MINISTERSTWO FINANSÓW

BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-37

O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY)

W 2002 ROKU

FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatników, którzy w roku podatkowym:

  1. wyłącznie uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, od których płatnicy pobrali zaliczki na podatek z tytułu:
    • wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
    • emerytur lub rent krajowych,
    • dniówek obrachunkowych i innych przychodów z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
    • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
    • stypendiów,
    • przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
    • przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
    • świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
    • należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym
  2. oraz nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci.

W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów, powyższe warunki dotyczą obojga małżonków.

FORMULARZA PIT-37 NIE WYPEŁNIAJĄ podatnicy, którzy:

  1. prowadzili:
    • pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach,
    • działy specjalne produkcji rolnej,
  2. uzyskali przychody:
    • z najmu, dzierżawy lub poddzierżawy, albo z umów o podobnym charakterze,
    • od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z tytułu: sprzedaży udziałów, akcji, obligacji i innych papierów wartościowych oraz działalności wykonywanej osobiście),
    • ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury lub renty, ze stosunku pracy),
    • z innych źródeł, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzenia zaliczek, w tym przychody wykazane w informacji PIT-8C,
  3. korzystają z odliczeń z tytułu kontynuacji ulg inwestycyjnych,
  4. sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,
  5. są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną)

bowiem podatnicy ci wypełniają formularz PIT-36.

Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, jak i wspólnie z małżonkiem albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Wybór sposobu opodatkowania podatnicy wskazują w poz. 6, zaznaczając odpowiedni kwadrat. Przed zaznaczeniem w poz. 6 kwadratu nr 2 lub 3 należy zapoznać się z opisem do części B zeznania.

Podatnicy wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów z dochodami małżonka wypełniają zarówno pozycje “podatnik”, jak również pozycje “małżonek”, w kolejności przez nich ustalonej. Kolejność tę należy zachować we wszystkich częściach zeznania oraz składanych wraz z zeznaniem załącznikach.
Podatnicy, którzy opodatkowują swoje dochody indywidualnie albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w zeznaniu nie wypełniają pozycji “małżonek”.

Jeżeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona - urząd skarbowy przyjmie, że podatnik wpisał “0”.
Załącznikami do zeznania są: PIT/O i PIT/D.
Jeżeli podatnik korzysta z ulg lub odliczeń, oprócz zeznania powinien wypełnić odpowiednie załączniki (szerzej o załącznikach w opisie do części D zeznania).

PODSTAWA PRAWNA
Obowiązek złożenia zeznania wynika z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej “ustawą”. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników, którym rocznego rozliczenia podatku dokonał płatnik.

TERMIN SKŁADANIA
Zeznanie za 2002 rok należy złożyć w terminie do dnia 30 kwietnia 2003 roku.
Podatnicy niemający miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym trwał nie dłużej niż 183 dni (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed dniem 30 kwietnia 2003 r., są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać listem poleconym. Za datę złożenia zeznania, nadesłanego do urzędu skarbowego pocztą, uważa się datę stempla pocztowego.

Część A

MIEJSCE SKŁADANIA ZEZNANIA
Należy podać nazwę urzędu skarbowego, w którym składane jest zeznanie. Zeznanie należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym miejscowo w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Właściwym miejscowo urzędem skarbowym:

  1. dla podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy (podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu):
    • rozliczających się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci jest urząd skarbowy ustalony według miejsca:
    • zamieszkania podatnika w dniu 31 grudnia 2002 r.,
    • pobytu podatnika w dniu 31 grudnia 2002 r., jeżeli podatnik nie ma miejsca zamieszkania, a gdy pobyt podatnika w Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym dniem - według miejsca pobytu w ostatnim dniu,
    • wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów z dochodami małżonka jest urząd skarbowy ustalony według miejsca zamieszkania małżonków, a jeżeli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania, urząd skarbowy ustalony według miejsca zamieszkania jednego z małżonków,
  2. dla podatników, o których mowa w art. 4 ustawy (podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) - urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określony w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 12 stycznia 1999 r. w sprawie właściwości miejscowej organów podatkowych w sprawach niektórych zobowiązań podatkowych oraz w sprawach nadpłaty podatków pobieranych przez płatników (Dz.U. Nr 6, poz. 38 ze zm.).

