|
Z┴KON Φ. 333/1998 Sb., |
kter²m se m∞nφ a dopl≥uje zßkon ╚NR Φ.
586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙, ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙, a zßkon Φ.
593/1992 Sb., o rezervßch pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ z p°φjm∙, ve zn∞nφ
pozd∞jÜφch p°edpis∙
|
┌Φinnost: |
28. 12. 1998, vybranß ustanovenφ -viz anotace |
Zdroj: |
Φßstka 110/1998 Sb. |
|
|
Oblast: Dan∞
NovelizovanΘ p°edpisy:
- Zßkon Φ. 586/1992 Sb., o danφch z p°φjm∙, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ. 35/1993 Sb., Φ.
96/1993 Sb., Φ.157/1993 Sb., Φ. 196/1993 Sb., Φ. 323/1993 Sb., Φ. 42/1994 Sb., Φ.
85/1994 Sb., Φ. 114/1994 Sb., Φ. 259/1994 Sb., Φ. 32/1995 Sb., Φ. 87/1995 Sb., Φ.
118/1995 Sb., Φ. 149/1995 Sb., Φ. 248/1995 Sb., Φ. 316/1996 Sb., Φ. 18/1997 Sb., Φ.
151/1997 Sb., Φ. 209/1997 Sb., Φ. 210/1997 Sb., Φ. 227/1997 Sb., Φ. 111/1998 Sb., Φ.
149/1998 Sb. a Φ. 168/1998 Sb.
Zßkon Φ. 593/1992 Sb., o rezervßch pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ z
p°φjm∙, ve zn∞nφ zßkon∙ Φ.157/1993 Sb., Φ. 323/1993 Sb., Φ. 244/1994 Sb., Φ.
132/1995 Sb. a Φ. 211/1997 Sb.
┌vodnφ redakΦnφ poznßmky:
- ┌Φinnost jednotliv²ch bod∙ zßkona Φ. 333/1998 Sb. (dßle "novela")
je v nßsledujφcφm textu uvßd∞na samostatn∞, proto₧e je stanovena ve t°ech
Φasov²ch rovinßch:
- zda≥ovacφ obdobφ roku 1998,
- den vyhlßÜenφ, tj. 28. 12. 1998,
- od 1. 1. 1999,
- zßkonem Φ. 333/1998 Sb. se novelizujφ dva p°edpisy:
- zßkon o danφch z p°φjm∙ (dßle "ZDP"),
- zßkon o rezervßch pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ z p°φjm∙ (dßle "ZoR").
Anotace:
A) K novele zßkona Φ. 586/1992 Sb., o danφch z
p°φjm∙
Zm∞ny upravujφ Φßst prvnφ a₧ Φtvrtou tohoto
zßkona a majφ vliv na da≥ z p°φjm∙ fyzick²ch i prßvnick²ch osob.
Zm∞ny t²kajφcφ se fyzick²ch osob
(vΦetn∞ n∞kter²ch zm∞n, kterΘ jsou provedeny v Φßsti t°etφ a ΦtvrtΘ ZDP):
1. ┌pravy ve zp∙sobu zdan∞nφ v²her z reklamnφch
sout∞₧φ a reklamnφho slosovßnφ
(bod 1, 9 a 37 novely; s ·Φinnostφ od 28. 12. 1998)
- Zßkonem Φ. 149/1998 Sb. se od 1. 9. 1998 zcela osvobodily od zdan∞nφ danφ z
p°φjm∙ v²hry ze spot°ebitelsk²ch sout∞₧φ vymezenΘ v º 1 odst. 4 zßkona Φ.
202/1990 Sb., o loteriφch a jin²ch podobn²ch hrßch. ╪ada reklamnφch sout∞₧φ a
reklamnφch slosovßnφ odpovφdala sv²m charakterem od 1. 9. 1998 nov∞ vymezen²m
spot°ebitelsk²m sout∞₧φm a podlΘhala proto povolenφ Ministerstva financφ ╚R;
v²hry z t∞chto reklamnφch sout∞₧φ a slosovßnφ pak byly osvobozeny od zdan∞nφ. Na
·zemφ ╚eskΘ republiky jsou vÜak provozovßny i reklamnφ sout∞₧e a reklamnφ
slosovßnφ, kterΘ sv²mi znaky neodpovφdajφ povolovan²m spot°ebitelsk²m sout∞₧φm
(nejsou zpravidla souΦasn∞ spln∞ny dv∞ zßkladnφ podmφnky pro spot°ebitelskΘ
sout∞₧e, kterΘ spoΦφvajφ v zakoupenφ urΦitΘho produktu a v nßhodnΘm v²b∞ru
nebo slosovßnφ v²herc∙ sout∞₧e). Na osvobozenφ v²her t∞chto sout∞₧φ nebylo v
zßkon∞ Φ. 149/1998 Sb. pamatovßno, a ty pak od 1.zß°φ 1998 podlΘhaly zdan∞nφ 20%
srß₧kovou danφ. Stejn∞ tak byly zda≥ovßny i v²hry z reklamnφch sout∞₧φ a
reklamnφch slosovßnφ, kterΘ znaky spot°ebitelskΘ sout∞₧e spl≥ovaly, ale byly
provozovßny bez povolenφ.
- Od 28. 12. 1998 se op∞t zavßdφ pro v²hry z nepovolen²ch reklamnφch sout∞₧φ a
reklamnφch slosovßnφ (nebo povolenφ nepodlΘhajφcφch) osvobozenφ, nep°esahujφ-li
Φßstku 10 000 KΦ.
- V nßvaznosti na da≥ovΘ zakotvenφ nepovolen²ch reklamnφch sout∞₧φ a reklamnφch
slosovßnφ (nebo povolenφ nepodlΘhajφcφch) do º 4 odst. 1 pφsm. f) ZDP, do º 10
odst. 1 pφsm. h) ZDP a do º10 odst. 8 ZDP (pod°azenφ pod re₧im srß₧kovΘ dan∞)
bylo novelou do º 36 odst. 2 pφsm. b) bodu 1 ZDP za°azeno i kogentnφ ustanovenφ o 20%
srß₧kovΘ dani s ·Φinnostφ od 28. 12. 1998.
- K urΦitΘ slo₧itosti zmφn∞n²ch ustanovenφ a hlavn∞ k Φast²m ·pravßm v
pr∙b∞hu roku 1998 nabφzφme nßsledujφcφ shrnutφ:
- v²hry z povolen²ch spot°ebitelsk²ch sout∞₧φ podle º 1 odst. 4 zßkona Φ.
202/1990 Sb., o loteriφch a jin²ch podobn²ch hrßch, ve zn∞nφ zßkona Φ. 149/1998
Sb., jsou od 1. 9. 1998 osvobozeny od zdan∞nφ danφ z p°φjm∙ fyzick²ch osob,
- v²hry z nepovolen²ch reklamnφch sout∞₧φ a reklamnφch slosovßnφ (nebo povolenφ
nepodlΘhajφcφch) byly vÜechny (bez ohledu na v²Üi) od 1. 9. 1998 do 27. 12. 1998
zda≥ovßny srß₧kovou danφ ve v²Üi 20 %,
- v²hry z nepovolen²ch reklamnφch sout∞₧φ a reklamnφch slosovßnφ (nebo povolenφ
nepodlΘhajφcφch) jsou od 28. 12. 1998 od dan∞ osvobozeny, nep°esahujφ-li Φßstku 10
000 KΦ,
- v²hry z nepovolen²ch reklamnφch sout∞₧φ a reklamnφch slosovßnφ (nebo povolenφ
nepodlΘhajφcφch) podlΘhajφ od 28. 12. 1998 srß₧kovΘ dani ve v²Üi 20 %,
p°esahujφ-li Φßstku 10000KΦ.
2. Up°esn∞nφ ΦasovΘho testu pro prodej cenn²ch papφr∙
(bod 2 novely platn² od 28. 12. 1998)
- Novelou bylo v º 4 odst. 1 pφsm. w) ZDP s ·Φinnostφ od 28. 12. 1998 stanoveno, ₧e
lh∙ta 6m∞sφc∙ (rozhodnß pro osvobozenφ p°φjmu z prodeje cenn²ch papφr∙) mezi
nabytφm a prodejem cennΘho papφru u tΘho₧ poplatnφka se nep°eruÜuje p°i:
- p°em∞n∞ investiΦnφho fondu na otev°en² podφlov² fond,
- p°em∞n∞ uzav°enΘho podφlovΘho fondu na otev°en² podφlov² fond,
- zm∞n∞ sprßvce podφlovΘho fondu,
- slouΦenφ a splynutφ podφlov²ch fond∙,
- slouΦenφ, splynutφ a rozd∞lenφ investiΦnφho fondu.
