Daň z příjmů a účetnictví
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Smyslem článku je zdůraznit důležité vztahy mezi daní z příjmů a platnými účetními systémy. Uvedeny výhody, které z hlediska daně z příjmů poskytuje jednoduché účetnictví ve srovnání s podvojným účetnictvím a porovnání obou systémů z pohledu: 1) problematika pohledávek po lhůtě splatnosti, 2) otázka nakoupených zásob, 3) účtování o poskytnutých a přijatých zálohách, 4) časové rozlišení výdajů a příjmů. Uveden modelový příklad s výpočtem daňového základu v JÚ a PÚ (jsou odlišné). Výčet připočitatelných položek v systému PÚ při výpočtu základu daně z příjmů.
Klíčová slova: daň z příjmů, účetnictví jednoduché, účetnictví podvojné, výdaje daňové
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 1, strana: 1-16
Výnosové metody v oceňování podniku
Autor: M. MAŘÍK
Anotace: Dokončení výnosových metod v oceňování podniku se zabývá pojmem volný peněžní tok (FCF), zjištěním budoucích hodnot FCF, stanovením diskontní sazby. Z článku vyplývají závěry: 1) teoreticky jedině správný způsob ocenění jsou výnosové metody, 2) základní výnosovou metodou je metoda diskontovaných peněžních toků, 3) jádrem této metody je propočet volných peněžních toků a jejich diskontování, 4) nejčastější je dvoufázová metoda - nejdříve oceníme podnik jako celek s důrazem na provozní hodnotu, pak určíme hodnotu vlastního kapitálu, 5) propočet provozní výnosové hodnoty se rozděluje do dvou částí: DCF za první a druhou periodu.
Klíčová slova: oceňování
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 1, strana: 17-23
K návrhu zákona o oceňování majetku - připravované změny
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace: Článek se zabývá soustavou daní v r. 1997, důvody novel zákonů a přípravou návrhu zákona o oceňování majetku. Připravovaný zákon stanoví základní způsoby oceňování nemovitého majetku a ostatních druhů majetku. Zákon má vymezit základní pojmy, způsoby a principy oceňování. U movitého majetku půjde o stanovení způsobu výpočtu tzv. obvyklé ceny. U nemovitostí se předpokládá nejčastěji využití nákladového způsobu ocenění, ale i výnosového způsobu a porovnávacího způsobu. Rozebrány ostatní způsoby oceňování (podle jmenovité hodnoty, podle účetní hodnoty, podle kurzové hodnoty, ocenění sjednanou cenou ad.).
Klíčová slova: oceňování, oceňování aktiv, oceňování nemovitostí
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 1-8
DPH - použití koeficientu pro krácení nároku na odpočet a jeho výpočet
Autor: Z. STRNAD
Anotace: Pojednání s příklady o použití koeficientu pro krácení nároku na odpočet DPH. Plátce je povinen použít koeficient dle §20 odst. 1 zákona o DPH, jestliže kromě příjmů či výnosů za uskutečněné zdanitelné plnění, u kterých má nárok na odpočet, má i příjmy či výnosy za uskutečněné zdanitelné plnění, u kterých nárok na odpočet nemá. Podstatný je řádek 31 daňového přiznání, kam se uvádí výlučně osvobozené plnění dle §25 zákona (nikoliv plnění osvobozené dle §45 či 46). Uveden způsob stanovení koeficientu a výčet osvobození patřících a nepatřících na řádek 31. Způsob výpočtu ročního vypořádání nároku na odpočet, postup vypořádání u plátce, který se dle §28 odst. 5 stane finanční institucí. V příloze proveden příklad na výpočet ročního vypořádání.
Klíčová slova: daň z přidané hodnoty, odpočet daně, plnění zdanitelné, osvobození od daně, vypořádání DPH roční
Právní předpisy: 588/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 9-21
Dotazy a odpovědi: úrok z prodlení a daň z příjmů
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Odpovězen dotaz na vyúčtování úroku z prodlení z nezaplacené faktury za investiční dodávku zahraničním dodavatelem. Došlá faktura za dodaný investiční majetek se zaúčtuje na 042 - Pořízení hmotného investičního majetku/321 - Dodavatelé, příp. 379 - Jiné závazky. Do daňových nákladů lze zahrnout úrok z prodlení, který vyfakturoval zahraniční dodavatel teprve po jeho zaplacení (544 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení/221 - Bankovní účty). Dle §36 odst. 1 ZDP se zdanění zvláštní sazbou daně ve výši 25 procent týká úroků z úvěrů, půjček, vkladů a držení CP, nikoliv však ze smluvních pokut a úroků z prodlení.
