞ny v tomto druhΘm stßt∞.
2. Jestli₧e p°φjmy z Φinnostφ osobn∞ vykonßvan²ch um∞lcem nebo sportovcem neplynou um∞lci nebo sportovci samΘmu, n²br₧ jinΘ osob∞, mohou b²t tyto p°φjmy bez ohledu na ustanovenφ Φlßnk∙ 7, 14 a 15 zdan∞ny ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm jsou Φinnosti um∞lce nebo sportovce vykonßvßny.
3. P°φjmy zmφn∞nΘ v tomto Φlßnku budou bez ohledu na ustanovenφ odstavc∙ 1 a 2 tohoto Φlßnku osvobozeny od zdan∞nφ ve smluvnφm stßt∞, v n∞m₧ um∞lec nebo sportovec vykonßvß svoji Φinnost, za p°edpokladu, ₧e tato Φinnost je hrazena z podstatnΘ Φßsti z ve°ejn²ch fond∙ tohoto stßtu nebo druhΘho stßtu nebo je tato Φinnost vykonßvßna na zßklad∞ kulturnφ dohody nebo ujednßnφ mezi smluvnφmi stßty.
Penze a jinΘ podobnΘ platy vyplßcenΘ z d∙vodu d°φv∞jÜφho zam∞stnßnφ rezidentu jednoho smluvnφho stßtu podlΘhajφ s v²hradou ustanovenφ Φlßnku 19 odst. 2 zdan∞nφ pouze v tomto stßt∞.
1.
| a) | Odm∞ny jinΘ ne₧ penze vyplßcenΘ jednφm smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm sprßvnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu fyzickΘ osob∞ za slu₧by prokazovanΘ tomuto stßtu nebo sprßvnφmu ·tvaru nebo ·°adu podlΘhajφ zdan∞nφ pouze v tomto stßt∞. | ||||
| b) | TakovΘ odm∞ny vÜak podlΘhajφ zdan∞nφ pouze v druhΘm smluvnφm stßt∞,
jestli₧e slu₧by jsou prokazovßny v tomto stßt∞ a fyzickß osoba, kterß je rezidentem
tohoto stßtu:
|
2.
| a) | JakΘkoli penze vyplßcenΘ jednφm smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm sprßvnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu nebo vyplßcenΘ z fond∙, kterΘ z°φdily, fyzickΘ osob∞ za slu₧by prokßzanΘ tomuto stßtu nebo sprßvnφmu ·tvaru nebo ·°adu podlΘhajφ zdan∞nφ jen v tomto stßt∞. |
| b) | TakovΘ penze vÜak podlΘhajφ zdan∞nφ pouze v druhΘm smluvnφm stßt∞, jestli₧e fyzickß osoba je rezidentem a stßtnφm p°φsluÜnφkem tohoto druhΘho stßtu. |
3. Ustanovenφ Φlßnk∙ 15, 16 a 18 se pou₧ijφ na odm∞ny a penze za slu₧by prokßzanΘ v souvislosti s pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnostφ provßd∞nou n∞kter²m smluvnφm stßtem nebo ni₧Üφm sprßvnφm ·tvarem nebo mφstnφm ·°adem tohoto stßtu.
1. Platby, kterΘ student nebo uΦe≥, kter² je nebo byl bezprost°edn∞ p°ed sv²m p°φjezdem do jednoho smluvnφho stßtu rezidentem v druhΘm smluvnφm stßt∞ a kter² se zdr₧uje v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞ pouze za ·Φelem svΘho vzd∞lßvßnφ nebo v²cviku, dostßvß za ·Φelem ·hrady nßklad∙ svΘ v²₧ivy, vzd∞lßvßnφ nebo v²cviku, nebudou zdan∞ny v tomto stßt∞ za p°edpokladu, ₧e takovΘto platby mu jsou vyplßceny ze zdroj∙ mimo tento stßt.
2. Pokud jde o podpory, stipendia a odm∞ny ze zam∞stnßnφ, na kterΘ se nevztahuje odstavec 1, bude mφt student nebo uΦe≥ uveden² v odstavci 1 mimo to nßrok v pr∙b∞hu tohoto vzd∞lßvßnφ nebo v²cviku na stejnß da≥ovß osvobozenφ, ·levy nebo snφ₧enφ, kterΘ p°φsluÜφ rezident∙m stßtu, kter² navÜt∞vuje.
1. ╚ßsti p°ijm∙ rezidenta jednoho smluvnφho stßtu, a¥ majφ zdroj kdekoliv, o nich₧ se nepojednßvß v p°edchßzejφcφch Φlßncφch tΘto smlouvy, podlΘhajφ zdan∞nφ pouze v tomto stßt∞.