- Zm∞ny ve formßch fond∙ nemajφ u jejich investor∙ ₧ßdn² vliv na poΦφtßnφ
lh∙ty 6 m∞sφc∙.
3. RozÜφ°enφ osvobozenφ od dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob o
odchodnΘ p°i skonΦenφ pracovnφho pom∞ru p°φsluÜnφk∙ HasiΦskΘho zßchrannΘho
sboru ╚R
(bod 3 novely, kter² se podle Φl. II novely pou₧ije pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1999)
4. ┌prava ve zdan∞nφ nepen∞₧nφho p°φjmu ve form∞ bezplatnΘho
poskytnutφ motorovΘho vozidla zam∞stnanci
(·prava vypl²vß z bodu 4 novely, kter² se podle Φl. II novely
pou₧ije pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1999)
- Od 1. 1. 1999 byla stanovena minimßlnφ hranice nepen∞₧nφho p°φjmu, a to ve v²Üi
1 000 KΦ. Prakticky to znamenß, ₧e i v p°φpadech, kdy bylo poskytnuto
zam∞stnavatelem bezplatn∞ vozidlo k slu₧ebnφmu i soukromΘmu u₧itφ a vstupnφ cena
vΦetn∞ DPH byla ni₧Üφ ne₧ 100 000 KΦ, vznikne zam∞stnanci nepen∞₧nφ p°φjem v
minimßlnφ v²Üi 1 000 KΦ.
5. RozÜφ°enφ osvobozenφ od dan∞ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti
o Φßstky socißlnφ v²pomoci do 10 000 KΦ vyplacenΘ zam∞stnavatelem k p°eklenutφ
obtφ₧n²ch pom∞r∙
(bod 5 novely, kter² se podle Φl. II novely pou₧ije pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1999)
- Od 1. 1. 1999 se osvobozujφ p°φjmy do v²Üe 10 000 KΦ poskytnutΘ zam∞stnavatelem
jako socißlnφ v²pomoc zam∞stnanci v p°φmΘ souvislosti s p°eklenutφm jeho
mimo°ßdn∞ obtφ₧n²ch pom∞r∙ v d∙sledku ₧ivelnφ pohromy, ekologickΘ nebo
pr∙myslovΘ havßrie na ·zemφch, kde byl vyhlßÜen nouzov² stav podle Φl. V zßkona
Φ. 110/1998 Sb., o bezpeΦnosti ╚R, pokud jsou tyto p°φjmy vyplßceny z FKSP nebo
socißlnφho fondu po zdan∞nφ.
6. Zm∞na ve zp∙sobu zdan∞nφ ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z depozitnφ
sm∞nky
(bod 7 a 38 novely; s ·Φinnostφ od 28. 12. 1998)
- Plynul-li poplatnφkovi do 27. 12. 1998 p°φjem ve form∞ ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z
depozitnφ sm∞nky vystavenΘ bankou podle º 8 odst. 1 pφsm. h) ZDP, podlΘhaly takovΘ
p°φjmy zdan∞nφ v da≥ovΘm p°iznßnφ. S ohledem na ·pravu º 8 odst. 6 a º 36
odst. 2 pφsm. c) bodu 5 ZDP podlΘhß tento p°φjem plynoucφ fyzickΘ nebo prßvnickΘ
osob∞ po 27. 12. 1998 zdan∞nφ zvlßÜtnφ sazbou dan∞ ve v²Üi 15 %.
7. Valorizace nezdaniteln²ch Φßstφ zßkladu dan∞ v º
15 zßkona
(body 10 a₧ 16 a 45 novely, kterΘ se podle Φl. II
bodu 9 novely pou₧ijφ poprvΘ za zda≥ovacφ obdobφ roku 1999)
|
dosud |
nov∞ |
- zßkladnφ podle º 15 odst. 1 pφsm. a) ZDP |
32 040 KΦ |
34 920 KΦ |
- na vy₧ivovanΘ dφt∞ podle º 15 odst. 1 pφsm.
b) ZDP |
18 000 KΦ |
21 600 KΦ |
- na man₧elku podle º 15 odst. 1 pφsm. c) ZDP |
18 240 KΦ |
19 884 KΦ |
- p°i rozhodnΘm p°φjmu man₧elky |
32 040 KΦ |
34 920 KΦ |
- pro poplatnφka s ΦßsteΦn²m invalidnφm
d∙chodem podle º 15 odst. 1 pφsm. d) ZDP |
6 000 KΦ |
6 540 KΦ |
- pro poplatnφka s pln²m invalidnφm d∙chodem
podle º 15 odst. 1 pφsm. e) ZDP |
12 000 KΦ |
13 080 KΦ |
- pro poplatnφka dr₧itele pr∙kazu ZTP-P podle º
15odst. 1 pφsm. f) ZDP |
42 000 KΦ |
45 780 KΦ |
- u studenta podle º 15 odst. 1 pφsm. g) ZDP |
9 600 KΦ |
10 464 KΦ |
|
8. ┌prava podmφnek pro uplatn∞nφ odpoΦitatelnΘ
polo₧ky ve form∞ odpoΦtu ·rok∙ z ·v∞r∙ na financovßnφ bytov²ch pot°eb - º 15
odst. 10 a odst. 11 ZDP
(·prava vypl²vß z bod∙ 17 a₧ 25 a bodu 49 novely a
pou₧ije se pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1998)
- Mo₧nost snφ₧enφ da≥ovΘho zßkladu o prokazateln∞ zaplacenΘ ·roky ze zßkonem
vymezen²ch ·v∞r∙ slou₧φcφch k financovßnφ bytov²ch pot°eb se dostala do zßkona
o danφch z p°φjm∙ ji₧ zßkonem Φ. 210/1997 Sb. s ·Φinnostφ od 1. 1. 1998. K
podrobn∞jÜφmu definovßnφ bytovΘ pot°eby, rozhodnΘ pro umo₧n∞nφ odpoΦtu
·rok∙, dochßzφ a₧ v zßkon∞ Φ. 168/1998 Sb. a bli₧Üφ vysv∞tlenφ pak
p°inßÜφ metodick² pokyn MF D-183. Novela pak p°ebφrß celou °adu ustanovenφ z
metodickΘho pokynu D-183, a navφc srozumiteln∞ji, s ohledem na celou °adu
skuteΦnostφ odvozen²ch z praktickΘho nßrokovßnφ tΘto odpoΦitatelnΘ polo₧ky
poplatnφky, dopl≥uje n∞kterß p°ijatß ustanovenφ zßkona Φ. 168/1998 Sb.
- V nßvaznosti na vymezenφ "·Φastnφka smlouvy" v pokynu D-183 se
up°es≥uje vymezenφ subjekt∙, kterΘ si mohou uplatnit odpoΦet ·rok∙. Dochßzφ
rovn∞₧ ke zp°φsn∞nφ podmφnky, ₧e poplatnφk po°izujφcφ si z ·v∞ru bytovou
pot°ebu, nem∙₧e ₧ßdat o odpoΦet ·rok∙, jednß-li se krom∞ dosavadnφ bytovΘ
v²stavby i o ·dr₧bu a zm∞nu stavby bytovΘho domu nebo bytu ve vlastnictvφ
provßd∞nou v rßmci podnikßnφ, jinΘ v²d∞leΦnΘ Φinnosti nebo pronßjmu. V
nßvaznosti na zp∙sob vymezenφ hypotΘΦnφho ·v∞ru v pokynu D-183 se v ZDP upravil
odkaz na º14 odst. 2 zßkona o dluhopisech, Φφm₧ se za hypotΘΦnφ ·v∞r pova₧uje
·v∞r poskytnut² na po°φzenφ nemovitosti ve spojenφ se zßstavou nemovitosti bez
ohledu na to, zda tento ·v∞r poskytne hypotΘΦnφ Φi jinß banka.
- Ve vymezenφ bytovΘ pot°eby podle º 15 odst. 10 pφsm. a) ZDP dochßzφ ke
zjednoduÜenφ p°φstupu k uplatn∞nφ nezdanitelnΘ Φßsti zßkladu ve prosp∞ch
poplatnφka tφm zp∙sobem, ₧e p°i zm∞n∞ stavby pro budoucφ bydlenφ odpadß nutnost
zkoumßnφ p∙vodnφho ·Φelu prostor vymezen²ch pro bydlenφ.