Klíčová slova: úrok z prodlení, účetnictví podvojné
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 10, strana: 23-24
Pracovní cesty a daně v tuzemsku
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Článek se zabývá otázkami týkajícími se pracovních cest: právní úprava - zákon 119/92 (novela 44/94), kdo má nárok na cestovní náhrady (podnik může vyplácet cestovní náhrady každému, kdo v jeho zájmu vykonává pracovní cesty a s kým to bylo dohodnuto), definice pracovní cesty, příklady určení pravidelného pracoviště, místo nástupu a ukončení pracovní cesty (stanoví zaměstnavatel), rozsah cestovních náhrad, nutnost prokázání jízdních výdajů a výdajů na ubytování, náhrada prokázaných vedlejších výdajů, nadlimitní cestovní náhrady ze zisku po zdanění (u zaměstnanců přípočet k daňovému základu ze závislé činnosti).
Klíčová slova: náhrady cestovní, cesty pracovní, pracoviště pravidelné
Právní předpisy: 119/92 Sb., 44/94 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 1-10
K návrhu novely zákona č. 588/92 o dani z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace: Představeny hlavní navrhované změny zákona o DPH k 1.1.1998: 1) převedení paliv a energií do základní sazby 22 procent, 2) změna v oblasti finančních činností - mění se hranice obratu pro vznik finanční instituce na 20 procent a ruší se absolutní hranice 10 mil. Kč, 3) vrácení daně zahraničním subjektům v případě vývozu zboží z ČR u osob, které mají sídlo v zahraničí a nejsou oprávněny podnikat v ČR. Dále zákon obsahuje změny upravující legislativní nepřesnosti a formulace zákona.
Klíčová slova: daň z přidané hodnoty
Právní předpisy: 588/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 11-18
Dotazy a odpovědi: odpisy hmotného majetku
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Odpovězen postup odpisování stroje zakoupeného ve Francii, který již byl zaplacen, ale je ve Francii přizpůsobován na čs. podmínky a dosud nebyl dodán. Zakoupený stroj je již majetkem firmy, i když se nachází mimo ČR, ale nejedná se dosud o hmotný majetek. Cena stroje je zaúčtována na účet 042 v PÚ. Pokud stroj není uveden do provozu, nelze odpisy zahrnovat do daňových nákladů, ale rovněž nelze vykazovat účetní odpisy. Po dodání stroje a jeho zařazení do používání se převede pořizovací cena stroje z účtu 042 na účet 022.
Klíčová slova: majetek investiční hmotný, odpisy
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 11, strana: 19-20
Principy finanční analýzy
Autor: R. GRÜNWALD
Anotace: Článek je věnován principům hodnocení účetní závěrky v rovině omezeného počtu základních agregovaných veličin. Rozebrán účel, předmět a cíl finanční analýzy. Z rozhodujících údajů rozvahy a výkazu zisků a ztrát dvou a.s. posouzeno finanční postavení firmy - finanční síla, finanční zdraví, likvidita a ziskovost obou firem, dále finanční zdroje a jejich užití. Předpověď vývoje podnikových financí je obsahem výroční zprávy. Uvedeno schema principů finanční analýzy.
Klíčová slova: analýza finanční, řízení finanční, likvidita, ukazatelé firem
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 1-13
Daň z přidané hodnoty u pronájmů
Autor: J. BLAŽKOVEC
Anotace: Aspekty daňové problematiky DPH u pronájmu: 1) vymezení zdanitelného plnění s vazbou na jeho uskutečnění při podnikání, 2) den uskutečnění zdanitelného plnění v případě nájemních smluv (vč. dílčích plnění), 3) daňový doklad u nájemních smluv, 4) přefakturace služeb, 5) sazba daně u pronájmu operativního, finančního a u pronájmu nemovitostí vč. jejich krátkodobého pronájmu, 6) nárok na odpočet daně u pronájmu, 7) nárok na odpočet u finančního pronájmu osobního automobilu.
Klíčová slova: daň z přidané hodnoty, leasing finanční, leasing operativní, pronájem nemovitostí, odpočet daně
Právní předpisy: 588/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 15-22
K vládnímu návrhu zákona o daních z příjmů
Autor: M. KOHOUTOVÁ
Anotace: Uvedeny základní záměry vládního návrhu novely ZDP pro r. 1998: posun daňových pásem u FO, zvýšení nezdanitelných částek, snížení hranice pro srážkovou daň u příjmů ze závislé činnosti na 2000 Kč, snížení daně z úroků z vkladních listů na 15 procent, snížení sazby daně PO na 35 procent, zvýšení odpisu starého bloku pohledávek na 20 proc. ročně, omezení uznávání ztrát z obchodu s CP, limitování vstupní ceny pro odpisování a nájemné u osobních aut na 600 tis. Kč, uznání daňových nákladů pojistného na sociální a zdravotní pojištění až po zaplacení ad.
