MINISTERSTWO FINANSÓW
BROSZURA
INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-37
O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY)
W 2002 ROKU |
FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatników,
którzy w roku podatkowym:
- wyłącznie uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, od których płatnicy pobrali zaliczki na podatek z tytułu:
- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy
(w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych,
- dniówek obrachunkowych i innych przychodów z tytułu członkostwa w
rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się
produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia,
kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków
społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz
skazanym
- oraz nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich
dzieci.
W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów,
powyższe warunki dotyczą obojga małżonków.
FORMULARZA PIT-37 NIE WYPEŁNIAJĄ podatnicy,
którzy:
- prowadzili:
- pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych
zasadach,
- działy specjalne produkcji rolnej,
- uzyskali przychody:
- z najmu, dzierżawy lub poddzierżawy, albo z umów o podobnym charakterze,
- od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np.
z tytułu: sprzedaży udziałów, akcji, obligacji i innych papierów wartościowych oraz
działalności wykonywanej osobiście),
- ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury lub
renty, ze stosunku pracy),
- z innych źródeł, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku
podatkowego nie miał obowiązku odprowadzenia zaliczek, w tym przychody wykazane w
informacji PIT-8C,
- korzystają z odliczeń z tytułu kontynuacji ulg inwestycyjnych,
- sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,
- są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę
rodzinną)
bowiem podatnicy ci wypełniają formularz PIT-36.
Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników
rozliczających się indywidualnie, jak i wspólnie z małżonkiem albo w sposób
przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Wybór sposobu opodatkowania podatnicy wskazują w poz. 6,
zaznaczając odpowiedni kwadrat. Przed zaznaczeniem w poz. 6 kwadratu nr 2 lub 3 należy
zapoznać się z opisem do części B zeznania.
Podatnicy wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów
z dochodami małżonka wypełniają zarówno pozycje “podatnik”, jak również pozycje
“małżonek”, w kolejności przez nich ustalonej. Kolejność tę należy zachować we
wszystkich częściach zeznania oraz składanych wraz z zeznaniem załącznikach.
Podatnicy, którzy opodatkowują swoje dochody indywidualnie albo w sposób przewidziany
dla osób samotnie wychowujących dzieci, w zeznaniu nie wypełniają pozycji
“małżonek”. |
Jeżeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie
wypełniona - urząd skarbowy przyjmie, że podatnik wpisał “0”.
Załącznikami do zeznania są: PIT/O i PIT/D. Jeżeli podatnik korzysta z ulg lub
odliczeń, oprócz zeznania powinien wypełnić odpowiednie załączniki (szerzej o
załącznikach w opisie do części D zeznania).
PODSTAWA PRAWNA
Obowiązek złożenia zeznania wynika z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej
dalej “ustawą”. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników, którym
rocznego rozliczenia podatku dokonał płatnik.
TERMIN SKŁADANIA
Zeznanie za 2002 rok należy złożyć w terminie do dnia 30 kwietnia 2003
roku.
Podatnicy niemający miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub
których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym trwał nie dłużej
niż 183 dni (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli osiągnęli w
roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania
rocznego obliczenia podatku, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przed dniem 30 kwietnia 2003 r., są obowiązani złożyć zeznanie za rok
podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać listem
poleconym. Za datę złożenia zeznania, nadesłanego do urzędu skarbowego pocztą,
uważa się datę stempla pocztowego.
MIEJSCE SKŁADANIA ZEZNANIA
Należy podać nazwę urzędu skarbowego, w którym składane jest zeznanie. Zeznanie
należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym miejscowo w sprawach opodatkowania
podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Właściwym miejscowo urzędem skarbowym:
- dla podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy (podlegających nieograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu):
- rozliczających się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób
samotnie wychowujących dzieci jest urząd skarbowy ustalony według miejsca:
- zamieszkania podatnika w dniu 31 grudnia 2002 r.,
- pobytu podatnika w dniu 31 grudnia 2002 r., jeżeli podatnik nie ma miejsca
zamieszkania, a gdy pobyt podatnika w Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym dniem -
według miejsca pobytu w ostatnim dniu,
- wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów z dochodami małżonka jest
urząd skarbowy ustalony według miejsca zamieszkania małżonków, a jeżeli
małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania, urząd skarbowy ustalony według miejsca
zamieszkania jednego z małżonków,
- dla podatników, o których mowa w art. 4 ustawy (podlegających ograniczonemu
obowiązkowi
podatkowemu) - urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych, określony w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 12 stycznia 1999 r.
w sprawie właściwości miejscowej organów podatkowych w sprawach niektórych
zobowiązań podatkowych oraz w sprawach nadpłaty podatków pobieranych przez płatników
(Dz.U. Nr 6, poz. 38 ze zm.).
