17. ┌v∞rov² derivßt, o kterΘm se ·Φtuje jako o zßruce, se v p°φpad∞, ₧e je souΦßstφ slo₧enΘho finanΦnφho nßstroje (nap°. ·v∞rov² dluhopis tj. dluhopis s vlo₧en²m ·v∞rov²m derivßtem), od hostitelskΘho nßstroje odd∞lφ a za·Φtuje se na podrozvahov²ch ·Φtech jako zßruka.

18. O derivßtech se ·Φtuje na podrozvahov²ch i rozvahov²ch ·Φtech od okam₧iku jejich sjednßnφ do okam₧iku poslednφho vypo°ßdßnφ, resp. ukonΦenφ, uplatn∞nφ, prodeje nebo zp∞tnΘho nßkupu. O derivßtech sjednan²ch mezi r∙zn²mi ·tvary ·Φetnφ jednotky se na podrozvahov²ch ani na rozvahov²ch ·Φtech ne·Φtuje.

19. Na podrozvahov²ch ·Φtech se ·Φtujφ od okam₧iku sjednßnφ derivßtu pohledßvky a zßvazky z ·rokov²ch, m∞nov²ch, akciov²ch, komoditnφch a ·v∞rov²ch derivßt∙ v hodnot∞ podkladovΘho nßstroje. Tyto pohledßvky a zßvazky se dßle p°ece≥ujφ z titulu zm∞n rizikov²ch i bezrizikov²ch ·rokov²ch m∞r, spotov²ch m∞nov²ch kurz∙, zm∞n cen akciφ a zm∞n cen komodit. ┌Φetnφ jednotka m∙₧e rozhodnout, ₧e tyto pohledßvky a zßvazky nebude p°ece≥ovat z titulu zm∞n bezrizikov²ch ·rokov²ch m∞r. ┌Φetnφ jednotky, kter²m nenφ stanovena prßvnφm p°edpisem povinnost dodr₧ovat kapitßlovou p°im∞°enost, nemusφ podrozvahovΘ pohledßvky a zßvazky p°ece≥ovat.

20. Na rozvahov²ch ·Φtech se derivßty ·Φtujφ v reßln²ch hodnotßch vyjßd°en²ch v KΦ, pokud dßle nenφ stanoveno jinak.

21. V cizφ m∞n∞ je mo₧nΘ na rozvahov²ch ·Φtech derivßt ·Φtovat, jestli₧e jsou spln∞n² souΦasn∞ tyto podmφnky:

Jde-li o zajiÜ¥ovacφ ·rokov² derivßt a ·Φetnφ jednotka pou₧ije metodu zajiÜt∞nφ reßlnΘ hodnoty, v cizφ m∞n∞ se ·Φtuje o reßlnΘ hodnot∞ tohoto derivßtu. Pou₧ije-li ·Φetnφ jednotka metodu zajiÜt∞nφ pen∞₧nφch tok∙, v cizφ m∞n∞ se ·Φtuje o nabφhajφcφ nejbli₧Üφ ΦistΘ poskytnutΘ Φi p°ijatΘ ·rokovΘ platb∞ a v KΦ se ·Φtuje o zb²vajφcφ Φßsti reßlnΘ hodnoty derivßtu. Nejde-li o zajiÜ¥ovacφ ·rokov² derivßt, kurzovΘ rozdφly z tohoto derivßtu jsou souΦßstφ nßklad∙ nebo v²nos∙ na derivßtovΘ operace.

22. V p°φpad∞ p°ijetφ nebo dodßnφ podkladovΘho nßstroje se ·Φtuje ve sjednanΘ cen∞ upravenΘ o reßlnou hodnotu pevnΘ termφnovΘ operace nebo vnit°nφ hodnotu opce (vnit°nφ hodnotou se u kupnφ opce rozumφ rozdφl mezi spotovou cenou podkladovΘho nßstroje a realizaΦnφ cenou v okam₧iku uplatn∞nφ opce v p°φpad∞, je-li tento rozdφl kladn²; u prodejnφ opce rozdφl mezi realizaΦnφ cenou a spotovou cenou podkladovΘho nßstroje p°i uplatn∞nφ opce, je-li tento rozdφl kladn²). Vypo°ßdanΘ zm∞ny reßln²ch hodnot burzovnφch derivßt∙ jsou za·Φtovßny na ·Φtu mar₧φ (·Φtovß skupina 31, ·Φet Z·Φtovßnφ mar₧φ burzovnφch derivßt∙).

23. Do nßklad∙ (·Φtovß skupina 61, ·Φet Nßklady na derivßtovΘ operace) nebo do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z derivßtov²ch operacφ) jsou v okam₧iku p°ecen∞nφ derivßt∙ (provßd∞nΘm k okam₧iku uskuteΦn∞nφ ·Φetnφho p°φpadu (zpravidla denn∞), k datu sestavenφ ·Φetnφ zßv∞rky, v²kaz∙ podle zvlßÜtnφch p°edpis∙) ·Φtovßny ztrßty nebo zisky vzniklΘ ze zm∞n reßln²ch hodnot, a to odd∞len∞ podle:

25. ZajiÜ¥ovan²mi nßstroji mohou b²t

26. ZajiÜ¥ovanΘ nßstroje mohou mφt charakter:

27. ┌Φetnφ jednotka p°estane ·Φtovat o derivßtu jako o zajiÜ¥ovacφm derivßtu, jestli₧e nastane n∞kterß z t∞chto udßlostφ:

28. Pro zajiÜ¥ovacφ derivßty se pou₧φvajφ ·Φetnφ metody podle typu zajiÜ¥ovacφho vztahu, kter²m m∙₧e b²t bud'

29. ZajiÜt∞nφm reßlnΘ hodnoty se rozumφ zajiÜt∞nφ zm∞n reßlnΘ hodnoty aktiva, zßvazku (nebo Φßsti tohoto aktiva nebo zßvazku), skupin aktiv, skupin zßvazk∙, kterΘ jsou d∙sledkem konkrΘtnφho rizika a kterΘ budou mφt vliv na zisk nebo ztrßtu.

ZajiÜ¥ovan² nßstroj m∙₧e b²t:

Na stejnΘ ·Φty nßklad∙ nebo v²nos∙, kde se ·Φtujφ zm∞ny reßln²ch hodnot zajiÜ¥ovan²ch nßstroj∙, se ·Φtujφ:

30: ZajiÜt∞nφm pen∞₧nφch tok∙ se rozumφ zajiÜt∞nφ zm∞n pen∞₧nφch tok∙, kterΘ jsou d∙sledkem konkrΘtnφho rizika souvisejφcφho s prßvn∞ vynutitelnou smlouvou, oΦekßvanou budoucφ transakcφ, se skupinami aktiv, skupinami zßvazk∙, prßvn∞ vynutiteln²mi smlouvami Φi oΦekßvan²mi budoucφmi transakcemi s obdobn²mi charakteristikami, u nich₧ je p°edm∞tem zajiÜt∞nφ stejn² druh a kategorie rizika. Zisky nebo ztrßty vzniklΘ po dobu trvßnφ zajiÜt∞nφ ze zm∞n reßln²ch hodnot zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ sjednan²ch v rßmci zajiÜt∞nφ pen∞₧nφch tok∙, kterΘ odpovφdajφ zajiÜt∞n²m rizik∙m, jsou ponechßny v rozvaze (·Φtovß skupina 56). Do nßklad∙ nebo v²nos∙ jsou z·Φtovßvßny ve stejn²ch obdobφch, kdy jsou z·Φtovßvßny nßklady nebo v²nosy spojenΘ se zajiÜ¥ovan²mi nßstroji. U zajiÜ¥ovacφch derivßt∙, kdy zajiÜ¥ovan²m nßstrojem je prßvn∞ vynutitelnß smlouva nebo oΦekßvanß budoucφ transakce, jejich₧ v²sledkem bude vznik rozvahovΘho aktiva nebo zßvazku, vzniklΘ zisky nebo ztrßty ze zm∞n reßln²ch hodnot se stanou souΦßstφ ocen∞nφ t∞chto rozvahov²ch aktiv nebo zßvazk∙ vznikl²ch na zßklad∞ v²Üe uvedenΘ smlouvy, resp. oΦekßvanΘ budoucφ transakce; nenφ-li v²sledkem vznik rozvahovΘho aktiva nebo zßvazku, jsou zisky nebo ztrßty vzniklΘ ze zm∞n reßln²ch hodnot zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ za·Φtovßny do nßklad∙ nebo v²nos∙ v okam₧iku uskuteΦn∞nφ oΦekßvanΘ budoucφ transakce, resp. smlouvy. Zisky nebo ztrßty vzniklΘ ze zm∞n reßln²ch hodnot zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ sjednan²ch v rßmci zajiÜt∞nφ pen∞₧nφch tok∙, kterΘ odpovφdajφ nezajiÜt∞n²m rizik∙m, jsou z·Φtovßny v okam₧iku p°ecen∞nφ do nßklad∙ (·Φtovß skupina 61, ·Φet Nßklady na derivßtovΘ operace) nebo v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z derivßtov²ch operacφ) .

31. ZajiÜt∞nφm Φist²ch investic do cizom∞nov²ch ·Φastφ s rozhodujφcφm nebo podstatn²m vlivem se rozumφ zajiÜt∞nφ se proti m∞novΘmu riziku plynoucφho z t∞chto ·Φastφ. Zisky nebo ztrßty vzniklΘ po dobu trvßnφ zajiÜt∞nφ ze zm∞n reßln²ch hodnot t∞chto zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ odpovφdajφcφ m∞novΘmu riziku jsou ponechßny v rozvaze (·Φtovß skupina 56). Do nßklad∙ nebo v²nos∙ jsou z·Φtovßny ve stejnΘm obdobφ, kdy jsou z·Φtovßny nßklady nebo v²nosy spojenΘ s od·Φtovßnφm zajiÜ¥ovan²ch Φist²ch investic do cizom∞nov²ch ·Φastφ. Zisky nebo ztrßty vzniklΘ ze zm∞n reßln²ch hodnot t∞chto zajiÜ¥ovacφch derivßt∙, kterΘ odpovφdajφ jinΘmu ne₧ m∞novΘmu riziku, jsou z·Φtovßny v okam₧iku p°ecen∞nφ do nßklad∙ nebo v²nos∙.

32. Mar₧e v hotovosti slo₧enΘ pro burzovnφ derivßty se ·Φtujφ na rozvahovΘm ·Φtu (·Φtovß skupina 31, ·Φet Z·Φtovßnφ mar₧φ burzovnφch derivßt∙) v samostatnΘ analytickΘ evidenci pro futures a pro opce, a dßle v Φlen∞nφ na mar₧e v hotovosti slo₧enΘ pro burzovnφ derivßty na vlastnφ ·Φet a pro burzovnφ derivßty pro klienta. ┌Φtujφ se zde takΘ vypo°ßdanΘ zm∞ny reßln²ch hodnot burzovnφch derivßt∙. O mar₧φch slo₧en²ch v cenn²ch papφrech se ·Φtuje i nadßle na ·Φtech, kde o nich bylo ·Φtovßno p°ed poskytnutφm.

33. Mar₧e v hotovosti slo₧enΘ pro mimoburzovnφ derivßty se ·Φtujφ na rozvahov²ch ·Φtech v ·ΦtovΘ t°φd∞ 1 a 2 (·Φtovß

skupina 13, ·Φet Ostatnφ pohledßvky za jin²mi bankami, jde-li o mar₧e slo₧enΘ u bank; ·Φtovß skupina 21, ·Φet Ostatnφ pohledßvky za klienty , jde-li o mar₧e slo₧enΘ u jin²ch subjekt∙ ne₧ bank). O mar₧φch slo₧en²ch v cenn²ch papφrech se ·Φtuje i nadßle na ·Φtech, kde o nich bylo ·Φtovßno p°ed poskytnutφm.

1. K operacφm s cenn²mi papφry pro klienty pat°φ zejmΘna:

2. Je-li ·Φetnφ jednotka bankou nebo ╚NB a provßdφ-li pro klienta na zßklad∞ obstaravatelsk²ch smluv nßkupy nebo prodeje cenn²ch papφr∙, ·Φtuje na rozvahov²ch ·Φtech o pohledßvkßch za klienty a zßvazcφch v∙Φi klient∙m souvisejφcφch s vypo°ßdßnφm t∞chto obchod∙ (·Φtovß skupina 37, ·Φet Z·Φtovßnφ s p°φkazci). Tzn. ₧e na tomto ·Φtu zachytφ zßlohy p°ijatΘ od klienta p°ed vypo°ßdßnφm nßkupu cenn²ch papφr∙, v²daje za nakoupenΘ cennΘ papφry pro klienta a p°ijatΘ ·hrady od klienta nebo p°evody z poskytnut²ch ·v∞r∙ klientovi, vratky nevyΦerpan²ch zßloh klienta, p°φjmy z prodeje cenn²ch papφr∙ klienta a p°evody t∞chto p°φjm∙ klientovi. Poskytne-li klientovi ·v∞r (pop°. p∙jΦku) na nßkup cennΘho papφru, ·Φtuje o n∞m v zßvislosti na p∙vodnφ splatnosti ·v∞ru na samostatnΘm rozvahovΘm ·Φtu v ·ΦtovΘ t°φd∞ 2 jako o poskytnutΘm ·v∞ru, odd∞len∞ od ostatnφch ·v∞r∙ (pop°. p∙jΦek). O cenn²ch papφrech klienta na rozvahov²ch ani podrozvahov²ch ·Φtech ne·Φtuje. O rßmcφch (linkßch) stanoven²ch pro klienta v p°φpadech, kdy nepo₧aduje od klienta do okam₧iku vypo°ßdßnφ nßkupu cenn²ch papφr∙ slo₧enφ hotovosti, se ne·Φtuje.

3. Nenφ-li ·Φetnφ jednotka bankou nebo ╚NB a provßdφ-li pro klienta na zßklad∞ obstaravatelsk²ch smluv nßkupy nebo prodeje cenn²ch papφr∙, ·Φtuje o pen∞₧nφch prost°edcφch klienta, kterΘ jφ jsou sv∞°eny odd∞len∞ podle jednotliv²ch klientu v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 (·Φet Z·Φtovßnφ s p°φkazci). Poskytne-li klientovi ·v∞r (pop°. p∙jΦku) na nßkup cennΘho papφru, ·Φtuje o n∞m v zßvislosti na p∙vodnφ splatnosti ·v∞ru na samostatnΘm rozvahovΘm ·Φtu v ·ΦtovΘ t°φd∞ 2 jako o poskytnutΘm ·v∞ru, odd∞len∞ od ostatnφch ·v∞r∙ (pop°. p∙jΦek). O rßmcφch (linkßch) stanoven²ch pro klienta v p°φpadech, kdy nepo₧aduje od klienta do okam₧iku vypo°ßdßnφ nßkupu cenn²ch papφr∙ slo₧enφ hotovosti, se ne·Φtuje. Pro vypo°ßdßnφ pohledßvek, resp. zßvazk∙ v∙Φi trhu cenn²ch papφr∙ ·Φetnφ jednotka pou₧φvß ·Φet v ·ΦtovΘ skulin∞ 37 (·Φet Z·Φtovßnφ s trhem cenn²ch papφr∙, odd∞len∞ podle trh∙), pro vypo°ßdßnφ pohledßvek, resp. zßvazk∙ v∙Φi klient∙m ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 (·Φet Z·Φtovßnφ s p°φkazci, odd∞len∞ podle klient∙). Tzn. ₧e na tomto ·Φtu zachytφ v²daje za nakoupenΘ cennΘ papφry pro klienta a p°ijatΘ ·hrady od klienta nebo p°evody z poskytnut²ch ·v∞r∙ klientovi, vratky nevyΦerpan²ch zßloh klienta, p°φjmy z prodeje cenn²ch papφr∙ klienta a p°evody t∞chto p°φjm∙ klientovi.

