MODULRN EKONOMICK SOFTWARE P R O K U R I S T modul C A S H F L O W UIVATELSK PRUKA Duben 1996 ---------------------------------------------------------------------------- PROKURIST s.r.o. Klrova 1918, 148 00 Praha 4 **************************************************************************** Nabdka CASH ve volb GENERTOR SESTAV umouje sestavit vkaz CASH FLOW podle plohy k Opaten .j. 281/50 550/1993, kterm se stanov obsah plohy tvo- c soust etn zvrky pro podnikatele - lnek IV. (viz Finann zpravodaj 12/1/1994 - Opaten 116). Ped prvnm zpracovnm vkazu CASH FLOW je nutno obdobn jako u ROZVAHY dodefinovat si podle Vaeho tovho rozvrhu a podle vzorov etn osnovy analytiku u kont, u kterch je v poli POZNMKA uvedeno Analytika. Pro pochopen vznamu jednotlivch dk formule doporu- ujeme souasn pracovat s Opatenm 116. Formul vkazu CASH FLOW obsahuje pt sloupc: 1. et, s kterm dek pracuje 2. Zstatek tu v K 3. Prstek v K 4. bytek v K 5. Celkov hodnota v K, kter je pouita ve vpotu. Hodnoty do vkazu CASH FLOW se pebraj obdobn jako do ROZVAHY a VKAZU ZISKU A ZTRT z jednotlivch t. Je proto nezbytn vytvoit v analytickm tdn t a v etnch zpisech takov uspodn, aby systm piazovn mohl pracovat automaticky. Nabdnut analytick lenn respektuje zejmna: - hledisko dlouhodobosti a krtkodobosti z pohledu zatovn ppadu, - rozvahov hledisko, zejmna odlin posuzovn dlouhodobosti a krtkodobosti majetku a zvazk od zatovn tchto ppad, - ppady lenn t pro ely piazen do pslun dky Rozvahy (na p. zlohy poskytnu- t na zsoby), Vsledovky nebo CASH FLOW. V ppad poloky, kter je tovna pi jejm vzniku na et dlouhodob a z rozvahovho hlediska se stv krtkodobou, uplatn se prozatmn technick petovn na et krtkodob s tm, e v prvm dni nsledujcho etnho obdob se tento prozatmn zpis zru a pokrauje se v zkladnm lenn z hlediska etnho. Tento pevod nen nutno provst podle jednotlivch poloek, ale souborn pro jednotliv pe- vody podle soupisu jednotlivch ppad, kter je nutno takto peadit. Pro tento el jsou i v tech tov tdy 4 uvedeny analytick ty krtkodobch zvazk. Tento postup nenaru saldokontn sledovn jednotli- vch poloek. Doporuujeme pro tyto technick zpisy jak v zvru roku, tak i v potku roku pi ruen tchto prozatmnch pevod pout samostatnou doklado- vou adu. Ve vech ppadech t oznaench v poli POZNMKA textem Analytika je nutno v OBSAHU DK uvst analy- tick ty, kter chcete do tohoto dku zavst. K tomu pouijte V tov rozvrh a vzorovou etn osnovu uvedenou v ploze tto pruky. V ppadech, kdy ve sloupci 1 je mezi ty zna- mnko : (dvojteka, kter znamen souvztanost - nap. dek 044) je nutno zajistit pi bاnm tovn, aby tato souvztanost byla uvedena a tovna samostatnm dokladem. Nen mon pro tyto ppady pout t.zv. slo- it (sloen) etn zpisy. Systm by v tomto ppad nepracoval a bylo by nutn tuto hodnotu zavst do vka- zu pomoc symbolu C, t.j. jako zpis v podob vloen. Pklad: V dku 044 se vykazuje ve sloupci 05 celkov stka, tovan na stran M dti na konta syntetiky 415 a na stran Dal na konta syntetiky 661. Pokud byste kad ze zpis tchto souvztanost netovali sa- mostatnm dokladem, muste vloit tuto stku do v- potu sami tak, e jako posledn zpis v tomto poli (044,05) uvedete: slo dku : 044 Sloupec : 05 Konto/dek,Sloupec : pslun stka