- V bytovΘ pot°eb∞ - koup∞ pozemku - vymezenΘ v º 15 odst. 10 pφsm. b) ZDP se
dopl≥uje 4letß nejzazÜφ lh∙ta, do kterΘ se musφ zahßjit v²stavba nebo zm∞na
stavby bytu Φi domu na tomto koupenΘm pozemku, coby bytovß pot°eba vymezenß pod º 15
odst. 10 pφsm. a) ZDP.
- V º 15 odst. 10 pφsm. c) ZDP °adφ novela mezi bytovΘ pot°eby rovn∞₧
rozestav∞nΘ stavby bytovΘho domu, rodinnΘho domu nebo bytu.
- V º 15 odst. 10 pφsm. e) ZDP definuje novela jednoznaΦn∞ jako bytovou pot°ebu v
minulosti diskutovanou ·dr₧bu a zm∞nu stavby bytu v nßjmu nebo v u₧φvßnφ (namφsto
bytu ve vlastnictvφ poplatnφka nßrokujφcφho si odpoΦet nezdanitelnΘ Φßstky).
- Novela rozÜi°uje p∙vodnφ vymezenφ bytovΘ pot°eby [uvedenΘ v º 15 odst. 10
pφsm. a) a₧ f) zßkona] o novΘ pφsmeno g), kterΘ spoΦφvß v pou₧itφ poskytnutΘho
·v∞ru na splacenφ jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho stavebnφ spo°itelnou nebo bankou v
souvislosti s ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ nebo s hypotΘΦnφm ·v∞rem. V praxi se
jednß o urΦitΘ legislativnφ oÜet°enφ prßva na odpoΦet ·rok∙ z tzv.
p°eklenovacφch ·v∞r∙ Φi p°edhypotΘΦnφch ·v∞r∙.
- V p°φpad∞ uplat≥ovßnφ v²Üe zmφn∞nΘ odpoΦitatelnΘ polo₧ky v rßmci
m∞sφΦnφch zßloh na da≥ z p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti u zam∞stnanc∙
prost°ednictvφm sv²ch zam∞stnavatel∙, je ·pravou v º38l odst. 2 ZDP s ·Φinnostφ
pro celΘ zda≥ovacφ obdobφ zd∙razn∞na povinnost poplatnφka, p°edlo₧it p°i ka₧dΘ
zm∞n∞ ·rok∙ z p°edm∞tn²ch ·v∞r∙ provedenΘ stavebnφ spo°itelnou nebo bankou
potvrzenφ o v²Üi p°edpoklßdan²ch a zaplacen²ch ·rok∙ (v minulosti se tato
povinnost nep°φmo vyvozovala z º 38k odst. 8 ZDP). Nep°φmo se tak p°i zm∞n∞
·rok∙ v pr∙b∞hu roku p°enßÜφ odpov∞dnost za sprßvnou srß₧ku zßlohy na da≥ na
poplatnφka.
9. Up°esn∞nφ sprßvnΘho uplatn∞nφ zßkladnφ
odpoΦitatelnΘ polo₧ky podle º 15 odst. 1 pφsm. a) ZDP u poplatnφka, kter² je
po₧ivatelem starobnφho d∙chodu
(·prava vypl²vß z bodu 17 novely a pou₧ije se pro
zda≥ovacφ obdobφ roku 1998)
- Dochßzφ k up°esn∞nφ zp∙sobu v²poΦtu maximßln∞ uplatnitelnΘ zßkladnφ
odpoΦitatelnΘ polo₧ky, plyne-li poplatnφkovi - po₧ivateli starobnφho d∙chodu -
Φßstka roΦnφho d∙chodu ni₧Üφ ne₧ 36 000 KΦ. Je-li poplatnφk po₧ivatelem
starobnφho d∙chodu od poΦßtku zda≥ovacφho obdobφ (nebo mu byl tento d∙chod
p°iznßn zp∞tn∞ od poΦßtku zda≥ovacφho obdobφ) a tento p°evyÜuje roΦnφ
Φßstku 36 000 KΦ, nemß poplatnφk za zda≥ovacφ obdobφ 1998 nßrok na uplatn∞nφ
zßkladnφ odpoΦitatelnΘ polo₧ky 32 040 KΦ. Nep°evyÜuje-li vÜak jeho d∙chod 36 000
korun roΦn∞, mß nßrok na odpoΦitatelnou polo₧ku v hodnot∞ rozdφlu mezi Φßstkou
36 000 KΦ a ni₧Üφm roΦnφm ·hrnem vyplacen²ch Φßstek starobnφho d∙chodu.
10. Valorizace pßsem da≥ovΘ progrese pro zdan∞nφ
obecnΘho zßkladu dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob v º 16 odst. 1 ZDP a valorizace
pßsem da≥ovΘ progrese pro stanovenφ v²Üe zßlohy na da≥ z p°φjm∙ ze zßvislΘ
Φinnosti ze zdanitelnΘ mzdy v º 38h odst. 2 ZDP
(bod 26 a 44 novely, kterΘ se podle Φl. II bodu 6
novely pou₧ijφ poprvΘ za zda≥ovacφ obdobφ roku 1999)
Pozn. redakce: da≥ (zßloha na da≥) z p°φjm∙ pro
zm∞n∞nß pßsma da≥ovΘho zßkladu (zdanitelnΘ mzdy) je p°edm∞tem publikace
"Da≥ovΘ tabulky 1999" (Sagit, leden 1999).
11. Povinnost podat da≥ovΘ p°iznßnφ u poplatnφk∙
uplat≥ujφcφch si odpoΦet ·rok∙ z hypotΘΦnφch a p°edhypotΘΦnφch ·v∞r∙
(bod 42 novely; vztahuje se ji₧ na da≥ovΘ p°iznßnφ
za rok 1998 podßvanΘ v pr∙b∞hu roku 1999)
- V ustanovenφ º 38g ZDP, kde je uvedena povinnost podßvat da≥ovΘ p°iznßnφ ve
vybran²ch p°φpadech i u poplatnφk∙ pobφrajφcφch p°φjmy ze zßvislΘ Φinnosti,
se dopl≥uje novß povinnost podat da≥ovΘ p°iznßnφ v p°φpad∞, ₧e si poplatnφk
uplat≥oval odeΦet ·rok∙ z hypotΘΦnφho ·v∞ru nebo jinΘho ·v∞ru poskytnutΘho
bankou v souvislosti s hypotΘΦnφm ·v∞rem. Povinnost podat p°iznßnφ se nevztahuje
na poplatnφky nßrokujφcφ si odpoΦet ·rok∙ z ·v∞ru ze stavebnφho spo°enφ nebo
p°eklenovacφho ·v∞ru v souvislosti s ·v∞rem ze stavebnφho spo°enφ. Znamenß to,
₧e poplatnφk uplat≥ujφcφ si ·roky z hypotΘΦnφch a p°edhypotΘΦnφch ·v∞r∙ a
spl≥ujφcφ ostatnφ podmφnky pro provedenφ roΦnφho z·Φtovßnφ zßloh na da≥ z
p°φjm∙ ze zßvislΘ Φinnosti, u₧ o toto roΦnφ z·Φtovßnφ nem∙₧e po₧ßdat.
12. RozÜφ°enφ nßle₧itostφ formulß°e
"ProhlßÜenφ poplatnφka dan∞ z p°φjm∙ fyzick²ch osob ze zßvislΘ Φinnosti a
funkΦnφch po₧itk∙" pro poplatnφky, kte°φ si u sv²ch zam∞stnavatel∙
nßrokujφ odpoΦet ·rok∙ z ·v∞r∙ ze stavebnφho spo°enφ nebo hypotΘΦnφch
·v∞r∙ a rozÜφ°enφ zp∙sobu prokazovßnφ nezdaniteln²ch Φßstek
(body 46 a 48 novely; pou₧ije se p°i uplat≥ovßnφ
odpoΦtu podle º 15 odst. 10 a 11 ZDP v rßmci m∞sφΦnφch zßloh na da≥ z p°φjm∙
ze zßvislΘ Φinnosti v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ roku 1999)
- Ji₧ zßkon Φ. 168/1998 Sb. upravil s ·Φinnostφ od 1. 1. 1998 zp∙sob prokazovßnφ
nezdaniteln²ch Φßstek ze zßkladu dan∞ v º 38l ZDP a dßle rozsah skuteΦnostφ,
kterΘ prohlaÜuje poplatnφk ka₧doroΦn∞ nejpozd∞ji do 15. ·nora svΘmu plßtci v º
38k ZDP. V d∙sledku t∞chto ·prav byl ve FZ Φ. 6/1998 uve°ejn∞n vzor tzv.
