Daň z příjmů a účetnictví
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Smyslem článku je zdůraznit důležité vztahy mezi daní z příjmů
a platnými účetními systémy. Uvedeny výhody, které z hlediska daně
z příjmů poskytuje jednoduché účetnictví ve srovnání s podvojným
účetnictvím a porovnání obou systémů z pohledu: 1) problematika pohledávek
po lhůtě splatnosti, 2) otázka nakoupených zásob, 3) účtování
o poskytnutých a přijatých zálohách, 4) časové rozlišení výdajů a příjmů.
Uveden modelový příklad s výpočtem daňového základu v JÚ a PÚ (jsou
odlišné). Výčet připočitatelných položek v systému PÚ při výpočtu základu
daně z příjmů.
Klíčová slova:
daň z příjmů, účetnictví jednoduché, účetnictví podvojné, výdaje
daňové
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 1, strana: 1-16
Výnosové metody v oceňování podniku
Autor: M. MAŘÍK
Anotace:
Dokončení výnosových metod v oceňování podniku se zabývá pojmem volný
peněžní tok (FCF), zjištěním budoucích hodnot FCF, stanovením diskontní
sazby. Z článku vyplývají závěry: 1) teoreticky jedině správný způsob
ocenění jsou výnosové metody, 2) základní výnosovou metodou je metoda
diskontovaných peněžních toků, 3) jádrem této metody je propočet volných
peněžních toků a jejich diskontování, 4) nejčastější je dvoufázová metoda
- nejdříve oceníme podnik jako celek s důrazem na provozní hodnotu, pak
určíme hodnotu vlastního kapitálu, 5) propočet provozní výnosové hodnoty
se rozděluje do dvou částí: DCF za první a druhou periodu.
Klíčová slova:
oceňování
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 1, strana: 17-23
K návrhu zákona o oceňování majetku - připravované změny
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace:
Článek se zabývá soustavou daní v r. 1997, důvody novel zákonů
a přípravou návrhu zákona o oceňování majetku. Připravovaný zákon stanoví
základní způsoby oceňování nemovitého majetku a ostatních druhů majetku.
Zákon má vymezit základní pojmy, způsoby a principy oceňování. U movitého
majetku půjde o stanovení způsobu výpočtu tzv. obvyklé ceny. U nemovitostí
se předpokládá nejčastěji využití nákladového způsobu ocenění, ale
i výnosového způsobu a porovnávacího způsobu. Rozebrány ostatní způsoby
oceňování (podle jmenovité hodnoty, podle účetní hodnoty, podle kurzové
hodnoty, ocenění sjednanou cenou ad.).
Klíčová slova:
oceňování, oceňování aktiv, oceňování nemovitostí
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 1-8
DPH - použití koeficientu pro krácení nároku na odpočet a jeho výpočet
Autor: Z. STRNAD
Anotace:
Pojednání s příklady o použití koeficientu pro krácení nároku na
odpočet DPH. Plátce je povinen použít koeficient dle §20 odst. 1 zákona
o DPH, jestliže kromě příjmů či výnosů za uskutečněné zdanitelné plnění,
u kterých má nárok na odpočet, má i příjmy či výnosy za uskutečněné
zdanitelné plnění, u kterých nárok na odpočet nemá. Podstatný je řádek 31
daňového přiznání, kam se uvádí výlučně osvobozené plnění dle §25 zákona
(nikoliv plnění osvobozené dle §45 či 46). Uveden způsob stanovení
koeficientu a výčet osvobození patřících a nepatřících na řádek 31. Způsob
výpočtu ročního vypořádání nároku na odpočet, postup vypořádání u plátce,
který se dle §28 odst. 5 stane finanční institucí. V příloze proveden
příklad na výpočet ročního vypořádání.
Klíčová slova:
daň z přidané hodnoty, odpočet daně, plnění zdanitelné, osvobození od
daně, vypořádání DPH roční
Právní předpisy:
588/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 9-21
Dotazy a odpovědi: úrok z prodlení a daň z příjmů
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Odpovězen dotaz na vyúčtování úroku z prodlení z nezaplacené faktury
za investiční dodávku zahraničním dodavatelem. Došlá faktura za dodaný
investiční majetek se zaúčtuje na 042 - Pořízení hmotného investičního
majetku/321 - Dodavatelé, příp. 379 - Jiné závazky. Do daňových nákladů
lze zahrnout úrok z prodlení, který vyfakturoval zahraniční dodavatel
teprve po jeho zaplacení (544 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení/221
- Bankovní účty). Dle §36 odst. 1 ZDP se zdanění zvláštní sazbou daně ve
výši 25 procent týká úroků z úvěrů, půjček, vkladů a držení CP, nikoliv
však ze smluvních pokut a úroků z prodlení.