Stanowi wniosek:
- małżonków o łączne opodatkowanie dochodów, albo
- osoby samotnie wychowującej dzieci o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla tych
osób.
ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW
MAŁŻONKÓW
Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, którzy
spełniają łącznie następujące warunki (określone w art. 6 ust. 2, 3 i 8
ustawy):
- podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1
ustawy,
- pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
- istnieje między nimi wspólność majątkowa,
- · żaden z nich w roku podatkowym nie uzyskał dochodów (przychodów) opodatkowanych
na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr
144, poz. 930 ze zm.), tj. przychodów opodatkowanych w formie karty podatkowej, ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych, bądź zryczałtowanego podatku dochodowego
od przychodów osób duchownych.
Jeżeli małżonkowie spełnili wszystkie z powyższych warunków mogą
- na swój wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po
uprzednim odliczeniu odrębnie przez każdego z małżonków, kwot podlegających (zgodnie
z przepisami ustawy) odliczeniu od dochodu. W tym przypadku podatek określa się na
imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy
łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się
dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w
ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych,
itp.). Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy
jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł,
z których dochód jest opodatkowany na ogólnych zasadach (zgodnie z art. 27
ustawy), lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku
(dochód ten w roku 2002 wynosił 2.727 zł).
OPODATKOWANIE DOCHODÓW
OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna
prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu
odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również
osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony
praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej
dzieci może wystąpić osoba, która w roku podatkowym łącznie spełniała
następujące warunki (określone w art. 6 ust. 4, 5 i 8 ustawy):
- samotnie wychowywała dzieci:
- małoletnie,
- bez względu na ich wiek, na które zgodnie z odrębnymi przepisami,
pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
- do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w
przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach o
wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały
dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz
dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku
2002 wynosił 2.727 zł) oraz
- ani ta osoba, ani jej dziecko nie uzyskały w roku podatkowym dochodów (przychodów)
opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), tj. przychodów opodatkowanych
w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bądź
zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych.
Jeżeli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia powyższe warunki
może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku
obliczonego od połowy swoich dochodów, z tym że do dochodów osoby samotnie
wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób
zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach
liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.) oraz nie dolicza się dochodów
uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym
uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego
złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia
uzyskania pełnoletności (również w sytuacji, gdy dochód uzyskany od tego dnia nie
przekroczył w roku podatkowym kwoty 2.727 zł).
W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatników
składających zeznanie, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz miejsce
zamieszkania w dniu 31 grudnia 2002 r.
Podając miejsce zamieszkania należy wpisać miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
- nie krótszego niż 2 miesiące. Podatnicy, którzy w dniu 31 grudnia 2002 r. mieli
miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wpisują swój adres
zamieszkania w ostatnim dniu pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w 2002
roku.
Części C.2 nie wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się indywidualnie lub w
sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Stanowi informację o liczbie dołączonych do zeznania formularzy.
PIT/O - składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np.
kwot darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne) lub od podatku (np. z tytułu
wydatków na odpłatne kształcenie w szkole wyższej), z wyjątkiem odliczeń
wydatków mieszkaniowych. Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów
składają jeden załącznik PIT/O.
W załączniku składanym przez małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie
dochodów należy wypełnić zarówno pozycje “podatnik”, jak i pozycje
“małżonek”.
Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O
wypełnia i dołącza do swojego zeznania małżonek korzystający z odliczeń.
Jeżeli z odliczeń korzysta każdy z małżonków, każdy z nich wypełnia i dołącza do
swojego zeznania załącznik PIT/O, z tym że w załączniku tym każdy z małżonków
kwotę przysługującego mu odliczenia wykazuje w pozycjach “podatnik”.
Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.
PIT/D - składają
osoby, które dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków
mieszkaniowych (w tym odsetek od kredytów mieszkaniowych). Małżonkowie,
z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację - zarówno
wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów, jak i małżonkowie rozliczający się
indywidualnie - składają jeden załącznik PIT/D. Podatnicy, którzy w 2002 r. - na
podstawie art. 26b ust. 1 ustawy - dokonują odliczeń od dochodu z tytułu
faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego
podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb
mieszkaniowych, wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K.
Małżonkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu
wydatków mieszkaniowych, załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego
z małżonków, podając w zeznaniu drugiego z małżonków: NIP, nazwisko i
imię małżonka oraz urząd skarbowy, do którego został złożony załącznik
PIT/D.
Przykładowo, jeżeli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych, a
załącznik PIT/D dołącza:
- do składanego zeznania PIT-37, to w poz. 37 wpisuje 1,
- do zeznania PIT-28, to nie wypełnia poz. 37, natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. 40
oraz w poz. 41,
- do swojego zeznania małżonek, to podatnik nie wypełnia poz. 37, natomiast w poz. 40
zakreśla kwadrat nr 2 oraz właściwy kwadrat w poz. 41, tj. odpowiadający kodowi
zeznania przy którym został złożony załącznik PIT/D przez małżonka. Dodatkowo
podatnik wypełnia poz. 42, podając dane identyfikacyjne małżonka oraz nazwę urzędu
skarbowego.
Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze
informacyjnej.
Ponadto w części D
podatnicy informują urząd skarbowy o złożonym wraz z zeznaniem:
- oświadczeniu PIT-2K o wysokości wydatków związanych z inwestycja służącą
zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Obowiązek złożenia tego oświadczenia ciąży
na osobach, które dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od
kredytów (pożyczek) mieszkaniowych na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy. Należy
pamiętać, że oświadczenie to składa się tylko raz, tj. wraz z zeznaniem
podatkowym składanym za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych
odliczeń. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie wnoszący o
łączne opodatkowanie dochodów - składają jedno oświadczenie PIT-2K, podając w nim
dane identyfikacyjne obojga małżonków. Formularz PIT-2K należy dołączyć do tego
samego zeznania podatkowego, przy którym został złożony załącznik PIT/D,
- zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym (formularz NIP-3). Na
podstawie art. 5, 6 i 9 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. Nr 142, poz. 702 ze zm.) podatnik jest
obowiązany do dokonania zgłoszenia zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie.
Część tę wypełniają podatnicy - zaznaczając odpowiedni(e)
kwadrat(y).
W częściach: F.1 i F.2 należy wykazać kwoty przychodów, koszty
uzyskania przychodów, dochody lub straty, a także kwoty zaliczek pobranych przez
płatników. Część F.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie
wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów.
Wypełnić należy tylko te wiersze, które dotyczą źródeł, z których zostały
osiągnięte przychody (dochody) lub poniesione straty.
W zeznaniu nie wykazuje się przychodów
(dochodów):
- z działalności rolniczej, w tym przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
- z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów
rolnych do zalesienia,
- podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn,
- wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
- zwolnionych z opodatkowania m.in. na podstawie:
- art. 21 i 52 ustawy,
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 stycznia 2001 r. w sprawie
zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników
polskich placówek dyplomatycznych i urzędów konsularnych (Dz.U. Nr 4, poz. 34.),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 marca 2002 r. w sprawie
zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów
(Dz.U. Nr 19, poz. 191),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2002 r. w sprawie
zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów
(przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku
(Dz.U. Nr 46, poz. 435),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2002 r. w sprawie
zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów
(przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku
(Dz.U. Nr ..., poz. ....),
- zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 16 ustawy z dnia 17 lipca 1997 r.
o stosowaniu szczególnych rozwiązań w związku z likwidacją skutków
powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. (Dz. U. Nr 80, poz. 491 ze zm.) oraz art. 8
ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych rozwiązaniach prawnych związanych z
usuwaniem skutków powodzi z lipca i sierpnia 2001 r. oraz o zmianie niektórych
ustaw (Dz.U. Nr 84, poz. 907),
- zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 1 ustawy z dnia 21 września 2000 r.