"Dopl≥ku k ProhlßÜenφ", kter² m∞li povinnost podepsat vÜichni poplatnφci
po₧adujφcφ po sv²ch zam∞stnavatelφch uplatn∞nφ odpoΦtu podle º15 odst. 10 a 11
ZDP. Ke konci roku 1998 vydalo MF ╚R nov² zßvazn² formulß°
"ProhlßÜenφ", kter² ji₧ reaguje na ·pravy zßkona o danφch z p°φjm∙
zßkonem Φ. 168/1998 Sb.
- Novelou se pro zda≥ovacφ obdobφ 1999 rozÜi°uje ustanovenφ º 38k odst. 4 ZDP o
stvrzenφ skuteΦnostφ poplatnφkem plßtci, ₧e p°edm∞t bytovΘ pot°eby, na kter²
uplat≥uje odpoΦet ·rok∙ z poskytnutΘho ·v∞ru, je vyu₧φvßn k vlastnφmu trvalΘmu
bydlenφ nebo trvalΘmu bydlenφ v zßkon∞ uveden²ch rodinn²ch p°φsluÜnφk∙. Dßle
musφ poplatnφk plßtci pφsemn∞ prohlßsit, ₧e Φßstka ·rok∙, o kterou se sni₧uje
zßklad dan∞ podle º 15 odst. 10 ZDP, nep°ekroΦila za kalendß°nφ rok v ·hrnu u
vÜech ·Φastnφk∙ smluv o ·v∞rech ₧ijφcφch v jeho domßcnosti Φßstku 300 000
KΦ. MF ╚R uve°ejnilo ve FZ Φ. 1/1999 vzor "Dopl≥ku k ProhlßÜenφ", kde je
na prohlßÜenφ t∞chto nov²ch skuteΦnostφ pamatovßno.
- Zp∙sob prokazovßnφ nezdanitelnΘ Φßstky ·rok∙ se rozÜi°uje v º 38l odst. 1
pφsm. h) ZDP o nßjemnφ smlouvu, p°φpadn∞ doklad o trvalΘm bydlenφ, jde-li o byt v
nßjmu nebo u₧φvßnφ.
Zm∞ny t²kajφcφ se prßvnick²ch osob
(vΦetn∞ n∞kter²ch zm∞n, kterΘ jsou provedeny v Φßsti t°etφ a ΦtvrtΘ ZDP):
1. Zm∞na podmφnek pro osvobozenφ p°φjm∙ z loteriφ a
jin²ch podobn²ch her
(bod 27 novely; pou₧ije se poprvΘ pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1999 - viz Φl. II bod 9 novely)
NovΘ vymezenφ podmφnek, za kter²ch jsou p°φjmy z loteriφ a
jin²ch podobn²ch her osvobozeny od dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob u poplatnφk∙
tΘto dan∞, navazuje na novelizaci zßkona Φ.202/1990 Sb., o loteriφch a jin²ch
podobn²ch hrßch, provedenou zßkonem Φ. 149/1998 Sb. P°φjmy z loteriφ a jin²ch
podobn²ch her budou tedy od dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob osvobozeny, pokud bude
provozovßnφ loterie nebo jinΘ podobnΘ hry povoleno podle ustanovenφ º 4 odst. 2
pφsm. a) novelizovanΘho zßkona Φ. 202/1990 Sb.
2. Zv²Üenφ limitu pro uplatn∞nφ polo₧ky sni₧ujφcφ
zßklad dan∞ v ustanovenφ º 20 odst. 8 ZDP
(bod 28 novely; pou₧ije se poprvΘ pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1999 - viz Φl. II bod 9 novely)
U polo₧ky sni₧ujφcφ zßklad dan∞ v podob∞ tzv.
"sponzorsk²ch dar∙" vymezen²m subjekt∙m na definovanΘ ·Φely, se pro
urΦitou skupinu t∞chto dar∙ zvyÜuje 2% limit stanoven² pro snφ₧enφ zßkladu dan∞
na 4% limit. KonkrΘtn∞ tedy nov∞ od roku 1999 platφ, ₧e budou-li v ·hrnu
poskytnut²ch dar∙ podle º 20 odst. 8 ZDP obsa₧eny i dary poskytnutΘ v souvislosti s
₧ivelnφ pohromou na ·Φely:
- socißlnφ a zdravotnickΘ,
- ekologickΘ,
- humanitßrnφ,
- charitativnφ,
pak m∙₧e poplatnφk dan∞ z p°φjm∙ prßvnick²ch osob p°ekroΦit o hodnotu t∞chto
dar∙ limit 2% ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34 ZDP, nejv²Üe vÜak m∙₧e v
·hrnu odeΦφst 4 % od zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34 ZDP.
Jako p°φklad m∙₧e b²t uveden p°φpad, kdy poplatnφk
- vykß₧e za zda≥ovacφ obdobφ roku 1999 zßklad dan∞ snφ₧en² podle º 34 ZDP ve
v²Üi 1 000 000 KΦ,
- poskytne v pr∙b∞hu roku 1999 dar
- prßvnickΘ osob∞ na rozvoj Ükolstvφ ve v²Üi 15 000 KΦ,
- prßvnickΘ osob∞ na zdravotnickΘ ·Φely ve v²Üi 50 000 KΦ, a to v souvislosti se
₧ivelnφ pohromou, kterß by napl≥ovala vymezenφ pojmu "₧ivelnφ pohroma"
podle º 24 odst. 10 ZDP (nap°. na nßkup novΘho zdravotnickΘho p°φstroje zniΦenΘho
povodnφ).
Poplatnφk tedy m∙₧e uplatnit polo₧ku sni₧ujφcφ zßklad dan∞ v celkovΘ v²Üi 40
000 KΦ, tj. 15 000 korun (dar na rozvoj Ükolstvφ, kter² Φinφ 1,5 % ze zßkladu dan∞
snφ₧enΘho podle º 34 ZDP) a dßle 25 000 KΦ (Φßst daru na zdravotnickΘ ·Φely v
souvislosti s ₧ivelnφ pohromou; m∙₧e b²t odeΦtena pouze Φßst z celkovΘho daru 50
000 KΦ, aby nebyl p°ekroΦen limit 4 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho podle º 34 ZDP).
P°φpadn∞ bude uplatn∞na pouze Φßst z celkovΘho daru na zdravotnictvφ v souvislosti
s ₧ivelnφ pohromou, a to ve v²Üi 40 000 KΦ (tj. 4 % ze zßkladu dan∞ snφ₧enΘho
podle º 34 ZDP).
3. P°evod sm∞nky k inkasu a postupovßnφ pohledßvek
p°ed lh∙tou splatnosti [viz ustanovenφ º24 odst. 2 pφsm. s) ZDP]
(bod 29 novely; pou₧ije se poprvΘ pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1998 - viz Φl. II bod 5 novely)
- V uvedenΘm ustanovenφ nastaly 2 zßsadnφ zm∞ny:
a) postup stanoven² v º 24 odst. 2 pφsm. s) ZDP pro posuzovßnφ postupovan²ch
pohledßvek se pou₧ije i pro p°evßd∞nΘ sm∞nky p°ijatΘ jako platebnφ prost°edek
[tj. sm∞nky k inkasu zachycenΘ v podvojnΘm ·Φetnictvφ (podle ·ΦtovΘ osnovy a
postup∙ ·Φtovßnφ pro podnikatele) na ·Φtu 312-Sm∞nky k inkasu],
b) nov∞ se °eÜφ ve prosp∞ch poplatnφk∙ posuzovßnφ p°φpad∙, kdy jsou
pohledßvky postupovßny (Φi sm∞nky k inkasu p°evßd∞ny) p°ed lh∙tou splatnosti.