Klíčová slova:
úrok z prodlení, účetnictví podvojné
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 23-24
Pracovní cesty a daně v tuzemsku
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Článek se zabývá otázkami týkajícími se pracovních cest: právní
úprava - zákon 119/92 (novela 44/94), kdo má nárok na cestovní náhrady
(podnik může vyplácet cestovní náhrady každému, kdo v jeho zájmu vykonává
pracovní cesty a s kým to bylo dohodnuto), definice pracovní cesty,
příklady určení pravidelného pracoviště, místo nástupu a ukončení pracovní
cesty (stanoví zaměstnavatel), rozsah cestovních náhrad, nutnost prokázání
jízdních výdajů a výdajů na ubytování, náhrada prokázaných vedlejších
výdajů, nadlimitní cestovní náhrady ze zisku po zdanění (u zaměstnanců
přípočet k daňovému základu ze závislé činnosti).
Klíčová slova:
náhrady cestovní, cesty pracovní, pracoviště pravidelné
Právní předpisy:
119/92 Sb., 44/94 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 1-10
K návrhu novely zákona č. 588/92 o dani z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace:
Představeny hlavní navrhované změny zákona o DPH k 1.1.1998:
1) převedení paliv a energií do základní sazby 22 procent, 2) změna
v oblasti finančních činností - mění se hranice obratu pro vznik finanční
instituce na 20 procent a ruší se absolutní hranice 10 mil. Kč, 3) vrácení
daně zahraničním subjektům v případě vývozu zboží z ČR u osob, které mají
sídlo v zahraničí a nejsou oprávněny podnikat v ČR. Dále zákon obsahuje
změny upravující legislativní nepřesnosti a formulace zákona.
Klíčová slova:
daň z přidané hodnoty
Právní předpisy:
588/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 11-18
Dotazy a odpovědi: odpisy hmotného majetku
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Odpovězen postup odpisování stroje zakoupeného ve Francii, který již
byl zaplacen, ale je ve Francii přizpůsobován na čs. podmínky a dosud
nebyl dodán. Zakoupený stroj je již majetkem firmy, i když se nachází mimo
ČR, ale nejedná se dosud o hmotný majetek. Cena stroje je zaúčtována na
účet 042 v PÚ. Pokud stroj není uveden do provozu, nelze odpisy zahrnovat
do daňových nákladů, ale rovněž nelze vykazovat účetní odpisy. Po dodání
stroje a jeho zařazení do používání se převede pořizovací cena stroje
z účtu 042 na účet 022.
Klíčová slova:
majetek investiční hmotný, odpisy
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 19-20
Principy finanční analýzy
Autor: R. GRÜNWALD
Anotace:
Článek je věnován principům hodnocení účetní závěrky v rovině
omezeného počtu základních agregovaných veličin. Rozebrán účel, předmět
a cíl finanční analýzy. Z rozhodujících údajů rozvahy a výkazu zisků
a ztrát dvou a.s. posouzeno finanční postavení firmy - finanční síla,
finanční zdraví, likvidita a ziskovost obou firem, dále finanční zdroje
a jejich užití. Předpověď vývoje podnikových financí je obsahem výroční
zprávy. Uvedeno schema principů finanční analýzy.
Klíčová slova:
analýza finanční, řízení finanční, likvidita, ukazatelé firem
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 1-13
Daň z přidané hodnoty u pronájmů
Autor: J. BLAŽKOVEC
Anotace:
Aspekty daňové problematiky DPH u pronájmu: 1) vymezení zdanitelného
plnění s vazbou na jeho uskutečnění při podnikání, 2) den uskutečnění
zdanitelného plnění v případě nájemních smluv (vč. dílčích plnění),
3) daňový doklad u nájemních smluv, 4) přefakturace služeb, 5) sazba daně
u pronájmu operativního, finančního a u pronájmu nemovitostí vč. jejich
krátkodobého pronájmu, 6) nárok na odpočet daně u pronájmu, 7) nárok na
odpočet u finančního pronájmu osobního automobilu.
Klíčová slova:
daň z přidané hodnoty, leasing finanční, leasing operativní, pronájem
nemovitostí, odpočet daně
Právní předpisy:
588/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 15-22
K vládnímu návrhu zákona o daních z příjmů
Autor: M. KOHOUTOVÁ
Anotace:
Uvedeny základní záměry vládního návrhu novely ZDP pro r. 1998: posun
daňových pásem u FO, zvýšení nezdanitelných částek, snížení hranice pro
srážkovou daň u příjmů ze závislé činnosti na 2000 Kč, snížení daně
z úroků z vkladních listů na 15 procent, snížení sazby daně PO na 35
procent, zvýšení odpisu starého bloku pohledávek na 20 proc. ročně,
omezení uznávání ztrát z obchodu s CP, limitování vstupní ceny pro
odpisování a nájemné u osobních aut na 600 tis. Kč, uznání daňových
nákladů pojistného na sociální a zdravotní pojištění až po zaplacení ad.