Część B

Stanowi wniosek:

ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW
Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, którzy spełniają łącznie następujące warunki (określone w art. 6 ust. 2, 3 i 8 ustawy):

Jeżeli małżonkowie spełnili wszystkie z powyższych warunków mogą - na swój wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu odrębnie przez każdego z małżonków, kwot podlegających (zgodnie z przepisami ustawy) odliczeniu od dochodu. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany na ogólnych zasadach (zgodnie z art. 27 ustawy), lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku 2002 wynosił 2.727 zł).

OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci może wystąpić osoba, która w roku podatkowym łącznie spełniała następujące warunki (określone w art. 6 ust. 4, 5 i 8 ustawy):

  1. samotnie wychowywała dzieci:
    • małoletnie,
    • bez względu na ich wiek, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
    • do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku 2002 wynosił 2.727 zł) oraz
  2. ani ta osoba, ani jej dziecko nie uzyskały w roku podatkowym dochodów (przychodów) opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), tj. przychodów opodatkowanych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bądź zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych.

Jeżeli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia powyższe warunki może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów, z tym że do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.) oraz nie dolicza się dochodów uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności (również w sytuacji, gdy dochód uzyskany od tego dnia nie przekroczył w roku podatkowym kwoty 2.727 zł).

Część C

W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatników składających zeznanie, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz miejsce zamieszkania w dniu 31 grudnia 2002 r.
Podając miejsce zamieszkania należy wpisać miejsce stałego lub czasowego zamieszkania - nie krótszego niż 2 miesiące. Podatnicy, którzy w dniu 31 grudnia 2002 r. mieli miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wpisują swój adres zamieszkania w ostatnim dniu pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w 2002 roku.
Części C.2 nie wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się indywidualnie lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Część D

Stanowi informację o liczbie dołączonych do zeznania formularzy.

PIT/O - składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. kwot darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne) lub od podatku (np. z tytułu wydatków na odpłatne kształcenie w szkole wyższej), z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jeden załącznik PIT/O.
W załączniku składanym przez małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów należy wypełnić zarówno pozycje “podatnik”, jak i pozycje “małżonek”.
Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania małżonek korzystający z odliczeń.
Jeżeli z odliczeń korzysta każdy z małżonków, każdy z nich wypełnia i dołącza do swojego zeznania załącznik PIT/O, z tym że w załączniku tym każdy z małżonków kwotę przysługującego mu odliczenia wykazuje w pozycjach “podatnik”.
Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.

PIT/D - składają osoby, które dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych (w tym odsetek od kredytów mieszkaniowych). Małżonkowie, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację - zarówno wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów, jak i małżonkowie rozliczający się indywidualnie - składają jeden załącznik PIT/D. Podatnicy, którzy w 2002 r. - na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy - dokonują odliczeń od dochodu z tytułu faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K.
Małżonkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych, załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego z małżonków, podając w zeznaniu drugiego z małżonków: NIP, nazwisko i imię małżonka oraz urząd skarbowy, do którego został złożony załącznik PIT/D.
Przykładowo, jeżeli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych, a załącznik PIT/D dołącza:

Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.

Ponadto w części D podatnicy informują urząd skarbowy o złożonym wraz z zeznaniem:

  1. oświadczeniu PIT-2K o wysokości wydatków związanych z inwestycja służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Obowiązek złożenia tego oświadczenia ciąży na osobach, które dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów (pożyczek) mieszkaniowych na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy. Należy pamiętać, że oświadczenie to składa się tylko raz, tj. wraz z zeznaniem podatkowym składanym za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń. Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów - składają jedno oświadczenie PIT-2K, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Formularz PIT-2K należy dołączyć do tego samego zeznania podatkowego, przy którym został złożony załącznik PIT/D,
  2. zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym (formularz NIP-3). Na podstawie art. 5, 6 i 9 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. Nr 142, poz. 702 ze zm.) podatnik jest obowiązany do dokonania zgłoszenia zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie.

Część E

Część tę wypełniają podatnicy - zaznaczając odpowiedni(e) kwadrat(y).

Część F

W częściach: F.1 i F.2 należy wykazać kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody lub straty, a także kwoty zaliczek pobranych przez płatników. Część F.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów.
Wypełnić należy tylko te wiersze, które dotyczą źródeł, z których zostały osiągnięte przychody (dochody) lub poniesione straty.