2. Ustanovenφ odstavce 1 se nepou₧ije na p°φjmy jinΘ ne₧ p°φjmy z nemovitΘho majetku, kter² je definovßn v Φlßnku 6 odst. 2, jestli₧e p°φjemce takov²ch p°φjm∙, kter² je rezidentem v jednom smluvnφm stßt∞, vykonßvß v druhΘm smluvnφm stßt∞ pr∙myslovou nebo obchodnφ Φinnost prost°ednictvφm stßlΘ provozovny, kterß je tam umφst∞na, nebo vykonßvß v tomto druhΘm stßt∞ nezßvislΘ povolßnφ ze stßlΘ zßkladny tam umφst∞nΘ a jestli₧e prßvo nebo majetek, pro kterΘ se p°φjmy platφ, se skuteΦn∞ vß₧ou k tΘto stßlΘ provozovn∞ nebo stßlΘ zßkladn∞. V takovΘm p°φpad∞ se pou₧ijφ ustanovenφ Φlßnku 7 nebo Φlßnku 14 podle toho, o jak² p°φpad jde.
1. Majetek p°edstavovan² nemovit²m majetkem uveden²m v Φlßnku 6, kter² vlastnφ rezident jednoho smluvnφho stßtu a kter² je umφst∞n ve druhΘm smluvnφm stßt∞, m∙₧e b²t zdan∞n v tomto druhΘm stßt∞.
2. Majetek p°edstavovan² movit²m majetkem, kter² je Φßstφ provoznφho majetku stßlΘ provozovny, je₧ mß podnik jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞, nebo movit²m majetkem, kter² pat°φ ke stßlΘ zßkladn∞, kterou mß rezident jednoho smluvnφho stßtu ve druhΘm smluvnφm stßt∞ za ·Φelem vykonßvßnφ nezßvislΘho povolßnφ, m∙₧e b²t zdan∞n v tomto druhΘm stßt∞.
3. Majetek p°edstavovan² lod∞mi, Φluny a letadly, kterΘ jsou provozovßny v mezinßrodnφ doprav∞, a movit²m majetkem slou₧φcφm k provozovßnφ takov²chto lodφ, Φlun∙ a letadel podlΘhß zdan∞nφ pouze ve smluvnφm stßt∞, ve kterΘm se nachßzφ mφsto skuteΦnΘho vedenφ podniku.
4. VÜechny ostatnφ Φßsti majetku rezidenta smluvnφho stßtu podlΘhajφ zdan∞nφ pouze v tomto stßt∞.
1. Ve Vietnamu bude dvojφ zdan∞nφ vylouΦeno nßsledovn∞:
Jestli₧e rezident Vietnamu pobφrß p°φjmy nebo zisky nebo vlastnφ majetek, kter² m∙₧e b²t podle prßva ╚eskΘ republiky a v souladu s touto smlouvou zdan∞n v ╚eskΘ republice, povolφ Vietnam zßpoΦet na jeho da≥ z t∞chto p°φjm∙ nebo zisk∙ nebo z tohoto majetku rovnajφcφ se dani zaplacenΘ v ╚eskΘ republice. ╚ßstka zßpoΦtu vÜak nep°esßhne Φßstku vietnamskΘ dan∞ z t∞chto p°φjm∙ nebo zisk∙ nebo z tohoto majetku vypoΦtenou p°ed tφm, ne₧ byl zßpoΦet poskytnut v souladu s da≥ov²mi p°edpisy a pravidly Vietnamu.
