MINISTERSTWO FINANSÓW
BROSZURA
INFORMACYJNA
DO ZAŁĄCZNIKA PIT/O
SKŁADANEGO WRAZ Z ZEZNANIEM PIT-28, PIT-36 LUB PIT-37 ZA
2002 ROK |
Załącznik PIT/O jest przeznaczony dla podatników
korzystających z ulg i odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku,
z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych.
Załącznik PIT/O należy wypełniać równocześnie z zeznaniem.
Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają
jeden załącznik PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W tym przypadku należy
wypełnić zarówno pozycje “podatnik”, jak również pozycje “małżonek”.
Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie załącznik PIT/O
wypełnia i dołącza do swojego zeznania podatnik korzystający z odliczeń.
Wysokość wydatków podlegających
odliczeniu od dochodu (przychodu) lub od podatku ustalana jest na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie, o których mowa w ustawie. Dowodów tych nie należy
dołączać do zeznania, należy je jednak przechowywać przez okres pięciu lat, licząc
od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Urząd skarbowy ma bowiem
pięć lat na sprawdzenie rzetelności złożonego zeznania. |
Część A
W części tej należy podać dane identyfikacyjne
podatników składających załącznik, tj. nazwisko, pierwsze imię oraz datę
urodzenia.
Część A.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie wnoszą o
łączne opodatkowanie dochodów.
Część B
Wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od
dochodu (przychodu). Tytuły odliczeń od dochodu zostały określone w wierszach od 1 do
6 części B.1. Część B.2 przeznaczona jest dla innych, niewymienionych w części B.1
odliczeń od dochodu (przychodu), których rodzaj należy wymienić w poz. 23.
Zasady dokonywania odliczeń od dochodu (przychodu) z tytułów
wymienionych w części B.1:
Darowizny:
- odliczeniu podlegają wyłącznie darowizny przekazane na cele:
- naukowe i naukowo-techniczne, oświatowe i
oświatowo-wychowawcze (np. darowizny na rzecz rady rodziców w szkole),
kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej,
rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, wspierania inicjatyw społecznych
w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi
w wodę - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 15% dochodu,
- kultu religijnego i na działalność
charytatywno-opiekuńczą, ochrony środowiska, dobroczynne, obrony narodowej i
bezpieczeństwa publicznego, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla
samorządu terytorialnego, na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w
rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie
i utrzymywanie - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu,
- łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn nie może przekroczyć 15%
dochodu lub przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.),
z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych oraz
niektórych osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej, o których mowa w art. 26 ust. 5 ustawy.
Uwaga: jeżeli przedmiotem darowizny, przekazanej na
powyższe cele są pieniądze, wysokość wydatków z tego tytułu ustala się na
podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
W przypadku odliczeń z tytułu darowizn, w poz. 10, należy wymienić
nazwę, bądź nazwy, obdarowanych.
Wydatki na
cele rehabilitacyjne: odliczeniu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne poniesione
przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu
pozostają osoby niepełnosprawne. Za osobę niepełnosprawną, której przysługują
odliczenia uważa się wyłącznie osoby, które posiadają:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z
trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, albo
- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy albo rentę szkoleniową, albo
- orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na
podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r., albo
- orzeczenie o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie
ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów lub orzeczenie o
niepełnosprawności wydane przez lekarza specjalistę.
Odliczeń wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne
mogą dokonywać również podatnicy, na których utrzymaniu są następujące osoby
niepełnosprawne: małżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na
wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice małżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha,
zięciowie i synowe - pod warunkiem jednak, iż w roku 2002 dochody tych
osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.
Odliczeniu od dochodu
podlegają wydatki poniesione na:
- adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie
do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających
z niepełnosprawności,
- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi
technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności
życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do
potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym,
- odpłatność za pobyt na leczeniu sanatoryjnym, za pobyt w placówkach
leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych,
opiekuńczo-pielęgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych i szkolno-wychowawczych oraz
odpłatność za zabiegi rehabilitacyjno-usprawniające,
- opłacenie przewodników osób niewidomych I1) lub II2)
grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu, zaliczonych do
I grupy inwalidztwa - do wysokości 2.280 zł,
1) Odpowiednio osoba, w stosunku do
której, na podstawie przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
o zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, orzeczono: całkowitą niezdolność do
pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień
niepełnosprawności.
2) Odpowiednio osoba, w stosunku do
której, na podstawie wyżej wymienionych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność
do pracy albo umiarkowany stopień niepełnosprawności.
- utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa
przewodnika - do wysokości 2.280 zł,
- opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie
przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze
świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- opłacenie tłumacza języka migowego,
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci
osób niepełnosprawnych,
- leki - jeżeli lekarz specjalista stwierdził, że osoba niepełnosprawna
powinna stosować określone leki (stale lub czasowo); odliczenie to przysługuje, gdy miesięczne
wydatki przekraczały kwotę 152 zł; przy czym odliczeniu podlega kwota
przekraczająca ten limit,
- odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne:
- osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
- osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz
dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż
wymienione w lit. a),
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby
niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika
mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa
albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym
przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - do wysokości 2.280 zł,
- odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem
na:
- turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym,
- leczeniu sanatoryjnym w placówkach leczniczo-sanatoryjnych,
rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych, opiekuńczo-pielęgnacyjnych,
leczniczo-wychowawczych oraz szkolno-wychowawczych,
- koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz
dzieci osób niepełnosprawnych.
Odliczeniu nie podlegają te wydatki na cele
rehabilitacyjne, które zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu
rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych lub ze środków Kas Chorych, lub zostały zwrócone podatnikowi w
jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy
(środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą
sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą podatnikowi z innych środków.
Kwoty wydatków, wykazane w części
B, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały odliczone od przychodu na
podstawie art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz.
930 ze zm.). |
Część C
Wypełniają osoby korzystające z ulg i odliczeń od
podatku. Tytuły odliczeń od podatku zostały określone w wierszach 1 i 2 części C.1
oraz w wierszach od 1 do 4 części C.2. Część C.3 przeznaczona jest dla innych,
niewymienionych w części C.1 i C.2 odliczeń od podatku.
Limity oraz zasady
dokonywania odliczeń od podatku, o których mowa w części C.2, z tytułu:
- dojazdu dzieci
własnych i przysposobionych do
szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z
oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i
szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego
zamieszkania dzieci (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.a) ustawy).
Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków. Wysokość wydatków ustala
się na podstawie imiennych biletów okresowych na dojazdy środkami transportu
autobusowego, kolejowego lub promowego. Wysokość odliczenia dotyczy łącznie obojga
małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się
zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z
małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z
małżonków,
- odpłatnego dokształcania i doskonalenia zawodowego
podatnika
(art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.b) ustawy). Za wydatki z tytułu odpłatnego
dokształcania i doskonalenia zawodowego, podlegające odliczeniu, uważa się wydatki
poniesione z tytułu:
- dokształcania w formach szkolnych i pozaszkolnych,
określonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji
zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,
- poddania się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,
- nauki języka obcego w formach zorganizowanych przez
podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.
Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków nie
więcej jednak niż 433,20 zł. Wydatki poniesione na odpłatne kształcenie i
doskonalenie zawodowe mogą być odliczone od podatku, jeżeli nie zostały zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów, nie zostały zwrócone podatnikowi
w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podatku jako wydatki na
odpłatne kształcenie w szkole wyższej,
- odpłatnego kształcenia w szkołach wyższych
, w
rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach
zawodowych (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.c) ustawy). Prawo do odliczenia przysługuje
podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 roku życia
oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się w szkole
wyższej - o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie uzyskuje dochodów, z
wyjątkiem dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany, na zasadach określonych w
ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnionych od podatku dochodowego oraz
dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w 2002 r.
wynosił 2.727 zł).
Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 760 zł.
Limit odliczeń od podatku, w przypadku ponoszenia wydatków na kształcenie dziecka
własnego lub przysposobionego, przysługuje łącznie obojgu rodzicom. W ramach limitu
przysługującego rodzicom wydatki poniesione na rzecz dzieci własnych
i przysposobionych odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga,
w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych,
- zakupu przyrządów i pomocy naukowych, programów
komputerowych oraz wydawnictw fachowych
bezpośrednio związanych z wykonywanym
zawodem i wykonywaną pracą (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.d) ustawy). Odliczenie
stosuje się, jeżeli wydatki zostały poniesione przez podatnika uzyskującego przychody
ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku
pracy bądź przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub
innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. W konsekwencji odliczenie nie
przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody wyłącznie
ze źródeł innych niż wyżej wymienione (np. z pozarolniczej działalności
gospodarczej, z umów o dzieło i zlecenia).
Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 433,20 zł.
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku
od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu
odprawy celnej. Rodzaje przyrządów i pomocy naukowych podlegających odliczeniu
od podatku dochodowego określa rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia
24 grudnia 1996 r. (Dz.U. Nr 156, poz. 784 ze zm.).
Kwoty wydatków, wykazane w części
C, podlegają odliczeniu od podatku, jeżeli nie zostały odliczone od ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.). |