W zeznaniu nie wykazuje się przychodów (dochodów):

  1. z działalności rolniczej, w tym przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
  2. z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,
  3. podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn,
  4. wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
  5. zwolnionych z opodatkowania m.in. na podstawie:
    • art. 21 i 52 ustawy,
    • rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 stycznia 2001 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników polskich placówek dyplomatycznych i urzędów konsularnych (Dz.U. Nr 4, poz. 34.),
    • rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 marca 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz.U. Nr 19, poz. 191),
    • rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku (Dz.U. Nr 46, poz. 435),
    • rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) oraz zwolnienia niektórych grup płatników z obowiązku pobrania podatku (Dz.U. Nr ..., poz. ....),
  6. zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 16 ustawy z dnia 17 lipca 1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań w związku z likwidacją skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. (Dz. U. Nr 80, poz. 491 ze zm.) oraz art. 8 ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych rozwiązaniach prawnych związanych z usuwaniem skutków powodzi z lipca i sierpnia 2001 r. oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz.U. Nr 84, poz. 907),
  7. zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 1 ustawy z dnia 21 września 2000 r. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz.U. Nr 93, poz. 1028),
  8. opodatkowanych w formie ryczałtu, między innymi:
    • z odsetek od pożyczek,
    • z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
    • z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
    • z odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
    • z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową,
    • z tytułu niektórych rodzajów osobiście wykonywanej działalności, w tym na podstawie umów zlecenia i umów o dzieło, jeżeli kwota należności, określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 143 zł,
    • z wypłaconych emerytom lub rencistom świadczeń pieniężnych z tytułu łączącego ich uprzednio stosunku pracy (stosunków pokrewnych) z zakładem pracy,
    • z tytułu jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłaconych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej, na których wniosek został skrócony okres wypowiedzenia,
    • z wynagrodzeń za udzielenie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, organom Inspekcji Celnej (funkcjonariuszom celnym), Straży Granicznej, Wojskowym Służbom Informacyjnym, Żandarmerii Wojskowej lub Urzędowi Ochrony Państwa (Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu), wypłaconych z funduszu operacyjnego,
    • ze sprzedaży lub zamiany: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz wynikającego z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, prawa wieczystego użytkowania gruntów,
  9. z działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
  10. z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, opodatkowanych w formie ryczałtu.

W częściach F.1 i F.2 podatnicy wykazują przychody, koszty uzyskania przychodów, dochody (bądź straty) oraz zaliczki pobrane przez płatników.

Wiersz 1: “Wynagrodzenia ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, wypłacone przez zakład pracy” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-11 sporządzonych przez płatników (zakłady pracy).

Roczne zryczałtowane koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, nie mogą przekroczyć1:

  • w przypadku uzyskiwania przychodów z jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych) - 1.155 zł 12 gr (96 zł 26 gr miesięcznie),
  • w przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych) - 1.732 zł 72 gr,
  • w przypadku uzyskiwania przychodów z jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - 1.443 zł 90 gr (120 zł 33 gr miesięcznie),
  • w przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - 2.165 zł 90 gr.

1 W 2002 r. wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)

Jeżeli wyżej wymienione roczne zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej są niższe od faktycznych wydatków podatnika na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte - zamiast wyżej wymienionych - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Podatnikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 50%. Koszty te są obliczone od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jednocześnie należy pamiętać, iż koszty uzyskania przychodów w wyżej określonej wysokości mogą być zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu, który korzysta z praw autorskich lub z praw pokrewnych.

  • w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych). Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Kwotę dochodu oblicza się jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
  • w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
  • w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) od dochodów ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych) wykazanych w poz. 37 informacji PIT-11.

Wiersz 2: “Emerytury - renty krajowe, renty strukturalne, świadczenia pieniężne dla cywilnych ofiar wojny” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-40A/11A sporządzonych przez organy rentowe.

  • w kol. b i kol. d należy wykazać łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami (z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków do rent rodzinnych dla sierot zupełnych) a także świadczenie pieniężne dla  cywilnych ofiar wojny. Kwoty wykazane w kol. b należy wpisać w odpowiednich pozycjach w kol. d (w przypadku świadczeń emerytalno-rentowych przychód równa się dochodowi),
  • podatnicy nie wypełniają kol. c i kol. e,
  • w kol. f należy wykazać zaliczki pobrane przez płatnika(ów) wykazane w imiennych informacjach PIT-40A/11A.