Klíčová slova:
daň z příjmů, částky nezdanitelné, sazby daní, daň srážková,
pohledávky, odpisy daňové, výdaje daňové
Právní předpisy:
586/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 23-28
Co mohou podnikatelé očekávat od nové úpravy občanského zákoníku?
Autor: J. BARÁK
Anotace:
Stávající občanský a obchodní zákoník znamená dualismus ve sféře
soukromého práva u nás. Rozebrána koncepce nového ObčZ, který soustředí
celou soukromoprávní oblast s existencí jednotného smluvního práva.
Uvedeno zásadní členění ObčZ na části: obecná část, práva absolutní, práva
věcná (právo vlastnické, spoluvlastnictví, věcná práva k cizím věcem),
právo závazkové - závazky ze smluv (kodex by měl upravovat většinu
smluvních typů používaných v praxi), právo závazkové - CP, právo závazkové
- závazky odpovědnostní, právo rodinné, právo dědické (posílení úlohy
závěti omezením okruhu tzv. neopomenutelných dědiců pouze na nezletilé
potomky), mezinárodní právo soukromé. Časový harmonogram předpokládá
projednání návrhu ObčZ ve vládě v r. 2000, účinnost k 1.1.2003.
Klíčová slova:
zákoník občanský
Právní předpisy:
509/91 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 29-40
Dotazy a odpovědi: nákup počitače na splátky
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Řešen dotaz nákupu počítače v měsíčních splátkách. Počítač se stane
majetkem podnikatele po zaplacení poslední splátky. V tomto případě nelze
počítač odepisovat během hrazení splátek, splátky jsou účtovány jako
záloha na nákup HIM. Vhodnější je uzavření leasingové smlouvy nebo kupní
smlouvy se zánikem vlastnického práva k počítači nezaplacením splátky.
Klíčová slova:
odpisy
Délka článku:
krátký
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 41
Dotazy a odpovědi: penalizační úrok z úvěru
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Úroky z běžného úvěru i úroky z úvěru po lhůtě splatnosti jsou
daňovým výdajem. Úrok z běžného úvěru se stává daňovým nákladem již při
jeho zúčtování (účet 562), zatímco sankční úrok je daňovým nákladem až
okamžikem jeho zaplacení (účet 544). Na účet 545 - Ostatní pokuty a penále
se účtují pokuty a penále, které nevyplývají z obchodní činnosti, tyto
náklady nejsou daňově uznatelné.
Klíčová slova:
úroky, úrok z prodlení, úvěry, výdaje daňové, účetnictví podvojné
Délka článku:
krátký
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 42
Dotazy a odpovědi: daňové výdaje
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Řešen dotaz obdržení faktury týkající se poradenských služeb za r.
1996 až v r. 1997. Nejde o daňový výdaj r. 1997, protože při stanovení
základu daně musí být respektována věcná a časová souvislost příjmů
a výdajů. Předpokládaná cena služby měla být zaúčtována v r. 1996 ve
prospěch účtu 389 - Dohadné účty pasivní a na vrub účtu 518 - Ostatní
služby. Faktura se pak promítne na 389/321, rozdíl na účtu 389 se zúčtuje
na účty 688 nebo 588.
Klíčová slova:
výdaje daňové, položky dohadné, účetnictví podvojné
Délka článku:
střední
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 42-44
Finanční pronájem a daň z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace:
Podmínky pro finanční leasing dle zákona o daních z příjmů a postup
při nesplnění podmínek (u finančního leasingu musí jít o hmotný a nehmotný
majetek, který lze odpisovat, u věcí do 20 tis. Kč, které se neodpisují,
nejde o finanční leasing, ale o splátkový prodej). Základ daně DPH u fin.
leasingu, sazba daně, vstupní cena, marže leasingové společnosti. Druhy
leasingových smluv, nárok na odpočet u leasingové společnosti a u příjemce
leasingu (speciální postup u fin. leasingu osobních automobilů). Daňový
doklad u fin. leasingu, první a další splátky (pokud nájemce uhradí
v termínu jedné splátky např. 3 splátky, nemůže si uplatnit nárok na
odpočet DPH ze 3 splátek, ale jen z jedné), zrušení leasingové smlouvy.
Přehled nejčastějších chyb u fin. leasingu z hlediska DPH. Způsob řešení
zahraničního leasingu (pokud je leas. smlouva delší než 34 měsíců, celní
orgán platebním výměrem po 34 měsících vyměří celní dluh vč. DPH, nárok na
odpočet lze uplatnit až při propuštění předmětu do volného oběhu).
