MINISTERSTWO FINANSÓW

BROSZURA INFORMACYJNA

DO ZAŁĄCZNIKA PIT/O

SKŁADANEGO WRAZ Z ZEZNANIEM PIT-28, PIT-36 LUB PIT-37 ZA 2002 ROK

Załącznik PIT/O jest przeznaczony dla podatników korzystających z ulg i odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych.
Załącznik PIT/O należy wypełniać równocześnie z zeznaniem.

Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jeden załącznik PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W tym przypadku należy wypełnić zarówno pozycje “podatnik”, jak również pozycje “małżonek”. Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania podatnik korzystający z odliczeń.

Wysokość wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (przychodu) lub od podatku ustalana jest na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, o których mowa w ustawie. Dowodów tych nie należy dołączać do zeznania, należy je jednak przechowywać przez okres pięciu lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Urząd skarbowy ma bowiem pięć lat na sprawdzenie rzetelności złożonego zeznania.

Część A

W części tej należy podać dane identyfikacyjne podatników składających załącznik, tj. nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia.
Część A.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów.

Część B

Wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu (przychodu). Tytuły odliczeń od dochodu zostały określone w wierszach od 1 do 6 części B.1. Część B.2 przeznaczona jest dla innych, niewymienionych w części B.1 odliczeń od dochodu (przychodu), których rodzaj należy wymienić w poz. 23.
Zasady dokonywania odliczeń od dochodu (przychodu) z tytułów wymienionych w części B.1:

Darowizny:

  1. odliczeniu podlegają wyłącznie darowizny przekazane na cele:
  2. łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn nie może przekroczyć 15% dochodu lub przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych oraz niektórych osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o których mowa w art. 26 ust. 5 ustawy.

Uwaga: jeżeli przedmiotem darowizny, przekazanej na powyższe cele są pieniądze, wysokość wydatków z tego tytułu ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
W przypadku odliczeń z tytułu darowizn, w poz. 10, należy wymienić nazwę, bądź nazwy, obdarowanych.

Wydatki na cele rehabilitacyjne: odliczeniu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne poniesione przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne. Za osobę niepełnosprawną, której przysługują odliczenia uważa się wyłącznie osoby, które posiadają:

  1. orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, albo
  2. decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy albo rentę szkoleniową, albo
  3. orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r., albo
  4. orzeczenie o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów lub orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez lekarza specjalistę.

Odliczeń wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne mogą dokonywać również podatnicy, na których utrzymaniu są następujące osoby niepełnosprawne: małżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice małżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - pod warunkiem jednak, iż w roku 2002 dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione na:

Odliczeniu nie podlegają te wydatki na cele rehabilitacyjne, które zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Kas Chorych, lub zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą podatnikowi z innych środków.

Kwoty wydatków, wykazane w części B, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały odliczone od przychodu na podstawie art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).

Część C

Wypełniają osoby korzystające z ulg i odliczeń od podatku. Tytuły odliczeń od podatku zostały określone w wierszach 1 i 2 części C.1 oraz w wierszach od 1 do 4 części C.2. Część C.3 przeznaczona jest dla innych, niewymienionych w części C.1 i C.2 odliczeń od podatku.

Limity oraz zasady dokonywania odliczeń od podatku, o których mowa w części C.2, z tytułu:

Kwoty wydatków, wykazane w części C, podlegają odliczeniu od podatku, jeżeli nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).