Oblast: Dan∞

NovelizovanΘ p°edpisy:

• Zßkon Φ. 587/1992 Sb., o spot°ebnφch danφch, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 199/1993 Sb., Φ. 325/1993 Sb., Φ. 136/1994 Sb., Φ. 260/1994 Sb., Φ. 148/1995 Sb. (·plnΘ zn∞nφ vyhlßÜeno pod Φ. 25/1996 Sb.), Φ. 95/1996 Sb., Φ. 61/1997 Sb. a Φ. 303/1997 Sb.
• Zßkon Φ. 588/1992 Sb., o dani z p°idanΘ hodnoty, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 196/1993 Sb., Φ. 321/ /1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ. 136/1994 Sb., Φ. 258/1994 Sb., Φ. 133/1995 Sb. (·plnΘ zn∞nφ vyhlßÜeno pod Φ. 27/1996 Sb.), Φ. 151/1997 Sb. a Φ. 208/1997 Sb.
• Zßkon Φ. 586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 35/1993 Sb., Φ. 96/1993 Sb., Φ. 157/1993 Sb., Φ. 196/1993 Sb., Φ. 323/1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ. 85/1994 Sb., Φ. 114/1994 Sb., Φ. 259/1994 Sb., Φ. 32/1995 Sb., Φ. 87/1995 Sb., Φ. 118/1995 Sb., Φ. 149/1995 Sb., Φ. 248/1995 Sb., Φ. 316/1996 Sb., Φ. 18/1997 Sb., Φ. 151/1997 Sb., Φ. 209/1997 Sb., Φ. 210/1997 Sb., Φ. 227/1997 Sb., Φ. 111/1998 Sb., Φ. 149/1998 Sb., Φ. 168/1998 Sb., Φ. 333/1998 Sb. a Φ. 63/1999 Sb.

A) K novele zßkona Φ. 587/1992 Sb., o spot°ebnφch danφch (dßle jen "zßkon")

Anotace:

• Tato novela je jednφm z krok∙ p°ibli₧ovßnφ se ╚eskΘ republiky ke standard∙m EvropskΘ unie. Uplat≥ujφ se zde jen n∞kterΘ dφlΦφ zm∞ny, kterΘ usnadnφ fungovßnφ systΘmu spot°ebnφch danφ a zßrove≥ jsou pot°ebnΘ k tomu, aby se p°edeÜlo da≥ov²m ·nik∙m.
  Zm∞ny se t²kajφ vÜech druh∙ spot°ebnφch danφ a jsou uvedeny v nßsledujφcφch bodech:

1. DA╥ Z UHLOVOD═KOV▌CH PALIV A MAZIV

• vracenφ spot°ebnφ dan∞ z lihu p°i v²rob∞ paliv a maziv obsahujφcφch lφh;
  Palivem obsahujφcφm lφh je:
  - sm∞s, kterß se sklßdß nejmΘn∞ z 95 % benzinu a nejv²Üe 5 % lihu;
  V tom p°φpad∞ se spot°ebnφ da≥ vracφ ve v²Üi odpovφdajφcφ mno₧stvφ lihu, kter² je ve sm∞si obsa₧en. Bude-li vyrobeno 1000 litr∙ sm∞si, kterß bude obsahovat 5 % lihu, v²robce uvede v da≥ovΘm p°iznßnφ na jednom °ßdku da≥ovou povinnost ve v²Üi 10 840 KΦ a na druhΘm °ßdku nßrok na vrßcenφ dan∞ ve v²Üi 542 KΦ (10 840 KΦ . 0,05).
  - sm∞s, kterß se sklßdß nejmΘn∞ z 85 % benzinu a nejv²Üe 15 % etyl-tercißl-butyl-Θteru (dßle ETBE), do kterΘho byl lφh zapracovßn;
  V tomto p°φpad∞ se spot°ebnφ da≥ vracφ ve v²Üi odpovφdajφcφ 45 % mno₧stvφ ETBE. Pokud bude vyrobeno 1000 l tΘto sm∞si, kterß bude obsahovat 15 % ETBE, v²robce uvede v da≥ovΘm p°iznßnφ na jednom °ßdku da≥ovou povinnost ve v²Üi 10 840 KΦ a na druhΘm °ßdku nßrok na vrßcenφ dan∞ ve v²Üi 732 KΦ [(10 840 KΦ . 0,15) . 0,45].
  Mezi paliva obsahujφcφ lφh se nepoΦφtß jakßkoli aditivace pohonn²ch hmot, tj. p°idßnφ p°φsad do pohonn²ch hmot. Ka₧d² subjekt, kter² podle º 2 pφsm. e) zßkona o spot°ebnφ dani, pohonnΘ hmoty aditivuje, byl dosud v²robcem i plßtcem spot°ebnφ dan∞ se vÜemi povinnostmi, kterΘ plßtce dan∞ musel splnit, i kdy₧ to bylo zbyteΦnΘ, proto₧e aditivovan² v²robek mß stejnou sazbu jako v²robek neaditivovan². Vyjmutφm aditivace z pojmu v²roba (viz º 19 odst. 5 zßkona) se zjednoduÜφ administrativa jak u plßtce, tak u sprßvce dan∞, ani₧ by byly dotΦeny da≥ovΘ p°φjmy stßtnφho rozpoΦtu.