vkldan do vpotu (umstn zpra- va) Znamnko : + Typ dku : C Pro bezchybnou funkci sestavy je nezbytn dbt na dodrovn pedepsanch etnch postup. Pi jejich nedodrovn vznik rozdl v oddlu D formule CASHFLOW. Ppady, kdy podle postupu lohy CASH FLOW se pe- vdj hodnoty z jednotlivch pol Rozvahy, provd systm automaticky pevodem hodnot ze sestavy Rozvaha. Pedpokladem je, e jste si dodefinovali pslun ana- lytick ty rozvahy - (formul pro poten rozvahu se nazv RPOCAT, formul pro konenou rozvahu se na- zv RKONEC). Je tud nutn ped vpotem formule CASH FLOW provst nejprve vpoet ROZVAHY k potku roku. K tomu je nutno provst volbu PEPOET ZSTATK OD 1.1. DO 1.1. v nabdce MANAER. Pot provete vpoet formule RPOCAT. Po vpotu poten rozvahy provete opt volbu PEPOET ZSTATK avak nyn OD 1.1. DO datumu, ke ktermu chcete provst vpoet CASH FLOW. Po pe- potu zstatk kont provete nejprve vpoet formule RKONEC a pot vpoet formule CASH FLOW. Pro formulaci poadavk v definici dk je teba pamatovat na to, e piazen do sloupc 3 a 4 vkazu CASH FLOW je konstatn podle posouzen vvoje poloky (prstku nebo bytku) bez ohledu na to, jde-li o po- loku aktivn nebo pasivn. Hodnot se absolutn stav. Piazen konenho znamnka ve sloupci 5 se provd urenm, zda hodnota je vt nebo men ne nula, tak, aby se doshlo sprvnho zadn znamnka podle metodiky Cash Flow, t.j., zda se prstek odet nebo pit, nebo zda bytek se pit nebo odet. Oznaen se pouv takto: > je vt nebo rovno nule < je men ne nula. U t, kter mohou mt v Rozvaze jak aktivn tak i pasivn zstatek v tov skupin, e jejich zaa- zen systm. Struktura zznam je nsledujc: 1. SLO DKU V tomto daji je uvedeno slo dku pole na 3 znaky (kup. slo dku 1 se zape 001). 2. SLO SLOUPCE V tomto daji je uvedeno slo sloupce pole na 2 znaky (kup. 01). 3. KONTO/DEK,SLOUPEC Tento daj obsahuje v ppad normlnho dku slo konta v patin podrobnosti (tolik znak z sla konta, kolik je poteba, minimln 1, maximln 15). V ppad soutovho dku (Typ dku = S) je zaps- na identifikace pole oznaen slem dku a slem sloupce, navzjem oddlen rkou, to je toho pole, kter m bt do tohoto soutovho pole stno (kup. 001,01 - do tohoto soutovho pole se st obsah pole, kter je identifikovno slem dku 001 a slem sloupce 01). V ppad souvztanosti je zapsno konto strany M dti a konto strany Dal, navzjem oddlen dvojtekou (kup. 415:661 - do to- hoto pole se promt stka souvztanosti kont MD 415 a DAL 661). Mte t monost pebrat obsahy po- l z rozvahy (poten i konen). Pokud zadte do pole KONTO T$JMENO,SLO DKU,SLO SLOUPCE (velk psmeno T$ se jmnem sestavy a slo dku a slo sloupce navzjem oddlen rkami) a do pole TYP DKU parametr F, pota pevezme hodnotu daje z pole vyznaenho slem dku a slem sloupce uveden sestavy. 4. ZNAMNKO Zde se vypluj znaky: + pro pitn pole, pro pitn aktivnho konta (tuje se na stranu M dti), pro odetn pa- sivnho konta (tuje se na Dal) - pro odetn pole, pro odetn aktivnho konta, pro pitn pasivnho konta * pro nsoben obsahem pole / pro dlen obsahem pole < pro vkldn pouze zporn hodnoty > pro vkldn pouze kladn nebo nulov hodnoty 5. TYP DKU Rubrika Typ dku me obsahovat: P pole obsahuje poten stav konta K pole obsahuje zstatek konta + v ppad, e se do pole zapisuje nebo st pou- ze zstatek konta kladn (u aktivnch