5. ┌Φetnφ jednotka, kterß na zßklad∞ smluv o obhospoda°ovßnφ finanΦnφch nßstroj∙ obhospoda°uje cennΘ papφry nebo jinΘ finanΦnφ nßstroje klienta, ·Φtuje na rozvahov²ch ·Φtech o zßvazcφch v∙Φi klientovi z titulu p°ijatΘ hotovosti urΦenΘ ke koupi cenn²ch papφr∙ nebo umφst∞nφ do jin²ch finanΦnφch nßstroj∙ a z titulu hotovosti urΦenΘ k vrßcenφ klientovi (·Φtovß skupina 37, analytick² ·Φet pro zßvazky z obhospoda°ovßnφ v rßmci ·Φtu Zßvazky z cenn²ch papφr∙ klient∙ sv∞°en²ch do dispozice ·Φetnφ jednotky). Na pasivnφm podrozvahovΘm ·Φtu (·Φtovß skupina 98, ·Φet Hodnoty p°evzatΘ k obhospoda°ovßnφ) ·Φetnφ jednotka zachytφ k datu sestavenφ °ßdnΘ, mimo°ßdnΘ a mezitφmnφ ·Φetnφ zßv∞rky nebo k datu sestavenφ v²kaz∙ podle zvlßÜtnφch p°edpis∙ hodnotu majetku p°ijatΘho k obhospoda°ovßnφ.

6. Prost°ednictvφm ·Φtu zßvazk∙ z obhospoda°ovßnφ (·Φtovß skupina 37, ·Φet ·Φtu Zßvazky z cenn²ch papφr∙ klient∙ sv∞°en²ch do dispozice ·Φetnφ jednotky) ·Φetnφ jednotka provede vy·Φtovßnφ nßkup∙ a prodej∙ obhospoda°ovan²ch cenn²ch papφr∙. Tzn. ₧e na tomto ·Φtu zachytφ v²daje za nakoupenΘ obhospoda°ovanΘ cennΘ papφry, p°φjmy z prodej∙ obhospoda°ovan²ch cenn²ch papφr∙, p°ijatΘ ·roky nebo dividendy.

7. V p°φpad∞, ₧e jsou nßkupy nebo prodeje obhospoda°ovan²ch cenn²ch papφr∙ vypo°ßdßny spoleΦn∞, resp. obdobn∞ jako obchody na vlastnφ ·Φet, ·Φetnφ jednotka z·Φtuje v²daje za nßkup obhospoda°ovan²ch cenn²ch papφr∙ a p°φjmy z prodeje obhospoda°ovan²ch cenn²ch papφr∙ prost°ednictvφm samostatnΘho rozvahovΘho ·Φtu pro z·Φtovßnφ s trhem cenn²ch papφr∙ (·Φtovß skupina 37, ·Φet Z·Φtovßnφ s trhem cenn²ch papφr∙). ┌Φetnφ p°φpady t²kajφcφch se obchod∙ s obhospoda°ovan²mi cenn²mi papφry souΦasn∞ p°evede na ·Φet zßvazk∙ z obhospoda°ovßnφ (·Φtovß skupina 37, ·Φet Zßvazky z cenn²ch papφr∙ klient∙ sv∞°en²ch do dispozice ·Φetnφ jednotky).

8. Poplatky a provize od klient∙ za obhospoda°ovßnφ cenn²ch papφr∙ jsou ·Φtovßny do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ).

9. P°ijφmß-li ·Φetnφ jednotka do samostatnΘ nebo hromadnΘ ·schovy cennΘ papφry, ·Φtuje o jmenovitΘ hodnot∞ t∞chto cenn²ch papφr∙ na pasivnφm podrozvahovΘm ·Φtu pro hodnoty p°evzatΘ do ·schovy (·Φtovß skupina 98, ·Φet Hodnoty p°evzatΘ do ·schovy). Na stejnΘm ·Φtu se odd∞len∞ od cenn²ch papφr∙ v ·schov∞ ·Φtuje podle jednotliv²ch klient∙ o zaknihovan²ch cenn²ch papφrech klient∙, kterΘ ·Φetnφ jednotka dr₧φ na vlastnφm ·Φtu a p°itom neΦinφ ₧ßdnΘ ·kony nutnΘ k v²konu a zachovßnφ prßv spojen²ch s t∞mito cenn²mi papφry (nap°. ·Φetnφ jednotka m∙₧e dr₧et na vlastnφm ·Φtu ve St°edisku cenn²ch papφr∙ cennΘ papφry zahraniΦnφch klient∙ nebo m∙₧e na ·Φtu cenn²ch papφr∙, kter² je v zahraniΦφ veden na jejφ jmΘno, dr₧et cennΘ papφry sv²ch klient∙ - tzv. nominee princip).

10. CennΘ papφry p°evzatΘ do ·schovy a dßle p°edanΘ do ·schovy jinΘmu schovateli (druhotnß ·schova) jsou po dobu trvßnφ druhotnΘ ·schovy ponechßny na podrozvahovΘm ·Φtu pro hodnoty p°evzatΘ do ·schovy (·Φtovß skupina 98, ·Φet Hodnoty p°evzatΘ do ·schovy). Tzn. ₧e ·Φetnφ jednotka o nich ne·Φtuje na aktivnφm podrozvahovΘm ·Φtu pro hodnoty p°edanΘ do ·schovy (·Φtovß skupina 98, ·Φet Hodnoty p°edanΘ do ·schovy) urΦenΘm pro vlastnφ cennΘ papφry p°edanΘ do ·schovy.

11. Poplatky a provize od klient∙ za ·schovu cenn²ch papφr∙ jsou z·Φtovßny do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ). Poplatky a provize placenΘ za druhotnou ·schovu, pokud nejsou refundovßny klientem, ·Φetnφ jednotka zahrne do nßklad∙ (·Φtovß skupina 61, ·Φet Nßklady na ostatnφ operace).

13. Poplatky a provize od klient∙ za sprßvu cenn²ch papφr∙ jsou z·Φtovßny do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ).

14. P°ijφmß-li ·Φetnφ jednotka cennΘ papφry k ulo₧enφ, ·Φtuje o jmenovitΘ hodnot∞ t∞chto cenn²ch papφr∙ na pasivnφm podrozvahovΘm ·Φtu pro hodnoty p°evzatΘ k ulo₧enφ (·Φtovß skupina 98, ·Φet Hodnoty p°evzatΘ k ulo₧enφ). Na rozvahovΘm ·Φtu (·Φtovß skupina 37, na stejnΘm analytickΘm ·Φtu jako jsou zßvazky ze sprßvy v rßmci ·Φtu Zßvazky z cenn²ch papφr∙ klient∙ sv∞°en²ch do dispozice ·Φetnφ jednotky) ·Φetnφ jednotka ·Φtuje o zßvazcφch v∙Φi klient∙m z titulu cenn²ch papφr∙ p°evzat²ch k ulo₧enφ, nap°. p°i p°ijetφ ·rok∙ nebo dividend z t∞chto cenn²ch papφr∙, a to do doby p°evodu klientovi.

16. Poplatky a provize od klient∙ za ulo₧enφ cenn²ch papφr∙ jsou z·Φtovßny do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ).

17. ┌Φetnφ jednotka, kterß pro klienta obstarßvß emisi cenn²ch papφr∙ klienta a p°itom se nestßvß prvnφm nabyvatelem emise, o t∞chto cenn²ch papφrech ne·Φtuje. Rozvahov² ·Φet pro upsanΘ cennΘ papφry (·Φtovß skupina 37, ·Φet UpsanΘ cennΘ papφry urΦenΘ k umφst∞nφ na ve°ejnosti) m∙₧e pou₧φt pro slo₧enφ hotovosti od prvnφch nabyvatel∙ a jejφ vypo°ßdßnφ emitentovi. Do v²nos∙ z·Φtuje jen poplatky a provize od klient∙ za obstarßnφ emise (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ).

18. ┌Φetnφ jednotka, kterß obstarßvß emisi cenn²ch papφr∙ klienta a p°itom se stßvß prvnφm nabyvatelem emise, ·Φtuje p°i sjednßnφ smlouvy o obstarßnφ emise na podrozvahovΘm ·Φtu pro poskytnutΘ ·v∞rovΘ p°φsliby. P°i vypo°ßdßnφ nßkupu od emitenta ·Φetnφ jednotka zruÜφ podrozvahov² zßpis a ·Φtuje o cenn²ch papφrech v po°izovacφ cen∞ na rozvahovΘm ·Φtu pro upsanΘ cennΘ papφry (·Φtovß skupina 37, ·Φet UpsanΘ cennΘ papφry urΦenΘ k umφst∞nφ na ve°ejnosti). P°i jejich prodeji rozdφl mezi po°izovacφ cenou a prodejnφ cenou zahrne do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z operaci s cenn²mi papφry). CennΘ papφry nakoupenΘ od emitenta, kterΘ souΦasn∞ neprodß dalÜφm nabyvatel∙m, p°evede na ·Φty cenn²ch papφr∙, a to podle zßm∞ru bud' do cenn²ch papφr∙ k obchodovßnφ, k prodeji nebo dluhov²ch cenn²ch papφr∙ po°φzen²ch v primßrnφch emisφch neurΦen²ch k obchodovßnφ..

19. ┌Φetnφ jednotka, kterß pro klienta zprost°edkovßvß burzovnφ derivßty, ·Φtuje na rozvahovΘm ·Φtu pro z·Φtovßnφ s p°φkazci (·Φtovß skupina 37, analytickΘ ·Φty v rßmci ·Φtu Z·Φtovßnφ s p°φkazci) o mar₧φch p°ijat²ch od klienta, kterΘ upravuje o vypo°ßdanΘ zm∞ny reßln²ch hodnot. O poplatcφch a provizφch od klient∙ za toto zprost°edkovßnφ ·Φtuje do v²nos∙ (·Φtovß skupina 71, ·Φet V²nosy z ostatnφch operacφ). P°φjme-li ·Φetnφ jednotka mar₧i nebo Φßst mar₧e v cenn²ch papφrech, ·Φtuje o nich v reßlnΘ hodnot∞ na podrozvahovΘm ·Φtu pro p°ijatΘ kolaterßly (·Φtovß skupina 97, ·Φet P°ijatΘ kolaterßly - cennΘ papφry).

20. Poskytne-li ·Φetnφ jednotka klientovi ·v∞r (pop°. p∙jΦku) na mar₧i nebo na vypo°ßdßnφ derivßtu, ·Φtuje o n∞m v zßvislosti na p∙vodnφ splatnosti ·v∞ru na samostatnΘm rozvahovΘm ·Φtu v ·ΦtovΘ t°φd∞ 2 jako o poskytnutΘm ·v∞ru, odd∞len∞ od ostatnφch ·v∞r∙ (pop°. p∙jΦek).

1. Hmotn²m majetkem se rozumφ hmotn² majetek, jeho₧ vstupnφ cena je vyÜÜφ, ne₧ je stanoveno zßkonem o dani z p°φjm∙ a doba pou₧itelnosti je delÜφ ne₧ jeden rok. Za hmotn² majetek se pova₧ujφ zejmΘna pozemky, budovy, stavby, soubory movitΘho majetku vΦetn∞ p°φsluÜenstvφ, stroje, p°φstroje a za°φzenφ, jejich Φßsti a souΦßstφ, dopravnφ prost°edky, nßstroje, sv∞telnΘ reklamy a nßbytek, o nich₧ se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 43.

2. Dobou pou₧itelnosti majetku se rozumφ doba, po kterou je majetek upot°ebiteln² pro Φinnost ·Φetnφ jednotky. Stanovφ se odhadem, kter² je v∞cφ ·sudku zalo₧enΘho na zkuÜenostech ·Φetnφ jednotky s podobn²m majetkem, s ohledem na p°edpoklßdanΘ fyzickΘ opot°ebenφ, zastarßnφ a prßvnφ nebo jinß omezenφ pou₧itφ majetku.

3, Hmotn² majetek se Φlenφ na provoznφ a neprovoznφ. Provoznφm hmotn²m majetkem se rozumφ majetek, kter² ·Φetnφ jednotka vyu₧φvß p°i v²konu sv²ch hlavnφch Φinnostφ. Neprovoznφm hmotn²m majetkem se rozumφ majetek, kter² ·Φetnφ jednotka nevyu₧φvß p°i v²konu sv²ch hlavnφch Φinnostφ.

5. Na rozvahov²ch ·Φtech se podle rozhodnutφ ·Φetnφ jednotky ·Φtuje o hmotnΘm majetku, jeho₧ doba pou₧itelnosti je delÜφ ne₧ jeden rok, ale vstupnφ cena je ni₧Üφ, ne₧ je stanoveno zßkonem o dani z p°φjmu, nejde-li o zßsoby. O zßsobßch ·Φtuje ·Φetnφ jednotka v ·ΦtovΘ skupin∞ 48 nebo v ·ΦtovΘ skupin∞ 35.

7. O nßklady vynalo₧enΘ na technickΘ zhodnocenφ se ocen∞nφ hmotnΘho majetku zv²Üφ v p°φpadech, kdy se o technickΘ zhodnocenφ zvyÜuje vstupnφ cena hmotnΘho nebo nehmotnΘho majetku podle zßkona o danφch z p°φjm∙. TechnickΘ zhodnocenφ, kterΘ u jednotlivΘho majetku nep°ev²Üφ zßkonem o danφ z p°φjm∙ stanovenou Φßstku a ·Φetnφ jednotka o n∞ nezv²Üφ nßklady na po°φzenφ tohoto majetku, z·Φtuje do nßklad∙ (·Φtovß skupina 63, ·Φet NakupovanΘ v²kony).