[t²kß se º 2, º12 odst. 1 pφsm. b), º 12 odst. 1 pφsm. h) a i), º 19 odst. 1, 5 a 6 zßkona o spot°ebnφch danφch]

• p°echod z hmotnostnφch m∞rn²ch jednotek u sazeb na jednotky objemovΘ;
  V ╚eskΘ republice dosud byly sazby spot°ebnφch danφ stanoveny na jednu tunu, zatφmco v EvropskΘ unii se pou₧φvß m∞rnß jednotka 1000 litr∙, a proto bylo nutno dßt tuto nesrovnalost do souladu.
  Zm∞na m∞rn²ch jednotek mß takΘ v²znam pro ochranu tuzemsk²ch v²robc∙. Dovß₧enΘ pohonnΘ hmoty ze zahraniΦnφch rafineriφ vybaven²ch nejmodern∞jÜφ technologiφ jsou lehΦφ ne₧ pohonnΘ hmoty vyrobenΘ tuzemsk²mi v²robci. P°i dosavadnφ hmotnostnφ m∞rnΘ jednotce dokßzali dovozci prodat z jednΘ tuny vφce litr∙, tak₧e odvßd∞li ni₧Üφ spot°ebnφ da≥.
• p°epoΦet sazeb;
  SouΦasn∞ se zm∞nou m∞rn²ch jednotek bylo t°eba p°epoΦφtat i konkrΘtnφ sazby spot°ebnφch danφ. Tento p°epoΦet vychßzφ z p∙vodnφch sazeb v KΦ/t a je uveden v º 22 zßkona o spot°ebnφch danφch. P°i p°epoΦtu je pou₧ito pro benzin hustoty 0,750 kg/m³ a pro motorovou naftu hustoty 0,840 kg/m³. Je to hustota p°i 15 ░C, tedy p°i teplot∞, p°i kterΘ jsou pohonnΘ hmoty skladovßny v podzemnφch nßdr₧φch. Tato teplota je uvedena v p°edpisech EvropskΘ unie a je pou₧φvßna v mezinßrodnφm obchodnφm styku.
• ceny pohonn²ch hmot;
  Zm∞nou m∞rn²ch jednotek a zv²Üenφm sazeb dochßzφ k dopad∙m do cen pohonn²ch hmot. Da≥ov² dopad do cen vΦetn∞ dan∞ z p°idanΘ hodnoty Φinφ na 1 litr benzinu 1,39 KΦ a na 1 litr motorovΘ nafty 1,04 KΦ.
  Podle º 22 zßkona o spot°ebnφch danφch jsou zßkladnφ sazby zm∞n∞ny takto:

[v²Üe uvedenΘ 3 body se t²kajφ º 12c odst. 2 pφsm. c) a₧ j), º 12 odst. 3 pφsm. b) a₧ g), º 21, º 22 zßkona o spot°ebnφch danφch]

• zdan∞nφ ropn²ch destilßt∙ z druhotnΘ destilace;
  Novß ·prava, krom∞ motorovΘ nafty, krakovßnφ ropnΘ suroviny pou₧φvanΘ jako pohonnß hmota a ropn²ch destilßt∙ z primßrnφ destilace, umo₧≥uje zda≥ovat i ropnΘ destilßty z druhotnΘ destilace, kterΘ se v poslednφ dob∞ rovn∞₧ zaΦaly pou₧φvat jako pohonnß hmota.