kont se zstatek zobrazuje v potai kladn, u pasivnch kont zporn) - v ppad, e se do pole zapisuje nebo st pou- ze zstatek konta zporn M pole obsahuje obraty M DTI konta D pole obsahuje obraty DAL konta S pole je soutov, v tom ppad muste uvst v rubrice "Konto/dek,Sloupec" slo dku a slo sloupce, oddlen navzjem rkou. Nov se pro poteby vpotu CASH FLOW pouvaj parametry: C pole je konstanta, v rubrice "Konto/dek,Slou- pec" uvete pslun text nebo slo V souvztanosti t F pevzet daje z pole jinho formule. Podrobn popis, jak zachzet s modulem GENERTOR SESTAV, najdete v uivatelsk pruce a v dodatku ui- vatelsk pruky v kapitole GENERTOR SESTAV. loha CASH FLOW vyaduje pro sprvnou funkci respektovat zejmna dle uveden pravidla: Je nutno pouvat ty podle tov osnovy a smrnic k tov osnov pro podnikatele tak, jak jsou pedepsny pro jednotliv typy etnch jednotek ( podlhajcch i nepodlhajcch audi- tu). V ppad, e technick zpracovn vyaduje poui- t i jinch t (jejich pouvn m bt v soula- du s postupy tovn upraveno podnikovou smrni- c), je nutno o tyto ty doplnit obsah dk!!! Ve vymezench ppadech provd systm vbr z pslunho konta. Tento postup mus bt pipra- ven tak, aby etn ppady (poloky), kter do pslunho dku vstupuj, byly tovny na sa- mostatn analytick et v rmci syntetickho tu samostatnm dokladem. PKLADY Z JEDNOTLIVCH OBLAST CASH FLOW: A.1.1. Odpisy investin majetku - darovanho z t 543 - vyazenho pro kody z t 582 - zmny postup odepisovn z t 581 A.1.6. Zisk nebo ztrta z prodeje stlch aktiv - dlouhodob finann majetek z t 561 a 661 B.2.2. Vnosy z prodeje finannch investic - pouze dlouhodob z t 661 A.2.1. B.3.1. Pohledvky z komlexnho pronjmu z t 378 C.2.3. Penاn dary a dotace z t 413 a podobn. Na tyto ppady je nutno pamatovat ji pi tvorb tovho rozvrhu etn jednotky. Systm pracuje s vbrem vyznaench souvztanost. Tyto vazby jsou oznaeny tak, e mezi sly takovch t je v obsahu dk uveden symbol d- len t.j. dvojteka. Pro tyto ppady je pi tovn nutno pouvat formu etnho zpisu t.zv. jednoduchou, t.j. kad souvztanost mus mti sv protity se stejnou hodno- tou a pro kadou poloku samostatn doklad. V ppad pouit sloitho etnho zpisu nebude poloka vybr- na!!! Pklad zpis: Jednoduch zpis faktury dodavatele za pozen zbo s DPH MD 131 Dal 321 1.000,- MD 343 Dal 321 220,- Sloit zpis stejnho etnho ppadu MD 131 1.OOO,- Dal 321 1.220,- MD 343 220,- Je nutno dodrovat postup tovn pozen nehmotnho a hmotn investinho majetku prostednictvm t tov skupiny 04. Pesto, e v postupech tovn nen tento postup pro vechny p- pady pedepsn, pro tvorbu vkazu CASH FLOW touto meto- dou je nezbytn. V ppad jinho postupu by ukazatel B.1.1. a B.1.2. nebyl sprvn a musel by bt run doplnn. Pi prci s daty povaujeme za vhodn provst nkter optick kontroly sprvnosti zadanch postup a algoritm ve vybranch ppadech zejmna tchto poloek vkazu CASH FLOW, kter nm ov, e jsme sprvn formulovali definice dk, zejmna: - Stav penاnch prostedk v odst. P - pamatovat na to, e sem nepat bankovn ty s pasivnm zstatkem!!! (ty kontokorentnch vr) - Souhlasnost hospodskho vsledku v odstavci Z s vkazem zisk a ztrt - U poloky A.1.1. je nutno zamit pozornost na patin analytick lenn t a sprvnost zatovan na tyto ty u darovanho a pokoze- nho investinho