8. Ocen∞nφ souboru movitΘho majetku se zv²Üφ o po°izovacφ cenu v∞cφ do souboru dodateΦn∞ za°azen²ch.

9. O zv²Üenφ hodnoty hmotnΘho majetku se ne·Φtuje, pokud tak nestanovφ zvlßÜtnφ p°edpis.

10. Hmotn² majetek se odpisuje nep°φmo formou oprßvek v souladu s odpisov²m plßnem ·Φetnφ jednotky.

11. ┌Φtovßnφ o vy°azenφ hmotnΘho majetku se provede postupy, kterΘ odpovφdajφ zp∙sobu vy°azenφ (prodej, likvidace, bez·platn² p°evod, Ükoda apod.). Z∙statkovß cena vy°azovanΘho majetku, kter² nenφ pln∞ odepsßn, a ostatnφ nßklady spojenΘ s vy°azenφm majetku se vy·Φtujφ na vrub ostatnφch provoznφch nßklad∙ (·Φtovß skupina 66).

12. P°i ΦßsteΦnΘ likvidaci jednotlivΘho hmotnΘho majetku trval²m vy°azenφm v∞cφ, ani₧ by se majetek znehodnotil nebo ztratil zp∙sobilost u₧φvßnφ, se ocen∞nφ majetku snφ₧φ o po°izovacφ cenu vy°azenΘ v∞ci, kterß byla souΦßstφ ocen∞nφ majetku a po vy°azenφ mß povahu samostatnΘ movitΘ v∞ci. Mφra odepsanosti vy°azenΘ v∞ci je shodnß s mφrou odepsanosti p∙vodnφho majetku.

13. V p°φpad∞ zruÜenφ pracφ spojen²ch s po°izovßnφm hmotnΘho majetku (nap°. zruÜenφ stavebnφch pracφ) se v²daje z·ΦtovanΘ na p°φsluÜnΘm ·Φtu po°φzenφ majetku jednorßzov∞ odepφÜφ na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 66 - Ostatnφ provoznφ nßklady.

1. Nehmotn²m majetkem se rozumφ majetek, kter² nemß hmotnou podstatu, je vyu₧φvßn ·Φetnφ jednotkou jako v²sledek minul²ch udßlostφ a oΦekßvß se, ₧e p°inese ·Φetnφ jednotce budoucφ ekonomick² u₧itek, jeho jednotlivΘ polo₧ky majφ k okam₧iku uskuteΦn∞nφ ·Φetnφho p°φpadu ocen∞nφ Φßstkou vyÜÜφ ne₧ 60 000 KΦ a dobu pou₧itelnosti delÜφ ne₧ 1 rok. Za nehmotn² majetek se pova₧uje zejmΘna software, vynßlezy chrßn∞nΘ patentovou ·pravou, autorskß prßva, goodwill. O nehmotnΘm majetku ·Φtuje ·Φetnφ jednotka na ·Φtech v ·ΦtovΘ skupin∞ 47.

2. Z°izovacφmi v²daji se rozumφ v²daje, kterΘ p°φmo souvisφ s obdobφm od zalo₧enφ do vzniku ·Φetnφ jednotky. Nepat°φ sem v²daje na po°φzenφ hmotnΘho a nehmotnΘho majetku a v²daje na reprezentaci uskuteΦn∞nΘ v tomto obdobφ, nestanovφ-li zvlßÜtnφ p°edpis jinak. Z°izovacφ v²daje odepisuje ·Φetnφ jednotka v souladu s odpisov²m plßnem nejpozd∞ji do p∞ti let (º 65a obchodnφho zßkonφku).

4. O nehmotnΘm majetku vytvo°enΘm v²vojem, nebo ve fßzi v²voje v rßmci internφho projektu, se na ·Φtech nehmotnΘho majetku ·Φtuje, pokud je mo₧nΘ prokßzat tyto p°edpoklady:

5. Na ·Φtech nehmotnΘho majetku se ne·Φtuje

6. SouΦßstφ po°izovacφ ceny nehmotnΘho majetku jsou cla a dalÜφ p°φmo p°i°aditelnΘ v²daje vynalo₧enΘ v souvislosti s p°φpravou majetku pro jeho zam²ÜlenΘ vyu₧itφ.

7. Ocen∞nφ jednotlivΘho nehmotnΘho majetku se zv²Üφ o technickΘ zhodnocenφ, pokud v²daje na n∞j v ·hrnu za ·Φetnφ obdobφ p°ev²Üφ Φßstku 60 000 KΦ a technickΘ zhodnocenφ je v tomto obdobφ uvedeno do u₧φvßnφ.

8. O v²daje vynalo₧enΘ na nehmotn² majetek, kterΘ ·Φetnφ jednotka v p°edchozφch ·Φetnφch obdobφch zahrnula do nßklad∙, nem∙₧e b²t v dalÜφch ·Φetnφch obdobφch zv²Üena vstupnφ cena nehmotnΘho majetku.

9. Nehmotn² majetek se odpisuje nep°φmo v souladu s odpisov²m plßnem ·Φetnφ jednotky po dobu pou₧itelnosti stanovenou na zßklad∞ nejlepÜφho odhadu. Platφ vyvratitelnß domn∞nka, ₧e doba pou₧itelnosti nehmotnΘho majetku nep°esßhne 20 let od okam₧iku, kdy lze tento majetek pou₧φvat.

╚lßnek XVI
Da≥ z p°idanΘ hodnoty

1. ┌Φetnφ jednotka, kterß je plßtcem dan∞ z p°idanΘ hodnoty (DPH) za·Φtuje tuto da≥ na vstupu za veÜkerß nakoupenß zdanitelnß pln∞nφ na vrub rozvahovΘho ·Φtu (·Φtovß skupina 34, analytick² ·Φet v rßmci ·Φtu Z·Φtovßnφ se stßtnφm rozpoΦtem) a na vrub p°φsluÜn²ch ·Φt∙ majetku Φi nakoupen²ch v²kon∙ za·Φtuje cenu bez dan∞ s v²jimkou p°φpad∙, kdy je DPH souΦßstφ po°izovacφ ceny majetku (nap°. p°i po°izovßnφ osobnφch automobil∙ nebo pln∞nφ nesouvisejφcφch s podnikßnφm). DPH na v²stupu za uskuteΦn∞nß zdanitelnß pln∞nφ za·Φtuje ve prosp∞ch rozvahovΘho ·Φtu (·Φtovß skupina 34, analytick² ·Φet v rßmci ·Φtu Z·Φtovßnφ se stßtnφm rozpoΦtem).

2. DPH na vstupu, u nφ₧ ·Φetnφ jednotka neuplatnila nßrok na odpoΦet, zahrne do nßklad∙ (·Φtovß skupina 66, ·Φet JinΘ provoznφ nßklady). V p°φpad∞, ₧e ·Φetnφ jednotka neuplatnφ nßrok na odpoΦet DPH, postupuje podle nßsledujφcφho odstavce.

3. ┌Φetnφ jednotka, kterß jako plßtce DPH neuplatnφ nßrok na odpoΦet DPH nebo nenφ plßtcem dan∞ z p°idanΘ hodnoty, ·Φtuje nakoupen² majetek vΦetn∞ dan∞ z p°idanΘ hodnoty na p°φsluÜnΘ ·Φty majetku a veÜkerΘ nakoupenΘ v²kony ·Φtuje vΦetn∞ DPH na ·Φet nakoupen²ch v²kon∙.

╚lßnek XVII
Da≥ z p°φjm∙

1. Splatnß da≥ je Φßstka dan∞ z p°φjmu k ·hrad∞ (k nßroku) s ohledem na zßklad dan∞ (da≥ovou ztrßtu) za obdobφ. Tvo°φ slo₧ku nßklad∙ ·Φetnφ jednotky (·Φtovß skupina 68, ·Φet Da≥ z p°φjm∙ - splatnß). SouΦßstφ da≥ovΘho nßkladu ·Φetnφ jednotky je i Φßstka rozdφlu mezi splatnou danφ stanovenou k datu podpisu minulΘ ·Φetnφ zßv∞rky a splatnou danφ vyΦφslenou k datu podßnφ p°iznßnφ k dani z p°φjm∙ za minulΘ obdobφ.

2. ┌Φetnφ jednotka ·Φtuje o odlo₧enΘ dani (·Φtovß skupina 68, ·Φet Da≥ z p°φjm∙ - odlo₧enß), a to podle zßvazkovΘ metody rozvahovΘho p°φstupu, kterß vychßzφ z p°echodn²ch rozdφl∙ mezi da≥ovou zßkladnou aktiva nebo zßvazku a jeho ·Φetnφ hodnotou vykßzanou v rozvaze. Da≥ovou zßkladnou aktiva nebo zßvazku se rozumφ hodnota tohoto aktiva nebo zßvazku pro da≥ovΘ ·Φely.

4. Odlo₧en²mi da≥ov²mi zßvazky (·Φtovß skupina 34, ·Φet Odlo₧enß da≥ovß pohledßvka a zßvazek) se rozumφ Φßstky dan∞ z p°φjm∙ k ·hrad∞ v budoucφch obdobφch z titulu zdaniteln²ch p°echodn²ch rozdφl∙.

5. Odlo₧en²mi da≥ov²mi pohledßvkami se rozumφ Φßstky dan∞ z p°φjm∙ nßrokovanΘ v p°φÜtφch obdobφch z titulu:

6. ┌Φetnφ jednotka o odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvce vzniklΘ z odΦitateln²ch p°echodn²ch rozdφl∙ ·Φtuje (·Φtovß skupina 34, ·Φet Odlo₧enß da≥ovß pohledßvka a zßvazek) pouze tehdy, jeli pravd∞podobnΘ, ₧e zßklad danΘ, proti kterΘmu bude mo₧nΘ vyu₧φt odΦitatelnΘ p°echodnΘ rozdφly, je dosa₧iteln². Je pravd∞podobnΘ, ₧e zßklad dan∞, proti kterΘmu se odΦitatelnΘ p°echodnΘ rozdφly budou mocφ vyu₧φt, je dosa₧iteln², jestli₧e existujφ dostateΦnΘ zdanitelnΘ p°echodnΘ rozdφly, kterΘ se vztahuji ke stejn²m sprßvc∙m danφ z p°φjm∙ a k tΘ₧e zda≥ovanΘ jednotce, u nφ₧ se oΦekßvß vrßcenφ:

Za t∞chto okolnostφ je odlo₧enß da≥ovß pohledßvka uznßna v obdobφ, ve kterΘm odΦitatelnΘ p°echodnΘ rozdφly vznikajφ.

7. K datu ·Φetnφ zßv∞rky ·Φetnφ jednotka prov∞°uje ·Φetnφ hodnotu odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky a v p°φpad∞, ₧e je nepravd∞podobnΘ, ₧e bude dosa₧en dostateΦn² zßklad dan∞, kter² by umo₧nil vyu₧itφ Φßsti nebo celΘ odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky, ·Φetnφ hodnota odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky se sni₧uje. Snφ₧enφ se provßdφ v rozsahu, v jakΘm je pravd∞podobnΘ, ₧e dostateΦn² zßklad dan∞ nebude dosa₧iteln².

8. ┌Φetnφ jednotka o odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvce vzniklΘ z p°eveden²ch nevyu₧it²ch da≥ov²ch ztrßt nebo p°eveden²ch nevyu₧it²ch da≥ov²ch odpoΦt∙ ·Φtuje (·Φtovß skupina 34, ·Φet Odlo₧enß da≥ovß pohledßvka a zßvazek) v rozsahu, v n∞m₧ je pravd∞podobnΘ; ₧e budoucφm zßkladem dan∞ bude mo₧nΘ pokr²t nevyu₧itΘ da≥ovΘ ztrßty a nevyu₧itΘ da≥ovΘ odpoΦty budou moci b²t vyu₧ity.

9. P°i v²poΦtu odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky a odlo₧enΘho da≥ovΘho zßvazku se pou₧φvajφ sazby danΘ z p°φjm∙, o nich₧ je znßmo, ₧e budou platnΘ pro obdobφ, ve kterΘm bude odlo₧enß da≥ovß pohledßvka realizovßna nebo odlo₧en² da≥ov² zßvazek vypo°ßdßn. P°i zm∞n∞ da≥ovΘ sazby se vypoΦφtanΘ odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky a odlo₧enΘ da≥ovΘ zßvazky p°epoΦφtajφ sazbou platnou podle zßkona o dani z p°φjm∙ pro obdobφ, ve kterΘm bude odlo₧enß da≥ovß pohledßvka realizovßna nebo odlo₧en² da≥ov² zßvazek vypo°ßdßn.

10. Odlo₧enΘ da≥ovΘ pohledßvky ani odlo₧enΘ da≥ovΘ zßvazky se nediskontujφ.

╚lßnek XVIII
InventarizaΦnφ rozdφly

1. Za inventarizaΦnφ rozdφl, jako rozdφl mezi ·Φetnφm stavem majetku a zßvazk∙ a skuteΦn²m stavem majetku a zßvazk∙ zjiÜt∞n²m inventurou, se pova₧ujφ zpravidla p°φpady, kdy

3. V p°φpad∞, ₧e se p°i inventarizaci zßvazk∙ zjistφ, ₧e jejich Φßstka je vyÜÜφ ne₧ jejich v²Üe v ·Φetnictvφ, zv²Üenφ se za·Φtuje p°φmo na ·Φtu zßvazk∙ se souvzta₧n²m zßpisem na vrub p°φsluÜnΘho ·Φtu nßklad∙.

╚lßnek XIX
Postup p°i otevφrßnφ a uzavφrßnφ ·Φetnφch knih, ·Φetnφ zßv∞rka

1. P°i otevφrßnφ a uzavφrßnφ ·Φetnφch kruh podle ustanovenφ º 17 zßkona postupujφ ·Φetnφ jednotky dßle uveden²m zp∙sobem. Zßv∞rkovΘ ·Φty (·Φtovß skupina 58) se nepou₧ijφ v p°φpad∞, ₧e otevφrßnφ a uzavφrßnφ ·Φetnφch knih se uskuteΦ≥uje jin²m pr∙kazn²m zp∙sobem (nap°. p°i pou₧itφ v²poΦetnφ a jinΘ techniky).

I. Otevφrßnφ ·Φetnφch knih

1. SyntetickΘ ·Φty hlavnφ knihy se otevφrajφ ·Φetnφmi zßpisy. Stavy jednotliv²ch rozvahov²ch polo₧ek (aktiva a pasiva) vykßzanΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 58 na ·Φtu KoneΦn² ·Φet rozva₧n² musφ navazovat na stavy jednotliv²ch rozvahov²ch polo₧ek (aktiva a pasφva) v ·ΦtovΘ skupin∞ 58 na ·Φtu PoΦßteΦnφ ·Φet rozva₧n².

2. ┌Φetnφmi zßpisy na vrub ·Φtu PoΦßteΦnφ ·Φet rozva₧n² a ve prosp∞ch p°φsluÜn²ch nov∞ otevφran²ch ·Φt∙ pasiv a ·Φetnφmi zßpisy ve prosp∞ch ·Φtu PoΦßteΦnφ ·Φet rozva₧n² a na vrub p°φsluÜn²ch nov∞ otevφran²ch ·Φt∙ aktiv se za·Φtujφ jejich poΦßteΦnφ z∙statky.