(t²kß se º 18 a 19 zßkona)

• prodej zkapaln∞n²ch nebo stlaΦen²ch plyn∙ za cenu obsahujφcφ spot°ebnφ da≥;
  ┌prava formulace º 18 odst. 2 pφsm. a) a º 20 pφsm. a) byla provedena z d∙vodu zajiÜt∞nφ odvedenφ spot°ebnφ dan∞ v p°φpad∞, ₧e plynnß paliva budou pou₧ita jako pohonnΘ hmoty. VÜechny subjekty zφskßvajφ zkapaln∞nΘ nebo stlaΦenΘ plyny oprßvn∞n∞ bez dan∞ a pak je mohou pou₧φt nebo prodat jako pohonnou hmotu, tedy pro ·Φel, na kter² se spot°ebnφ da≥ vztahuje. Od 1. 1. 1998 je pro plyny stanovena nulovß sazba spot°ebnφ dan∞, tak₧e takovΘ plyny ji₧ nejsou prodßvßny bez dan∞, ale za cenu obsahujφcφ nulovou da≥.

[t²kß se º 18 odst. 2 pφsm. a) a º 20 pφsm. a) zßkona]

2. DA╥ Z LIHU A LIHOVIN

• zm∞na m∞rnΘ jednotky pro mno₧stvφ lihu;
  Novelou zßkona o lihu (ustanovenφ º 2 zßkona o lihu) se zm∞nila m∞rnß jednotka pro mno₧stvφ lihu, a proto bylo nutno i v zßkon∞ o spot°ebnφch danφch nahradit zkratku "l.a." slovy "litr etanolu" v º 28 Sazby dan∞.
• zavedenφ novΘ polo₧ky v º 28 Sazby dan∞ pro lφh obsa₧en² v jin²ch v²robcφch;
  Tato polo₧ka se nov∞ zavßdφ vzhledem k p°izp∙sobenφ se terminologii zßkona o potravinßch, dßle pro v∞tÜφ srozumitelnost a takΘ v zßjmu odd∞lenΘho vykazovßnφ. Zm∞na by m∞la zabrßnit ·nik∙m dan∞ z lihu obsa₧enΘho v bylinn²ch macerßtech a v tekutΘm m²dle.

3. DA╥ Z PIVA

• mo₧nost uplatn∞nφ nßroku na vrßcenφ dan∞ v p°φpad∞ mal²ch nezßvisl²ch pivovar∙;
  Upravenφm textu º 33a odst. 4 zßkona je odstran∞n rozpor v zßkon∞, kdy dosud nebylo mo₧no uplatnit nßrok na vrßcenφ dan∞ v p°φpad∞ vyrovnßnφ da≥ovΘ povinnosti formou dodateΦn²ch da≥ov²ch p°iznßnφ.

(º 33 odst. 4 zßkona)

4. DA╥ Z V═NA

• vypuÜt∞nφ rΘvovΘho vφna z p°edm∞tu spot°ebnφ dan∞;
  Toto opat°enφ neodporuje legislativ∞ EU a navφc zjednoduÜuje sprßvu tΘto dan∞ s tφm, ₧e v²nos z tΘto dan∞ byl pom∞rn∞ mal².
• nov∞ se p°edm∞tem dan∞ staly cidry a perry;
  Tyto v²robky byly sice za°azeny do stejnΘho ΦφselnΘho k≤du celnφho sazebnφku, ale proto₧e jsou vlastn∞ ovocn²mi pivy, doÜlo k vyrovnßnφ sazeb dan∞ mezi nimi a pivem.

(º 35 a 37 zßkona)

5. DA╥ Z TAB┴KOV▌CH V▌ROBK┘

• nov∞ se p°edm∞tem dan∞ staly tabßkov² odpad a droliny;
  V d∙sledku toho jsou dopln∞ny sazby dan∞ u nov²ch polo₧ek celnφho sazebnφku, proto₧e tabßkov² odpad a droliny se staly materißlem pro v²robu cigaret. Zßrove≥ byly do sazebnφku dopln∞ny cigarilos a lulkovΘ, d²mkovΘ a Ü≥upavΘ tabßky, kterΘ byly omylem vypuÜt∞ny v novele z roku 1997 s ·Φinnostφ od 1. 1. 1998.