Wiersz 3: “Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia)” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-8B, PIT-11 i PIT-R sporządzonych przez płatnika(ów).

  • w kol. b należy wykazać sumę przychodów z tego źródła (poz. 32, 36, 39, 43, 46, 50 informacji PIT-8B, poz. 58 informacji PIT-11 oraz kwota obliczona na podstawie informacji PIT-R). Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi:
    • przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychody z uprawiania sportu oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
    • przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
    • przychody otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
    • przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
    • przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby prawnej, jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb tych podmiotów i tego samego rodzaju usług nie wykonuje na rzecz ludności,
    • przychody z osobiście wykonywanej działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umów o podobnym charakterze,
    • przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich.

Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-R (“Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich”) od więcej niż jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.
W 2002 r. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich wolne były od podatku dochodowego do wysokości nie przekraczającej (łącznie od wszystkich płatników) miesięcznie 2.280 zł. W konsekwencji diety oraz zwrot kosztów przekraczające miesięcznie kwotę korzystającą ze zwolnienia podlegają opodatkowaniu.
Kwotę diet oraz zwróconych kosztów nie podlegających opodatkowaniu - w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie “d” informacji PIT-R. Każdy podatnik, który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-R jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. d otrzymanych informacji PIT-R, odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. d otrzymanych informacji PIT-R, itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 2.280 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 3.

  • w kol. c należy wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów. Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika została wykazana w poz. 33, 40, 47 informacji PIT-8B oraz w poz. 59 informacji PIT-11. Koszty uzyskania przychodów przysługują w stosunku do przychodów:
    • z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również z uprawiania sportu oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
    • z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
    • osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
    • umów zlecenia i o dzieło.

    Koszty te są obliczane w wysokości 20% przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
    Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wyżej podanej normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych.
    Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów otrzymywanych przez osoby:

    • wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich,
    • należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
    • wykonujące działalność na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umowy o podobnym charakterze,
  • w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
  • w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
  • w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) (poz. 35, 38, 42, 45, 49 i 52 informacji PIT-8B oraz poz. 61 informacji PIT-11).

Wiersz 4: “ Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy” podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-8B i PIT-11.

  • w kol. b należy wykazać sumę przychodów uzyskanych z praw autorskich i innych praw majątkowych (poz. 53 informacji PIT-8B oraz poz. 62 informacji PIT-11). Za przychody z praw majątkowych uważa się w szczególności: przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw,
  • w kol. c należy wykazać koszty uzyskania przychodu (poz. 54 informacji PIT-8B i poz. 63 informacji PIT-11). W przypadku praw majątkowych koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% przysługują od przychodu z tytułu:
    • zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela,
    • opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,
    • korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Koszty te są obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

    Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania ww. przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej (50%), koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych,

  • w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
  • w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
  • w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) (poz. 56 informacji
    PIT-8B oraz poz. 65 informacji PIT-11).

Wiersz 5: “Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4” wypełniają podatnicy, którzy:

  1. uzyskali przychody, od których płatnik pobrał zaliczki na podatek m.in. z tytułu:
    • dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
    • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych przez organ rentowy,
    • należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
    • świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
    • stypendiów,
  2. są obowiązani wykazać kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których utracili prawo, tj. w przypadku:
    • wycofania ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego lub budowlanego, wniesionego od 1 stycznia 1992 roku,
    • całkowitej zmiany przeznaczenia lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
    • otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych wydatków (z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu),
    • wycofania z kasy mieszkaniowej zgromadzonych oszczędności, z wyjątkiem gdy wycofana kwota, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy, okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę,
    • przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
    • zaistnienia zdarzeń dotyczących utraty prawa do ulgi z tytułu budownictwa wielorodzinnego na wynajem, o których mowa w art. 26 ust. 10 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2001 r., w tym także zbycia działki pod budowę budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem.