2. V ╚eskΘ republice bude dvojφ zdan∞nφ vylouΦeno nßsledovn∞:
| a) | ╚eskß republika m∙₧e p°i uklßdßnφ danφ sv²m rezident∙m zahrnout do da≥ovΘho zßkladu, ze kterΘho se takovΘ dan∞ uklßdajφ, Φßsti p°φjmu nebo majetku, kterΘ mohou b²t podle ustanovenφ tΘto smlouvy rovn∞₧ zdan∞ny ve Vietnamu, avÜak povolφ snφ₧it Φßstku dan∞ vypoΦtenou z takovΘho zßkladu o Φßstku rovnajφcφ se dani zaplacenΘ ve Vietnamu. ╚ßstka, o kterou se da≥ snφ₧φ, vÜak nep°esßhne tu Φßst ΦeskΘ dan∞ vypoΦtenΘ p°ed jejφm snφ₧enφm, kterß pom∞rn∞ p°ipadß na p°φjmy nebo majetek, kterΘ mohou b²t podle ustanovenφ tΘto smlouvy zdan∞ny ve Vietnamu. |
| b) | Pro ·Φely odstavce 2 pφsm. a) tohoto Φlßnku se bude mφt za to, ₧e da≥ z p°φjm∙ zaplacenß ve Vietnamu rezidentem ╚eskΘ republiky ze zisk∙ podniku dosa₧en²ch prost°ednictvφm stßlΘ provozovny umφst∞nΘ ve Vietnamu zahrnuje jakoukoli Φßstku dan∞, kterß by byla splatnß jako vietnamskß da≥ pro jak²koli rok, neb²t osvobozenφ nebo snφ₧enφ dan∞ poskytnutΘho pro tento rok nebo jakoukoliv jeho Φßst podle ustanovenφ vietnamskΘho zßkona urΦenΘho pro poskytovßnφ Φasov∞ omezen²ch da≥ov²ch ·lev k podpo°e zahraniΦnφch investic za ·Φelem rozvoje. |
| c) | Pro ·Φely odstavce 2 pφsm. a) tohoto Φlßnku se bude mφt za to, ₧e da≥ zaplacenß ve Vietnamu z dividend, na kterΘ se vztahuje Φlßnek 10 odst. 2, z ·rok∙, na kterΘ se vztahuje Φlßnek 11 odst. 2, a z licenΦnφch poplatk∙, na kterΘ se vztahuje Φlßnek 12 odst. 2, je 10 % hrubΘ Φßstky t∞chto dividend, 10 % hrubΘ Φßstky t∞chto ·rok∙ a 10 % hrubΘ Φßstky t∞chto licenΦnφch poplatk∙. |
1. Stßtnφ p°φsluÜnφci jednoho smluvnφho stßtu nebudou podrobeni v druhΘm smluvnφm stßt∞ ₧ßdnΘmu zdan∞nφ nebo jak²mkoliv povinnostem s nφm spojen²m, kterΘ jsou jinΘ nebo tφ₧iv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ a s nφm spojenΘ povinnosti, kter²m jsou nebo mohou b²t podrobeni stßtnφ p°φsluÜnφci tohoto druhΘho stßtu, kte°φ jsou, zejmΘna s ohledem na rezidenci, ve stejnΘ situaci. Toto ustanovenφ se bez ohledu na ustanovenφ Φlßnku 1 uplatnφ rovn∞₧ na osoby, kterΘ nejsou rezidenty jednoho nebo obou smluvnφch stßt∙.
2. Zdan∞nφ stßlΘ provozovny, kterou podnik jednoho smluvnφho stßtu mß v druhΘm smluvnφm stßt∞, nebude v tomto druhΘm stßt∞ nep°φzniv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ podnik∙ tohoto druhΘho stßtu, kterΘ vykonßvajφ tytΘ₧ Φinnosti. Toto ustanovenφ nebude vyklßdßno jako zßvazek jednoho smluvnφho stßtu, aby p°iznal rezident∙m druhΘho smluvnφho stßtu jakΘkoliv osobnφ ·levy, slevy a snφ₧enφ dan∞ z d∙vodu osobnφho stavu nebo povinnostφ k rodin∞, kterΘ p°iznßvß sv²m vlastnφm rezident∙m.
3. Pokud se nebudou aplikovat ustanovenφ Φlßnku9, Φlßnku 11 odst. 7 nebo Φlßnku 12 odst. 6, budou ·roky, licenΦnφ poplatky a jinΘ v²lohy placenΘ podnikem jednoho smluvnφho stßtu rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu odΦitatelnΘ pro ·Φely stanovenφ zdaniteln²ch zisk∙ tohoto podniku za stejn²ch podmφnek, jako kdyby byly placeny rezidentu prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu. Podobn∞ jakΘkoliv dluhy podniku jednoho smluvnφho stßtu v∙Φi rezidentu druhΘho smluvnφho stßtu budou pro ·Φely stanovenφ zdanitelnΘho majetku takovΘho podniku odΦitatelnΘ za stejn²ch podmφnek, jako kdyby byly smluveny v∙Φi rezidentu prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu.
4. Podniky jednoho smluvnφho stßtu, jejich₧ jm∞nφ je zcela nebo zΦßsti, p°φmo nebo nep°φmo vlastn∞no nebo kontrolovßno jednφm nebo vφce rezidenty druhΘho smluvnφho stßtu, nebudou podrobeny v prvn∞ zmφn∞nΘm stßt∞ ₧ßdnΘmu zdan∞nφ nebo jak²mkoliv povinnostem s nφm spojen²m, kterΘ jsou jinΘ nebo tφ₧iv∞jÜφ ne₧ zdan∞nφ a s nφm spojenΘ povinnosti, kter²m jsou nebo mohou b²t podrobeny jinΘ podobnΘ podniky prvn∞ zmφn∞nΘho stßtu.