3. Zisk, pop°. ztrßta za·Φtovanß ve prosp∞ch, pop°. na vrub ·ΦtovΘ skupiny 58, ·Φtu KoneΦn² ·Φet rozva₧n² se p°i otevφrßnφ ·Φt∙ hlavnφ knihy za·Φtuje ve prosp∞ch, p°φp. na vrub ·ΦtovΘ skupiny 59, ·Φtu Hospodß°sk² v²sledek ve schvalovacφm °φzenφ se souvzta₧n²m zßpisem na vrub, p°φp. ve prosp∞ch ·ΦtovΘ skupiny 58, ·Φtu PoΦßteΦnφ ·Φet rozva₧n².

4. Po otev°enφ ·Φetnφch knih se p°φpadnΘ rozdφly ze zm∞n pou₧it²ch ·Φetnφch metod z·Φtujφ jako prvnφ ·Φetnφ p°φpad b∞₧nΘho ·Φetnφho obdobφ, a to se souvzta₧n²m zßpisem na vrub mimo°ßdn²ch nßklad∙ (·Φtovß skupina 67), pop°. ve prosp∞ch mimo°ßdn²ch v²nos∙ (·Φtovß skupina 77), pokud toto opat°enφ nestanovφ jinak.

5. Stav ·ΦtovΘ skupiny 59, ·Φtu Hospodß°sk² v²sledek ve schvalovacφm °φzenφ, se vyrovnß po schvßlenφ nßvrhu na rozd∞lenφ zisku, p°φp. na ·hradu ztrßty p°φsluÜn²m orgßnem ·Φetnφ jednotky s p°φsluÜn²m rozvahov²m ·Φtem.

6. Po°adφ rozd∞lenφ zisku, pop°. zp∙sob ·hrady ztrßty stanovφ prßvnφ p°edpis, stanovy ·Φetnφ jednotky nebo rozhodnutφ valnΘ hromady.

1. ObsahovΘ vymezenφ ·Φetnφ zßv∞rky stanovφ º 18 zßkona a opat°enφ ministerstva financφ o upo°ßdßnφ polo₧ek ·Φetnφ zßv∞rky a obsahovΘm vymezenφ t∞chto polo₧ek.

2. Uzavφrßnφ ·Φetnφch knih je Φinnost, p°i nφ₧ se:

3. SyntetickΘ ·Φty hlavnφ knihy se uzavφrajφ ·Φetnφmi zßpisy.

4. KoneΦnΘ stavy ·Φt∙ nßklad∙ se p°e·Φtujφ na vrub ┌Φtu zisk∙ a ztrßt (·Φtovß skupina 58), koneΦnΘ stavy ·Φt∙ v²nos∙ se p°e·Φtujφ ve prosp∞ch ┌Φtu zisk∙ a ztrßt (·Φtovß skupina 58). V²sledn² z∙statek ┌Φtu zisku a ztrßt (·Φtovß skupina 58) se podle svΘ povahy p°e·Φtuje ve prosp∞ch, p°φp. na vrub KoneΦnΘho ·Φtu rozva₧nΘho (·Φtovß skupφm 58).

6. Hospodß°sk² v²sledek p°ed zdan∞nφm se zjistφ jako rozdφl v²nos∙ ·Φtovan²ch na ·Φtech ·ΦtovΘ t°φdy 7 a nßklad∙ ·Φtovan²ch na ·Φtech ·ΦtovΘ t°φdy 6 s v²jimkou ·Φt∙ ·ΦtovΘ skupiny 68.

7. Hospodß°sk² v²sledek po zdan∞nφ - ·Φetnφ zisk, pop°. ·Φetnφ ztrßta - se zjistφ jako rozdφl v²nos∙ ·Φtovan²ch na ·Φtech ·ΦtovΘ t°φdy 7 a nßklad∙ ·Φtovan²ch na ·Φtech ·ΦtovΘ t°φdy 6.

╚lßnek XX
Hlediska pro vytvß°enφ syntetick²ch a analytick²ch ·Φt∙

1. V ·Φtov²ch skupinßch sm∞rnΘ ·ΦtovΘ osnovy z°izujφ ·Φetnφ jednotky syntetickΘ ·Φty, na jejich₧ zßklad∞ sestavφ ·Φtov² rozvrh ·Φetnφ jednotky v souladu s ustanovenφmi º 14 zßkona. DoporuΦenΘ syntetickΘ ·Φty jsou souΦßstφ sm∞rnΘ ·ΦtovΘ osnovy. V p°φpad∞, ₧e si ·Φetnφ jednotky z°φdφ a Φφseln∞ oznaΦφ syntetickΘ ·Φty dopln∞nΘ nßzvem podle sv²ch konkrΘtnφch podmφnek a pot°eb v rßmci vymezen²ch ·Φtov²ch skupin, zajistφ p°φsluÜnost ·Φt∙ a jejich ΦφselnΘho oznaΦenφ k ·ΦtovΘ skupin∞ p°edepsanΘ tφmto opat°enφm.

3. ┌Φetnφ jednotky, kter²m je stanovena prßvnφm p°edpisem ╚eskΘ nßrodnφ banky povinnost p°edklßdat v²kazy ╚eskΘ nßrodnφ bance, zajistφ pro tyto ·Φely Φlen∞nφ rozvahov²ch a podrozvahov²ch aktiv a pasiv na rezidenty a nerezidenty v rozliÜeni na KΦ, EUR, ostatnφ konvertibilnφ m∞ny a nekonvertibilnφ m∞ny. Ostatnφ ·Φetnφ jednotky, kter²m je stanovena zvlßÜtnφmi prßvnφmi p°edpisy (nap°. zßkon o cenn²ch papφrech, o Komisi pro cennΘ papφry, o Burze apod.) povinnost p°edklßdat v²kazy Φi p°ehled vybran²ch ukazatel∙, zajisti Φlen∞nφ podle po₧adavk∙ t∞chto p°edpis∙.

4. Za konvertibilnφ m∞ny jsou pova₧ovßny EUR a nßrodnφ m∞ny zemφ MMF, kterΘ neuplat≥ujφ ₧ßdnΘ restrikce na platby v rßmci b∞₧nΘho ·Φtu platebnφ bilance v souladu s Φlßnkem VIII dohody o MMF. M∞ny ostatnφch zemφ a clearingovΘ (z·Φtovacφ) m∞ny jsou pova₧ovßny za nekonvertibilnφ. P°ehled m∞n a jejich specifikace je obsa₧ena v Φφselnφku, kter² vydßvß ╚eskß nßrodnφ banka jako souΦßst "Opat°enφ, kter²m se stanovφ metodika k sestavovßnφ v²kaz∙ p°edklßdan²ch ╚eskΘ nßrodnφ bance bankami a poboΦkami zahraniΦnφch bank".

5. U ·Φt∙ majetku a zßvazk∙, nßklad∙ a v²nos∙ se zßsadn∞ uplat≥uje jejich ·ΦelovΘ, pop°. druhovΘ Φlen∞nφ a ΦasovΘ hledisko.

7. EmitovanΘ cennΘ papφry se Φlenφ na krßtkodobΘ, tj. se splatnostφ do 1 roku vΦetn∞ a dlouhodobΘ, tj. se splatnostφ nad 1 rok.

8. P∙vodnφ splatnosti vkladu nebo ·v∞ru se rozumφ doba, ve kterΘ musφ b²t podle smlouvy vklad nebo ·v∞r splacen.

9. Zbytkovou (rezidußlnφ) splatnostφ vkladu nebo ·v∞ru se rozumφ doba ode dne sestavenφ ·Φetnφ zßv∞rky ke dni, ke kterΘmu musφ b²t podle smlouvy vklad nebo ·v∞r splacen. Podle zbytkovΘ doby jsou ·v∞ry a vklady uvßd∞ny v p°φloze.

10. ╚len∞nφ se provßdφ tΘ₧ podle polo₧ek ·Φetnφ zßv∞rky (vΦetn∞ po₧adavk∙ na sestavenφ p°φlohy) a podle po₧adavk∙ na zve°ej≥ovßnφ ·daj∙ z nφ.

11. ╚len∞nφ se provßdφ tΘ₧ pro ·Φely ·pravy hospodß°skΘho v²sledku p°ed zdan∞nφm na zßklad dan∞ vymezen² zßkonem o danφch z p°φjm∙, zejmΘna pokud jde o v²daje na dosa₧enφ, zajiÜt∞nφ a udr₧enφ p°φjm∙ a o zda≥ovanΘ p°φjmy, a dßle pro ·Φely dan∞ z p°idanΘ hodnoty, pop°. ostatnφ da≥ovΘ ·Φely.

12. DalÜφ Φlen∞nφ ·Φt∙ se provßdφ podle pot°eb vypl²vajφcφch ze sestavenφ v²kaz∙ podle zvlßÜtnφch p°edpis∙ (nap°. pro cennΘ papφry pen∞₧nφho trhu, kter²mi se rozumφ obchodovatelnΘ dluhovΘ cennΘ papφry emitovanΘ m∞nov²mi finanΦnφmi institucemi s p∙vodnφ splatnosti do jednoho roku a mΘn∞ a s vysok²m stupn∞m likvidity, proto₧e se obchodujφ na likvidnφch - pen∞₧nφch - trzφch, jejich₧ ·Φastnφky jsou zejmΘna m∞novΘ finanΦnφ instituce a ostatnφ finanΦnφ instituce vymezenΘ podle zvlßÜtnφch opat°enφ ╚NB a ╚S┌) a podle po₧adavk∙ °φzenφ ·Φetnφ jednotky, p°itom vÜak nelze m∞nit hlediska stanovenß pro vytvß°enφ t∞chto ·Φt∙ tφmto opat°enφm.

╚lßnek XXI
╚len∞nφ osob na rezidenty a nerezidenty a za°azovßnφ ·Φt∙

1. Rezidenty jsou tuzemskΘ a zahraniΦnφ prßvnickΘ a fyzickΘ osoby vΦetn∞ poboΦek zahraniΦnφch bank a zahraniΦnφch vlastnφk∙ budov a pozemk∙, kterΘ soust°e∩ujφ sv∙j ekonomick² zßjem na ekonomickΘm ·zemφ ╚eskΘ republiky, tj. vyrßb∞jφ, poskytujφ slu₧by, zab²vajφ se financovßnφm, pojiÜ¥ovßnφm, p°erozd∞lovßnφm prost°edk∙, vystupujφ na trhu jako spot°ebitelΘ apod. ZahraniΦnφ prßvnickΘ a fyzickΘ osoby s v²jimkou poboΦek zahraniΦnφch bank a zahraniΦnφch vlastnφk∙ budov a pozemk∙ na ·zemφ ╚eskΘ republiky jsou pova₧ovßny za rezidenty, pokud ekonomicky p∙sobφ na ·zemφ ╚eskΘ republiky jeden rok nebo dΘle. Rezidenty jsou nap°.:

3. ┌Φetnφ jednotky za°azujφ pod nerezidenty ·Φty:

Termφn jednoho roku pro stanovenφ rezidentstvφ se doporuΦuje dodr₧ovat p°edevÜφm u fyzick²ch osob - osob samostatn∞ hospoda°φcφch a dßle u prßvnick²ch osob v²robnφho charakteru - jako jsou obchodnφ, v²robnφ a montß₧nφ podniky, stavebnφ firmy, r∙znΘ akciovΘ spoleΦnosti apod., u nich₧ ekonomickΘ p∙sobenφ nenφ zcela vyhran∞no.

╚lßnek XXII
VnitropodnikovΘ ·Φetnictvφ

1. Formu, organizaci a zam∞°enφ vnitropodnikovΘho ·Φetnictvφ si urΦφ ·Φetnφ jednotka sama vnit°nφm p°edpisem.

B. ZvlßÜtnφ ustanovenφ ke sm∞rnΘ ·ΦtovΘ osnov∞ pro finanΦnφ instituce

┌Φetnφ jednotky p°i vytvß°enφ syntetick²ch a analytick²ch ·Φt∙ v rßmci sm∞rnΘ ·ΦtovΘ osnovy dodr₧ujφ ustanovenφ ╚I. XX a obsahovou nßpl≥ jednotliv²ch ·Φtov²ch t°φd a ·Φtov²ch skupin.

┌Φtovß t°φda 0 - Z·Φtovacφ vztahy ╚NB

Na ·Φtech ·Φtov²ch skupin 01 a 02 ·Φtuje ╚NB pohledßvky a zßvazky v∙Φi Mezinßrodnφmu m∞novΘmu fondu, bankßm EvropskΘho systΘmu centrßlnφch bank a ostatnφm zahraniΦnφm subjekt∙m, pohledßvky a zßvazky v∙Φi tuzemsk²m bankßm, emitovanΘ krßtkodobΘ cennΘ papφry ╚NB a emitovanΘ ob∞₧ivo.

┌Φtovß t°φda 1 - Pokladnφ, bankovnφ a mezibankovnφ ·Φty

╚lßnek I

1. V ·ΦtovΘ t°φd∞ 1 se ·Φtuje o:

a) pokladnφ hotovosti, zlatu, jin²ch pokladnφch hodnotßch (·Φtovß skupina 11),

b) vkladech a ·v∞rech u emisnφch bank (·Φtovß skupina 12),

d) vkladech, ·v∞rech dru₧stevnφch zßlo₧en (·Φtovß skupina 14, 15),

e) zßvazcφch z cenn²ch papφr∙ a jin²ch hodnot (·ΦtovΘ skupiny 16 a 17).

2. ┌Φetnφ p°φpady vypl²vajφcφ z mezibankovnφch operacφ se ·Φtujφ p°φmo na vrub nebo ve prosp∞ch loro ·Φtu Φi nostro ·Φtu se souvzta₧n²m zßpisem ve prosp∞ch nebo na vrub p°φsluÜnΘho souvzta₧nΘho ·Φtu.

3. ┌Φty t°φdy 1 se Φlenφ na KΦ a cizφ m∞nu podle m∞ny, ve kterΘ je otev°en ·Φet, poskytnut nebo p°ijat ·v∞r, z·Φtovßny zßvazky z cenn²ch papφr∙ a z jin²ch hodnot. Pokladnφ hodnoty se Φlenφ na KΦ a cizφ m∞nu podle banky emitujφcφ bankovky a mince.

╚lßnek II

1. V ·ΦtovΘ skupin∞ 11 se ·Φtuje o:

2. V ·ΦtovΘ skupin∞ 12 se ·Φtuje o:

V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se ne·Φtuje o Üecφch, o Üecφch p°edan²ch ╚NB k inkasu, o nich₧ se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 32.

3. V ·ΦtovΘ skupin∞ 13 se ·Φtuje o:

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 16 se ·Φtuje o zßvazcφch z jin²ch hodnot (nap°. rekurzy p°i p°evodu finanΦnφch aktiv, tzn. ₧e ·Φetnφ jednotka ·Φtuje o finanΦnφm zßvazku, jestli₧e prodß pohledßvku a zßrove≥ se zavß₧e odÜkodnit kupujφcφho, pokud inkaso pohledßvky nedosßhne urΦitΘ ·rovn∞ - ╚l. II Obecn²ch ustanovenφ).