Doliczenia z powyższych tytułów podatnicy dokonują w kol. b i odpowiednio w kol. d na podstawie zeznań podatkowych złożonych za lata ubiegłe,

  • w kol. b należy wykazać sumę przychodów ze źródeł wymienionych w pkt 1 (poz. 57 informacji PIT-8B, poz. 40, 49, 52, 55, 66 informacji PIT-11 oraz informacji PIT-11A, a także kwotę obliczoną na podstawie informacji PIT-8S) oraz kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem, do których utracono prawo (o których mowa w pkt 2),

Uwaga! Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-8S (“Informacja o wysokości wypłaconego stypendium”) od więcej niż jednego płatnika samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.
W 2002 r. - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy - ze zwolnienia od podatku korzystały stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnionych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie (łącznie od wszystkich płatników) kwoty 380 zł. W konsekwencji stypendia przekraczające miesięcznie kwotę zwolnioną podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Kwotę stypendiów niepodlegających opodatkowaniu - w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - płatnik wykazuje w kolumnie “c” informacji PIT-8S. Każdy podatnik (stypendysta), który otrzymał więcej niż jedną informację PIT-8S jest obowiązany zsumować kwoty korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. suma kwot dotycząca miesiąca stycznia z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S, odpowiednio suma kwot dotycząca miesiąca lutego z kol. c otrzymanych informacji PIT-8S, itd.). Jeżeli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 380 zł, nadwyżkę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 5.

  • w kol. c należy wykazać przysługujące koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów z tytułu:
    • dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
    • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych przez organ rentowy,
    • należności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
    • świadczeń wypłaconych przez organ zatrudnienia z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
    • stypendiów,
  • w kol. d należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c),
  • w kol. e kwotę straty oblicza się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b),
  • w kol. f należy wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) wykazanych w imiennych informacjach: PIT-8B (poz. 59), PIT-11 (poz. 42, 51, 54, 57, 68) oraz PIT-11A.

Wiersz 6: “Razem” - należy wypełnić niezależnie od liczby źródeł przychodów, z których podatnicy uzyskali przychody.

SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE
Poz. 99 i 100 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne.
Odliczeniu podlegają składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 ze zm.):

  • potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu; płatnik kwotę potrąconych składek wykazał w imiennych informacjach: PIT-8B w poz. 66 oraz PIT-11 w poz. 73,
  • zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, oraz ubezpieczenie chorobowe.

Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne:

  • odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.),
  • których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 i 52 ustawy.

Kwotę składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich opłacenie.
Kwota odliczanych w poz. 99 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 70. Odpowiednio kwota odliczanych w poz. 100 składek na ubezpieczenia społeczne nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 97.

ODLICZENIA OD DOCHODU - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O
Poz. 103 i 104 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 3-6 i 9-10 ustawy.
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Odliczenie w poz. 103 nie może przekroczyć kwoty z poz. 101. Odpowiednio odliczenie w poz. 104 nie może przekroczyć kwoty z poz. 102.

ODSETKI OD KREDYTU (POŻYCZKI) MIESZKANIOWEGO - WYKAZANE W CZĘŚCI B.1 ZAŁĄCZNIKA PIT/D
Poz. 105 wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy, tj. z odliczeń z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D.
Odliczenie w poz. 105 nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 101 po odliczeniu kwoty z poz. 103. W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów, dokonywane w poz. 105 odliczenie nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 101 i 102 pomniejszonej o kwoty z poz. 103 i 104.

ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D
Poz. 106, 107 i 108 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków mieszkaniowych.
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Dokonywane w poz. 107 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 101 po odliczeniu kwoty z poz. 103 i 105.
W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów, dokonywane w poz. 107 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 101 i 102 pomniejszonej o kwoty z poz. 103, 104 i 105.

PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. 110)
Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających się:

  • indywidualnie - jest kwota z poz. 109 (po zaokrągleniu do pełnego złotego),
  • wspólnie z małżonkiem - jest połowa kwoty z poz. 109 (po zaokrągleniu do pełnego złotego),
  • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - jest połowa kwoty z poz. 109 (po zaokrągleniu do pełnego złotego).

Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnego złotego w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

OBLICZONY PODATEK
Należy obliczyć podatek według skali podatkowej od podstawy z poz. 110.

Skala podatkowa obowiązująca w 2002 r.:

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

 
 

37.024

19% podstawy obliczenia minus kwota 518 zł 16 gr

37.024

74.048

6.516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł

74.048

 

17.623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł

Tak obliczony podatek, podatnicy rozliczający się:

  • indywidualnie - wpisują w poz. 111 zeznania,
  • wspólnie z małżonkiem - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 111 zeznania,
  • w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mnożą przez dwa, a następnie wpisują w poz. 111 zeznania.