majetku a v ppadech zmn me- tod odpisovn - U poloky A.1.4. vnovat pozornost sprvnosti pouit pslunch t zejmna asovho rozli- en s ohledem na aktivn nebo pasivn ty a- sovho rozlien - U poloky A.1.6. se vyaduje analytick lenn t 561 a 661 !!! - U poloky A.1.7. jde o vybran souvztanosti, t.j. nutno zajistit zatovn ppadu sa- mostatnm dokladem - Poloky A.2.1. a A.2.2. je nezbytn porovnat s rozvahou. - U poloek B.1. je nutno dt pozor na dodren pijatch postup tovn prostednictvm t tov skupiny 04. Pokud etn jednotka tuto metodu neuplatuje beze zbytku, je teba upravit definici dk, eventuln ppady pozen nehmotnho a hmotnho investinho majetku to- vanho pmo na ty tovch td 01 a 02 zahrnout do vkazu CASH FLOW jako konstanty - Poloky CELKEM BYTEK a CELKEM PRSTEK v odd- le C.2.9. DAL OPERACE, KTER ZVYUJ A SNIUJ JMN je vhodn uvdt jako konstantu zjitnou samostatn vbrem jednotlivch ppad tak, jak je popsno v Pkladu. VZOROV ETN OSNOVA PRO POTEBY VKAZU CASH FLOW 010 Nehmotn investin majetek 011 Zizovac vdaje 012 Nehmotn vsledky vzkumn innosti 01300 Software 014 Oceniteln prva 018 Drobn nehmotn invstin majetek 019 Ostatn nehmotn investin majetek 02100 Budovy, haly, stavby 022 Samostatn movit vci a soubory 025 Pstititelsk celky trvalch porost 026 Zkladn stdo a tan zvata 028 Drobn hmotn investin majetek 029 Ostatn hmotn investin majetek 03100 Pozemky 03200 Umleck dla, sbrky 04000 Pozen nehmotnch a hmotnch investic 04100 Pozen nehmotnho investinho majetku 04200 Pozen hmotnho investinho majetku 05000 Poskytnut zlohy na investin majetek 05100 Poskytnut zlohy na nehmotn IM 05200 Poskytnut zlohy na hmotn IM 06100 Podlov cenn papry a vklady v podni- cch s rozhodujcm vlivem 06200 Podlov cenn papry a vklady v podno- cch s podst. vlivem 06300 Ostatn investin cenn papry a vklady 06600 Pjky podnikm ve skupin 06700 Ostatn pjky 06900 Termnovan vklad 070 Oprvky k nehmotnmu invest. majetku 071 Oprvky k zizovacm vdajm 072 Oprvky k nehmotnm vsledkm vzkumn innosti 07300 Oprvky-software 074 Oprvky k ocenitelnm prvm 078 Oprvky k drobnmu nehmotnmu IM 079 Oprvky k ostatnmu nehmotnmu IM 08100 Oprvky k budovm, stavbm 082 Oprvky k samostatnm movitm vcem 085 Oprvky k pstitelskm celkm a trvalm porostm 086 Oprvky k stdu a tanm zvatm 088 Oprvky k drobnmu hmotnmu IM 089 Oprvky k ostatnmu hmotnmu IM 091 Opravn poloky k nehmotnmu IM 09111 Opravn poloky k tu 011 09112 Opravn poloky k tu 012 09113 Opravn poloky k tu 013 09114 Opravn poloky k tu 014 09119 Opravn poloky k tm 018,019 092 Opravn poloky k hmotnmu IM 09221 Opravn poloky k tu 021 09222 Opravn poloky k tu 022 09225 Opravn poloky k tu 025 09226 Opravn poloky k tu 026 09229 Opravn poloky k tm 028,029,032 09231 Opravn poloky k tu 031 09300 Opravn poloky k nedokonenm nehmotnm investicm 09400 Opravn poloky k tu k nedokonenm nehmotnm investicm 095 Opravn poloky k poskytnutm zlohm 09510 Opravn poloky k tu 510 09520 Opravn poloky k tu 052 096 Opravn poloky k finannm investicm 09610 Opravn poloky k tu 061 09620 Opravn poloky k tu 062 09630 Opravn poloky k tu 063 09660 Opravn poloky k tu 066 09690 Opravn poloky k tm 067,069 09700 Opravn poloky k nabytmu majetku 09800 Oprvky k opravnm polokm k nabytmu majetku 11100 Pozen materilu 11200 