Klíčová slova: daň z příjmů, částky nezdanitelné, sazby daní, daň srážková, pohledávky, odpisy daňové, výdaje daňové
Právní předpisy: 586/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 23-28
Co mohou podnikatelé očekávat od nové úpravy občanského zákoníku?
Autor: J. BARÁK
Anotace: Stávající občanský a obchodní zákoník znamená dualismus ve sféře soukromého práva u nás. Rozebrána koncepce nového ObčZ, který soustředí celou soukromoprávní oblast s existencí jednotného smluvního práva. Uvedeno zásadní členění ObčZ na části: obecná část, práva absolutní, práva věcná (právo vlastnické, spoluvlastnictví, věcná práva k cizím věcem), právo závazkové - závazky ze smluv (kodex by měl upravovat většinu smluvních typů používaných v praxi), právo závazkové - CP, právo závazkové - závazky odpovědnostní, právo rodinné, právo dědické (posílení úlohy závěti omezením okruhu tzv. neopomenutelných dědiců pouze na nezletilé potomky), mezinárodní právo soukromé. Časový harmonogram předpokládá projednání návrhu ObčZ ve vládě v r. 2000, účinnost k 1.1.2003.
Klíčová slova: zákoník občanský
Právní předpisy: 509/91 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 29-40
Dotazy a odpovědi: nákup počitače na splátky
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Řešen dotaz nákupu počítače v měsíčních splátkách. Počítač se stane majetkem podnikatele po zaplacení poslední splátky. V tomto případě nelze počítač odepisovat během hrazení splátek, splátky jsou účtovány jako záloha na nákup HIM. Vhodnější je uzavření leasingové smlouvy nebo kupní smlouvy se zánikem vlastnického práva k počítači nezaplacením splátky.
Klíčová slova: odpisy
Délka článku: krátký
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 41
Dotazy a odpovědi: penalizační úrok z úvěru
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Úroky z běžného úvěru i úroky z úvěru po lhůtě splatnosti jsou daňovým výdajem. Úrok z běžného úvěru se stává daňovým nákladem již při jeho zúčtování (účet 562), zatímco sankční úrok je daňovým nákladem až okamžikem jeho zaplacení (účet 544). Na účet 545 - Ostatní pokuty a penále se účtují pokuty a penále, které nevyplývají z obchodní činnosti, tyto náklady nejsou daňově uznatelné.
Klíčová slova: úroky, úrok z prodlení, úvěry, výdaje daňové, účetnictví podvojné
Délka článku: krátký
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 42
Dotazy a odpovědi: daňové výdaje
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Řešen dotaz obdržení faktury týkající se poradenských služeb za r. 1996 až v r. 1997. Nejde o daňový výdaj r. 1997, protože při stanovení základu daně musí být respektována věcná a časová souvislost příjmů a výdajů. Předpokládaná cena služby měla být zaúčtována v r. 1996 ve prospěch účtu 389 - Dohadné účty pasivní a na vrub účtu 518 - Ostatní služby. Faktura se pak promítne na 389/321, rozdíl na účtu 389 se zúčtuje na účty 688 nebo 588.
Klíčová slova: výdaje daňové, položky dohadné, účetnictví podvojné
Délka článku: střední
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 12-13, strana: 42-44
Finanční pronájem a daň z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace: Podmínky pro finanční leasing dle zákona o daních z příjmů a postup při nesplnění podmínek (u finančního leasingu musí jít o hmotný a nehmotný majetek, který lze odpisovat, u věcí do 20 tis. Kč, které se neodpisují, nejde o finanční leasing, ale o splátkový prodej). Základ daně DPH u fin. leasingu, sazba daně, vstupní cena, marže leasingové společnosti. Druhy leasingových smluv, nárok na odpočet u leasingové společnosti a u příjemce leasingu (speciální postup u fin. leasingu osobních automobilů). Daňový doklad u fin. leasingu, první a další splátky (pokud nájemce uhradí v termínu jedné splátky např. 3 splátky, nemůže si uplatnit nárok na odpočet DPH ze 3 splátek, ale jen z jedné), zrušení leasingové smlouvy. Přehled nejčastějších chyb u fin. leasingu z hlediska DPH. Způsob řešení zahraničního leasingu (pokud je leas. smlouva delší než 34 měsíců, celní orgán platebním výměrem po 34 měsících vyměří celní dluh vč. DPH, nárok na odpočet lze uplatnit až při propuštění předmětu do volného oběhu).