5. Ustanovenφ odstavc∙ 2 a 3 tohoto Φlßnku se nevztahuje na vietnamskou da≥ z p°evodu zisku a vietnamskΘ zdan∞nφ zem∞d∞lsk²ch v²robnφch Φinnostφ.
6. Ustanovenφ tohoto Φlßnku se vztahujφ pouze na dan∞, na kterΘ se vztahuje tato smlouva.
1. Jestli₧e se osoba domnφvß, ₧e opat°enφ jednoho nebo obou smluvnφch stßt∙ vedou nebo povedou u nφ ke zdan∞nφ, kterΘ nenφ v souladu s ustanovenφmi tΘto smlouvy, m∙₧e nezßvisle na opravn²ch prost°edcφch, kterΘ poskytuje vnitrostßtnφ prßvo t∞chto stßt∙, p°edlo₧it sv∙j p°φpad p°φsluÜnΘmu ·°adu smluvnφho stßtu, jeho₧ je rezidentem, nebo jestli₧e jejφ p°φpad spadß pod Φlßnek 24 odst. 1, ·°adu smluvnφho stßtu, jeho₧ je stßtnφm p°φsluÜnφkem. P°φpad musφ b²t p°edlo₧en do t°φ let od prvΘho oznßmenφ opat°enφ, kterΘ vede ke zdan∞nφ, je₧ nenφ v souladu s ustanovenφmi Smlouvy.
2. Jestli₧e bude p°φsluÜn² ·°ad pova₧ovat nßmitku za oprßvn∞nou a nebude-li sßm schopen najφt uspokojivΘ °eÜenφ, bude se sna₧it, aby p°φpad vy°eÜil vzßjemnou dohodou s p°φsluÜn²m ·°adem druhΘho smluvnφho stßtu tak, aby se zamezilo zdan∞nφ, kterΘ nenφ v souladu s touto smlouvou. Jakßkoliv dosa₧enß dohoda bude provedena bez ohledu na jakßkoli Φasovß omezenφ ve vnitrostßtnφch prßvnφch p°edpisech smluvnφch stßt∙.
3. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ se budou spoleΦn∞ sna₧it vy°eÜit jakΘkoliv obtφ₧e nebo pochybnosti, kterΘ mohou vzniknout p°i v²kladu nebo provßd∞nφ Smlouvy. Mohou rovn∞₧ spolu konzultovat za ·Φelem vylouΦenφ dvojφho zdan∞nφ v p°φpadech neupraven²ch ve Smlouv∞.
4. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ mohou vejφt v p°φm² styk za ·Φelem dosa₧enφ dohody ve smyslu p°edchozφch odstavc∙. Jestli₧e se ·stnφ v²m∞na nßzor∙ jevφ pro dosa₧enφ dohody ·Φelnou, m∙₧e se takovß v²m∞na nßzor∙ uskuteΦnit prost°ednictvφm komise slo₧enΘ ze zßstupc∙ p°φsluÜn²ch ·°ad∙ smluvnφch stßt∙.
1. P°φsluÜnΘ ·°ady smluvnφch stßt∙ si budou vym∞≥ovat informace nutnΘ pro provßd∞nφ ustanovenφ tΘto smlouvy nebo vnitrostßtnφch prßvnφch p°edpis∙ smluvnφch stßt∙, kterΘ se vztahujφ na dan∞, je₧ jsou p°edm∞tem Smlouvy, pokud zdan∞nφ, kterΘ upravujφ, nenφ v rozporu se Smlouvou. V²m∞na informacφ nenφ omezena Φlßnkem 1. VeÜkerΘ informace obdr₧enΘ smluvnφm stßtem budou udr₧ovßny v tajnosti stejn²m zp∙sobem jako informace obdr₧enΘ podle vnitrostßtnφch prßvnφch p°edpis∙ tohoto stßtu a budou zp°φstupn∞ny pouze osobßm nebo ·°ad∙m (vΦetn∞ soud∙ a sprßvnφch ·°ad∙), kterΘ se zab²vajφ vym∞°ovßnφm nebo vybφrßnφm danφ, vymßhßnφm nebo trestnφm stφhßnφm ve v∞ci danφ nebo rozhodovßnφm o odvolßnφch ve vztahu k danφm, na n∞₧ se Smlouva vztahuje. Tyto osoby nebo ·°ady pou₧ijφ takovΘto informace jen k t∞mto ·Φel∙m. Mohou sd∞lit tyto informace p°i ve°ejn²ch soudnφch °φzenφch nebo v prßvnφch rozhodnutφch.