Materil na sklad 11900 Materil na cest 12100 Nedokonen vroba 12200 Polotovary vlastn vroby 12300 Vrobky 12400 Zvata 13100 Pozen zbo 13200 Zbo na sklad a v prodejnch 13900 Zbo na cest 19100 Opravn poloka k materilu 19200 Opravn poloka k nedokonen vrob 19300 Opravn poloka k polotovarm vlastn vroby 19400 Opravn poloka k vrobkm 19500 Opravn poloka ke zvatm 19600 Opravn poloka ke zbo 21000 Penze 21100 Pokladna 21300 Ceniny 221 Bankovn ty 22100 Bاn ty 22190 Bاn vrov ty 22200 Bankovn ty klient 23100 Krtkodob bankovn vry 23200 Eskontn vry 24100 Emitovan krtkodob dluhopisy 24900 Ostatn krtkodob finann vpomoci 25100 Majetkov cenn papry 25200 Vlastn akcie 25300 Dlun cenn papry 255 Vlastn dluhopisy 25500 Emitovan dluhopisy 25510 Krtkodob finann vpomoci 26100 Penze na cest 29100 Opravn poloky k majetkovm cennm pa- prm 29300 Opravn poloky k dlunm cennm paprm 311 Odbratel 31100 Odbratel krtkodob. 31190 Dlouhodob pohledvky za odbrateli 312 Smnky k inkasu 31200 Smnky k inkasu krtkodob 31290 Dlouhodob smnky k inkasu 313 Pohledvky za eskontovan cenn papry 31300 Pohledvky za eskontovan cenn papry krtkodob 31390 Pohledvky za eskontovan cenn papry dlouhodob 314 Poskytnut provozn zlohy ap. 31400 Poskytnut provozn zlohy krtkodob 31410 Zlohy na zsoby 31490 Dlouhodob provozn zlohy 315 Ostatn pohledvky 31500 Ostatn pohledvky krtkodob 31590 Ostatn pohledvky dlouhodob 32100 Dodavatel 32200 Smnky k hrad 32400 Pijat zlohy 325 Ostatn zvazky 32500 Ostatn zvazky 32510 Dlouhodob zvazky 32600 Zvazky vi klientm 32700 Zvazky vi trhm 33100 Zamstnanci 33300 Ostatn zvazky vi zamstnancm 335 Pohledvky za zamstnanci 33500 Pohledvky za zamstnanci krtkodob 33590 Pohledvky za zamstnanci dlouhodob 33600 Ztovn s institucemi socilnho za- bezpeen a zdravotnho pojitn 34100 Da z pjmu 34200 Ostatn pm dan 343 Da z pidan hodnoty 34300 Da z pidan hodnoty 34301 DPH 22% - vstup tuzemsko 34302 DPH 5% - vstup tuzemsko 34303 DPH 22% - vstup dovoz 34304 DPH 5% vstup - dovoz 34305 DPH 22% vstup 34306 DPH 5% vstup 34310 Ztovn DPH s Finannm adem 34388 Evidence zkladu dan - vstup 34399 Evidence zkladu dan - vstup 34500 Ostatn dan a poplatky 34600 Dotace ze statnho rozpotu 34700 Ostatn dotace 351 Pohledvky k podnikm ve skupin 35101 Krtkodob pohledvky k podnikm s rozhodujcm vlivem ve skupin 35102 Krtkodob pohledvky k podnikm s podstatnm vlivem ve skupin 35190 Dlouhodob pohledvky k podnikm ve sku- pin 35191 Dlouhodob pohledvky k podnikm s rozhodujcm vlivem ve skupin 35192 Dlouhodob pohledvky k podnikm s podstatnm vlivem ve skupin 35300 Pohledvky za upsan vlastn jmn 354 Pohledvky za spolenky pi hrad ztrty 35400 Krtkodob pohledvky za spolenky pi hrad ztrty 35490 Dlouhodob pohledvky za spolenky pi hrad ztrty 355 Ostatn pohledvky za spolenky 35500 Krtkodob pohledvky za spolenky ostatn 35590 Dlouhodob pohledvky za spolenky ostatn 358 Pohledvky k astnkm sdruen 35800 Krtkodob pohledvky k astnkm sdru- en 35890 Dlouhodob pohledvky k astnkm sdru- en 361 Zvazky k podnikm ve skupin 36110 Zvazky k podnikm s rozhodujcm vlivem 36120 Zvazky k podnikm s podstatnm vlivem 36400 Zvazky ke spolenkm pi rozdlovn zisku 365 Ostatn zvazky ke spolenkm 36500 Ostatn zvazky ke spolenkm 36590 Zvazky ke spolenkm za vlastn