Klíčová slova: leasing finanční, daň z přidané hodnoty, doklad daňový, odpočet daně, leasing mezinárodní
Právní předpisy: 586/92 Sb., 588/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 14, strana: 1-13
Pracovní cesty do zahraničí a daně
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Článek se zabývá okruhy: 1) cestovní náhrady při cestách do zahraničí, 2) vymezení zahraniční pracovní cesty, 3) cestovní náhrady za tuzemskou část zahraniční pracovní cesty, 4) cestovní náhrady za pobyt v zahraničí, 5) výpočet stravného, 6) náhrada prokázaných nutných vedlejších výdajů, 7) kapesné, 8) prokazování a paušalizace cestovních náhrad, 9) poskytnutí nadlimitních cestovních náhrad, 10) povinnost zaměstnavatele vybavit zaměstnance odpovídající zálohou na pracovní cestu, 11) postup při vyúčtování pracovní cesty.
Klíčová slova: cesty pracovní, náhrady cestovní
Právní předpisy: 119/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 14, strana: 15-24
Finanční problematika dovozních depozit
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Vyhláškou ministerstva průmyslu a obchodu č. 90/97 byla od 21.4.1997 zavedena dovozní depozita. Podle této vyhlášky propustí celní správa do režimu volného oběhu zboží, pokud deklarant předloží doklad, ověřující složení depozita ve výši 20 procent fakturované ceny dováženého zboží. Vyhláška byla novelizována pod č. 102/97 k 2.5.1997. Článek je zaměřen na důsledky zavedení dovozní přirážky na dovozce, protože málokterý dovozce je natolik solventní, aby si mohl dovolit z vlastních zdrojů 20 procent ceny svého půlročního dovozu bezúročně deponovat v peněžním ústavu. Uveden způsob účtování depozit.
Klíčová slova: dovoz zboží
Právní předpisy: 90/97 Sb., 102/97 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 1-5
Analýza likvidity
Autor: R. GRÜNWALD
Anotace: Objasněn rozdíl mezi platební schopností (solvencí) a likviditou (míra schopnosti podniku uhradit své stávající peněžní závazky). Analýza krátkodobé likvidity, opírající se o rozbor obratu oběžného majetku (zásob a pohledávek), analýza likvidnosti oběžného majetku a ukazatelů krátkodobé likvidity (pohotová likvidita, běžná likvidita, pracovní kapitál). Vztah dlouhodobé likvidity a zadluženosti (krytí stálých aktiv vlastním jměním resp. dlouhodobým kapitálem). Vývoj likvidity jako symptom finančního chování.
Klíčová slova: řízení finanční, analýza finanční, likvidita
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 7-22
Dotazy a odpovědi: sdružení osob
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Zodpovězen dotaz k uzavření smlouvy o sdružení dle ObčZ, přičemž ne všichni účastníci sdružení mají živnostenské oprávnění. Dle §7 a 12 ZDP a pokynu D-132 vyplývá, že z hlediska daně z příjmů musí mít každý člen sdružení k provozování činnosti živnostenské oprávnění. Jedině v tomto případě se považují příjmy plynoucí jednotlivým účastníkům ze sdružení za příjmy z podnikání dle §7 ZDP. Příjmy účastníků, nemajících živnostenské oprávnění, se považují za ostatní příjmy dle §10. Podstatným rozdílem je to, že u ostatních příjmů nemohou být daňové výdaje stanoveny paušální sazbou.
Klíčová slova: sdružení osob, příjem ostatní
Právní předpisy: 586/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 15, strana: 23-24
Celní předpisy v roce 1997
Autor: I. KAŇÁKOVÁ
Anotace: Článek rozebírá změny obsažené v novele celního zákona č. 113/97 s účinností od 1.7.1997. Jedná se o přiblížení právních úprav v návaznosti na změny v celních předpisech EU. Blíže popsány oblasti: nová organizační struktura celních orgánů, celní dluh, celní hodnota, celní řízení, celní režimy, zajištění celního dluhu, ručitel, deklarant, paušální a individuální záruka, placení cla, vrácení a prominutí cla ad.
Klíčová slova: clo
Právní předpisy: 13/93 Sb., 113/97 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 16, strana: 1-14
Podnikatelé a místní daně
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace: Soustava místních poplatků je upravena zákonem č. 565/90 o místních poplatcích. Mají fakultativní charakter, tzn. že obecní zastupitelstvo rozhoduje o tom, zda se budou vybírat v obci a jaké konkretní místní poplatky se budou vybírat. Místní poplatky si spravují a vybírají obce samy a to na základě vydání obecně závazné vyhlášky o místních poplatcích. Vyhláška musí obsahovat vznik a zánik poplatkové povinnosti, předmět poplatku, základ místního poplatku, vymezení poplatníků, sazbu, osvobození, způsob placení, oznamovací povinnost ze strany poplatníků, sankce. Specifikovány: poplatky ze psů, poplatky za lázeňský nebo rekreační pobyt, poplatek za užívání veřejného prostranství, poplatek ze vstupného, poplatek z ubytovací kapacity a poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst.