(zm∞na se projevila v º 38 odst. 2 a v º 40 zßkona)

• zp°φsn∞nφ pravidel p°i v²m∞n∞ poÜkozen²ch nebo zneΦiÜt∞n²ch tabßkov²ch nßlepek ·°adem za nepoÜkozenΘ;
  Novelou byl upraven text º 40f odst. 1 zßkona, proto₧e podle jeho dosavadnφho zn∞nφ byl ·°ad povinen za poÜkozenΘ nebo zneΦiÜt∞nΘ tabßkovΘ nßlepky (obsahujφcφ ni₧Üφ sazbu dan∞ nebo ni₧Üφ cenu) vydat nepoÜkozenΘ tabßkovΘ nßlepky (obsahujφcφ vyÜÜφ sazbu dan∞ nebo vyÜÜφ cenu) bezplatn∞ bez ohledu na to, za jakou cenu byly nakoupeny nebo jakou sazbu dan∞ obsahujφ. Nov∞ bude platit, ₧e v p°φpad∞, ₧e poÜkozenΘ nebo zneΦiÜt∞nΘ tabßkovΘ nßlepky byly nakoupeny za jinou ne₧ souΦasnou sjednanou cenu nebo kterΘ obsahujφ jinou sazbu dan∞ ne₧ platnou, ·°ad vrßtφ v²robci nebo dovozci cigaret Φßstku, kterß byla za tabßkovΘ nßlepky zaplacena.

(º 40f odst. 1 zßkona)

6. OBECN┴ ╚┴ST Z┴KONA O SPOT╪EBN═CH DAN═CH

• terminologickΘ up°esn∞nφ ve vztahu k celnφm p°edpis∙m;
  V º 12b se slova "Φesk²ch celnφch letiÜ¥" nahrazujφ slovy "mezinßrodnφch letiÜ¥".
• zv²Üenφ hranice m∞sφΦnφ da≥ovΘ povinnosti pro urΦenφ platby m∞sφΦnφch a dennφch zßloh spot°ebnφ dan∞ z p∙vodnφch 5 mili≤n∙ na 7 mili≤n∙ KΦ:
  - plßtci s da≥ovou povinnostφ ni₧Üφ ne₧ 7 mili≤n∙ KΦ budou p°iznßvat svou da≥ za zda≥ovacφ obdobφ k 25. dni m∞sφce nßsledujφcφho po skonΦenφ zda≥ovacφho obdobφ, platit tuto da≥ vÜak budou moci a₧ do dalÜφch 30 dnφ (tzn. 55 dnφ po skonΦenφ zda≥ovacφho obdobφ),
  - plßtci s da≥ovou povinnostφ vyÜÜφ ne₧ 7 mili≤n∙ KΦ musφ podle zßkona odvßd∞t dennφ zßlohy a svou da≥ovou povinnost budou muset vyrovnat k 25. dni m∞sφce nßsledujφcφho po skonΦenφ zda≥ovacφho obdobφ.

(º 12b odst. 1, º 14 odst. 4 a 5 zßkona)

Poznßmka: Da≥ovß povinnost u spot°ebnφch danφ vzniklß p°ede dnem ·Φinnosti tohoto zßkona se °φdφ dosavadnφmi prßvnφmi p°edpisy.

B) K novele zßkona Φ. 588/1992 Sb., o dani z p°idanΘ hodnoty

Anotace:

Novela zßkona o dani z p°idanΘ hodnoty (dßle DPH) obsahuje pouze t°i zm∞ny:

• Prvnφ zm∞na se t²kß uplatn∞nφ odpoΦtu DPH v p°φpad∞, ₧e je nutno uplatnit pom∞rnou Φßst odpoΦtu DPH pomocφ koeficientu (tj. v p°φpad∞, ₧e mß plßtce krom∞ uskuteΦn∞n²ch zdaniteln²ch pln∞nφ s nßrokem na odpoΦet DPH i zdanitelnß pln∞nφ osvobozenß od dan∞ podle º 25 zßkona o DPH, u nich₧ nßrok na odpoΦet nemß). Novelou je upraven v²poΦet koeficientu tak, ₧e do souΦtu jmenovatele se p°ipoΦte, krom∞ stßvajφcφch sΦφtanc∙, jeÜt∞ p°φjem provozovatel∙ loteriφ a jin²ch podobn²ch her, kter² je osvobozen podle º 34 zßkona o DPH.
• Druhß zm∞na se t²kß terminologickΘho up°esn∞nφ ve vztahu k celnφm p°edpis∙m, kdy se slova "Φesk²ch celnφch letiÜ¥" nahrazujφ slovy "mezinßrodnφch letiÜ¥".
• T°etφ zm∞nou je dopln∞nφ p°φlohy Φ. 1, tzn. dopln∞nφ seznamu zbo₧φ podlΘhajφcφho snφ₧enΘ sazb∞ DPH o polo₧ku "85282114 - zv∞tÜovaΦe televiznφho obrazu pro slepΘ a ΦßsteΦn∞ vidφcφ".

C) K novele zßkona Φ. 586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙

Anotace:

• V sazbßch dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob bylo vypuÜt∞no nejvyÜÜφ da≥ovΘ pßsmo pro zßklad dan∞ ve v²Üi nad 1 104 000 KΦ, pro kterΘ dosud platila sazba dan∞ 40 %. Tzn., ₧e poplatnφk dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob bude zßklad dan∞ od 312 000 KΦ zda≥ovat pouze sazbou 32 %.
• Sazba dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob je snφ₧ena z 35 % na 31 %; dosavadnφ sazba 25 % z∙stßvß zachovßna u
  - investiΦnφch fond∙, penzijnφch fond∙ a podφlov²ch fond∙,
  - samostatnΘho zßkladu dan∞ vymezenΘho v º 20b zßkona o danφch z p°φjm∙.
• Sni₧uje se z 25 % na 15 % zdan∞nφ p°φjm∙ uveden²ch v º 36 odst. 2 pφsm. a) zßkona o danφch z p°φjm∙ (nap°. zdan∞nφ dividend, podφl∙ na zisku spoleΦnφk∙ s. r. o. Φi Φlen∙ dru₧stva, vypo°ßdacφch podφl∙ u spoleΦnφk∙ s. r. o. Φi Φlen∙ dru₧stva, podφl∙ na likvidaΦnφm z∙statku akciovΘ spoleΦnosti, s. r. o. Φi dru₧stva, podφly na zisku tichΘho spoleΦnφka, ·rokov²ch v²nos∙ plynoucφch z titulu dr₧by dluhopis∙).
  P°i aplikaci novelizace uvedenΘho ustanovenφ je vÜak nutnΘ mφt na z°eteli provßzanost zßkona o danφch z p°φjm∙ [vazba na ustanovenφ º 36 odst. 1 ve spojenφ s º 22 odst. 1 pφsm. g) bod 3. a 4., kterΘ °eÜφ samostatn∞ zdan∞nφ n∞kter²ch p°φjm∙ uveden²ch v º 36 odst. 2 pφsm. a) pro da≥ovΘ cizozemce]. Z anal²zy t∞chto ustanovenφ vypl²vß, ₧e p°φjmy uvedenΘ v º 36 odst. 2 pφsm. a) se zdanφ snφ₧enou sazbou dan∞ pouze tehdy, jsou-li p°φjemcem da≥ovφ tuzemci. U da≥ov²ch cizozemc∙ bude nadßle uplat≥ovßna 25% sazba dan∞ (pokud vÜak smlouva o zamezenφ dvojφho zdan∞nφ nestanovφ sazbu ni₧Üφ) podle º 36 odst. 1 zßkona o danφch z p°φjm∙. (Jin²mi slovy: zßkonodßrce sice pravd∞podobn∞ cht∞l snφ₧it da≥ovou sazbu rovn∞₧ pro da≥ovΘ cizozemce, ale unikla mu vazba na º 36 odst. 1 zßkona o danφch z p°φjm∙, tak₧e se zm∞na da≥ov²ch cizozemc∙ net²kß.)
• VÜechny v²Üe uvedenΘ zm∞ny sazeb dan∞ se pou₧ijφ a₧ po zdan∞nφ p°φjm∙ zφskan²ch od 1. ledna 2000.