- Zßkladnφ filosofie prßvnφ ·pravy:nominßlnφ hodnota (pop°. cena po°φzenφ)
postoupenΘ pohledßvky (Φi p°evedenΘ sm∞nky k inkasu) p°ed lh∙tou splatnosti je
da≥ov∞ uznateln²m nßkladem pouze do v²Üe p°φjmu plynoucφho z jejφho postoupenφ
zv²ÜenΘho o diskont p°ipadajφcφ na zb²vajφcφ dobu do lh∙ty splatnosti. V²Üe
diskontu se posuzuje podle ·rokovΘ sazby obvyklΘ p°i poskytovßnφ finanΦnφch
prost°edk∙ s odpovφdajφcφ dobou splatnosti.
- GrafickΘ znßzorn∞nφ porovnßnφ nßkladu a p°φjmu (resp. v²nosu) p°i postoupenφ
pohledßvky p°ed lh∙tou splatnosti ve vazb∞ na p°φsluÜnΘ ·Φty
N┴KLAD
nominßlnφ hodnota, pop°.
cena po°φzenφ postoupenΘ
pohledßvky p°ed lh∙tou
splatnosti
┌╚ET
546-Odpis pohledßvky
(nutno zavΘst zvlßÜtnφ
analytick² ·Φet) |
porovnßnφ
<------------->
pro ·Φely
º 24
odst. 2
pφsm. s)
ZDP |
POLOÄKY LIMITUJ═C═ N┴KLAD
P╪═JEM (resp.V▌NOS)
p°φjem plynoucφ z postoupenφ
pohledßvky p°ed lh∙tou
splatnosti
┌╚ET
646-V²nosy z odepsan²ch
pohledßvek (nutno zavΘst
zvlßÜtnφ analytick² ·Φet)
DISKONT1)
p°ipadajφcφ na zb²vajφcφ
dobu do lh∙ty splatnost |
|
1) Je-li v cen∞ postupovanΘ pohledßvky
p°ed lh∙tou splatnosti zohledn∞na ·rokovß srß₧ka (pohledßvka je p°evßd∞na za
ni₧Üφ cenu - "je prodßvßna levn∞ji"), pak se o diskontu ne·Φtuje.
VyΦφslen² diskont pak tedy slou₧φ jen pro porovnßnφ stanovenΘ v º 24 odst. 2
pφsm. s) ZDP.
Vymezenφ pojmu "Diskont":
- ·rokovß srß₧ka ze jmenovitΘ hodnoty pen∞₧nφ Φßstky pozd∞ji splatnΘ,
- diskont sm∞nky, tj. koup∞ nebo prodej p°ed dnem splatnosti, a proto s p°φsluÜnou
·rokovou srß₧kou.
V²poΦet diskontu:
Pro ·Φely uvedenΘho ustanovenφ ZDP nenφ postup p°esn∞ vymezen. Z tohoto
d∙vodu uvßdφme jeden z pravd∞podobn∞ mo₧n²ch postup∙, kter² se zdß b²t
nejsprßvn∞jÜφ - diskont je rozdφl mezi jmenovitou (nominßlnφ) hodnotou pozd∞ji
splatnΘ pen∞₧itΘ Φßstky (pohledßvky) a souΦasnou hodnotou tΘto pen∞₧itΘ
Φßstky (tj. od·roΦenou, jinak takΘ diskontovanou, hodnotou tΘto pen∞₧itΘ
Φßstky).
diskont |
= jmenovitß (nominßlnφ) hodnota - souΦasnß hodnota (vypoΦtenß
ke dni v²platy pen∞z) |
V²poΦet souΦasnΘ hodnoty pen∞z (od·roΦenΘ, jinak
takΘ diskontovanΘ, hodnoty):
souΦasnß hodnota
(p°i pou₧itφ roΦnφ
·rokovΘ sazby) |
= |
|
1 |
|
jmenovitß hodnota . |
_______________ |
|
|
(1 + i )p |
|
|
kde:
i = ·rokovß sazba
p = poΦet let, za kterß se ·rok poΦφtß |
·prava v²Üe uvedenΘho vzorce pro pot°eby ustanovenφ
º 24 odst. 2 pφsm. s) ZDP:
souΦasnß hodnota
(p°i pou₧itφ dennφ
·rokovΘ sazby) |
= |
|
1 |
|
jmenovitß hodnota
pohledßvky (sm∞nky .
k inkasu) |
_______________ |
|
|
(1 + ·/365** )p* |
|
|
kde:
· = ·rokovß sazba obvyklß p°i poskytovßnφ finanΦnφch prost°edk∙ s
odpovφdajφcφ dobou splatnosti
d = poΦet dn∙, za kterΘ se ·rok poΦφtß
* poΦet dn∙ zb²vajφcφch od postoupenφ pohledßvky (Φi p°evodu sm∞nky k inkasu) do
lh∙ty splatnosti
** ZDP neupravuje, zda se mß p°i p°epoΦtu roΦnφ ·rokovΘ sazby na ·rokovou sazbu
dennφ pou₧φt rok s 365 Φi s 360 dny |
P°φklad:
Pohledßvka ve jmenovitΘ (nominßlnφ) hodnot∞ 100 000 KΦ byla postoupena 30
dn∙ p°ed lh∙tou splatnosti za 90 000 KΦ. ┌rokovß sazba obvyklß p°i poskytovßnφ
finanΦnφch prost°edk∙ s odpovφdajφcφ dobou splatnosti Φinφ 16 % p.a.
Uznß se hodnota postoupenΘ pohledßvky pln∞ v da≥ov²ch nßkladech?
╪eÜenφ:
souΦasnß hodnota |
= |
|
1 |
|
100 000 . |
_______________ |
|
|
(1+0,16/365)30 |
|
|
|
= |
100 000 . 0,986938251 = |
|
= |
98 693,8251 zaokrouhleno podle º 46a ZSDP na 98
693,83 KΦ |
diskont = 100 000 - 98 693,83 = 1 306,17 KΦ |
Porovnßnφ nßkladu a p°φjmu nav²ÜenΘho o diskont:
- hodnota postoupenΘ pohledßvky 100 000 KΦ, z·Φtovßno na ·Φt∞ 546
- v²nos z postoupenφ pohledßvky 90 000 KΦ, z·Φtovßno na ·Φt∞ 646
- diskont 1 306,17 KΦ
4. Zv²Üenφ hodnotovΘ hranice v definici nehmotnΘho majetku (viz
ustanovenφ º 26 odst. 4 ZDP)
(bod 30 novely; pou₧ije se poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1999,
a to pouze na nehmotn² majetek zaevidovan² do majetku poplatnφka poΦφnaje 1. lednem
1999 - viz Φl. II bod 7 novely)
- V ustanovenφ º 26 odst. 4 ZDP byla provedena zm∞na, kterß m∞nφ v definici
nehmotnΘho majetku hodnotovou hranici z 40 000 KΦ na 60 000 KΦ. Zv²Üenφ vstupnφ
ceny nehmotnΘho majetku na Φßstku p°evyÜujφcφ 60 000 KΦ se vztahuje pouze na
nehmotn² majetek zaevidovan² do majetku poplatnφka poΦφnaje 1. 1. 1999. Na nehmotn²
majetek zaevidovan² do majetku poplatnφka d°φve se zm∞na nevztahuje.
5. Dopln∞nφ ·pravy vztahujφcφ se k p°φpad∙m, kdy poplatnφk
pokraΦuje u majetku v odpisovßnφ zapoΦatΘm p∙vodnφm vlastnφkem [viz ustanovenφ º
26 odst. 7 pφsm. b) ZDP] a dopln∞nφ ustanovenφ º 30 odst. 12 ZDP
(bod 31 a 34 novely; ob∞ novelizovanß ustanovenφ se pou₧ijφ
poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku1998 - viz Φl. II bod 5 novely)
- Novelizace obou ustanovenφ souvisφ s p°φpady, kdy poplatnφk pokraΦuje v
odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku zapoΦatΘm p∙vodnφm vlastnφkem.
- Zm∞na v ustanovenφ º 26 odst. 7 pφsm. b) ZDP navazuje na dopln∞nφ º 30 odst. 12
zßkonem Φ.210/1997 Sb. (tato zm∞na se podle uvedenΘho zßkona pou₧ila s ·Φinnostφ
poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1998) o dalÜφ p°φpady, kdy poplatnφk pokraΦuje
v odpisovßnφ zapoΦatΘm p∙vodnφm vlastnφkem [viz nov∞ dopln∞nΘ pφsm. i) a₧ l) v
º 30 odst. 12 ZDP]. KonkrΘtn∞ to znamenß, ₧e nabude-li poplatnφk hmotn² majetek a
nehmotn² majetek v pr∙b∞hu zda≥ovacφho obdobφ a eviduje jej ve svΘm majetku na
konci zda≥ovacφho obdobφ, mj. i v p°φpadech, kdy pokraΦuje v zapoΦatΘm
odpisovßnφ podle º 30 odst. 12 pφsm. g) a₧ l) ZDP, pak m∙₧e uplatnit odpis ve
v²Üi jednΘ poloviny roΦnφho odpisu vypoΦtenΘho podle º 31 a º 32 ZDP.