Klíčová slova:
leasing finanční, daň z přidané hodnoty, doklad daňový, odpočet daně,
leasing mezinárodní
Právní předpisy:
586/92 Sb., 588/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 14, strana: 1-13
Pracovní cesty do zahraničí a daně
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Článek se zabývá okruhy: 1) cestovní náhrady při cestách do
zahraničí, 2) vymezení zahraniční pracovní cesty, 3) cestovní náhrady za
tuzemskou část zahraniční pracovní cesty, 4) cestovní náhrady za pobyt
v zahraničí, 5) výpočet stravného, 6) náhrada prokázaných nutných
vedlejších výdajů, 7) kapesné, 8) prokazování a paušalizace cestovních
náhrad, 9) poskytnutí nadlimitních cestovních náhrad, 10) povinnost
zaměstnavatele vybavit zaměstnance odpovídající zálohou na pracovní cestu,
11) postup při vyúčtování pracovní cesty.
Klíčová slova:
cesty pracovní, náhrady cestovní
Právní předpisy:
119/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 14, strana: 15-24
Finanční problematika dovozních depozit
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Vyhláškou ministerstva průmyslu a obchodu č. 90/97 byla od 21.4.1997
zavedena dovozní depozita. Podle této vyhlášky propustí celní správa do
režimu volného oběhu zboží, pokud deklarant předloží doklad, ověřující
složení depozita ve výši 20 procent fakturované ceny dováženého zboží.
Vyhláška byla novelizována pod č. 102/97 k 2.5.1997. Článek je zaměřen na
důsledky zavedení dovozní přirážky na dovozce, protože málokterý dovozce
je natolik solventní, aby si mohl dovolit z vlastních zdrojů 20 procent
ceny svého půlročního dovozu bezúročně deponovat v peněžním ústavu. Uveden
způsob účtování depozit.
Klíčová slova:
dovoz zboží
Právní předpisy:
90/97 Sb., 102/97 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 1-5
Analýza likvidity
Autor: R. GRÜNWALD
Anotace:
Objasněn rozdíl mezi platební schopností (solvencí) a likviditou
(míra schopnosti podniku uhradit své stávající peněžní závazky). Analýza
krátkodobé likvidity, opírající se o rozbor obratu oběžného majetku (zásob
a pohledávek), analýza likvidnosti oběžného majetku a ukazatelů krátkodobé
likvidity (pohotová likvidita, běžná likvidita, pracovní kapitál). Vztah
dlouhodobé likvidity a zadluženosti (krytí stálých aktiv vlastním jměním
resp. dlouhodobým kapitálem). Vývoj likvidity jako symptom finančního
chování.
Klíčová slova:
řízení finanční, analýza finanční, likvidita
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 7-22
Dotazy a odpovědi: sdružení osob
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Zodpovězen dotaz k uzavření smlouvy o sdružení dle ObčZ, přičemž ne
všichni účastníci sdružení mají živnostenské oprávnění. Dle §7 a 12 ZDP
a pokynu D-132 vyplývá, že z hlediska daně z příjmů musí mít každý člen
sdružení k provozování činnosti živnostenské oprávnění. Jedině v tomto
případě se považují příjmy plynoucí jednotlivým účastníkům ze sdružení za
příjmy z podnikání dle §7 ZDP. Příjmy účastníků, nemajících živnostenské
oprávnění, se považují za ostatní příjmy dle §10. Podstatným rozdílem je
to, že u ostatních příjmů nemohou být daňové výdaje stanoveny paušální
sazbou.
Klíčová slova:
sdružení osob, příjem ostatní
Právní předpisy:
586/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 23-24
Celní předpisy v roce 1997
Autor: I. KAŇÁKOVÁ
Anotace:
Článek rozebírá změny obsažené v novele celního zákona č. 113/97
s účinností od 1.7.1997. Jedná se o přiblížení právních úprav v návaznosti
na změny v celních předpisech EU. Blíže popsány oblasti: nová organizační
struktura celních orgánů, celní dluh, celní hodnota, celní řízení, celní
režimy, zajištění celního dluhu, ručitel, deklarant, paušální
a individuální záruka, placení cla, vrácení a prominutí cla ad.
Klíčová slova:
clo
Právní předpisy:
13/93 Sb., 113/97 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 16, strana: 1-14
Podnikatelé a místní daně
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace:
Soustava místních poplatků je upravena zákonem č. 565/90 o místních
poplatcích. Mají fakultativní charakter, tzn. že obecní zastupitelstvo
rozhoduje o tom, zda se budou vybírat v obci a jaké konkretní místní
poplatky se budou vybírat. Místní poplatky si spravují a vybírají obce
samy a to na základě vydání obecně závazné vyhlášky o místních poplatcích.
Vyhláška musí obsahovat vznik a zánik poplatkové povinnosti, předmět
poplatku, základ místního poplatku, vymezení poplatníků, sazbu,
osvobození, způsob placení, oznamovací povinnost ze strany poplatníků,
sankce. Specifikovány: poplatky ze psů, poplatky za lázeňský nebo
rekreační pobyt, poplatek za užívání veřejného prostranství, poplatek ze
vstupného, poplatek z ubytovací kapacity a poplatek za povolení k vjezdu
s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst.