2. Ustanovenφ odstavce 1 nebudou v ₧ßdnΘm p°φpad∞ vyklßdßna tak, ₧e uklßdajφ n∞kterΘmu smluvnφmu stßtu povinnost:
| a) | provΘst sprßvnφ opat°enφ, kterß by poruÜovala prßvnφ p°edpisy a sprßvnφ praxi tohoto nebo druhΘho smluvnφho stßtu; |
| b) | poskytnout informace, kterΘ by nemohly b²t zφskßny na zßklad∞ prßvnφch p°edpis∙ nebo v normßlnφm sprßvnφm °φzenφ tohoto nebo druhΘho smluvnφho stßtu; |
| c) | poskytnout informace, kterΘ by odhalily jakΘkoliv obchodnφ, podnikovΘ, pr∙myslovΘ, komerΦnφ nebo profesnφ tajemstvφ nebo obchodnφ postup nebo jejich₧ sd∞lenφ by bylo v rozporu s ve°ejn²m po°ßdkem. |
Nic v tΘto smlouv∞ se nedot²kß da≥ov²ch v²sad, kterΘ p°φsluÜφ diplomat∙m nebo konzulßrnφm ·°ednφk∙m podle obecn²ch pravidel mezinßrodnφho prßva nebo na zßklad∞ ustanovenφ zvlßÜtnφch dohod.
1. Smluvnφ stßty si navzßjem pφsemn∞ oznßmφ diplomatickou cestou, ₧e byly spln∞ny postupy po₧adovanΘ jejich prßvnφm °ßdem pro vstup tΘto smlouvy v platnost. Tato smlouva vstoupφ v platnost datem pozd∞jÜφho z t∞chto oznßmenφ.
2. Tato smlouva bude provßd∞na:
| a) | pokud jde o dan∞ vybφranΘ srß₧kou u zdroje, na Φßstky pobφranΘ k 1. lednu nebo pozd∞ji v kalendß°nφm roce nßsledujφcφm po roce, v n∞m₧ Smlouva vstoupφ v platnost; |
| b) | pokud jde o ostatnφ dan∞ z p°φjm∙ a dan∞ z majetku, na dan∞ uklßdanΘ za ka₧d² da≥ov² rok zaΦφnajφcφ 1. ledna nebo pozd∞ji kalendß°nφho roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ Smlouva vstoupφ v platnost. |
Tato smlouva z∙stane v platnosti, dokud nebude vypov∞zena n∞kter²m smluvnφm stßtem. Ka₧d² smluvnφ stßt m∙₧e Smlouvu vypov∞d∞t diplomatickou cestou podßnφm druhΘmu smluvnφmu stßtu pφsemnΘ n≤ty o vypov∞zenφ nejmΘn∞ Üest m∞sφc∙ p°ed koncem ka₧dΘho kalendß°nφho roku zaΦφnajφcφho po uplynutφ p∞ti let od data vstupu v platnost Smlouvy. V tomto p°φpad∞ se Smlouva p°estane provßd∞t:
| a) | pokud jde o dan∞ vybφranΘ srß₧kou u zdroje, na Φßstky pobφranΘ k 1. lednu nebo pozd∞ji v kalendß°nφm roce nßsledujφcφm po roce, v n∞m₧ byla dßna v²pov∞∩; |
| b) | pokud jde o ostatnφ dan∞ z p°φjm∙ a dan∞ z majetku, na dan∞ uklßdanΘ za ka₧d² da≥ov² rok zaΦφnajφcφ 1. ledna nebo pozd∞ji kalendß°nφho roku nßsledujφcφho po roce, v n∞m₧ byla dßna v²pov∞∩. |
Na d∙kaz toho podepsanφ, k tomu °ßdn∞ zmocn∞ni, podepsali tuto smlouvu.
Dßno ve dvojφm vyhotovenφ v Praze dne 23.kv∞tna 1997 v ΦeskΘm, vietnamskΘm a anglickΘm jazyce, p°iΦem₧ vÜechny texty jsou autentickΘ. V p°φpad∞ rozdφlnostφ v²kladu bude rozhodujφcφ anglick² text.
| Za vlßdu ╚eskΘ republiky: | Za vlßdu VietnamskΘ socialistickΘ republiky: |
| Ing. Ivan KoΦßrnφk, CSc. v. r. | Nguyen Sinh Hung v. r. |
| mφstop°edseda vlßdy a ministr financφ | ministr financφ |