jmn 36600 Zvazky ke spolenkm ze zvisl innosti 36700 Zvazky z upsanch nesplacench cennch papr 36800 Zvazky k astnkm sdruen 37100 Odloen daov pohledvka a zvazek 375 Pohledvky z emitovanch dluhopis 37500 Krtkodob pohledvky z emitovanch dlu- hopis 37590 Dlouhodob pohledvky z emitovanch dlu- hopis 37700 Ztovn obchod 378 Jin pohledvky 37800 Krtkodob jin pohledvky 37880 Dlouhodob jin pohledvky 37890 Dlouhodob pohledvky za komplexn pro- njem 37900 Jin zvazky 38100 Nklady ptch obdob 38200 Komplexn nklady ptch obdob 38300 Vdaje ptch obdob 38400 Vnosy ptch obdob 38500 Pjmy ptch obdob 38600 Kurzov rozdly aktivn 38700 Kurzov rozdly pasivn 38800 Dohadn ty aktivn 38900 Dohadn ty pasivn 391 Opravn poloka k pohledvkm 39100 Opravn poloka k pohledvkm 39110 Opravn poloka ke skupin 31 - krtko- dob pohledvky 39131 Opravn poloka k tu 31410 39133 Opravn poloka k tu 336 39134 Opravn poloka ke skupin 34 39137 Opravn poloka k tu 371 39151 Opravn poloka k tu 35101 39152 Opravn poloka k tu 35102 39159 Opravn poloka k tm 354,355,358 - krtkodob pohledvky 39170 Opravn poloka k tm 3350,3750,3780 39191 Opravn poloka k dlouhodobm pohle- dvkm z obchodnho styku 39195 Opravn poloka k tm 354,355,358 - dlouhodob pohledvky 39196 Opravn poloka k tu 35191 39197 Opravn poloka k tu 35192 39198 Opravn poloka k tm 335,375,378 - dlouhodob pohledvky 39500 Vnitn ztovn 39800 Spojovac et pi sdruen krtkodob 41100 Zkladn jmn 41200 Emisn io 413 Ostatn kapitlov fondy 41300 Kapitalizace zvazk krtkodobch 41309 Kapitalizace zvazk dlouhodobch 41310 Investin dotace 41390 Dary 41400 Oceovac rozdly z pecenn majetku 41500 Oceovac rozdly z kapitlov asti 42100 Zkonn rezervn fond 42200 Nedliteln fond 42300 Statutrn fondy 42700 Ostatn fondy 42800 Nerozdlen zisk minulch let 42900 Neuhrazen ztrta minulch let 43100 Hospodsk vsledek 45100 Rezervy zkonn 45400 Rezerva na kurzov ztrty 45900 Ostatn rezervy 461 Bankovn vry 46100 Bankovn vry dlouhodob 46110 Bankovn vry dlouhodob eskontn 46190 Bankovn vry krtkodob 471 Dlouhodob zvazky k podnikm ve skupin 47110 Dlouhodob zvazky k podnikm ve skupin s rozhodujcm vlivem 47120 Dlouhodob zvazky k podnikm ve skupin s podstatnm vlivem 47130 Krtkodob zvazky k podnikm ve skupin s rozhodujcm vlivem 47140 Krtkodob zvazky k podnikm ve skupin s podstatnm vlivem 473 Emitovan dluhopisy 47300 Emitovan dluhopisy 47310 Krtkodob finann vpomoci 474 Zvazky z pronjmu 47400 Dlouhodob zvazky z pronjmu 47410 Krtkodob zvazky z pronjmu 475 Dlouhodob pijat zlohy 47500 Dlouhodob pijat zlohy 47510 Krtkodob pijat zlohy 478 Dlouhodob smnky k hrad 47810 Dlouhodob smnky k hrad 47820 Krtkodob smnky k hrad 47830 Krtkodob smnky ke spolenkm 479 Ostatn dlouhodob zvazky 47910 Ostatn dlouhodob zvazky 47920 Krtkodob zvazky z obchodnho styku 47930 Krtkodob zvazky ke spolenkm 47940 Krtkodob zvazky k zamstnancm 47950 Krtkodob zvazky ze socilnho po- jitn 47960 Krtkodob zvazky jin 49100 et individulnho podnikatele 50001 Spotebovan nkupy 50101 Spoteba materilu 50201 Spoteba energie 50301 Spoteba ostatnch neskladovatelnch do- dvek 50401 Prodan zbo 51001 Sluby 51101 Opravy a udrovn 51201 Cestovn 51301 Nklady na reprezentaci 51801 Ostatn sluby 52001 Osobn nklady 52101 Mzdov nklady 52201 Pjmy spolenk