- Dopln∞nφ º 30 odst. 12 ZDP rozÜi°uje poΦet p°φpad∙, kdy se pokraΦuje v
odpisovßnφ zapoΦatΘm p∙vodnφm vlastnφkem o dalÜφ dva p°φpady; v odpisovßnφ
pokraΦuje:
- poplatnφk (pronajφmatel) u hmotnΘho majetku vrßcenΘho p°i ukonΦenφ nßjmu, pokud
byl p°edm∞tem nßjmu soubor zahrnujφcφ zßrove≥ movitΘ i nemovitΘ v∞ci, kterΘ
m∞l prßvo odpisovat nßjemce v souladu s º 28 odst. 2 ZDP,
- poplatnφk p°i rozpuÜt∞nφ sdru₧enφ bez prßvnφ subjektivity u majetku urΦenΘho
podle druhu, kter² jφm byl d°φve do tohoto sdru₧enφ vnesen.
6. Zm∞ny v dob∞ odpisovßnφ hmotnΘho a nehmotnΘho majetku (viz
zm∞ny v º 30 odst. 1, º 31 odst.1 a º 32 odst. 1 ZDP)
(bod 32, 33, 35 a 36 novely; zm∞ny v uveden²ch ustanovenφch se
pou₧ijφ poprvΘ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1999 - viz Φl. II bod 9 novely; zßrove≥
je vÜak p°i jejich aplikaci nutno respektovat Φl. II bod 1 a 2 novely)
- V º 30 odst. 1 ZDP byly provedeny 2 zm∞ny:
- prvnφ zm∞na m∞nφ p∙vodnφ zn∞nφ tak, ₧e doba odpisovßnφ, vymezenß tφmto
ustanovenφm, se pova₧uje za minimßlnφ dobu odpisovßnφ. Jde o formßlnφ zm∞nu
p∙vodnφho textu, proto₧e i v minulosti dochßzelo k odpisovßnφ delÜφmu, ne₧ je
uvedeno ve zmφn∞nΘm ustanovenφ, a to nap°. z d∙vodu p°eruÜenφ odpisovßnφ (º 26
odst. 8 ZDP), provedenφ technickΘho zhodnocenφ apod.,
- druhou zm∞nou se zkracuje doba odpisovßnφ u majetku za°azenΘho do 2. a₧ 5.
odpisovΘ skupiny, a to nßsledujφcφm zp∙sobem:
Odpisovß skupina |
P∙vodnφ doba odpisovßnφ |
Novß doba odpisovßnφ |
Rozdφl |
1 |
4 roky |
4 roky |
0 |
2 |
8 let |
6 let |
2 roky |
3 |
15 let |
12 let |
3 roky |
4 |
30 let |
20 let |
10 let |
5 |
45 let |
30 let |
15 let |
- V souvislosti se zkrßcenφm doby odpisovßnφ je nutno upozornit na Φl. II bod 2
novely, kter² uklßdß u hmotnΘho majetku, jen₧ je p°edm∞tem smluv o finanΦnφm
pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho hmotnΘho majetku uzav°en²ch do konce roku 1998,
pou₧φt pro ·Φely ustanovenφ
- º 24 odst. 4 pφsm. a) ZDP - tj. vymezenφ minimßlnφ doby nßjmu pro ·Φely
uznatelnosti nßjemnΘho z titulu finanΦnφho pronßjmu s nßslednou koupφ najatΘho
hmotnΘho majetku jako da≥ovΘho nßkladu,
- º 30 odst. 4 ZDP - tj. vymezenφ minimßlnφ doby nßjmu ve vztahu k mo₧nosti vyu₧φt
tzv. zrychlenΘ ΦasovΘ rovnom∞rnΘ odpisy,
dobu odpisovßnφ stanovenou v dosavadnφch p°edpisech (tj. doba odpisovßnφ p°ed
jejφm zkrßcenφm touto novelou).
- Na zkrßcenφ doby odpisovßnφ hmotnΘho majetku a nehmotnΘho majetku navazujφ zm∞ny
roΦnφch odpisov²ch sazeb (viz º 31 odst. 1 ZDP) a koeficient∙ pro zrychlenΘ
odpisovßnφ (viz º32 odst. 1 ZDP).
Odpisovß
skupina |
RoΦnφ odpisovß sazba |
v prvnφm roce
odpisovßnφ |
v dalÜφch letech
odpisovßnφ |
pro zv²Üenou
vstupnφ cenu |
dosud |
nov∞ |
dosud |
nov∞ |
dosud |
nov∞ |
1 |
14,2 |
14,2 |
28,6 |
28,6 |
25,0 |
25,0 |
2 |
6,2 |
8,5 |
13,4 |
18,3 |
12,5 |
16,7 |
3 |
3,4 |
4,3 |
6,9 |
8,7 |
6,7 |
8,4 |
4 |
1,4 |
2,15 |
3,4 |
5,15 |
3,4 |
5,0 |
5 |
1,0 |
1,4 |
2,25 |
3,4 |
2,25 |
3,4 |
Odpisovß
skupina |
Koeficient pro zrychlenΘ
odpisovßnφ |
v prvnφm roce
odpisovßnφ |
v dalÜφch letech
odpisovßnφ |
pro zv²Üenou
vstupnφ cenu |
dosud |
nov∞ |
dosud |
nov∞ |
dosud |
nov∞ |
1 |
4 |
4 |
5 |
5 |
4 |
4 |
2 |
8 |
6 |
9 |
7 |
8 |
6 |
3 |
15 |
12 |
16 |
13 |
15 |
12 |
4 |
30 |
20 |
31 |
21 |
30 |
20 |
5 |
45 |
30 |
46 |
31 |
45 |
30 |
- P°i uplatn∞nφ v²Üe uveden²ch odpisov²ch sazeb a koeficient∙ je nutno zohlednit
Φl. II bod 1 novely, kter² stanovφ, ₧e roΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro
zrychlenΘ odpisovßnφ vymezenΘ touto novelou se pou₧ijφ poprvΘ pro zda≥ovacφ
obdobφ roku 1999, a to i u majetku odpisovanΘho podle dosavadnφch p°edpis∙. Dßle je
nutno akceptovat i skuteΦnost, ₧e roΦnφ odpisovΘ sazby a koeficienty pro zrychlenΘ
odpisovßnφ za p°edchozφ zda≥ovacφ obdobφ se °φdφ dosavadnφmi p°edpisy - tzn.,
₧e bude-li nap°. poplatnφk podßvat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ za rok 1997 z
d∙vodu chybn∞ uplatn∞nΘ odpisovΘ sazby Φi koeficientu, pak pou₧ije odpisovou sazbu
Φi koeficient ve zn∞nφ ZDP platnΘm pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1997.
7. Zm∞na ve zp∙sobu zda≥ovßnφ ·rok∙ a jin²ch v²nos∙ z
depozitnφch sm∞nek
[viz º 36 odst. 2pφsm. c) ZDP] (bod 38 novely; pou₧ije se na ·roky
a jinΘ v²nosy vyplacenΘ poΦφnaje dnem 28. 12. 1998)
- Komentß° - viz bod 6. zm∞n t²kajφcφch se fyzick²ch osob.
8. Zp°esn∞nφ definice "poslednφ znßmΘ da≥ovΘ
povinnosti" pro ·Φely placenφ zßloh v ustanovenφ º 38a odst. 1 (poslednφ
v∞ta) ZDP
(bod 39 novely; dopln∞nφ v uvedenΘm ustanovenφ se pou₧ije poprvΘ
za zda≥ovacφ obdobφ roku 1998 - viz Φl. II bod 9 novely ve spojenφ s Φl. V novely)
- Do poslednφ znßmΘ da≥ovΘ povinnosti, vymezenΘ pro ·Φely stanovenφ v²Üe a
periodicity zßloh, se nezahrnuje Φßstka dan∞ sra₧enß z ·rokov²ch p°φjm∙
uveden²ch v º 36 odst. 6 pφsm. a) ZDP, pokud je vÜak uvedena v °ßdnΘm da≥ovΘm
p°iznßnφ podßvanΘm podle º 40 zßkona Φ.337/1992 Sb., o sprßv∞ danφ a poplatk∙,
ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙, a zapoΦtena na celkovou da≥ovou povinnost. V praxi
to znamenß, ₧e jestli₧e bude doklßdat poplatnφk potvrzenφ o sra₧enφ a odvedenφ
dan∞ vybφranΘ srß₧kou a₧ po podßnφ °ßdnΘho da≥ovΘho p°iznßnφ, nebude
Φßstka sra₧enΘ dan∞, uplat≥ovanß takto dodateΦn∞ k zßpoΦtu, sni₧ovat poslednφ
znßmou da≥ovou povinnost pro ·Φely stanovenφ v²Üe a periodicity zßloh.