Klíčová slova: poplatky správní, obce
Právní předpisy: 565/90 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 16, strana: 15-24
Metoda kapitalizovaných zisků
Autor: M. MAŘÍK
Anotace: Metoda kapitalizovaných zisků je druhou nejrozšířenější výnosovou metodou, typickou především pro kontinentální Evropu. Předností metody je jistá nezávislost na schopnosti přesného plánování do budoucna (zejména přesného investičního plánování). Základem postupu ocenění je při této metodě propočet trvale odnímatelných zisků a to ve stálých cenách k datu ocenění. Propočet ocenění vychází buď z minulých zisků (paušální metoda) nebo z budoucích zisků (analytická metoda). Na rozdíl od metody diskontovaných peněžních toků je výsledkem tohoto ocenění přímo hodnota vlastního kapitálu podniku.
Klíčová slova: řízení finanční
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 1-12
K novele zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Autor: J. PEKOVÁ
Anotace: Uvedeny zásadní změny zákona 357/92 o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí dle novely č. 96/96: 1) rozšíření nároků na osvobození majetkových podílů oprávněných osob od daně, 2) osvobození některých peněžních darů, které subjekt poskytuje fyzickým osobám na vyjmenované účely (např. na zvýšení nebo změnu kvalifikace, na léčení, na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené ad.), 3) uložena povinnost soudům zaslat FÚ do 30 dnů po doručení výzvy od FÚ všechny potřebné spisy, které se u poplatníka daně týkají prvního bezúplatného nabytí majetkového podílu na družstvu.
Klíčová slova: daň dědická, daň darovací, osvobození od daně
Právní předpisy: 357/92 Sb., 96/96 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 13-16
Poznámky k vracení spotřební daně zaplacené v cenách některých uhlovodíkových paliv a maziv
Autor: O. DENKSTEIN
Anotace: Článek se zabývá novelizací zákona o spotřebních daních zákonem č. 95/96, který zejména rozšiřuje otázku uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z LTO velmi lehkých i na ostatní ropné produkty s vyjímkou benzinů, motorové nafty a petrolejů. Podmínkou je, že jsou spotřebovány pro výrobu tepla bez ohledu na způsob jeho spotřeby. Vyhl. 170/96 specifikuje prokázání nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů dokladem o nákupu, který se přikládá k daňovému přiznání.
Klíčová slova: daň spotřební
Právní předpisy: 587/92 Sb., 95/96 Sb., 170/96 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 2, strana: 17-23
Daně z příjmů po změnách k 1. lednu 1997
Autor: M. KARFÍKOVÁ
Anotace: Článek se zabývá základními změnami zákona o daních z příjmů dle novely č. 316/96: změny v osvobození od daně, zdanění výnosů ze státních dluhopisů, změna časového testu u prodeje cenných papírů, zvýšení hranice osvobození pro příjmy z příležitostných činností na 10 tis. Kč, zrušení zvýhodnění zdanění zahraničního odborníka, úprava nezdanitelných částí základu daně, úprava pásem pro sazbu daně z příjmů fyzických osob ad. V příloze uveden přehled platných smluv ČR o zamezení dvojího zdanění a přehled max. sazeb daní vybíraných podle těchto smluv ve státě, jenž je zdrojem dividend, úroků a průmyslových a kulturních licenčních poplatků.
Klíčová slova: daň z příjmů, osoby fyzické, osvobození od daně, zamezení dvojího zdanění
Právní předpisy: 586/92 Sb., 316/96 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 3, strana: 1-13
Pohledávky po lhůtě splatnosti
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Článek se zabývá ekonomickými dopady u pohledávek po lhůtě splatnosti. Vydaná faktura je v PÚ zaúčtována dodavatelem jako daňový výnos a DPH jako daňový závazek vůči FÚ bez ohledu na to, zda odběratel fakturu uhradí. V JÚ jde o závazek z titulu DPH u plátce DPH. Uvedeny možnosti zamezení vzniku pohledávek po lhůtě splatnosti a způsoby soustavného ošetření nezaplacené pohledávky vč. jejího vymáhání resp. zajištění směnkou či prodejem pohledávky. Novým řešením je odpis pohledávky formou tvorby opravných položek u pohledávek splatných po 1.1.1995 resp. odpisem pohledávek 10 proc. ročně (i u promlčených) se splatností do konce r. 1994.