o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z
podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz.U. Nr 93, poz. 1028),
- opodatkowanych w formie ryczałtu, między innymi:
- z odsetek od pożyczek,
- z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
- z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
- z odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub
w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
- z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród
związanych ze sprzedażą premiową,
- z tytułu niektórych rodzajów osobiście wykonywanej działalności, w tym
na podstawie umów zlecenia i umów o dzieło, jeżeli kwota należności, określona
w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 143
zł,
- z wypłaconych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu
łączącego ich uprzednio stosunku pracy (stosunków pokrewnych) z zakładem
pracy,
- z tytułu jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia,
wypłaconych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej, na których wniosek
został skrócony okres wypowiedzenia,
- z wynagrodzeń za udzielenie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej,
organom Inspekcji Celnej (funkcjonariuszom celnym), Straży Granicznej, Wojskowym
Służbom Informacyjnym, Żandarmerii Wojskowej lub Urzędowi Ochrony Państwa (Agencji
Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu), wypłaconych z funduszu operacyjnego,
- ze sprzedaży lub zamiany: nieruchomości lub ich części oraz udziału w
nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
użytkowego oraz wynikającego z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do
domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, prawa wieczystego
użytkowania gruntów,
- z działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej lub ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych,
- z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim,
opodatkowanych w formie ryczałtu.
W częściach F.1 i F.2 podatnicy wykazują przychody, koszty
uzyskania przychodów, dochody (bądź straty) oraz zaliczki pobrane przez płatników.
Wiersz 1: “Wynagrodzenia
ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także
zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, wypłacone przez zakład pracy”
podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-11 sporządzonych przez
płatników (zakłady pracy).
- w kol. b
należy wykazać - sumę kwot z poz. 34 i 38
informacji PIT-11. Przychodami ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) są
otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku podatkowym pieniądze i wartości
pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze, w
szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego
rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty,
niezależnie od tego czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia
pieniężne ponoszone za pracownika przez zakład pracy, jak również wartość innych
nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych,
- w kol. c
należy wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów
z tytułu stosunku pracy (stosunków pokrewnych) przysługujące za miesiące, w których
podatnik uzyskał przychody z tego źródła. Kwota kosztów uwzględniona przez
płatnika została wykazana w poz. 35 i 39 informacji PIT-11.
Roczne
zryczałtowane koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, nie mogą przekroczyć1:
- w przypadku uzyskiwania przychodów z jednego stosunku pracy (stosunków
pokrewnych) - 1.155 zł 12 gr (96 zł 26 gr miesięcznie),
- w przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego stosunku pracy
(stosunków pokrewnych) - 1.732 zł 72 gr,
- w przypadku uzyskiwania przychodów z jednego stosunku pracy (stosunków
pokrewnych), jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone
poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje
dodatku za rozłąkę - 1.443 zł 90 gr (120 zł 33 gr miesięcznie),
- w przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego stosunku
pracy (stosunków pokrewnych), jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania
podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i
podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - 2.165 zł 90 gr.
|
1
W 2002 r. wysokość
kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa art. 10 ust. 2 ustawy z
dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)
Jeżeli wyżej wymienione roczne zryczałtowane koszty uzyskania
przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz
pracy nakładczej są niższe od faktycznych wydatków podatnika na dojazd do
zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,
promowego lub komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte -
zamiast wyżej wymienionych - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków
udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Podatnikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych
przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów,
przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 50%. Koszty te są obliczone
od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w
danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie
chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jednocześnie należy
pamiętać, iż koszty uzyskania przychodów w wyżej określonej wysokości mogą być
zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu, który korzysta z praw
autorskich lub z praw pokrewnych.
- w kol. d
należy obliczyć kwotę dochodu ze stosunku pracy
(stosunków pokrewnych). Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad
kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Kwotę dochodu oblicza się jako
różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
- w kol. e
kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania
przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
- w kol. f
należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez
płatnika(ów) od dochodów ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) wykazanych w
poz. 37 informacji PIT-11.