Klíčová slova:
poplatky správní, obce
Právní předpisy:
565/90 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 16, strana: 15-24
Metoda kapitalizovaných zisků
Autor: M. MAŘÍK
Anotace:
Metoda kapitalizovaných zisků je druhou nejrozšířenější výnosovou
metodou, typickou především pro kontinentální Evropu. Předností metody je
jistá nezávislost na schopnosti přesného plánování do budoucna (zejména
přesného investičního plánování). Základem postupu ocenění je při této
metodě propočet trvale odnímatelných zisků a to ve stálých cenách k datu
ocenění. Propočet ocenění vychází buď z minulých zisků (paušální metoda)
nebo z budoucích zisků (analytická metoda). Na rozdíl od metody
diskontovaných peněžních toků je výsledkem tohoto ocenění přímo hodnota
vlastního kapitálu podniku.
Klíčová slova:
řízení finanční
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 1-12
K novele zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace:
Uvedeny zásadní změny zákona 357/92 o dani dědické, darovací a dani
z převodu nemovitostí dle novely č. 96/96: 1) rozšíření nároků na
osvobození majetkových podílů oprávněných osob od daně, 2) osvobození
některých peněžních darů, které subjekt poskytuje fyzickým osobám na
vyjmenované účely (např. na zvýšení nebo změnu kvalifikace, na léčení, na
zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené ad.), 3) uložena povinnost
soudům zaslat FÚ do 30 dnů po doručení výzvy od FÚ všechny potřebné spisy,
které se u poplatníka daně týkají prvního bezúplatného nabytí majetkového
podílu na družstvu.
Klíčová slova:
daň dědická, daň darovací, osvobození od daně
Právní předpisy:
357/92 Sb., 96/96 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 13-16
Poznámky k vracení spotřební daně zaplacené v cenách některých
uhlovodíkových paliv a maziv
Autor: O. DENKSTEIN
Anotace:
Článek se zabývá novelizací zákona o spotřebních daních zákonem
č. 95/96, který zejména rozšiřuje otázku uplatnění nároku na vrácení
spotřební daně z LTO velmi lehkých i na ostatní ropné produkty s vyjímkou
benzinů, motorové nafty a petrolejů. Podmínkou je, že jsou spotřebovány
pro výrobu tepla bez ohledu na způsob jeho spotřeby. Vyhl. 170/96
specifikuje prokázání nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů
dokladem o nákupu, který se přikládá k daňovému přiznání.
Klíčová slova:
daň spotřební
Právní předpisy:
587/92 Sb., 95/96 Sb., 170/96 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 17-23
Daně z příjmů po změnách k 1. lednu 1997
Autor: M. KARFÍKOVÁ
Anotace:
Článek se zabývá základními změnami zákona o daních z příjmů dle
novely č. 316/96: změny v osvobození od daně, zdanění výnosů ze státních
dluhopisů, změna časového testu u prodeje cenných papírů, zvýšení hranice
osvobození pro příjmy z příležitostných činností na 10 tis. Kč, zrušení
zvýhodnění zdanění zahraničního odborníka, úprava nezdanitelných částí
základu daně, úprava pásem pro sazbu daně z příjmů fyzických osob ad.
V příloze uveden přehled platných smluv ČR o zamezení dvojího zdanění
a přehled max. sazeb daní vybíraných podle těchto smluv ve státě, jenž je
zdrojem dividend, úroků a průmyslových a kulturních licenčních poplatků.
Klíčová slova:
daň z příjmů, osoby fyzické, osvobození od daně, zamezení dvojího
zdanění
Právní předpisy:
586/92 Sb., 316/96 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 3, strana: 1-13
Pohledávky po lhůtě splatnosti
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Článek se zabývá ekonomickými dopady u pohledávek po lhůtě
splatnosti. Vydaná faktura je v PÚ zaúčtována dodavatelem jako daňový
výnos a DPH jako daňový závazek vůči FÚ bez ohledu na to, zda odběratel
fakturu uhradí. V JÚ jde o závazek z titulu DPH u plátce DPH. Uvedeny
možnosti zamezení vzniku pohledávek po lhůtě splatnosti a způsoby
soustavného ošetření nezaplacené pohledávky vč. jejího vymáhání resp.
zajištění směnkou či prodejem pohledávky. Novým řešením je odpis
pohledávky formou tvorby opravných položek u pohledávek splatných po
1.1.1995 resp. odpisem pohledávek 10 proc. ročně (i u promlčených) se
splatností do konce r. 1994.