Klíčová slova: pohledávky, položky opravné
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 3, strana: 15-22
Účetní závěrka za rok 1996 a významné změny v postupech účtování od 1.1.1997
Autor: D. KOVANICOVÁ
Anotace: Opatřením MF čj. 281/80.380/96 ze dne 2.12.1996 dochází k úpravě účetní závěrky za rok 1996. V článku uvedeny nejzákladnější změny této úpravy: obsah výroční zprávy a její předání NIS ČR, úprava ve vzorech rozvahy (zrušení účtu 415 - Oceňovací rozdíly z kapitálových účastí), změny v příloze k účetním výkazům. V dalším prezentovány základní změny v postupech účtování podnikatelů v soustavě podvojného účetnictví od 1.1.1997: zavedení nového účtu 256 - Ostatní cenné papíry (zatím jen opční listy), tvorba rezerv a opravných položek (vytváření "tichých rezerv" vede k nadhodnocení pasiv), účtování o dotacích, změny v účtování o investičním majetku, doplnění výčtu podrozvahových účtů.
Klíčová slova: závěrka účetní, účetnictví podvojné, MF ČR - opatření, postupy účetní
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 4, strana: 1-21
Souhrnné ocenění podniku a podpůrné metody
Autor: M. MAŘÍK
Anotace: Článek se zabývá doplněním způsobů výnosového ocenění podniku z minulého čísla a to o stanovení kalkulované úrokové míry, což je součet bezrizikové úrokové míry (v současnosti asi 9 proc.) a rizikové přirážky (vyplývá ze stability odbytu, provozního a finančního rizika). Dále popsány metody oceňování spočívající v principu porovnávací metody a nákladové metody.
Klíčová slova: oceňování aktiv, oceňování
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 1-14
Komanditní společnost a její finanční problematika
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Článek rozebírá právní úpravu komanditní společnosti dle ObchZ §93-104, ručení za závazky společnosti, způsob ustavení společnosti. Uveden způsob uzavírání účtů v k.s. a zjištění účetního hospodářského výsledku. Podíl na zisku připadající na komplementáře se zúčtuje jako náklad na vrub účtu 596 se souvztažným zápisem ve prospěch účtu 364. Základ daně se před oznámením komplementářům neupravuje o položky snižující základ daně, tyto položky se rozdělí mezi komplementáře a k.s. v poměru jako zisk. Uveden výpočet daně z příjmů u komplementářů a rozdělení zisku v k.s. (zisk náležející komplementářům se nesmí objevit jako vlastní zdroj v následujícím účetním období na účtu 431 nebo 428). Pojednání o likvidaci k.s.
Klíčová slova: společnost komanditní, rozdělení zisku účetního
Právní předpisy: 586/92 Sb., 513/91 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 15-21
Dotazy a odpovědi: odpis pohledávky a opravná položka
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Článek se zabývá daňovým řešením odpisů pohledávek. Ustanovení umožňující odpis pohledávek po lhůtě splatnosti s termínem splatnosti do 31.12.1994 jsou obsažena v zákoně o daních z příjmů - 10 proc. ročně na vrub účtu 546 jako daňový náklad. Ustanovení umožňující vytváření opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 1.1.1995 jsou obsažena v zákoně o rezervách - u běžných nepromlčených pohledávek činí opravná položka 20 proc., resp. 33 proc. dle doby, která uplyne od splatnosti (6 resp. 12 měsíců). Vyšší tvorba opravných položek až do 100 proc. při 36 měsících po lhůtě splatnosti je možná v případě, že bylo proti dlužníkovi zahájeno soudní řízení. Tvorba opravné položky se účtuje ve prospěch účtu 391 a na vrub účtu 558.
Klíčová slova: pohledávky, položky opravné
Právní předpisy: 586/92 Sb., 593/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 23-24
Dotazy a odpovědi: garance za závazky v cizině
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Stanovisko ke garanci a provizi za tuto garanci, kterou převzala italská firma za český podnik za jeho závazky v Itálii. Úhrada této provize nepodléhá zdanění, protože se jedná o službu poskytovanou italskou firmou v Itálii. V případě, že by garance byla realizována a garant uhradí za český podnik v Itálii závazek, je třeba úhradu považovat za úvěr. Úroky z úvěru by podléhaly zvláštní sazbě daně ve výši 25 procent.
Klíčová slova: daň z příjmů, podnikání zahraniční
Právní předpisy: 586/92 Sb.
Délka článku: krátký
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 5, strana: 24
Věcný záměr novely zákona o účetnictví - signální informace
Autor: J. HULEŠ
Anotace: Vláda ČR schválila 22.1.1997 věcný záměr novely zákona o účetnictví. Cílem novely je dosažení plné slučitelnosti zákona s právem platným v EU. V článku je blíže nastíněn věcný záměr novely: 1) zpřesnění věcných účetních zásad, 2) zpřesnění účetního období jako 12 po sobě následujících měsíců, 3) zpřesnění způsobů oceňování majetku a závazků (kromě historické ceny dojde i k uplatnění tržní ceny nebo současné hodnoty, oceňování pohledávek bude cenou pořízení), 4) novela III. části zákona týkající se účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky, zpřesnění povinnosti zveřejnění účetní závěrky a výroční zprávy, 5) zrovnoprávnění forem vedení účetnictví, 6) zpřísnění použití účetních soustav - všechny účetní jednotky účtují v podvojném účetnictví a jen některé mohou účtovat v jednoduchém účetnictví.