9. Zp°esn∞nφ vymezenφ pojmu "potvrzenφ o sra₧enφ a odvedenφ
dan∞" viz ustanovenφ º 38d odst. 7 (poslednφ v∞ta) ZDP
(bod 40 novely; zm∞n∞nΘ ustanovenφ se pou₧ije poprvΘ za
zda≥ovacφ obdobφ roku 1998 - viz Φl. II bod 9 novely ve spojenφ s Φl. V novely)
- Potvrzenφm o sra₧enφ a odvedenφ dan∞ vybφranΘ srß₧kou, kterß se zapoΦte na
celkovou da≥ovou povinnost (viz º 36 odst. 6 ZDP), m∙₧e b²t i kopie v²pisu (pozn.: v
d°φv∞jÜφm zn∞nφ byl po₧adovßn "v²pis") z bankovnφho ·Φtu nebo
jinΘho druhu ·Φtu, na kterΘm bude uvedena srß₧ka dan∞ z p°φjm∙.
10. Zßsadnφ zm∞na v oblasti doklßdßnφ skuteΦnostφ rozhodn²ch pro
zßpoΦet dan∞ sra₧enΘ z ·rokov²ch v²nos∙ vymezen²ch v º 36 odst. 6 ZDP (viz
ustanovenφ º 38d odst. 9 ZDP)
(bod 41 novely; zm∞n∞nΘ ustanovenφ se pou₧ije poprvΘ za
zda≥ovacφ obdobφ roku 1998 - viz Φl. II bod 9 novely ve spojenφ s Φl. V novely)
- V uvedenΘm ustanovenφ byla provedena velice d∙le₧itß zm∞na ve prosp∞ch
poplatnφk∙, a to ji₧ p°i podßvßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ za zda≥ovacφ obdobφ
roku 1998. KonkrΘtn∞ byla do jistΘ mφry snφ₧ena administrativnφ nßroΦnost p°i
realizaci zßpoΦtu sra₧enΘ dan∞ z ·rokov²ch v²nos∙ uveden²ch v º 36 odst. 6 ZDP,
a to tak, ₧e zßpoΦet sra₧enΘ dan∞ bude realizovßn na podklad∞ seznamu potvrzenφ
vymezen²ch v º 38d odst. 7 ZDP - nenφ ji₧ tedy nutno k da≥ovΘmu p°iznßnφ
doklßdat jednotlivß potvrzenφ. Seznam potvrzenφ musφ b²t p°edlo₧en souΦasn∞ s
da≥ov²m p°iznßnφm. Uveden² seznam potvrzenφ, Φlen∞n² podle jednotliv²ch
plßtc∙, musφ obsahovat:
- obchodnφ jmΘno plßtce,
- identifikaΦnφ Φφslo plßtce,
- sφdlo plßtce,
- Φßstky sra₧enΘ dan∞ p°evzatΘ z jednotliv²ch potvrzenφ a
- souhrnnou v²Üi sra₧en²ch danφ za vÜechny plßtce.
- V souvislosti s v²Üe uveden²m zjednoduÜen²m postupem je poplatnφk povinen na
v²zvu sprßvce dan∞ (tj. v²zva vydanß na podklad∞ ustanovenφ º 31 odst. 9 a º 43
zßkona o sprßv∞ danφ a poplatk∙ Φ. 337/1992 Sb.) prokßzat kdykoliv ve lh∙t∞ pro
vym∞°enφ dan∞ (lh∙ta pro mo₧nΘ vym∞°enφ dan∞ je stanovena v º 47 zßkona o
sprßv∞ danφ a poplatk∙), oprßvn∞nost nßroku na zßpoΦet sra₧enΘ dan∞ na
celkovou da≥ovou povinnost nebo na posouzenφ tΘto dan∞ Φi jejφ Φßsti jako
da≥ovΘho p°eplatku uplatn∞nΘho v da≥ovΘm p°iznßnφ. Oprßvn∞nost nßroku bude ze
strany poplatnφka prokazovßna dolo₧enφm jednotliv²ch potvrzenφ plßtc∙ podle º 38d
odst. 7 ZDP, kterß m∞l k dispozici v zßkonnΘ lh∙t∞ pro podßnφ da≥ovΘho
p°iznßnφ.
- Obdr₧φ-li poplatnφk potvrzenφ plßtce po podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ (pop°.
opravnΘho Φi dodateΦnΘho) a p°itom po uplynutφ zßkonnΘ lh∙ty pro jeho podßnφ,
p°edlo₧φ p°i dodateΦnΘm zßpoΦtu sra₧enΘ dan∞ (viz º 36 odst. 6 ZDP)
dodateΦn∞ obdr₧enß potvrzenφ p°φmo sprßvci dan∞. Ode dne dodateΦnΘho
p°edlo₧enφ potvrzenφ plßtce mφstn∞ p°φsluÜnΘmu sprßvci dan∞ poplatnφka pak
b∞₧φ lh∙ty pro naklßdßnφ s da≥ov²m p°eplatkem.
Z uvedenΘho vymezenφ vypl²vß, ₧e nelze podat dodateΦnΘ da≥ovΘ p°iznßnφ,
jestli₧e poplatnφk nemohl uplatnit zßpoΦet sra₧enΘ dan∞ nebo jejφ Φßsti na
celkovou da≥ovou povinnost podle º36 odst. 6 ZDP proto, ₧e mu plßtce do data pro
podßnφ da≥ovΘho p°iznßnφ nevystavil potvrzenφ.
11. Zp°esn∞nφ ·pravy t²kajφcφ se nehmotn²ch v²sledk∙ v²zkumu a
v²voje, provedenΘ ji₧ d°φve zßkonem Φ. 210/1997 Sb.
(viz Φl. II bod 4 novely; zp°esn∞nφ se pou₧ije s ·Φinnostφ od
28. 12. 1998, tj. ode dne vyhlßÜenφ novely ve Sbφrce zßkon∙)
- S ·Φinnostφ od 1. 1. 1998 bylo v ustanovenφ º 26 odst. 4 ZDP stanoveno, ₧e
nehmotnΘ v²sledky v²zkumu a v²voje, kterΘ jsou nehmotn²m investiΦnφm majetkem v
souladu s ·Φetnφmi p°edpisy, se nepova₧ujφ za nehmotn² majetek pro ·Φely ZDP.
Novela nynφ dodateΦn∞, ale ji₧ od 28.12. 1998, °eÜφ otßzku p°echodu mezi rokem
1997 a 1998 - pro nehmotnΘ v²sledky v²zkumu a v²voje evidovanΘ v majetku poplatnφka
do 31. 12. 1997, kterΘ byly pro ·Φely zßkona nehmotn²m majetkem, se pou₧ije zp∙sob
odpisovßnφ platn² do 31. 12. 1997, a to a₧ do doby ukonΦenφ jejich odpisovßnφ.
12. Zp°esn∞nφ ·pravy t²kajφcφ se problematiky zv²Üenφ
hodnotovΘ hranice v definici hmotnΘho majetku, provedenΘ ji₧ d°φve zßkonem Φ.
168/1998 Sb.