Wiersz 2: “Emerytury -
renty krajowe, renty strukturalne, świadczenia pieniężne dla cywilnych ofiar
wojny” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-40A/11A
sporządzonych przez organy rentowe.
- w kol. b i kol. d
należy wykazać łączną kwotę świadczeń
emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami (z wyłączeniem dodatków
rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków do rent rodzinnych dla sierot
zupełnych) a także świadczenie pieniężne dla cywilnych ofiar wojny. Kwoty
wykazane w kol. b należy wpisać w odpowiednich pozycjach w kol. d (w przypadku
świadczeń emerytalno-rentowych przychód równa się dochodowi),
- podatnicy nie wypełniają kol. c i kol. e,
- w kol. f
należy wykazać zaliczki pobrane przez płatnika(ów)
wykazane w imiennych informacjach PIT-40A/11A.
Wiersz 3:
“Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o
dzieło i zlecenia)” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji
PIT-8B, PIT-11 i PIT-R sporządzonych przez płatnika(ów).
- w kol. b
należy wykazać sumę przychodów z tego źródła
(poz. 32, 36, 39, 43, 46, 50 informacji PIT-8B, poz. 58 informacji PIT-11 oraz kwota
obliczona na podstawie informacji PIT-R). Za przychody z działalności wykonywanej
osobiście uważa się między innymi:
- przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej,
literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychody
z uprawiania sportu oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach
arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
- przychody otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów, rad
nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
- przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił
wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu
sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów
należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach
powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
- przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy
zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby prawnej, jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy - jeżeli podatnik
wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb tych podmiotów i tego samego rodzaju
usług nie wykonuje na rzecz ludności,
- przychody z osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu
menedżerskiego lub umów o podobnym charakterze,
- przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane
z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich.
Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali
informację PIT-R (“Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia
obowiązków społecznych i obywatelskich”) od więcej niż jednego płatnika
samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.
W 2002 r. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów otrzymywane przez osoby
wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich
wolne były od podatku dochodowego do wysokości nie przekraczającej (łącznie od
wszystkich płatników) miesięcznie 2.280 zł. W konsekwencji diety oraz zwrot
kosztów przekraczające miesięcznie kwotę korzystającą ze zwolnienia podlegają
opodatkowaniu.
Kwotę diet oraz zwróconych kosztów nie podlegających opodatkowaniu -
w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie “d”
informacji PIT-R. Każdy podatnik, który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-R
jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku
podatkowego (np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. d otrzymanych informacji
PIT-R, odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. d otrzymanych informacji
PIT-R, itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 2.280 zł,
nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany
wykazać w wierszu 3. |
- w kol. c należy wykazać sumę kosztów uzyskania
przychodów. Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika została wykazana w poz. 33, 40,
47 informacji PIT-8B oraz w poz. 59 informacji PIT-11. Koszty uzyskania przychodów
przysługują w stosunku do przychodów:
- z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej,
naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również z uprawiania sportu
oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach
arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
- osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił
wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu
sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów
należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach
powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
- umów zlecenia i o dzieło.
Koszty te są obliczane w wysokości 20%
przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym
miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie
chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające
z zastosowania wyżej podanej normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje
się w wysokości faktycznie poniesionych.
Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów otrzymywanych przez osoby:
- wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i
obywatelskich,
- należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych
organów stanowiących osób prawnych,
- wykonujące działalność na podstawie kontraktu menedżerskiego lub
umowy o podobnym charakterze,
- w kol. d
należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy
przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
- w kol. e
kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania
przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
- w kol. f
należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez
płatnika(ów) (poz. 35, 38, 42, 45, 49 i 52 informacji PIT-8B oraz poz. 61
informacji PIT-11).
Wiersz 4: “ Prawa
autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy” podatnicy wypełniają na
podstawie imiennych informacji PIT-8B i PIT-11.