Klíčová slova: zákon o účetnictví, účetnictví podvojné, účetnictví jednoduché, postupy účetní, oceňování aktiv
Právní předpisy: 563/91 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 6, strana: 1-7
Finanční stránka řízení pohledávek
Autor: F. DUCHEČEK
Anotace: Článek pojednává o postavení pohledávek v podniku. Pohledávky jsou formou obchodního úvěru. Jsou však i výrazem ekonomického spojení mezi dodavateli a odběrateli. Rozebrán vznik pohledávek - pohledávky z obchodního styku, pohledávky do lhůty, po lhůtě splatnosti. Pozitivem pohledávky je podpora odbytu. Vznik pohledávek z titulu investování kapitálu do finančních investic či krátkodobého finančního majetku. Řízení pohledávek - činnost podniku směřující k optimálnímu usměrňování jeho pohledávek. Uvedena klasifikace pohledávek pro potřeby jejich řízení.
Klíčová slova: pohledávky
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 6, strana: 9-20
Kontrola daně z přidané hodnoty u plátců
Autor: Z. STRNAD
Anotace: Vymezení práva provádět kontrolu DPH u plátců, práv a povinností daňového subjektu a práv a povinností správce daně v rámci kontroly. Popsán způsob zahájení a průběh kontroly, ukončení kontroly, sepsání zprávy o provedené kontrole. Možnosti odvolání a námitek daňového subjektu. Důkazní břemeno daňové povinnosti nese vždy daňový subjekt. Pojednání o stanovení daně podle pomůcek, způsob penalizace doměřené daně.
Klíčová slova: daň z přidané hodnoty, kontrola dodržování předpisů
Právní předpisy: 337/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 7, strana: 1-8
Finanční stránka řízení pohledávek
Autor: F. DUCHEČEK
Anotace: Článek (pokračování z minulého čísla) se zabývá rozborem ukazatelů v souvislosti s řízením pohledávek: průměrná výše pohledávek, průměrný stav pohledávek, koeficient využití pohledávek, průměrná doba obratu pohledávek. Objasnění inkasní politiky - patří sem evidence pohledávek, upomínání, vymáhání pohledávek, postoupení a prodej pohledávek. Význam faktoringu - prodej pohledávek před jejich splatností specializovaným finančním institucím (faktor nakupuje pohledávky od podniků před jejich splatností resp. při jejich vzniku, sráží si úrok resp. diskont, režijní náklady a rizikovou provizi).
Klíčová slova: pohledávky, factoring, postoupení pohledávky
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 7, strana: 9-17
Změny pojistného na zdravotní pojištění platné od 1. dubna 1997
Autor: L. VÍTEK
Anotace: Článek uvádí změny ve zdravotním pojištění dle nového zákona č. 48/97 o veřejném zdravotním pojištění: 1) zákon hovoří o veřejném zdravotním pojištění, 2) mezi osoby provozující podnikání (OSVČ) zařazeni notáři, auditoři, daňoví poradci, znalci a tlumočníci, patentoví zástupci, autorizovaní architekti a inženýři, 3) vymezení spolupracujících osob je těsněji navázáno na zákon o daních z příjmů, 4) zpřesnění pojistného z příjmů po ukončení zaměstnání, 5) při návratu z dlouhodobého pobytu v cizině je povinnost platit pojistné vázána až na den, kdy se osoba přihlásí u zdravotní pojišťovny, 6) stanovena hranice nedoplatku 50 Kč, od které lze vymáhat splatné pojistné. Pro penále stanovena hranice 100 Kč za 1 rok - pokud hranice není dosaženo, penále se nevymáhá.
Klíčová slova: pojištění zdravotní
Právní předpisy: 48/97 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 1-4
Vklady do společnosti s ručením omezeným z daňového a účetního hlediska
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Autor se zabývá otázkou vkladů společníků do společnosti - do základního jmění a nad rámec ZJ. Navýšení základního jmění vkladem společníka a jeho účtování (účet 411 resp. 412 - emisní ážio), zvýšením základního jmění z vlastních zdrojů společnosti (413/411 resp. 428/411) - nepodléhá zdanění daní z příjmů. Diskutována otázka, zda vklad společníka mimo rámec ZJ (účtování na 413) je dar a zda podléhá zdanění daní darovací - možnost řešení formou půjčky do společnosti. Vklad společníka do rezervního fondu při založení společnosti a úhrada ztráty příspěvkem společníka - nejedná se o dar. Zdanění ukončení účasti společníka ve společnosti: 1) vypořádací podíl zdaní společnost při výplatě podílu zvláštní sazbou daně, 2) při prodeji podílu si příjem zdaní společník sám - u FO dle par. 10 ZDP. Za daňový výdaj se u vypořádacího podílu i u prodejní ceny podílu považuje nabývací cena podílu (hodnota splaceného vkladu vč. emisního ážia).