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 17 se ·Φtuje o zßvazcφch, kterΘ vznikly ·Φetnφ jednotce p°i prodeji vyp∙jΦen²ch cenn²ch papφr∙ nebo cenn²ch papφr∙ p°ijat²ch v reverznφch repo obchodech (zßvazky z krßtk²ch prodej∙) v souladu s ustanovenφmi ╚lßnku X a ╚lßnku XI Obecn²ch ustanovenφ.

┌Φtovß t°φda 2 - ┌Φty klient∙

╚lßnek I

V ·ΦtovΘ t°φd∞ 2 se ·Φtuje o:

╚lßnek II

1. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 20 ·Φtuje ╚NB v souladu se zvlßÜtnφmi p°edpisy.

2. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 21 se ·Φtujφ:

V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se ·Φtuje takΘ o poskytnutΘm ·v∞ru, ke kterΘmu se spojφ n∞kolik subjekt∙ s rozd∞lenφm pen∞₧nφ ·Φasti, rizika a ·roku na ka₧d² subjekt (gestor, ·Φastnφk, spolu·Φastnφk). Ne·Φtujφ se zde nakoupenΘ sm∞nky, o nich je ·Φtovßno na ·Φtech cenn²ch papφr∙ s v²jimkou sm∞nek, kterΘ m∙₧e ·Φetnφ jednotka pou₧φt pro refinancovßnφ emisnφ bankou.

3. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 22 se ·Φtujφ:

Za vklady se splatnostφ jsou pova₧ovßny vklady, jejich₧ ukonΦenφ p°ed dohodnutou splatnostφ nenφ mo₧nΘ, nebo je mo₧nΘ, ale s urΦitou sankcφ. Za vklady s v²pov∞dnφ lh∙tou jsou pova₧ovßny vklady, jejich₧ ukonΦenφ nenφ mo₧nΘ p°ed uplynutφm v²pov∞dnφ lh∙ty, nebo je mo₧nΘ, ale s urΦitou sankcφ. Ne·Φtuje se zde o zßvazcφch ·Φetnφ jednotky, kterΘ vypl²vajφ z emise vlastnφch cenn²ch papφr∙, a jin²ch zßvazcφch v∙Φi t°etφm osobßm, o nich₧ se ·Φtuje v ·ΦtovΘ t°φd∞ 3.

4. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 23 se ·Φtujφ p°ijatΘ ·v∞ry od klient∙, kte°φ nejsou bankami, vΦetn∞ repo obchod∙.

5. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 24 se ·Φtujφ ·v∞ry a ostatnφ pohledßvky za klienty, dojde-li ke snφ₧enφ jejich hodnoty a ·Φetnφ jednotka k nφm tvo°φ opravnΘ polo₧ky. ┌Φetnφ jednotky, kterΘ jsou bankou, klasifikujφ ·v∞ry a ostatnφ pohledßvky za klienty v souladu s opat°enφm ╚NB vydan²m podle zvlßÜtnφch p°edpis∙. K ·v∞r∙m a ostatnφm pohledßvkßm v ·ΦtovΘ skupin∞ 24 se vytvß°φ opravnß polo₧ka podle zßsad uveden²ch v Φl. VII Obecn²ch ustanovenφ a opat°enφ ╚NB.

6. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 25 ·Φtuje ╚SOB agendy z pov∞°enφ.

7. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 26 se ·Φtujφ:

Ne·Φtuji se zde vkladnφ listy ani vkladovΘ certifikßty, o nich se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 22.

8. V ·ΦtovΘ skupin∞ 27 se ·Φtujφ vklady obligatorn∞ vßzanΘ ·Φetnφ jednotkou podle zvlßÜtnφch p°edpis∙ (jistiny a kauce slo₧enΘ p°i privatizaci). V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se m∙₧e ·Φtovat i nap°. sprßva splacen²ch vklad∙ p°ed vznikem spoleΦnosti nap°. podle º 60 obchodnφho zßkonφku. Vykonßvß-li ·Φetnφ jednotka pro jin² subjekt nap°. sprßvu pohledßvek na zßklad∞ mandßtnφch nebo komisionß°sk²ch smluv, m∙₧e pro tyto ·Φely pou₧φt ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 27 s tφm, ₧e z∙statky na t∞chto ·Φtech neovlivnφ rozvahu ani v²kaz zisku a ztrßty ·Φetnφ jednotky.

┌Φtovß t°φda 3 - CennΘ papφry, derivßty, ostatnφ pohledßvky a zßvazky a p°echodnΘ ·Φty

╚lßnek I

V ·ΦtovΘ t°φd∞ 3 se ·Φtuje o:

╚lßnek II

1. V ·ΦtovΘ skupin∞ 31 se ·Φtujφ:

2. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 32 se ·Φtuje o Üecφch, sm∞nkßch a ostatnφch hodnotßch p°ijat²ch k inkasu od korespondent∙ nebo klient∙. V p°φpad∞, ₧e uvedenΘ hodnoty jsou ·Φtovßny ve prosp∞ch ·Φtu korespondenta nebo klienta okam₧it∞, jsou souvzta₧n²mi ·Φty k ·Φt∙m tΘto ·ΦtovΘ skupiny p°φmo p°φsluÜnΘ ·Φty ·ΦtovΘ t°φdy 1 nebo 2. V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se vedou uspo°ßdacφ ·Φty pro z·Φtovßnφ s clearingov²m centrem pou₧φvanΘ v p°φpad∞, ₧e banka ne·Φtuje p°φmo mezi ·Φtem v ·ΦtovΘ skupin∞ 12 a p°φsluÜn²mi ·Φty v jednotliv²ch ·Φtov²ch t°φdßch.

3. V ·ΦtovΘ skupin∞ 33 se ·Φtujφ prost°edky p°ijatΘ centrßlou ·Φetnφ jednotky od tuzemsk²ch poboΦek a jednatelstvφ nebo sv∞°enΘ centrßlou ·Φetnφ jednotky tuzemsk²m poboΦkßm a jednatelstvφm. ┌Φtujφ se zde takΘ krßtkodobΘ a st°edn∞dobΘ prost°edky p°ijatΘ od zahraniΦnφch poboΦek a jednatelstvφ nebo krßtkodobΘ a st°edn∞dobΘ prost°edky sv∞°enΘ jim centrßlou ·Φetnφ jednotky v b∞₧nΘm provoznφm styku. Ne·Φtujφ se zde prost°edky dlouhodob∞ sv∞°enΘ poboΦkßm a jednatelstvφm v zahraniΦφ, o t∞chto prost°edcφch se ·Φtuje na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 42 v centrßle ·Φetnφ jednotky a ·ΦtovΘ skupin∞ 56 pop°. 53 v zahraniΦnφch poboΦkßch nebo jednatelstvφch.

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 34 se ·Φtujφ zejmΘna:

V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se ne·Φtuje o pohledßvkßch z finanΦnφch Φinnostφ za bankami a dru₧stevnφmi zßlo₧nami (·Φtovß t°φda 1) a za klienty a Φleny dru₧stevnφch zßlo₧en (·Φtovß t°φda 2), o zßlohßch poskytnut²ch na po°φzenφ majetku (·Φtovß t°φda 4).

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 35 se ·Φtuje o ΦasovΘm rozliÜenφ nßklad∙ a v²nos∙ p°φjm∙ a v²daj∙ dohadn²ch polo₧kßch aktivnφch a pasivnφch v souladu s ustanovenφmi ╚l. IV Obecn²ch zßsad, dohadn²ch polo₧kßch aktivnφch a pasivnφch a kurzov²ch rozdφlech v souladu s ustanovenφmi ╚l. VI Obecn²ch ustanovenφ. SouΦßstφ tΘto ·ΦtovΘ skupiny nejsou nab∞hlΘ ·roky (·ΦtovanΘ souvzta₧n∞ s ·Φty v²nos∙ Φi nßklad∙) vztahujφcφ se k finanΦnφm nßstroj∙m. Nab∞hlΘ ·roky jsou souΦßstφ ·Φtov²ch skupin, v nich₧ je o finanΦnφch nßstrojφch ·Φtovßno.

6. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 36 se ·Φtuje o nakoupen²ch cenn²ch papφrech neza°azen²ch do cenn²ch papφr∙ k obchodovßnφ nebo dr₧en²ch do splatnosti, ani o cenn²ch papφrech po°φzen²ch v primßrnφch emisφch, kterΘ nejsou urΦeny k obchodovßnφ. Na p°φsluÜn²ch ·Φtech tΘto ·ΦtovΘ skupiny se ·Φtujφ takΘ cennΘ papφry k prodeji, kterΘ byly poskytnuty jako kolaterßl v repo obchodech nebo byly p∙jΦeny. Cenn²mi papφry, o kter²ch se ·Φtuje v tΘto ·ΦtovΘ skupin∞, jsou bezkuponovΘ dluhopisy k prodeji emitovanΘ stßtem a bezkuponovΘ dluhopisy k prodeji emitovanΘ FNM, bezkuponovΘ dluhopisy k prodeji emitovanΘ emisnφmi bankami, kuponovΘ dluhopisy k prodeji vΦetn∞ stßtnφch a komunßlnφch, nakoupenΘ akcie k prodeji Φi zatφmnφ listy a podφly nep°edstavovanΘ cenn²mi papφry, kterΘ nejsou ·Φastmi s rozhodujφcφm nebo podstatn²m vlivem, podφlovΘ listy k prodeji (ne·Φtujφ se zde vlastnφ podφlovΘ listy emitovanΘ podφlov²mi fondy; o nich se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 56), ostatnφ bezkuponovΘ dluhopisy k prodeji, sm∞nky k prodeji, cennΘ papφry k prodeji vzniklΘ v procesu sekuritizace (jinΘ ne₧ hypoteΦnφ zßstavnφ listy). ┌Φtuji se zde i opravnΘ polo₧ky k ostatnφm podφl∙m, kterΘ se nep°ece≥ujφ na reßlnou hodnotu.

7. V ·ΦtovΘ skupin∞ 37 se ·Φtujφ

8. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 38 se ·Φtuje o cenn²ch papφrech dr₧en²ch za ·Φelem obchodovßnφ a dosahovßnφ zisku z cenov²ch rozdφl∙ v krßtkΘm ΦasovΘm obdobφ. Na p°φsluÜn²ch ·Φtech tΘto ·ΦtovΘ skupiny se ·Φtujφ cennΘ papφry k obchodovßnφ, kterΘ byly poskytnuty jako kolaterßl v repo obchodech nebo byly p∙jΦeny. Cenn²mi papφry, o kter²ch se ·Φtuje v tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ jsou bezkuponovΘ dluhopisy emitovanΘ stßtem a bezkuponovΘ dluhopisy emitovanΘ FNM, bezkuponovΘ dluhopisy emitovanΘ emisnφmi bankami, kuponovΘ dluhopisy vΦetn∞ stßtnφch a komunßlnφch, akcie, podφlovΘ listy (ne·Φtujφ se zde vlastnφ podφlovΘ listy emitovanΘ podφlov²mi fondy; o nich se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 56), ostatnφ bezkuponovΘ dluhopisy, sm∞nky, cennΘ papφry zajiÜt∞nΘ aktivy (tj. cennΘ papφry vzniklΘ v procesu sekuritizace jinΘ ne₧ hypoteΦnφ zßstavnφ listy), Ne·Φtuje se zde o vlastnφch akciφch (·Φtujφ se v ·ΦtovΘ skupin∞ 56), vlastnφch dluhopisech (·Φtuji se na ·Φtech emitovan²ch cenn²ch papφr∙), o vlastnφch sm∞nkßch (·Φtuje se o nich na ·Φtech emitovan²ch cenn²ch papφr∙).

9. V ·ΦtovΘ skupin∞ 39 se ·Φtuje o opΦnφch prΘmiφch z nakoupen²ch a prodan²ch opcφ s ·rokov²mi, m∞nov²mi, akciov²mi, komoditnφmi a ·v∞rov²mi nßstroji a zm∞nßch v reßln²ch hodnotßch opcφ.

┌Φtovß t°φda 4 - Nehmotn², hmotn² majetek, ·Φasti, cennΘ papφry dr₧enΘ do splatnosti a ostatnφ dlouhodobΘ finanΦnφ investice, zahraniΦnφ poboΦky a jednatelstvφ

╚lßnek I

V tΘto ·ΦtovΘ t°φd∞ se ·Φtujφ:

╚lßnek II

1. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 41 se ·Φtujφ:

2. V ·ΦtovΘ skupin∞ 42 se ·Φtujφ prost°edky dlouhodob∞ poskytnutΘ poboΦkßm a jednatelstvφm v zahraniΦφ (nejde o ·Φasti). ┌Φtujφ se zde i prost°edky, kterΘ poskytla centrßla pro jejich prost°ednictvφm poskytnutΘ dlouhodobΘ ·v∞ry zvlßÜtnφho charakteru.

3. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 43 se ·Φtuje o hmotnΘm majetku v souladu s ustanovenφmi ╚l. XIV Obecn²ch ustanovenφ a oprßvkßch k hmotnΘmu majetku. ┌Φtuje se zde tΘ₧ o v²dajφch na po°φzenφ hmotnΘho majetku a poskytnut²ch zßlohßch na po°φzenφ hmotnΘho majetku a opravn²ch polo₧kßch k t∞mto zßlohßm (p°i p°echodnΘm snφ₧enφ jejich hodnoty) v souladu s ustanovenφmi ╚l. VII Obecn²ch ustanovenφ.

4. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 47 se ·Φtuje o nehmotnΘm majetku v souladu s ustanovenφmi ╚l. XV Obecn²ch ustanovenφ a oprßvkßch k nehmotnΘmu majetku. ┌Φtuje se zde tΘ₧ o v²dajφch na po°φzenφ nehmotnΘho majetku a poskytnut²ch zßlohßch na po°φzenφ nehmotnΘho majetku a opravn²ch polo₧kßch k t∞mto zßlohßm (p°i p°echodnΘm snφ₧enφ jejich hodnoty) v souladu s ╚l. VII Obecn²ch ustanovenφ.

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 48 se ·Φtuje o zßsobßch, pokud se o nich ne·Φtuje jako o ΦasovΘm rozliÜenφ (·Φtovß skupina 35, ·Φet Nßklady p°φÜtφch obdobφ). Po°φzenφ zßsob v pr∙b∞hu b∞₧nΘho ·Φetnφho obdobφ se ·Φtuje p°φmo na vrub nßklad∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 63. PoΦßteΦnφ z∙statek (skuteΦn² stav zßsob zjiÜt∞n² inventurou za p°edchozφ ·Φetnφ obdobφ) se na poΦßtku nßsledujφcφho ·Φetnφho obdobφ od·Φtuje z ·ΦtovΘ skupiny 48 na vrub nßklad∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 63. Na konci ·Φetnφho obdobφ se skuteΦn² stav zßsob zjiÜt∞n² inventurou ·Φtuje ve prosp∞ch nßklad∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 63 a na vrub ·Φtu v ·ΦtovΘ skupin∞ 48.