- w kol. b należy wykazać sumę przychodów uzyskanych z
praw autorskich i innych praw majątkowych (poz. 53 informacji PIT-8B oraz poz. 62
informacji PIT-11). Za przychody z praw majątkowych uważa się w
szczególności: przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego
zbycia tych praw,
- w kol. c
należy wykazać koszty uzyskania przychodu (poz. 54
informacji PIT-8B i poz. 63 informacji PIT-11). W przypadku praw majątkowych koszty
uzyskania przychodów w wysokości 50% przysługują od przychodu z tytułu:
- zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego
topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego
właściciela,
- opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu
wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego,
otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto
umowę licencyjną,
- korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych w
rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Koszty te
są obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków
podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na
ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania ww. przychodów były
wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej (50%), koszty uzyskania
przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych,
- w kol. d
należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy
przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
- w kol. e
kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania
przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
- w kol. f
należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez
płatnika(ów) (poz. 56 informacji
PIT-8B oraz poz. 65 informacji PIT-11).
Wiersz 5: “Inne
źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4” wypełniają podatnicy, którzy:
- uzyskali przychody, od których płatnik pobrał zaliczki na podatek m.in. z tytułu:
- dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz
zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych przez
organ rentowy,
- należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz
skazanym,
- świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy
oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- stypendiów,
- są obowiązani wykazać kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków
poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których
utracili prawo, tj. w przypadku:
- wycofania ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego lub
budowlanego, wniesionego od 1 stycznia 1992 roku,
- całkowitej zmiany przeznaczenia lokalu lub budynku z mieszkalnego na
użytkowy,
- otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych wydatków (z wyjątkiem, gdy
zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu),
- wycofania z kasy mieszkaniowej zgromadzonych oszczędności, z wyjątkiem
gdy wycofana kwota, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy, okresie systematycznego
oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania
na rachunku prowadzonym przez kasę,
- przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz
osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- zaistnienia zdarzeń dotyczących utraty prawa do ulgi z tytułu budownictwa
wielorodzinnego na wynajem, o których mowa w art. 26 ust. 10 ustawy, w brzmieniu
obowiązującym przed 1 stycznia 2001 r., w tym także zbycia działki pod budowę
budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych
na wynajem.
Doliczenia z powyższych tytułów podatnicy
dokonują w kol. b i odpowiednio w kol. d na podstawie zeznań podatkowych
złożonych za lata ubiegłe,
- w kol. b
należy wykazać sumę przychodów ze źródeł
wymienionych w pkt 1 (poz. 57 informacji PIT-8B, poz. 40, 49, 52, 55, 66 informacji PIT-11
oraz informacji PIT-11A, a także kwotę obliczoną na podstawie informacji PIT-8S) oraz
kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele
mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których utracono prawo
(o których mowa w pkt 2),
Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali
informację PIT-8S (“Informacja o wysokości wypłaconego stypendium”) od więcej niż
jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.
W 2002 r. - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy - ze zwolnienia od podatku
korzystały stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania
zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu
terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub
stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe
udostępnionych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego
przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie
dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie (łącznie od wszystkich
płatników) kwoty 380 zł. W konsekwencji stypendia przekraczające miesięcznie kwotę
zwolnioną podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Kwotę stypendiów niepodlegających opodatkowaniu - w poszczególnych miesiącach
roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie “c” informacji PIT-8S. Każdy podatnik
(stypendysta), który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-8S jest obowiązany
zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego
(np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S,
odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S,
itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 380 zł, nadwyżkę
ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu
5. |
- w kol. c
należy wykazać przysługujące koszty uzyskania
przychodów. Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów z tytułu:
- dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz
zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych przez
organ rentowy,
- należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz
skazanym,
- świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy oraz
Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- stypendiów,
- w kol. d
należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy
przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
- w kol. e
kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania
przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
- w kol. f
należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez
płatnika(ów) wykazanych w imiennych informacjach: PIT-8B (poz. 59), PIT-11 (poz. 42, 51,
54, 57, 68) oraz PIT-11A.
Wiersz 6: “Razem” - należy wypełnić niezależnie
od liczby źródeł przychodów, z których podatnicy uzyskali przychody.
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE
Poz. 99 i 100 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na
ubezpieczenia społeczne.