Klíčová slova:
pohledávky, položky opravné
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 3, strana: 15-22
Účetní závěrka za rok 1996 a významné změny v postupech účtování od
1.1.1997
Autor: D. KOVANICOVÁ
Anotace:
Opatřením MF čj. 281/80.380/96 ze dne 2.12.1996 dochází k úpravě
účetní závěrky za rok 1996. V článku uvedeny nejzákladnější změny této
úpravy: obsah výroční zprávy a její předání NIS ČR, úprava ve vzorech
rozvahy (zrušení účtu 415 - Oceňovací rozdíly z kapitálových účastí),
změny v příloze k účetním výkazům. V dalším prezentovány základní změny
v postupech účtování podnikatelů v soustavě podvojného účetnictví od
1.1.1997: zavedení nového účtu 256 - Ostatní cenné papíry (zatím jen opční
listy), tvorba rezerv a opravných položek (vytváření "tichých rezerv" vede
k nadhodnocení pasiv), účtování o dotacích, změny v účtování o investičním
majetku, doplnění výčtu podrozvahových účtů.
Klíčová slova:
závěrka účetní, účetnictví podvojné, MF ČR - opatření, postupy účetní
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 4, strana: 1-21
Souhrnné ocenění podniku a podpůrné metody
Autor: M. MAŘÍK
Anotace:
Článek se zabývá doplněním způsobů výnosového ocenění podniku
z minulého čísla a to o stanovení kalkulované úrokové míry, což je součet
bezrizikové úrokové míry (v současnosti asi 9 proc.) a rizikové přirážky
(vyplývá ze stability odbytu, provozního a finančního rizika). Dále
popsány metody oceňování spočívající v principu porovnávací metody
a nákladové metody.
Klíčová slova:
oceňování aktiv, oceňování
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 1-14
Komanditní společnost a její finanční problematika
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Článek rozebírá právní úpravu komanditní společnosti dle ObchZ
§93-104, ručení za závazky společnosti, způsob ustavení společnosti.
Uveden způsob uzavírání účtů v k.s. a zjištění účetního hospodářského
výsledku. Podíl na zisku připadající na komplementáře se zúčtuje jako
náklad na vrub účtu 596 se souvztažným zápisem ve prospěch účtu 364.
Základ daně se před oznámením komplementářům neupravuje o položky
snižující základ daně, tyto položky se rozdělí mezi komplementáře a k.s.
v poměru jako zisk. Uveden výpočet daně z příjmů u komplementářů
a rozdělení zisku v k.s. (zisk náležející komplementářům se nesmí objevit
jako vlastní zdroj v následujícím účetním období na účtu 431 nebo 428).
Pojednání o likvidaci k.s.
Klíčová slova:
společnost komanditní, rozdělení zisku účetního
Právní předpisy:
586/92 Sb., 513/91 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 15-21
Dotazy a odpovědi: odpis pohledávky a opravná položka
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Článek se zabývá daňovým řešením odpisů pohledávek. Ustanovení
umožňující odpis pohledávek po lhůtě splatnosti s termínem splatnosti do
31.12.1994 jsou obsažena v zákoně o daních z příjmů - 10 proc. ročně na
vrub účtu 546 jako daňový náklad. Ustanovení umožňující vytváření opravné
položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 1.1.1995 jsou obsažena
v zákoně o rezervách - u běžných nepromlčených pohledávek činí opravná
položka 20 proc., resp. 33 proc. dle doby, která uplyne od splatnosti (6
resp. 12 měsíců). Vyšší tvorba opravných položek až do 100 proc. při 36
měsících po lhůtě splatnosti je možná v případě, že bylo proti dlužníkovi
zahájeno soudní řízení. Tvorba opravné položky se účtuje ve prospěch účtu
391 a na vrub účtu 558.
Klíčová slova:
pohledávky, položky opravné
Právní předpisy:
586/92 Sb., 593/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 23-24
Dotazy a odpovědi: garance za závazky v cizině
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Stanovisko ke garanci a provizi za tuto garanci, kterou převzala
italská firma za český podnik za jeho závazky v Itálii. Úhrada této
provize nepodléhá zdanění, protože se jedná o službu poskytovanou italskou
firmou v Itálii. V případě, že by garance byla realizována a garant uhradí
za český podnik v Itálii závazek, je třeba úhradu považovat za úvěr. Úroky
z úvěru by podléhaly zvláštní sazbě daně ve výši 25 procent.
Klíčová slova:
daň z příjmů, podnikání zahraniční
Právní předpisy:
586/92 Sb.
Délka článku:
krátký
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 24
Věcný záměr novely zákona o účetnictví - signální informace
Autor: J. HULEŠ
Anotace:
Vláda ČR schválila 22.1.1997 věcný záměr novely zákona o účetnictví.
Cílem novely je dosažení plné slučitelnosti zákona s právem platným v EU.
V článku je blíže nastíněn věcný záměr novely: 1) zpřesnění věcných
účetních zásad, 2) zpřesnění účetního období jako 12 po sobě následujících
měsíců, 3) zpřesnění způsobů oceňování majetku a závazků (kromě historické
ceny dojde i k uplatnění tržní ceny nebo současné hodnoty, oceňování
pohledávek bude cenou pořízení), 4) novela III. části zákona týkající se
účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky, zpřesnění povinnosti
zveřejnění účetní závěrky a výroční zprávy, 5) zrovnoprávnění forem vedení
účetnictví, 6) zpřísnění použití účetních soustav - všechny účetní
jednotky účtují v podvojném účetnictví a jen některé mohou účtovat
v jednoduchém účetnictví.