ze zvisl innosti 52301 Odmny lenm orgn spolenosti 52401 Zkonn sociln pojitn 52501 Ostatn sociln pojitn 52601 Sociln nklady individulnho podnika- tele 52701 Zkonn socialn nklady 52801 Ostatn sociln nklady 53001 Dan a poplatky 53101 Da silnin 53201 Da z nemovitosti 53801 Ostatn dan a poplatky 54001 Jin provozn nklady 54101 Zstatkov cena prodanho nehmotnho a hmotnho IM 54201 Prodan materil 543 Dary 54301 Dary 54309 Darovan investin majetek 54310 Dary v penzch 54401 Smluvn pokuty a roky z prodlen 54501 Ostatn pokuty a penle 54601 Odpis pohledvky 54801 Ostatn provozn nklady 551 Odpisy nehmotnho a hmotnho IM 55101 Odpisy nehmotnho investinho majetku 55102 Odpisy hmotnho investinho majetku 55201 Tvorba zkonnch rezerv 55401 Tvorba ostatnch rezerv 55501 Ztovn komplexnch nklad ptch obdob 55701 Ztovn oprvky k opravn poloce k nabytmu majetku 55901 Tvorba opravnch poloek 56001 Finann nklady 561 Prodan cenn papry a vklady 56101 Krtkodob cenn papry prodan 56190 Dlouhodob cenn papry prodan 56201 roky 56301 Kurzov ztrty 56801 Ostatn finann nklady 57401 Tvorba rezerv 57901 Tvorba opravnch poloek 58001 Mimodn nklady 581 Nklady na zmnu metody 58101 Zmna evidence investinho majetku 58110 Ostatn zmny metody 582 Manka a kody 58201 Manka a kody 58203 kody na investinm majetku - zstatko- v cena IM 58210 Ostatn kody a manka 58401 Tvorba rezerv 58801 Ostatn mimodn nklady 58901 Tvorba opravnch poloek 59101 Da z pjm z bاn innosti splatn 59201 Da z pjm z bاn innosti odloen 59301 Da z pjm z mimodn innosti splatn 59401 Da z pjm z mimodn innosti odlo- en 59501 Dodaten odvody dan z pjmu 59601 Pevod podlu na hospodskm vsledku spolenkm 59701 Pevod provoznch nklad 59801 Pevod finannch nklad 60001 Trby za vlastn vkony a sluby 60101 Trby za vlastn vrobky 60201 Trby z prodeje slueb 60401 Trby za zbo 61001 Zmna stavu vnitropodnikovch zsob 61101 Zmna stavu nedokonen vroby 61201 Zmna stavu polotovar 61301 Zmna stavu vrobk 61401 Zmna stavu zvat 62001 Aktivace 62101 Aktivace materilu a zbo 62201 Aktivace vnitropodnikovch slueb 62301 Aktivace nehmotnho investinho majetku 62401 Aktivace hmotnho investinho majetku 64001 Jin provozn vnosy 64101 Trby z prodeje nehmotnho a hmotnho IM 64201 Trby z prodeje materilu 64401 Smluvn pokuty a roky z prodlen 64501 Ostatn pokuty a penle 64601 Vnosy z odepsanch pohledvek 64801 Ostatn provozn vnosy 65201 Ztovn zkonnch rezerv 65401 Ztovn ostatnch rezerv 65501 Ztovn komplexnch nklad ptch obdob 65701 Ztovn oprvky k opravn poloce k nabytmu majetku 65901 Zovn opravnch poloek 66001 Finann vnosy 661 Trby z prodeje cennch papr 66101 Krtkodob cenn papry prodan 66190 Dlouhodob cenn papry prodan 66201 roky 66301 Kurzov zisky 665 Vnosy z finannch investic 66501 Vnosy z finannch investic v podnicch ve skupin 66510 Vnosy z ostatnch investinch cennch papr a vklad 66520 Vnosy z ostatnch finannch investic 66601 Vnosy z krtkodobho finannho majetku 66801 Ostatn finann vnosy 67401 Ztovn rezerv 67901 Ztovn opravnch poloek 68001 Mimodn vnosy 68101 Vnosy ze zmny metody 68401 Ztovn rezerv 68801 Ostatn mimodn vnosy 68901 Ztovn opravnch poloek 69701 Pevod provoznch vnos 69801 Pevod finannch vnos 70101 Poten et rozvan 70201 Konen et rozvan 71001 et zisk a ztrt