Klíčová slova: společnost s r.o., vklad společníka, podíl vypořádací
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 5-14
Záruční opravy a daň z přidané hodnoty
Autor: Z. STRNAD
Anotace: Uveden rozdíl mezi záruční opravou a běžnou opravou. Řešení DPH u záručních oprav: 1) provádění záručních oprav tuzemských výrobků - mezi majitelem výrobku a tím, kdo opravu realizuje nedochází ke zdanitelnému plnění. Pokud opravu provádí pověřená záruční opravna, dochází mezi záruční opravnou (plátce DPH) a výrobcem výrobku (např. dovozce) ke zdanitelnému plnění. 2) provádění záručních oprav výrobků z dovozu. 3) záruční opravy vyvezených výrobků - pokud tuzemský výrobce vyšle pracovníky do zahraničí k provedení opravy, nejde o zdanitelné plnění. Pokud výrobek bude k záruční opravě odeslán do ČR, jde o dovoz do režimu aktivního zušlechťovacího styku v podmíněném systému bez DPH. Ke zdanitelnému plnění dochází pouze v případech, kdy pro výrobce, dovozce či vývozce provádí záruční opravy jimi pověřená tuzemská záruční opravna - plátce DPH.
Klíčová slova: daň z přidané hodnoty
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 8, strana: 15-19
K některým změnám novely zákona o dani z příjmů č. 316/1996 Sb.
Autor: M. KOHOUTOVÁ
Anotace: Účelem článku je objasnění tří změn ZDP dle jeho novely č. 316/96: 1) pojem zaměstnavatel a zaměstnanec při mezinárodním pronájmu pracovní síly dle novelizace §6 odst. 2 - uveden příklad zdanění pracovní síly pracující pro tuzemského zaměstnavatele, přičemž pronajímatelem (formální zaměstnavatel) je podle daňového zákona a smlouvy o zamezení dvojího zdanění daňový nerezident. 2) používání motorového vozidla k soukromým i služebním účelům - součástí vstupní ceny je vždy DPH, 3) zdanění zahraničních odborníků - zrušení zvláštního odpočtu 25 procent.
Klíčová slova: daň z činnosti závislé, zaměstnání občanů ze zahraničí, vozidlo motorové
Právní předpisy: 586/92 Sb., 316/96 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 1-7
Oceňování podnikového majetku a fúze podniků
Autor: M. MAŘÍK
Anotace: Článek se zabývá otázkou oceňování společností v rámci jejich spojování do větších ekonomických celků. Uveden postup propojování a spojování podniků dle ObchZ, přičemž spojování lze provést sloučením (společnost A se sloučí se společností B, právně po sloučení zůstává společnost A) a splynutím společností (samostatné společnosti A a B jsou po splynutí zrušeny a vzniká nová společnost C). Dle novely ObchZ nutno zpracovat projekt sloučení. Článek uvádí výpočet určení výměnného poměru akcií v krocích: určení hodnoty čistého obchodního jmění přejímající i slučované společnosti, stanovení souhrnného základního jmění pro spojenou společnost a s tím související počet akcií, vypočítání výměnného poměru. Uveden komplexní příklad zaměřený na výpočet výměnných poměrů při slučování dvou společností.
Klíčová slova: společnost obchodní, oceňování aktiv
Právní předpisy: 513/91 Sb., 142/96 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 9-21
Dotazy a odpovědi: odpisování pohledávek
Autor: Z. SLEZÁK
Anotace: Zodpovězen dotaz odpisování pohledávek po lhůtě splatnosti dle ZDP - s platností od r. 1995 odpis 10 procent ročně z neuhrazené části pohledávky s termínem splatnosti do konce r. 1994. Odpis se provádí na vrub účtu 546 jako daňový náklad. V případě dodatečné úhrady pohledávky jde o daňový výnos. Na pohledávky se splatností po 31.12.1994 lze dle zákona o rezervách tvořit opravnou položku ve výši 20-33 procent (6 resp. 12 měsíců po lhůtě splatnosti). Vyšší tvorba opravné položky až do 100 procent po 36 měsísích je možná v případě, že bylo proti dlužníkovi zahájeno soudní řízení. Tvorba opravné položky se účtuje na 558/391.
Klíčová slova: pohledávky, položky opravné, výdaje daňové
Právní předpisy: 586/92 Sb., 149/95 Sb., 593/92 Sb.
Délka článku: dlouhý
Lokalizace: Daně a bilance, ročník: 4 rok: 1997, číslo: 9, strana: 23-24