Klíčová slova:
zákon o účetnictví, účetnictví podvojné, účetnictví jednoduché,
postupy účetní, oceňování aktiv
Právní předpisy:
563/91 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 6, strana: 1-7
Finanční stránka řízení pohledávek
Autor: F. DUCHEČEK
Anotace:
Článek pojednává o postavení pohledávek v podniku. Pohledávky jsou
formou obchodního úvěru. Jsou však i výrazem ekonomického spojení mezi
dodavateli a odběrateli. Rozebrán vznik pohledávek - pohledávky
z obchodního styku, pohledávky do lhůty, po lhůtě splatnosti. Pozitivem
pohledávky je podpora odbytu. Vznik pohledávek z titulu investování
kapitálu do finančních investic či krátkodobého finančního majetku. Řízení
pohledávek - činnost podniku směřující k optimálnímu usměrňování jeho
pohledávek. Uvedena klasifikace pohledávek pro potřeby jejich řízení.
Klíčová slova:
pohledávky
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 6, strana: 9-20
Kontrola daně z přidané hodnoty u plátců
Autor: Z. STRNAD
Anotace:
Vymezení práva provádět kontrolu DPH u plátců, práv a povinností
daňového subjektu a práv a povinností správce daně v rámci kontroly.
Popsán způsob zahájení a průběh kontroly, ukončení kontroly, sepsání
zprávy o provedené kontrole. Možnosti odvolání a námitek daňového
subjektu. Důkazní břemeno daňové povinnosti nese vždy daňový subjekt.
Pojednání o stanovení daně podle pomůcek, způsob penalizace doměřené daně.
Klíčová slova:
daň z přidané hodnoty, kontrola dodržování předpisů
Právní předpisy:
337/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 7, strana: 1-8
Finanční stránka řízení pohledávek
Autor: F. DUCHEČEK
Anotace:
Článek (pokračování z minulého čísla) se zabývá rozborem ukazatelů
v souvislosti s řízením pohledávek: průměrná výše pohledávek, průměrný
stav pohledávek, koeficient využití pohledávek, průměrná doba obratu
pohledávek. Objasnění inkasní politiky - patří sem evidence pohledávek,
upomínání, vymáhání pohledávek, postoupení a prodej pohledávek. Význam
faktoringu - prodej pohledávek před jejich splatností specializovaným
finančním institucím (faktor nakupuje pohledávky od podniků před jejich
splatností resp. při jejich vzniku, sráží si úrok resp. diskont, režijní
náklady a rizikovou provizi).
Klíčová slova:
pohledávky, factoring, postoupení pohledávky
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 7, strana: 9-17
Změny pojistného na zdravotní pojištění platné od 1. dubna 1997
Autor: L. VÍTEK
Anotace:
Článek uvádí změny ve zdravotním pojištění dle nového zákona č. 48/97
o veřejném zdravotním pojištění: 1) zákon hovoří o veřejném zdravotním
pojištění, 2) mezi osoby provozující podnikání (OSVČ) zařazeni notáři,
auditoři, daňoví poradci, znalci a tlumočníci, patentoví zástupci,
autorizovaní architekti a inženýři, 3) vymezení spolupracujících osob je
těsněji navázáno na zákon o daních z příjmů, 4) zpřesnění pojistného
z příjmů po ukončení zaměstnání, 5) při návratu z dlouhodobého pobytu
v cizině je povinnost platit pojistné vázána až na den, kdy se osoba
přihlásí u zdravotní pojišťovny, 6) stanovena hranice nedoplatku 50 Kč, od
které lze vymáhat splatné pojistné. Pro penále stanovena hranice 100 Kč za
1 rok - pokud hranice není dosaženo, penále se nevymáhá.
Klíčová slova:
pojištění zdravotní
Právní předpisy:
48/97 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 1-4
Vklady do společnosti s ručením omezeným z daňového a účetního hlediska
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Autor se zabývá otázkou vkladů společníků do společnosti - do
základního jmění a nad rámec ZJ. Navýšení základního jmění vkladem
společníka a jeho účtování (účet 411 resp. 412 - emisní ážio), zvýšením
základního jmění z vlastních zdrojů společnosti (413/411 resp. 428/411)
- nepodléhá zdanění daní z příjmů. Diskutována otázka, zda vklad
společníka mimo rámec ZJ (účtování na 413) je dar a zda podléhá zdanění
daní darovací - možnost řešení formou půjčky do společnosti. Vklad
společníka do rezervního fondu při založení společnosti a úhrada ztráty
příspěvkem společníka - nejedná se o dar. Zdanění ukončení účasti
společníka ve společnosti: 1) vypořádací podíl zdaní společnost při
výplatě podílu zvláštní sazbou daně, 2) při prodeji podílu si příjem zdaní
společník sám - u FO dle par. 10 ZDP. Za daňový výdaj se u vypořádacího
podílu i u prodejní ceny podílu považuje nabývací cena podílu (hodnota
splaceného vkladu vč. emisního ážia).