┌Φtovß t°φda 5 - KapitßlovΘ ·Φty, dlouhodobΘ zßvazky a zßv∞rkovΘ ·Φty

╚lßnek I

Na ·Φtech ·ΦtovΘ t°φdy 5 se ·Φtuje o:

╚lßnek II

2. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 52 se ·Φtuje o emitovan²ch cenn²ch papφrech se splatnostφ nad 1 rok. Cenn²mi papφry, o kter²ch se ·Φtuje v tΘto ·ΦtovΘ skupin∞, jsou kuponovΘ dluhopisy, hypoteΦnφ zßstavnφ listy, sm∞nky a bezkuponovΘ dluhopisy. ┌Φtuje se zde takΘ o po°φzen²ch vlastnφch dluhopisech. Ne·Φtuje se zde o emitovan²ch pod°φzen²ch cenn²ch papφrech; o nich je ·Φtovßno v ·ΦtovΘ skupin∞ 53, neprodan²ch listinn²ch cenn²ch papφrech, o nich₧ se ·Φtuje na podrozvahov²ch ·Φtech v ·ΦtovΘ skupin∞ 99. P°φ splatnostφ se dosud neproplacenΘ cennΘ papφry p°e·Φtujφ na vrub ·Φtu v ·ΦtovΘ skupin∞ 52 a ve prosp∞ch ·Φtu v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 (·Φet Zßvazky z emitovan²ch dluhopis∙).

3. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 53 se ·Φtujφ finanΦnφ zßvazky, o kter²ch bylo smluvn∞ dohodnuto, ₧e v p°φpad∞ likvidace, konkurzu, nucenΘho vyrovnßnφ nebo jinΘho vyrovnßnφ ·Φetnφ jednotky budou splaceny a₧ po uspokojenφ ostatnφch pohledßvek v∞°itel∙. ┌Φtujφ se zde pod°φzenΘ finanΦnφ zßvazky ve form∞ p°ijat²ch ·v∞r∙, p°ijat²ch vklad∙ nebo emitovan²ch cenn²ch papφr∙.

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 54 se ·Φtuje o rezervßch, kterΘ se Φlenφ podle ·Φelu, na n∞j₧ jsou rezervy tvo°eny.

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 55 se ·Φtuje o rezervnφm fondu vytvß°enΘm podle p°φsluÜn²ch ustanovenφ obchodnφho zßkonφku a ostatnφch rezervnφch a ·Φelov²ch fondech vytvß°en²ch ze zisku po zdan∞nφ v souladu se zvlßÜtnφmi p°edpisy nebo vnit°nφmi p°edpisy ·Φetnφch jednotek.

6. V ·ΦtovΘ skupin∞ 56 se ·Φtuje o:

7. V ·ΦtovΘ skupin∞ 57 se ·Φtuje o nerozd∞lenΘm zisku p°edchozφch ·Φetnφch obdobφ, neuhrazenΘ ztrßt∞ p°edchozφch ·Φetnφch obdobφ. Na ·Φtech tΘto ·ΦtovΘ skupiny se ·Φtuji opravy ·Φtovßnφ nßklad∙ a v²nos∙ minul²ch obdobφ, pokud jsou zßsadnφ.

9. V ·ΦtovΘ skupin∞ 59 se ·Φtuje o hospodß°skΘm v²sledku ve schvalovacφm °φzenφ.

┌Φtovß t°φda 8 - Nßklady

╚lßnek I

V tΘto ·ΦtovΘ t°φd∞ se ·Φtujφ veÜkerΘ nßklady souvisejφcφ s finanΦnφmi a ostatnφmi Φinnostmi ·Φetnφ jednotky, u nich₧ se uplat≥uje zßsadn∞ ·ΦelovΘ Φlen∞nφ. Nßklady se ·Φtujφ Φasov∞ rozliÜenΘ za ·Φetnφ obdobφ. Zßsady ΦasovΘho rozliÜovßnφ nßklad∙ obsahuje ╚1. IV Obecn²ch ustanovenφ. V tΘto ·ΦtovΘ t°φd∞ se ·Φtuje rovn∞₧ o tvorb∞ rezerv, o tvorb∞ opravn²ch polo₧ek, danφch a o vnitrobankovnφch nßkladech. P°i prodeji finanΦnφch aktiv se za nßklady pova₧ujφ rozdφly (ztrßty) mezi prodejnφ cenou a ocen∞nφm v ·Φetnictvφ k okam₧iku vypo°ßdßnφ prodeje (netto zp∙sob).

╚lßnek II

1. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 61 se ·Φtujφ nßklady na finanΦnφ Φinnosti, zejmΘna:

2. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 63 se zejmΘna ·Φtujφ mzdovΘ nßklady zam∞stnanc∙ ·Φetnφ jednotky a odm∞ny za prßce konanΘ na zßklad∞ dohod o pracφch konan²ch mimo pracovnφ pom∞r, socißlnφ nßklady (nßklady socißlnφho a zdravotnφho pojiÜt∞nφ, pojiÜt∞nφ v nezam∞stnanosti), dan∞ a poplatky, mφstnφ dan∞ a poplatky, clo apod., nakupovanΘ v²kony (materißl, slu₧by, cestovnΘ apod.), odpisy hmotnΘho majetku a odpisy nehmotnΘho majetku. V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se ·Φtujφ rovn∞₧ i nßklady na r∙znΘ Φinnosti zam∞stnanc∙, kterΘ vypl²vajφ z platnΘ kolektivnφ smlouvy uzav°enΘ mezi ·Φetnφ jednotkou jako zam∞stnavatelem a zam∞stnanci a nejsou hrazeny ze socißlnφho fondu.

3. V ·ΦtovΘ skupin∞ 65 se zejmΘna ·Φtuje tvorba opravn²ch polo₧ek v souladu s ustanovenφmi ╚l. VII Obecn²ch ustanovenφ a tvorba rezerv v souladu s ustanovenφmi ╚l. VIII Obecn²ch ustanovenφ.

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 66 se zejmΘna ·Φtujφ:

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 67 se ·Φtujφ mimo°ßdnΘ nßklady z v²jimeΦn²ch nahodil²ch udßlostφ nesouvisejφcφch s p°edm∞tem podnikßnφ ·Φetnφ jednotky. Ne·Φtujφ se zde manka a Ükody (o nich se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 66), ani opravy nßklad∙ nebo v²nos∙ minul²ch ·Φetnφch obdobφ (o nich se ·Φtuje na ·Φtech nßklad∙ nebo v²nos∙ b∞₧nΘho obdobφ, pop°. na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 57, jde-li o opravy zßsadnφch chyb).

6. V ·ΦtovΘ skupin∞ 68 se ·Φtuje da≥ z p°φjm∙ (u ╚NB odvod volnΘho z∙statku zisku) v Φlen∞nφ na da≥ splatnou a da≥ odlo₧enou, dom∞rky a vratky dan∞ z p°φjm∙ za minulß lΘta.

7, V ·ΦtovΘ skupin∞ 69 se ·Φtujφ vnitropodnikovΘ nßklady vypl²vajφcφ z vnit°nφch vztah∙ ·Φetnφ jednotky. ┌Φtovß skupina 69 musφ mφt ke dni sestavenφ ·Φetnφ zßv∞rky shodn² z∙statek s ·Φtovou skupinou 79.

┌Φtovß t°φda 7 - V²nosy

╚lßnek I

V tΘto ·ΦtovΘ t°φd∞ se ·Φtujφ veÜkerΘ v²nosy z finanΦnφch a ostatnφch Φinnostφ ·Φetnφ jednotky, u nich₧ se uplat≥uje zßsadn∞ ·ΦelovΘ Φlen∞nφ. V²nosy se ·Φtujφ Φasov∞ rozliÜenΘ za ·Φetnφ obdobφ. Zßsady ΦasovΘho rozliÜovßnφ obsahuje ╚1. IV Obecn²ch ustanovenφ. V tΘto ·ΦtovΘ t°φd∞ se ·Φtuje rovn∞₧ o pou₧itφ rezerv, o pou₧itφ opravn²ch polo₧ek, mimo°ßdn²ch

v²nosech a o vnitrobankovnφch v²nosech. P°i prodeji finanΦnφch aktiv se za v²nosy pova₧ujφ rozdφly (zisky) mezi prodejnφ cenou a ocen∞nφm v ·Φetnictvφ k okam₧iku vypo°ßdßnφ prodeje (netto zp∙sob).

╚lßnek II

1. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 71 se ·Φtujφ veÜkerΘ v²nosy z finanΦnφch Φinnostφ, zejmΘna:

2. V ·ΦtovΘ skupin∞ 75 se zejmΘna ·Φtuje pou₧itφ opravn²ch polo₧ek a rezerv v souladu s ustanovenφmi ╚l. VII a ╚l. VIII Obecn²ch ustanovenφ.

3. V ·ΦtovΘ skupin∞ 76 se zejmΘna ·Φtujφ:

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 77 se ·Φtujφ mimo°ßdnΘ v²nosy, k nim₧ pat°φ v²nosy z v²jimeΦn²ch nahodil²ch udßlostφ nesouvisejφcφch s p°edm∞tem podnikßnφ ·Φetnφ jednotky. Ne·Φtujφ se zde nßhrady mank a Ükod (o nich se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 76), ani opravy nßklad∙ nebo v²nos∙ minul²ch ·Φetnφch obdobφ (o nich se ·Φtuje na ·Φtech nßklad∙ nebo v²nos∙ b∞₧nΘho obdobφ, pop°. na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 57, jde-li o opravy zßsadnφch chyb).

5. Na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 79 se ·Φtujφ vnitropodnikovΘ v²nosy vypl²vajφcφ z vnit°nφch vztah∙ ·Φetnφ jednotky. ┌Φtovß skupina 79 musφ mφt ke dni sestavenφ ·Φetnφ zßv∞rky shodn² z∙statek s ·Φtovou skupinou 69.

┌Φtovß t°φda 9 - PodrozvahovΘ ·Φty

╚lßnek I

2. Pro oce≥ovßnφ majetku a zßvazk∙ na podrozvahov²ch ·Φtech se pou₧ijφ zp∙soby stanovenΘ zßkonem s tφm, ₧e se nevytvß°φ opravnΘ polo₧ky. Ceny se stanovφ jako smluvnφ nebo jinak v souladu s obecn∞ zßvazn²mi prßvnφmi p°edpisy.

3. O operacφch ·Φtovan²ch na podrozvahov²ch ·Φtech se ·Φtuje od data vzniku pohledßvky nebo zßvazku do data jejich vypo°ßdßnφ.

4. U cizom∞nov²ch kontrakt∙ se p°i p°epoΦtu cizφ m∞ny na KΦ postupuje podle ╚l. VI Obecn²ch ustanovenφ.

5. V p°φpad∞, ₧e se n∞kolik ·Φetnφch jednotek spojφ k zajiÜt∞nφ pohledßvek nebo zßvazk∙, ka₧dß z nich ·Φtuje pom∞rn² podφl, kter² na ni p°ipadß z celkovΘ pohledßvky nebo zßvazku.

6. Na podrozvahov²ch ·Φtech se ·Φtuje podle povahy ·Φetnφch p°φpad∙; o pohledßvkßch se ·Φtuje na ·Φtech aktivnφch, o zßvazcφch na ·Φtech pasivnφch.

7. Pro vedenφ analytickΘ evidence k podrozvahov²m ·Φt∙m platφ hlediska stanovenß v Obecn²ch ustanovenφch. Krom∞ toho u ·ΦtovΘ skupiny 95 je analytickß evidence vedena podle forward∙, futures a swap∙ a u ·ΦtovΘ skupiny 96 podle nakoupen²ch a prodan²ch opcφ. Pro vedenφ syntetick²ch a analytick²ch ·Φt∙ k podrozvahov²m ·Φtov²m skupinßm platφ hlediska stanovenß v Obecn²ch ustanovenφch. Krom∞ toho u ·ΦtovΘ skupiny 95 jsou syntetickΘ a analytickΘ ·Φty vedeny podle forward∙, futures a swap∙ a u ·ΦtovΘ skupiny 96 podle nakoupen²ch a prodan²ch opcφ.

╚lßnek II

1. V ·ΦtovΘ skupin∞ 91 se ·Φtuje o poskytnut²ch a p°ijat²ch p°φslibech ·v∞r∙ a p∙jΦek podle zvlßÜtnφch p°edpis∙, sjednan²ch nevyΦerpan²ch rßmcφch na kontokorentnφch ·Φtech, o rßmcφch sjednan²ch p°i obstarßvßnφ emise cenn²ch papφr∙ klienta, stane-li se ·Φetnφ jednotka jejich prvnφm nabyvatelem.

2. V ·ΦtovΘ skupin∞ 92 se ·Φtuje o poskytnut²ch a p°ijat²ch zßrukßch podle obchodnφho zßkonφku, nebo podle jin²ch obdobn²ch p°edpis∙, o poskytnut²ch a p°ijat²ch p°ijetφ sm∞nek (akceptech) sm∞neΦnφkem podle sm∞neΦnΘho a ÜekovΘho zßkona nebo jin²ch obdobn²ch prßvnφch p°edpis∙, o poskytnut²ch a p°ijat²ch zßrukßch z indosamentu sm∞nek, o poskytnut²ch a p°ijat²ch sm∞neΦn²ch rukojemstvφch (svalech) podle sm∞neΦnΘho a ÜekovΘho zßkona nebo jin²ch obdobn²ch prßvnφch p°edpis∙. ┌Φtuje se zde takΘ o p°φslibech k zßrukßm.

3. V ·ΦtovΘ skupin∞ 93 se ·Φtuje o otev°enφ akreditiv∙ z p°φkazu p°φkazce, o otev°eni akreditiv∙ z p°φkazu ·Φetnφ jednotky podle obchodnφho zßkonφku nebo podle jin²ch obdobn²ch prßvnφch p°edpis∙, o potvrzenφch otev°enφ akreditiv∙ a o p°ijat²ch potvrzenφch akreditiv∙. Ne·Φtuje se zde o kryt²ch akreditivech, o nich₧ se ·Φtuje na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 22 (p°evod z ·Φtu klienta), nebo na ·Φtech ·ΦtovΘ skupiny 91 (p°φsliby ·v∞r∙), 92 (poskytnutß zßruka), nebo p°φmΘ poskytnutφ ·v∞ru (·ΦtovΘ t°φdy 1 a 2). V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ se ne·Φtuje o avizovan²ch akreditivech.

4. V ·ΦtovΘ skupiny 94 se ·Φtuje o pohledßvkßch a zßvazcφch ze spotov²ch operacφ s cenn²mi papφry, cizφmi m∞nami nebo komoditami v obdobφ mezi dnem sjednßnφ obchodu a dnem vypo°ßdßni obchodu. Spotov²mi operacemi se rozumφ operace nßkupu a prodeje finanΦnφch aktiv s obvykl²m termφnem dodßnφ (obdobφ od uzav°enφ obchodu do jeho vypo°ßdßnφ nenφ delÜφ ne₧ 2 dny, p°φpadn∞ jinΘ obdobφ v zßvislosti na zvyklostech trhu).