DOLICZENIA DO PODATKU
Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z postanowień w art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) oraz art. 45 ust. 3a ustawy.
W konsekwencji poz. 112 wypełniają podatnicy, którzy:

  1. skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
    • wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
    • w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
    • otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
    • wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
    • przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
    • zbyli grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu
  2. w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

SKŁADKA NA POWSZECHNE UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE
Poz. 114 i 115 wypełniają podatnicy, którzy korzystają z odliczenia od podatku składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

Odliczeniu od podatku podlega składka na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:

  • pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym; płatnik kwotę pobranych składek wykazał w imiennych informacjach: PIT-8B (poz. 67), PIT-11 (poz. 74) oraz PIT-40A/11A (poz. 33),
  • opłacona w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym.

Nie podlegają odliczeniu od podatku składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:

  • odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego, na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.),
  • których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 i 52 ustawy.

Kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających jej opłacenie.
Odliczenie wykazane w poz. 114 z tytułu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne nie może przekroczyć kwoty z poz. 113. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, suma odliczeń wykazanych w poz. 114 i 115 nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 113.

ODLICZENIA OD PODATKU- WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/O
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Odliczenie w poz. 116 nie może przekroczyć kwoty z poz. 113 pomniejszonej o kwotę z poz. 114. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, suma odliczeń wykazanych w poz. 116 i 117 nie może przekroczyć kwoty z poz. 113 pomniejszonej o sumę kwot z poz. 114 i 115.

ODLICZENIA OD PODATKU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH - WYKAZANE W ZAŁĄCZNIKU PIT/D
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Dokonywane w roku podatkowym w poz. 120 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie może przekroczyć kwoty z poz. 118.

W części tej podatnicy dokonują obliczenia zobowiązania podatkowego.

PODATERK NALEŻNY
W poz. 122 podatnicy wykazują podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy).
Należny podatek zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące: mniej niż 5 groszy pomija się, a 5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.
Zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy, podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia zeznania, są obowiązani w terminie do 30 kwietnia 2003 r., wpłacić różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Do wypełnienia tej części obowiązani są między innymi podatnicy, których miejsce zamieszkania lub pobytu w dniu składania zeznania jest inne niż wykazane w części C.
Część tę wypełniają również cudzoziemcy, którzy po dniu złożenia zeznania zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku należy podać adres nowego miejsca zamieszkania lub pobytu po dniu złożenia zeznania.
Ponadto w części tej podatnicy mogą podać swój numer telefonu, faxu, e-mail (podanie tej informacji nie jest obowiązkowe).

TERMINY PRZEKAZANIA INFORMACJI NIEZBĘDNYCH DO WYPEŁNIENIA ZENANIA
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada na płatników obowiązek przesłania podatnikom informacji o wysokości dochodów uzyskanych od tych płatników w 2002 r. w następujących terminach:

 

Termin

Symbol formularza

Rodzaj płatnika

Do dnia 31 marca 2003 roku

(jeżeli obowiązek poboru zaliczki ustał w ciągu roku podatkowego - do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka)

PIT-11

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:

  • zakładach pracy,
  • rolniczych spółdzielniach produkcyjnych oraz innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
  • jednostkach organizacyjnych uczelni, placówkach naukowych,
  • aresztach śledczych, zakładach karnych,
  • organach zatrudnienia,
  • oddziałach Wojskowej Agencji Mieszkaniowej.

Do dnia 31 marca 2003 roku

PIT-11A

Informację tę sporządzają organy rentowe.

Do dnia 15 marca 2003 roku

(w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed ww. terminem - do dnia zaprzestania tej działalności)

PIT-8B

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa między innymi na:

  • zleceniodawcach,
  • osobach prawnych dokonujących wypłat należności z tytułu udziału w radach nadzorczych, komisjach lub innych organach stanowiących tych osób prawnych.

Do dnia 15 marca 2003 roku

PIT-8S

Obowiązek sporządzenia informacji spoczywa na płatnikach stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy.

W terminie określonym dla informacji PIT-8B lub PIT-11

PIT-R

Podmiot dokonujący wypłat należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.

 

Broszura informacyjna zawiera informacje podstawowe.

W przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych sytuacji podatnika należy zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego lub izby skarbowej.