Klíčová slova:
společnost s r.o., vklad společníka, podíl vypořádací
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 5-14
Záruční opravy a daň z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace:
Uveden rozdíl mezi záruční opravou a běžnou opravou. Řešení DPH
u záručních oprav: 1) provádění záručních oprav tuzemských výrobků - mezi
majitelem výrobku a tím, kdo opravu realizuje nedochází ke zdanitelnému
plnění. Pokud opravu provádí pověřená záruční opravna, dochází mezi
záruční opravnou (plátce DPH) a výrobcem výrobku (např. dovozce) ke
zdanitelnému plnění. 2) provádění záručních oprav výrobků z dovozu.
3) záruční opravy vyvezených výrobků - pokud tuzemský výrobce vyšle
pracovníky do zahraničí k provedení opravy, nejde o zdanitelné plnění.
Pokud výrobek bude k záruční opravě odeslán do ČR, jde o dovoz do režimu
aktivního zušlechťovacího styku v podmíněném systému bez DPH. Ke
zdanitelnému plnění dochází pouze v případech, kdy pro výrobce, dovozce či
vývozce provádí záruční opravy jimi pověřená tuzemská záruční opravna
- plátce DPH.
Klíčová slova:
daň z přidané hodnoty
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 15-19
K některým změnám novely zákona o dani z příjmů č. 316/1996 Sb.
Autor: M. KOHOUTOVÁ
Anotace:
Účelem článku je objasnění tří změn ZDP dle jeho novely č. 316/96:
1) pojem zaměstnavatel a zaměstnanec při mezinárodním pronájmu pracovní
síly dle novelizace §6 odst. 2 - uveden příklad zdanění pracovní síly
pracující pro tuzemského zaměstnavatele, přičemž pronajímatelem (formální
zaměstnavatel) je podle daňového zákona a smlouvy o zamezení dvojího
zdanění daňový nerezident. 2) používání motorového vozidla k soukromým
i služebním účelům - součástí vstupní ceny je vždy DPH, 3) zdanění
zahraničních odborníků - zrušení zvláštního odpočtu 25 procent.
Klíčová slova:
daň z činnosti závislé, zaměstnání občanů ze zahraničí, vozidlo
motorové
Právní předpisy:
586/92 Sb., 316/96 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 1-7
Oceňování podnikového majetku a fúze podniků
Autor: M. MAŘÍK
Anotace:
Článek se zabývá otázkou oceňování společností v rámci jejich
spojování do větších ekonomických celků. Uveden postup propojování
a spojování podniků dle ObchZ, přičemž spojování lze provést sloučením
(společnost A se sloučí se společností B, právně po sloučení zůstává
společnost A) a splynutím společností (samostatné společnosti A a B jsou
po splynutí zrušeny a vzniká nová společnost C). Dle novely ObchZ nutno
zpracovat projekt sloučení. Článek uvádí výpočet určení výměnného poměru
akcií v krocích: určení hodnoty čistého obchodního jmění přejímající
i slučované společnosti, stanovení souhrnného základního jmění pro
spojenou společnost a s tím související počet akcií, vypočítání výměnného
poměru. Uveden komplexní příklad zaměřený na výpočet výměnných poměrů při
slučování dvou společností.
Klíčová slova:
společnost obchodní, oceňování aktiv
Právní předpisy:
513/91 Sb., 142/96 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 9-21
Dotazy a odpovědi: odpisování pohledávek
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace:
Zodpovězen dotaz odpisování pohledávek po lhůtě splatnosti dle ZDP
- s platností od r. 1995 odpis 10 procent ročně z neuhrazené části
pohledávky s termínem splatnosti do konce r. 1994. Odpis se provádí na
vrub účtu 546 jako daňový náklad. V případě dodatečné úhrady pohledávky
jde o daňový výnos. Na pohledávky se splatností po 31.12.1994 lze dle
zákona o rezervách tvořit opravnou položku ve výši 20-33 procent (6 resp.
12 měsíců po lhůtě splatnosti). Vyšší tvorba opravné položky až do 100
procent po 36 měsísích je možná v případě, že bylo proti dlužníkovi
zahájeno soudní řízení. Tvorba opravné položky se účtuje na 558/391.
Klíčová slova:
pohledávky, položky opravné, výdaje daňové
Právní předpisy:
586/92 Sb., 149/95 Sb., 593/92 Sb.
Délka článku:
dlouhý
Lokalizace:
Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 23-24