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 95 se ·Φtuje o pohledßvkßch a zßvazcφch z pevn²ch termφnov²ch operacφ s ·v∞rov²mi, ·rokov²mi, m∞nov²mi, akciov²mi a komoditnφmi nßstroji. Pohledßvky a zßvazky se ·Φtujφ v hodnot∞ podkladovΘho nßstroje a dßle se p°ece≥ujφ z titulu zm∞n rizikov²ch i bezrizikov²ch ·rokov²ch m∞r, spotov²ch m∞nov²ch kurz∙, zm∞n cen akciφ a zm∞n cen komodit. ┌Φetnφ jednotka m∙₧e rozhodnout, ₧e tyto pohledßvky a zßvazky nebude p°ece≥ovat z titulu zm∞n ·rokov²ch m∞r.

7. V ·ΦtovΘ skupin∞ 97 se ·Φtuje o poskytnut²ch a p°ijat²ch nemovit²ch zßstavßch, pen∞₧nφch zßstavßch, zßstavßch - cenn²ch papφrech a o ostatnφch zßstavßch, o kolaterßlech p°ijat²ch v repo obchodech.

8. V ·ΦtovΘ skupin∞ 98 se ·Φtuje o hodnotßch p°evzat²ch a p°edan²ch k obhospoda°ovßnφ, do ·schovy, do sprßvy, k ulo₧enφ podle obchodnφho zßkonφku, zßkona o cenn²ch papφrech, nebo podle jin²ch prßvnφch p°edpis∙. ╚NB zde dßle ·Φtuje bankovky a mince v zßsob∞ a na cest∞, vyrobenΘ a zniΦenΘ bankovky a mince tuzemskΘ m∞ny.

9. ┌Φtovou skupinu 99 tvo°φ uspo°ßdacφ ·Φty a evidenΦnφ ·Φty. Na uspo°ßdacφch ·Φtech se ·Φtuje souvzta₧n∞ s ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 95 a 96 o pohledßvkßch a zßvazcφch z derivßt∙ v hodnotßch podkladov²ch nßstroj∙ a rozdφlech z p°ecen∞nφ t∞chto pohledßvek a zßvazk∙ z titulu zm∞n rizikov²ch i bezrizikov²ch ·rokov²ch m∞r, spotov²ch m∞nov²ch kurz∙, zm∞n cen akciφ a zm∞n cen komodit, pop°. ze zm∞n ·rokov²ch m∞r. Na evidenΦnφch ·Φtech ·Φtuje ·Φetnφ jednotka odepsanΘ pohledßvky, kterΘ jsou p°edm∞tem dalÜφho sledovßnφ, upomφnßnφ a vymßhßnφ, hodnoty v evidenci (nap°. p°φsn∞ z·ΦtovatelnΘ tiskopisy, neprodanΘ listinnΘ cennΘ papφry, jinΘ hodnoty v evidenci apod.). Ne·Φtujφ se zde nakoupenΘ ceniny, jejich₧ hodnota se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 11 nebo ·ΦtovΘ skupin∞ 35. Dßle se zde ·Φtujφ polo₧ky vypl²vajφcφ z podvojnΘho ·Φtovßnφ na podrozvahov²ch ·Φtech v p°φpadech, pro kterΘ nevypl²vß souvzta₧nost s jin²m podrozvahov²m ·Φtem.

C. ZvlßÜtnφ ustanovenφ pro investiΦnφ, podφlovΘ, penzijnφ fondy

╚lßnek I

Pro ·Φetnφ jednotky, kterΘ jsou investiΦnφm fondem, podφlov²m fondem, penzijnφm fondem (dßle jen "·Φetnφ jednotky") platφ nßsledujφcφ odchylnß ustanovenφ od obecn²ch ustanovenφ. Ustanovenφ dßle uveden²ch odstavc∙ 1, 6 neuplatnφ penzijnφ fondy:

1. Okam₧ikem uskuteΦn∞nφ ·Φetnφho p°φpadu p°i nßkupu a prodeji cennΘho papφru se rozumφ okam₧ik sjednßnφ smlouvy o nßkupu nebo prodeji, v p°φpad∞, ₧e doba mezi uzav°enφm smlouvy a pln∞nφm zßvazku z tΘto smlouvy nenφ delÜφ ne₧ obvyklß doba pro vypo°ßdßnφ obchod∙ podle b∞₧n²ch obchodnφch zvyklostφ na danΘm trhu okam₧ik p°ecen∞nφ na reßlnou hodnotu. Za okam₧ik uskuteΦn∞nφ ·Φetnφho p°φpadu se v p°φpad∞ smluv o derivßtech pova₧uje:

3. Pro stanovenφ upravenΘ hodnoty majetku a zßvazk∙ v p°φpad∞, ₧e nelze pou₧it ustanovenφ odst. 9 ╚l. V Obecn²ch ustanovenφ, pou₧ijφ p°φsluÜnß ustanovenφ vyhlßÜky Φ. 207/1998 Sb., o v²poΦtu hodnoty cenn²ch papφr∙ v majetku v podφlovΘm fondu nebo investiΦnφm fondu.

4. Za ·rokovΘ v²nosy u kuponov²ch dluhopis∙ se pova₧uje nabφhajφcφ kupon podle emisnφch podmφnek zv²Üen² nebo snφ₧en² o alikvotnφ podφl prΘmie nebo diskontu. Alikvotnφm podφlem prΘmie nebo diskontu se rozumφ podφl prΘmie Φi diskontu do doby splatnosti dluhopisu.

5. Zm∞ny reßlnΘ hodnoty z p°ecen∞nφ cenn²ch papφr∙ se ·Φtujφ na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, ·Φet Oce≥ovacφ rozdφl z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙ (o nabφhajφcφm kuponu i bezkuponov²ch dluhopisech se ·Φtuje v souladu s ustanovenφm odst. 18 pφsm. a) ╚l. X Obecn²ch ustanovenφ, u bezkuponov²ch dluhopis∙ se ·Φtuje o alikvotnφm ·rokovΘm v²nosu v souladu s ustanovenφm odst. 18 pφsm. b) ╚l. X Obecn²ch ustanovenφ, a to na ·Φty v²nos∙ souvzta₧n∞ s p°φsluÜn²mi ·Φty cenn²ch papφr∙, resp. u zßvazk∙ na ·Φty nßklad∙). P°i ·bytku majetku a zßvazk∙ se oce≥ovacφ rozdφl z ·Φtu Oce≥ovacφ rozdφl z p°ecen∞nφ majetku a zßvazku z·Φtuje na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 61 -Nßklady na finanΦnφ Φinnosti, resp. v ·ΦtovΘ skupin∞ 71 - V²nosy z finanΦnφch Φinnostφ.

6. KurzovΘ rozdφly vzniklΘ zpravidla dennφm p°ece≥ovßnφm majetku a zßvazk∙ ·Φtovan²ch v cizφch m∞nßch se ·Φtujφ na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, ·Φet Oce≥ovacφ rozdφly z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙. P°i ·bytku majetku nebo zßvazk∙ se kurzov² rozdφl z·Φtuje na p°φsluÜn² ·Φet nßklad∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 61- Nßklady na finanΦnφ Φinnosti resp. v²nosy v ·ΦtovΘ skupin∞ 71 - V²nosy z finanΦnφch Φinnostφ.

7. Pro ·Φely tohoto opat°enφ se v ustanovenφ odst. 4 pφsm. a) ╚l. XI Obecn²ch ustanovenφ rozumφ klasick²m repem a klasick²m reverznφm repem ·v∞ry a p∙jΦky zajiÜt∞nΘ zajiÜ¥ovacφm p°evodem cenn²ch papφr∙ (º 5e zßkona Φ. 248/1992 Sb.).

8. Penzijnφ fondy p°i p°esunech mezi cenn²mi papφry k obchodovßnφ, k prodeji a dr₧en²mi do splatnosti postupujφ

v souladu s ustanovenφm odst. 21 ╚lßnku X Obecn²ch ustanovenφ. P°i p°esunu cennΘho papφru ze skupiny cenn²ch papφr∙ k prodeji do skupiny cenn²ch papφr∙ dr₧en²ch do splatnosti z·Φtujφ oce≥ovacφ rozdφl z ·Φtu Oce≥ovacφ rozdφl z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙ na p°φsluÜnΘ ·Φty ΦasovΘho rozliÜenφ a jejich rozpouÜt∞nφ do nßklad∙ nebo v²nos∙ po dobu dr₧by (do splatnosti) cenn²ch papφr∙. Reßlnß hodnota cennΘho papφru se k okam₧iku p°esunu pova₧uje za novou nab∞hlou hodnotu, kterß je dßle zvyÜovßna o nabφhajφcφ ·rokovΘ v²nosy. P°i p°esunu cennΘho papφru ze skupiny cenn²ch papφr∙ dr₧en²ch do splatnosti do skupiny cenn²ch papφr∙ k prodeji nebo do skupiny cenn²ch papφr∙ k obchodovßnφ je cenn² papφr k okam₧iku p°esunu p°ecen∞n na reßlnou hodnotu se souΦasn²m zachycenφm rozdφlu z p°ecen∞nφ na ·Φtu Oce≥ovacφch rozdφl∙ z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙. Pokud je k p°esunovanΘmu cennΘmu papφru za°azenΘmu do skupiny cenn²ch papφr∙ dr₧en²ch do splatnosti vytvo°ena opravnß polo₧ka, je p°esunem zruÜena z·Φtovßnφm na ·Φet cenn²ch papφr∙ k obchodovßnφ nebo k prodeji (tzn. ₧e po p°esunu do cenn²ch papφr∙ k prodeji nebo k obchodovßnφ je na ·Φet Oce≥ovacφ rozdφly z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙ zahrnut pouze rozdφl mezi reßlnou hodnotou p°esunovanΘho cennΘho papφru a jeho nab∞hlou hodnotou).

9. Zm∞ny reßln²ch hodnot vÜech derivßt∙ sjednan²ch za ·Φelem zajiÜt∞nφ (zajiÜt∞nφ pen∞₧nφch tok∙, zajiÜt∞nφ reßlnΘ hodnoty) se ·Φtujφ na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, ·Φet Oce≥ovacφ rozdφly z p°epoΦtu zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ a zajiÜ¥ovan²ch polo₧ek, p°i zajiÜt∞nφ reßlnΘ hodnoty na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, ·Φet Oce≥ovacφ rozdφly z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙. Zisky nebo ztrßty z p°ecen∞nφ zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ jsou do nßklad∙ nebo v²nos∙ z·Φtovßny ve stejn²ch obdobφch, kdy jsou z·Φtovßny nßklady nebo v²nosy spojenΘ se zajiÜ¥ovacφmi nßstroji. Zisky a ztrßty z p°ecen∞nφ derivßt∙ se p°i vypo°ßdßnφ z·Φtujφ s p°φsluÜn²mi ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 61 - Nßklady na finanΦnφ Φinnosti resp. V²nosy z finanΦnφch Φinnostφ.

10. Zm∞ny ocen∞nφ neprovoznφho hmotnΘho majetku se za·Φtujφ na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, ·Φet Oce≥ovacφ rozdφly z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙. Na ·Φtu Oce≥ovacφ rozdφly z p°ecen∞nφ majetku a zßvazk∙ ·Φtujφ ·Φetnφ jednotky minimßln∞ jednou roΦn∞ za p°edpokladu, ₧e tyto zm∞ny jsou samostatn∞ b∞₧n∞ sledovßny v operativnφm informaΦnφm systΘmu ·Φetnφ jednotky. P°φ ·bytku tohoto majetku se oce≥ovacφ rozdφly z·Φtujφ na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 66 - Ostatnφ provoznφ nßklady, ·Φet Nßklady z p°evodu hmotnΘho a nehmotnΘho majetku resp. v ·ΦtovΘ skupin∞ 76 - Ostatnφ provoznφ v²nosy, ·Φet V²nosy z p°evodu hmotnΘho a nehmotnΘho majetku. Pro ·Φely odpisovßnφ hmotnΘho majetku se k t∞mto zm∞nßm nep°ihlφ₧φ.

11. Penzijnφ fond Φasov∞ rozliÜuje po°izovacφ nßklady na smlouvy o penzijnφm p°ipojiÜt∞nφ. Tyto po°izovacφ nßklady se ΦasovΘ rozliÜuji maximßln∞ po dobu platnosti p°φsluÜnΘ smlouvy o penzijnφm p°ipojiÜt∞nφ.

12. Penzijnφ fondy ·Φtujφ p°ijatΘ p°φsp∞vky od ·Φastnφk∙ penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ na ·Φet Zßvazky z penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 souvzta₧n∞ s ·Φtem B∞₧n² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13. Na zßvazky vypl²vajφcφ ze smluv o penzijnφm p°ipojiÜt∞nφ tvo°φ penzijnφ fond rezervy, o kter²ch se ·Φtuje v ·ΦtovΘ skupin∞ 54. V²Üe tvorby rezervy se stanovφ na zßklad∞ pojistn∞-matematickΘ souΦasnΘ hodnoty p°islφben²ch v²plat penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ a snφ₧enΘ o sumu prost°edk∙ evidovan²ch ve prosp∞ch p°φjemc∙ penzφ. SouΦasnou hodnotou se rozumφ oΦekßvanΘ platby podle penzijnφho plßnu, tj. diskontovanß hodnota budoucφch Φist²ch ·bytk∙ pen∞z, kterΘ se oΦekßvajφ, ₧e budou nutnΘ k vypo°ßdßnφ zßvazk∙. Zp∙sob v²poΦtu rezervy popφÜe penzijnφ fond v p°φloze ·Φetnφ zßv∞rky. O tvorb∞ a pou₧itφ rezerv se ·Φtuje v souladu s ustanovenφmi ╚l. VIII Obecn²ch ustanovenφ.

╚lßnek II

Z popisu ·Φtov²ch skupin v ·Φtov²ch t°φdßch pou₧ije investiΦnφ fond, podφlov² fond, penzijnφ fond jednotlivß ustanovenφ p°φsluÜn²ch Φlßnk∙ pro Φinnosti stanovenΘ zvlßÜtnφmi prßvnφmi p°edpisy.

D. ZvlßÜtnφ ustanovenφ pro spo°itelnφ a ·v∞rnφ dru₧stva (dru₧stevnφ zßlo₧ny)

2. V ·ΦtovΘ t°φd∞ 14 a15 se ·Φtuje o:

Ne·Φtujφ se zde p°ijatΘ vklady a poskytnutΘ ·v∞ry Φlen∙m dru₧stev, vklady jin²ch prßvnick²ch osob a ·v∞ry poskytnutΘ obcφm v ╚eskΘ republice. Ne·Φtujφ se zde ani ostatnφ pohledßvky a zßvazky v∙Φi Φlen∙m, o nich₧ se ·Φtuje na ·Φtech v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

3. ┌Φtovou skupinu 21 pou₧ijφ dru₧stevnφ zßlo₧ny pro ·v∞ry poskytnutΘ obcφm v ╚R a poskytnutΘ p∙jΦky ZajiÜ¥ovacφmu fondu dru₧stevnφch zßlo₧en.