Odliczeniu podlegają składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998
r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 ze zm.):
- potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia
emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatników
osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub
innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od
przychodu podlegającego opodatkowaniu; płatnik kwotę potrąconych składek wykazał w
imiennych informacjach: PIT-8B w poz. 66 oraz PIT-11 w poz. 73,
- zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika na własne ubezpieczenia
emerytalne, rentowe, oraz ubezpieczenie chorobowe.
Nie podlegają odliczeniu od dochodu
składki na ubezpieczenia społeczne:
- odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.),
- których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego
na podstawie art. 21 i 52 ustawy.
Kwotę składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich opłacenie.
Kwota odliczanych w poz. 99 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć
kwoty dochodu wykazanej w poz. 70. Odpowiednio kwota odliczanych w poz. 100 składek na
ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 97.
ODLICZENIA OD DOCHODU - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O
Poz. 103 i 104 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na
podstawie art. 26 ust. 1 pkt 3-6 i 9-10 ustawy.
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego
załącznika.
Odliczenie w poz. 103 nie może przekroczyć kwoty z poz. 101. Odpowiednio odliczenie
w poz. 104 nie może przekroczyć kwoty z poz. 102.
ODSETKI OD KREDYTU (POŻYCZKI) MIESZKANIOWEGO -
WYKAZANE W CZĘŚCI B.1 ZAŁĄCZNIKA PIT/D
Poz. 105 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na podstawie art.
26b ust. 1 ustawy, tj. z odliczeń z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki)
udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych.
Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D.
Odliczenie w poz. 105 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 101
po odliczeniu kwoty z poz. 103. W przypadku małżonków wnoszących o łączne
opodatkowanie dochodów, dokonywane w poz. 105 odliczenie nie może przekroczyć sumy
kwot z poz. 101 i 102 pomniejszonej o kwoty z poz. 103 i 104.
ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH -
WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D
Poz. 106, 107 i 108 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków
mieszkaniowych.
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego
załącznika.
Dokonywane w poz. 107 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych
nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 101 po odliczeniu kwoty z poz. 103 i
105.
W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów, dokonywane
w poz. 107 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć sumy
kwot z poz. 101 i 102 pomniejszonej o kwoty z poz. 103, 104 i 105.
PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. 110)
Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających się:
- indywidualnie
- jest kwota z poz. 109 (po zaokrągleniu do pełnego złotego),
- wspólnie z małżonkiem
- jest połowa kwoty z poz. 109 (po zaokrągleniu do
pełnego złotego),
- w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci
- jest połowa kwoty
z poz. 109 (po zaokrągleniu do pełnego złotego).
Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnego złotego w ten
sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej
groszy podwyższa się do pełnych złotych.
OBLICZONY PODATEK
Należy obliczyć podatek według skali podatkowej od podstawy z poz. 110.
Skala podatkowa obowiązująca w 2002 r.:
Podstawa
obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
ponad |
do |
|
|
37.024 |
19% podstawy obliczenia
minus kwota 518 zł 16 gr |
37.024 |
74.048 |
6.516 zł 40 gr + 30%
nadwyżki ponad 37.024 zł |
74.048 |
|
17.623 zł 60 gr + 40%
nadwyżki ponad 74.048 zł |
Tak obliczony podatek, podatnicy
rozliczający się:
- indywidualnie
- wpisują w poz. 111 zeznania,
- wspólnie z małżonkiem
- mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz.
111 zeznania,
- w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa
,
a następnie wpisują w poz. 111 zeznania.
DOLICZENIA DO PODATKU
Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z
postanowień w art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)
oraz art. 45 ust. 3a ustawy.
W konsekwencji poz. 112 wypełniają podatnicy, którzy:
- skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby
mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
- wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
- w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na
użytkowy,
- otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali
odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów
podlegających opodatkowaniu,
- wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną
kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego
oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku
prowadzonym przez tę kasę,
- przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na
rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu
- w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio zapłaconych i odliczonych składek
na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
SKŁADKA NA POWSZECHNE UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE
Poz. 114 i 115 wypełniają podatnicy, którzy korzystają z odliczenia od podatku
składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
Odliczeniu od podatku podlega składka na
powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
- pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym
ubezpieczeniu zdrowotnym; płatnik kwotę pobranych składek wykazał w imiennych
informacjach: PIT-8B (poz. 67), PIT-11 (poz. 74) oraz PIT-40A/11A (poz. 33),
- opłacona w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami
o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.