(viz Φl. II bod 3 novely; zp°esn∞nφ se pou₧ije s ·Φinnostφ od
28. 12. 1998, tj. ode dne vyhlßÜenφ novely ve Sbφrce zßkon∙)
- Zßkonem Φ. 168/1998 Sb. byla, poΦφnaje zda≥ovacφm obdobφm roku 1998, zm∞na v
ustanovenφ º26 odst. 2 pφsm. a) ZDP (v tΘto souvislosti prob∞hly zm∞ny i v
n∞kter²ch jin²ch ustanovenφch ZDP), p°iΦem₧ se zv²Üila hodnotovß hranice v
rßmci definice hmotnΘho majetku, kter² mß podobu samostatn²ch movit²ch v∞cφ - tj.
zm∞na hodnotovΘ hranice z 20 000 KΦ na 40 000 KΦ. Novela p°inesla zp°esn∞nφ ve
svΘm Φl. II bod 3, kde je ji₧ jednoznaΦn∞ uvedeno, ₧e zv²Üenφ vstupnφ ceny
hmotnΘho majetku na Φßstku p°evyÜujφcφ 40 000 KΦ se vztahuje pouze na hmotn²
majetek zaevidovan² do majetku poplatnφka poΦφnaje 1. 1. 1998.
B) K novele zßkona Φ. 593/1992 Sb.,
o rezervßch pro zjiÜt∞nφ zßkladu dan∞ z p°φjm∙ (dßle "ZoR")
1. Zm∞ny ustanovenφ º 7 odst. 1 ZoR, kterΘ up°es≥ujφ, k jakΘmu
hmotnΘmu majetku lze rezervy na opravy tvo°it
[Φl. III bod 1 a 2 novely; zm∞ny se pou₧ijφ s ·Φinnostφ od 28.
12. 1998 (tj. ode dne vyhlßÜenφ novely ve Sbφrce zßkon∙)]
- Nov∞ lze tvo°it rezervu na opravy hmotnΘho majetku, jeho₧ doba odpisovßnφ
stanovenß zßkonem o danφch z p°φjm∙ je 6 let a vφce. Uvedenß zm∞na bude mφt
v²znam zejmΘna od roku 1999, kdy bude poprvΘ ·ΦinnΘ zkrßcenφ doby odpisovßnφ u
majetku za°azenΘho do 2. odpisovΘ skupiny z 8 let na 6 let.
- Dßle bylo zm∞n∞no, za jak²ch podmφnek mohou tvo°it rezervu na opravy hmotnΘho
majetku nßjemci: musφ b²t nov∞ ji₧ pro zda≥ovacφ obdobφ roku 1998 pφsemn∞
smluvn∞ zavßzßni k opravßm najatΘho hmotnΘho majetku. Po₧adavek na pφsemnΘ
smluvnφ zavßzßnφ je zde tedy dopln∞n nov∞, a poplatnφci by m∞li tuto novou
skuteΦnost zohlednit p°i inventarizaci z∙statk∙ rezerv - ov∞°enφ od∙vodn∞nosti
z∙statku rezervy.
2. VypuÜt∞nφ poslednφ v∞ty v ustanovenφ º 7 odst. 5 ZoR
[Φl. III bod 3 novely; zm∞na se pou₧ije s ·Φinnostφ od 28. 12.
1998 (tj. ode dne vyhlßÜenφ novely ve Sbφrce zßkon∙)]
- Dolo₧φ-li poplatnφk, ₧e k p°ekroΦenφ lh∙t stanoven²ch v º 7 odst. 5 ZoR doÜlo
zßsahem orgßnu stßtnφ sprßvy nebo orgßnu samosprßvy, pak se ji₧ nov∞
neprodlu₧ujφ uvedenΘ lh∙ty pouze o dv∞ zda≥ovacφ obdobφ - bylo tedy vypuÜt∞no
toto omezenφ stanovenΘ v dΘlce dvou zda≥ovacφch obdobφ.
3. Zm∞ny ustanovenφ º 7 odst. 8 ZoR t²kajφcφ se zkrßcenφ
maximßlnφ doby tvorby rezervy na opravy
[Φl. III bod 4 a 5 novely; zm∞ny se pou₧ijφ a₧ pro rezervy na
opravy hmotnΘho majetku, jejich₧ tvorba byla zahßjena poΦφnaje 1. 1. 1999 - viz Φl.
IV novely)]
- Zkracuje se maximßlnφ doba tvorby rezervy na opravy hmotnΘho majetku, a to
nßsledujφcφm zp∙sobem:
Hmotn²
majetek
zat°φd∞n²
do odpisovΘ
skupiny |
P∙vodnφ maximßlnφ
doba tvorby rezervy |
Novß maximßlnφ
doba tvorby rezervy |
Rozdφl |
2. |
5 zda≥ovacφch obdobφ |
3 zda≥ovacφ obdobφ |
2 zda≥ovacφ obdobφ |
3. |
8 zda≥ovacφch obdobφ |
6 zda≥ovacφch obdobφ |
2 zda≥ovacφ obdobφ |
4. |
12 zda≥ovacφch obdobφ |
8 zda≥ovacφch obdobφ |
4 zda≥ovacφ obdobφ |
5. |
16 zda≥ovacφch obdobφ |
10 zda≥ovacφch obdobφ |
6 zda≥ovacφch obdobφ |
- Zkrßcenφ maximßlnφ tvorby rezervy souvisφ se zkrßcenφm doby odpisovßnφ
hmotnΘho majetku provedenΘm v ZDP.
- Dßle byla novelou vypuÜt∞na poslednφ v∞ta v ustanovenφ º 7 odst. 8 ZoR [vΦetn∞
poznßmky pod Φarou Φ. 13b)], co₧ znamenß, ₧e ji₧ nelze maximßlnφ dobu tvorby
rezervy na opravy hmotnΘho majetku (tak jak jsou v²Üe uvedeny) prodlou₧it o jedno
zda≥ovacφ obdobφ.
- P°i uplat≥ovßnφ uveden²ch zm∞n je nutno akceptovat Φl. IV novely, kter² stanovφ
pro maximßlnφ dobu tvorby rezerv na opravy hmotnΘho majetku, jen₧ byla zahßjena p°ed
1. 1. 1999 a je v nφ pokraΦovßno po nabytφ ·Φinnosti novely, pou₧itφ p∙vodnφho
zn∞nφ ustanovenφ º 7 odst. 8 ZoR (tj. zn∞nφ p°ed ·Φinnostφ novely).
4. zm∞ny ustanovenφ º 8 odst. 1 a 2 ZoR
[Φl. III bod 6 a 7 novely; zm∞ny se pou₧ijφ s ·Φinnostφ od 28.
12. 1998 (tj. ode dne vyhlßÜenφ novely ve Sbφrce zßkon∙)]
- V oblasti ·pravy opravnΘ polo₧ky k nepromlΦen²m pohledßvkßm splatn²m po 31. 12.
1994 nastaly dv∞ zm∞ny:
- formßlnφ zm∞na v ustanovenφ º 8 odst. 1 pφsm. a) ZoR - nov∞ je "hodnota
pohledßvky" definovßna jako neuhrazenß (p∙vodn∞ byl pou₧it pojem
"·Φetnφ") hodnota pohledßvky nebo ceny po°φzenφ pohledßvky,
- rozÜi°uje se v²Φet mo₧nostφ, kdy je mo₧no tvo°it vyÜÜφ ne₧ 33% opravnΘ
polo₧ky - jednß se o p°φpady, kdy bylo ohledn∞ p°edm∞tn²ch pohledßvek zahßjeno
sprßvnφ °φzenφ, jeho₧ se poplatnφk °ßdn∞ ·Φastnφ a °ßdn∞ a vΦas Φinφ
pot°ebnΘ ·kony k uplatn∞nφ svΘho prßva.
Poznßmka redakce:
V souvislosti se zm∞nou zßkona Φ. 586/1992 Sb. se oΦekßvß ·prava t²kajφcφ se
postup∙ ·Φtovßnφ u fyzick²ch osob ·Φtujφcφch v soustav∞ jednoduchΘho
·Φetnictvφ a postup∙ ·Φtovßnφ v soustav∞ podvojnΘho ·Φetnictvφ pro
podnikatele.
Souvisejφcφ platnΘ p°edpisy:
- Zßkon Φ. 71/1967 Sb., o sprßvnφm °φzenφ (sprßvnφ °ßd)
- Zßkon Φ. 337/1992 Sb., o sprßv∞ danφ a poplatk∙, ve zn∞nφ pozd∞jÜφch
p°edpis∙
- Zßkon Φ. 202/1990 Sb., o loteriφch a jin²ch podobn²ch hrßch, ve zn∞nφ zßkon∙
Φ. 70/1994 Sb. a Φ. 149/1998 Sb.
- Pokyn MF D-183 k jednotnΘmu postupu p°i uplat≥ovßnφ n∞kter²ch ustanovenφ zßkona
o danφch z p°φjm∙ (publikovßno ve FZ Φ. 10/1998)