Nie podlegają odliczeniu od podatku
składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
- odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego, na podstawie przepisów ustawy z dnia
20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.),
- których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego
na podstawie art. 21 i 52 ustawy.
Kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne ustala się na
podstawie dokumentów stwierdzających jej opłacenie.
Odliczenie wykazane w poz. 114 z tytułu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne
nie może przekroczyć kwoty z poz. 113. W przypadku łącznego opodatkowania
dochodów małżonków, suma odliczeń wykazanych w poz. 114 i 115 nie może przekroczyć
kwoty wykazanej w poz. 113.
ODLICZENIA OD PODATKU- WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego
załącznika.
Odliczenie w poz. 116 nie może przekroczyć kwoty z poz. 113 pomniejszonej
o kwotę z poz. 114. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków,
suma odliczeń wykazanych w poz. 116 i 117 nie może przekroczyć kwoty z poz. 113
pomniejszonej o sumę kwot z poz. 114 i 115.
ODLICZENIA OD PODATKU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH -
WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego
załącznika.
Dokonywane w roku podatkowym w poz. 120 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych
nie może przekroczyć kwoty z poz. 118.
W części tej podatnicy dokonują obliczenia zobowiązania
podatkowego.
PODATERK NALEŻNY
W poz. 122 podatnicy wykazują podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych
dziesiątek groszy).
Należny podatek zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w ten sposób, że
kwoty wynoszące: mniej niż 5 groszy pomija się, a 5 i więcej groszy podwyższa
się do pełnych dziesiątek groszy.
Zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy, podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia
zeznania, są obowiązani w terminie do 30 kwietnia 2003 r., wpłacić
różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą
zaliczek pobranych przez płatników.
Do wypełnienia tej części obowiązani są między innymi podatnicy,
których miejsce zamieszkania lub pobytu w dniu składania zeznania jest inne niż
wykazane w części C.
Część tę wypełniają również cudzoziemcy, którzy po dniu złożenia zeznania
zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku należy podać
adres nowego miejsca zamieszkania lub pobytu po dniu złożenia zeznania.
Ponadto w części tej podatnicy mogą podać swój numer telefonu, faxu, e-mail (podanie
tej informacji nie jest obowiązkowe).
TERMINY PRZEKAZANIA INFORMACJI NIEZBĘDNYCH DO WYPEŁNIENIA ZENANIA
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada na płatników obowiązek
przesłania podatnikom informacji o wysokości dochodów uzyskanych od tych płatników w
2002 r. w następujących terminach:
Termin |
Symbol formularza |
Rodzaj płatnika |
Do dnia 31 marca 2003
roku
(jeżeli obowiązek poboru zaliczki ustał w ciągu roku
podatkowego - do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana
została ostatnia zaliczka) |
PIT-11 |
Obowiązek
sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:
- zakładach pracy,
- rolniczych spółdzielniach produkcyjnych oraz innych spółdzielniach zajmujących się
produkcją rolną,
- jednostkach organizacyjnych uczelni, placówkach naukowych,
- aresztach śledczych, zakładach karnych,
- organach zatrudnienia,
- oddziałach Wojskowej Agencji Mieszkaniowej.
|
Do dnia 31 marca 2003
roku |
PIT-11A |
Informację tę
sporządzają organy rentowe. |
Do dnia 15 marca 2003
roku
(w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności
przed ww. terminem - do dnia zaprzestania tej działalności) |
PIT-8B |
Obowiązek
sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:
- zleceniodawcach,
- osobach prawnych dokonujących wypłat należności z tytułu udziału w radach
nadzorczych, komisjach lub innych organach stanowiących tych osób prawnych.
|
Do dnia 15 marca 2003
roku |
PIT-8S |
Obowiązek sporządzenia
informacji spoczywa na płatnikach stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt
40b ustawy. |
W terminie określonym
dla informacji PIT-8B lub PIT-11 |
PIT-R |
Podmiot dokonujący wypłat
należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich. |
Broszura informacyjna zawiera
informacje podstawowe.
W przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych
sytuacji podatnika należy zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego lub izby
skarbowej. |