4. V ·ΦtovΘ skupin∞ 22 ·Φtujφ dru₧stevnφ zßlo₧ny p°ijatΘ vklady od jin²ch prßvnick²ch osob.

5. V ·ΦtovΘ skupin∞ 28 se ·Φtuje o:

6. Na ·Φtech v ·ΦtovΘ skupin∞ 34 se ·Φtujφ ostatnφ pohledßvky a zßvazky v∙Φi Φlen∙m z Φinnosti, kterΘ dru₧stevnφ zßlo₧ny poskytujφ sv²m Φlen∙m podle º 3 odst. 1 pφsm. d) body 1., 2. a 4. V tΘto ·ΦtovΘ skupin∞ sena samostatnΘm ·Φtu ·Φtujφ rovn∞₧ pohledßvky a zßvazky v∙Φi ZajiÜ¥ovacφmu fondu dru₧stevnφch zßlo₧en.

7. Na ·Φtech v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 se ·Φtuje o pohledßvkßch a zßvazcφch v∙Φi Φlen∙m dru₧stevnφ zßlo₧ny, nap°. z titulu uhrazovacφ povinnosti Φlena.

P°φloha Φ. 3 k opat°enφ Φj. 282/73 390/2001

P°echodnß ustanovenφ

┌Φetnφ jednotky k 1. 1. 2002, nenφ-li stanoveno jinak, provedou zm∞ny vypl²vajφcφ z p°φlohy Φ. 1, z ╚l. I a₧ XXI Obecn²ch ustanovenφ p°φlohy Φ. 2 tohoto opat°enφ takto:

╚lßnek I

┌Φetnφ jednotky, kterΘ jsou bankou, ╚NB a ╚eskß konsolidaΦnφ agentura provedou nßsledujφcφ zm∞ny:

1. ZruÜφ ve prosp∞ch mimo°ßdn²ch v²nos∙ opravnΘ polo₧ky vytvo°enΘ k cenn²m papφr∙m ·Φtovan²m v ·Φtov²ch skupinßch 36 a 38 vΦetn∞ opravn²ch polo₧ek k cenn²m papφr∙m dan²ch do repo operaci z t∞chto ·Φtov²ch skupin.

2. Ocenφ cennΘ papφry ·ΦtovanΘ v ·Φtov²ch skupinßch 36 a 38 reßlnou hodnotou. Rozdφl ze zm∞ny metody ocen∞nφ (p°echod z ocen∞nφ historickou cenou na reßlnou hodnotu) se z·Φtuje na vrub mimo°ßdn²ch nßklad∙ pop°. ve prosp∞ch mimo°ßdn²ch v²nos∙.

3. P°evedou z∙statky ·Φt∙ ·ΦtovΘ skupiny 30 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 31 a 39.

4. P°evedou z∙statky ·Φtu ·ΦtovΘ skupiny 44 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 43 a 47 a z∙statky ·Φt∙ ·ΦtovΘ skupiny 45 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 43.

5. Na ·Φet DluhovΘ cennΘ papφry po°φzenΘ v primßrnφch emisφch neurΦenΘ k obchodovßnφ se za°azujφ takovΘto cennΘ papφry po°φzenΘ po 1. 1. 2002. ┌Φetnφ jednotka m∙₧e do tohoto portfolia p°evΘst k prvnφmu dni novΘho ·Φetnφho obdobφ cennΘ papφry za°azenΘ do cenn²ch papφr∙ dr₧en²ch do splatnosti, kterΘ spl≥ujφ tuto nßpl≥.

8. Rezervy na opravy hmotnΘho majetku, kterΘ ·Φetnφ jednotka vykazuje k 31. 12. 2001, se zruÜφ v obdobφch podle zßkona Φ. 593/1992 Sb. ve zn∞nφ pozd∞jÜφch p°edpis∙.

9. P°i pou₧itφ ocen∞nφ ekvivalencφ zruÜφ ve prosp∞ch v²nos∙ opravnΘ polo₧ky vytvo°enΘ k ·Φastem s rozhodujφcφm a podstatn²m vlivem ·Φtovan²m v ·ΦtovΘ skupin∞ 41. ┌Φasti

s rozhodujφcφm a podstatn²m vlivem ·ΦtovanΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 41 ocenφ ekvivalencφ. Rozdφl ze zm∞ny metody ocen∞nφ (p°echod z ocen∞nφ po°izovacφ cenou na ocen∞nφ ekvivalencφ) se z·Φtuje na vrub mimo°ßdn²ch nßklad∙ resp. mimo°ßdn²ch v²nos∙.

╚lßnek II

┌Φetnφ jednotky, kterΘ nejsou bankami, ╚NB, ╚eskou konsolidaΦnφ agenturou, provedou nßsledujφcφ zm∞ny:

1. Z∙statek ·Φtu 702 - KoneΦn² ·Φet rozva₧n² p°evedou na ·Φet PoΦßteΦnφ ·Φet rozva₧n² v ·ΦtovΘ skupin∞ 58.

2. Z∙statky ·Φt∙ ·Φtov²ch skupin 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 43 a 47.

3. Z∙statky ·Φt∙ v ·Φtov²ch skupinßch 06 a 25 p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty ·Φtov²ch skupin 36, 38, pop°. 41 podle zßm∞ru dr₧by, u bezkuponov²ch a kuponov²ch dluhopis∙ se zruÜφ ·Φty ΦasovΘho rozliÜenφ (·Φet 385 - P°φjmy p°φÜtφch obdobφ) a z∙statky se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 36, 38 a 41. OpravnΘ polo₧ky vytvo°enΘ k cenn²m papφr∙m v ·ΦtovΘ skupin∞ 06, s v²jimkou cenn²ch papφr∙, p°eveden²ch do ·ΦtovΘ skupiny 41 pop°. 36 na ·Φet Ostatnφ podφly, a cenn²m papφr∙m v ·ΦtovΘ skupin∞ 25 se zruÜφ ve prosp∞ch mimo°ßdn²ch v²nos∙. SouΦasn∞ se za·Φtuje ve v²Üi zruÜen²ch opravn²ch polo₧ek p°φmΘ snφ₧enφ cen cenn²ch papφr∙ na vrub ·Φtu mimo°ßdn²ch nßklad∙ jako zm∞na metody ocen∞nφ. V p°φpad∞, ₧e ocen∞nφ reßlnou hodnotou p°evyÜuje ocen∞nφ historickou cenou, rozdφl z ocen∞nφ se z·Φtuje ve prosp∞ch mimo°ßdn²ch v²nos∙ souvzta₧n∞ s p°φsluÜn²m ·Φtem cenn²ch papφr∙. ┌Φetnφ jednotky, kterΘ dr₧φ vlastnφ akcie pop°. vlastnφ dluhopisy, p°evedou z∙statek ·Φtu 252 na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 56, z∙statek ·Φtu 255 na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 26 pop°. 52. InvestiΦnφ, podφlovΘ a penzijnφ fondy p°evedou z∙statky ·Φt∙ vΦetn∞ zm∞ny hodnoty zjiÜt∞nΘ k 31. 12. 2001 v ·Φtov²ch skupinßch 06 a 25 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 38 pop°. 36 a zm∞ny metody ocen∞nφ se na n∞ nevztahuji. InvestiΦnφ, podφlovΘ a penzijnφ fondy z·Φtujφ oce≥ovacφ rozdφl vΦetn∞ kurzov²ch rozdφl∙ do nßklad∙ nebo v²nos∙ a₧ v okam₧iku ·bytku cenn²ch papφr∙.

4. Z∙statky ·Φt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 11 p°evedou na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 48 pop°. na ·Φet Nßklady p°φÜtφch obdobφ v ·ΦtovΘ skupin∞ 35. V p°φpad∞, ₧e byla k ·Φtu 112 vytvo°ena opravnß polo₧ka, z∙statek ·Φtu se p°evede s ·Φtem 112 a opravnß polo₧ka se rozpustφ do v²nos∙.

5. Z∙statky ·Φt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 21 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 11.

6. Z∙statek ·Φtu 221 se p°evede na ·Φet B∞₧nΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 13, z∙statek ·Φtu 222 se p°evede na samostatn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13.

7. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statky vklad∙ p°ijat²ch od dru₧stevnφch zßlo₧en nebo ulo₧enΘ u bank a jin²ch dru₧stevnφch zßlo₧en ·ΦtovanΘ na ·Φtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 14.

8. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statky p°ijat²ch ·v∞r∙ od bank nebo jin²ch dru₧stevnφch zßlo₧en a poskytnutΘ ·v∞ry jin²m dru₧stevnφm zßlo₧nßm ·ΦtovanΘ na ·Φtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 a 462 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 15.

9. Z∙statky ·Φt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 23 p°evedou na ·Φet P°ijatΘ ·v∞ry od jin²ch bank v ·ΦtovΘ skupin∞ 13.

10. Z∙statek ·Φtu 241 se p°evede na ·Φet Ostatnφ dluhopisy v ·ΦtovΘ skupin∞ 26, z∙statek ·Φtu 473 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 52.

11. Z∙statky ·Φt∙ 311 a 315 t²kajφcφ se nefinanΦnφch Φinnostφ se p°evedou na ·Φet R∙znφ dlu₧nφci v ·ΦtovΘ skupin∞ 34 a z∙statek ·Φtu 314 se p°evede na ·Φet PoskytnutΘ provoznφ. zßlohy v ·ΦtovΘ skupin∞ 34, ostatnφ pohledßvky za·ΦtovanΘ na ·Φtu 315 a vypl²vajφcφ z finanΦnφch Φinnostφ se p°evedou podle svΘ povahy na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 37, pop°. 36, 38 (repo operace).

12. Z∙statky ·Φtu 321 a z ·Φtu 325 t²kajφcφ se nefinanΦnφch Φinnostφ se p°evedou na ·Φet R∙znφ v∞°itelΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 34, ostatnφ zßvazky za·ΦtovanΘ na ·Φtu 325 a t²kajφcφ se finanΦnφch Φinnostφ se z·Φtujφ na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 17 (repo operace) a 37. Z∙statek ·Φtu 326 se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ s p°φkazci v ·ΦtovΘ skupin∞ 37 a z∙statek ·Φtu 324 se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ s trhem v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

13. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statky vklad∙ p°ijat²ch od Φlen∙ dru₧stevnφ zßlo₧ny a ·v∞ry poskytnutΘ Φlen∙m dru₧stevnφch zßlo₧en ·ΦtovanΘ na ·Φtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392, a 472 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 28.

14. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statky ·Φt∙ ·v∞r∙ poskytnut²ch obcφm v ╚eskΘ republice ·ΦtovanΘ na ·Φtech 312, 313, 372 a 394 na ·Φty v ·Φtov²ch skupinßch 21 pop°. 24.

15. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statky vklad∙ p°ijat²ch od jin²ch prßvnick²ch osob ·ΦtovanΘ na ·Φtech 322, 323, 324 a 477 na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 22.

16. Z∙statky ·Φt∙ 331 a 336 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 34, z∙statek ·Φtu 335 se p°evede na ·Φet PoskytnutΘ provoznφ zßlohy v ·ΦtovΘ skupin∞ 34, z∙statek ·Φtu 333 se p°evede na ·Φet R∙znφ v∞°itelΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

17. Z∙statky ·Φt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 34 se p°evedou na ·Φet Z·Φtovßnφ se stßtnφm rozpoΦtem v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

18. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statek pohledßvek v∙Φi ZajiÜ¥ovacφmu fondu dru₧stevnφch zßlo₧en ·Φtovan²ch na ·Φtu 376 na ·Φet R∙znφ dlu₧nφci v ·ΦtovΘ skupin∞ 34, z∙statek zßvazk∙ v∙Φi ZajiÜ¥ovacφmu fondu dru₧stevnφch zßlo₧en ·ΦtovanΘ na ·Φtu 376 na ·Φet R∙znφ v∞°itelΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

19. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statek p∙jΦky poskytnutΘ ZajiÜ¥ovacφmu fondu dru₧stevnφch zßlo₧en ·ΦtovanΘ na ·Φtu 374 na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 21.

20. Z∙statek ·Φtu 353 se p°evede na Pohledßvky za akcionß°i v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

21. Z∙statek ·Φtu 351 z finanΦnφch Φinnostφ se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13, z nefinanΦnφch Φinnostφ na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

22. Dru₧stevnφ zßlo₧ny p°evedou z∙statek ·Φtu 354 na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

23. Z∙statek ·Φtu 353 se p°evede na ·Φet Pohledßvky za akcionß°i v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

24. Z∙statek ·Φtu 361 z finanΦnφch Φinnostφ se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13, z nefinanΦnφch Φinnostφ na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

25. Z∙statek ·Φtu 364 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

26. Z∙statek ·Φtu 367 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

27. Z∙statek ·Φtu 371 se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ se stßtnφm rozpoΦtem v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

28. Z∙statky ·Φt∙ 373 a 374 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 39. InvestiΦnφ a podφlovΘ fondy p°evedou z∙statek analytickΘ evidence ·Φtu 414 t²kajφcφ se zm∞n reßlnΘ hodnoty opcφ na ·Φet Oce≥ovacφ rozdφl z p°epoΦtu zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 56.

29. Z∙statek ·Φtu 375 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 26 resp. 52.

30. Z∙statky samostatnΘ analytickΘ evidence ·Φtu 377 v Φlen∞nφ na nßkup nebo prodej cenn²ch papφr∙ na vlastnφ ·Φet se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ s trhem v ·ΦtovΘ skupin∞ 37, z∙statek ·Φtu vypl²vajφcφ z nßkupu nebo prodeje pevn²ch termφnov²ch operacφ na vlastnφ ·Φet (slo₧enΘ mar₧e) se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ mar₧φ burzovnφch derivßt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 31, z∙statek ·Φtu 377 vypl²vajφcφ z nßkupu nebo prodeje opcφ na vlastnφ ·Φet se p°evede na ·Φet Z·Φtovßnφ s trhem v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

31. Z∙statky samostatnΘ analytickΘ evidence ·Φt∙ 378, 379 v Φlen∞nφ na pevnΘ termφnovΘ operace a slo₧enß depozita pro obchody na organizovan²ch trzφch s derivßty se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 31. InvestiΦnφ a podφlovΘ fondy p°evedou z∙statek analytickΘ evidence ·Φtu 414 t²kajφcφ se zm∞n reßlnΘ hodnoty pevn²ch termφnov²ch obchod∙ na ·Φet Oce≥ovacφ rozdφl z p°epoΦtu zajiÜ¥ovacφch derivßt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 56.

32. Ostatnφ z∙statky samostatnΘ analytickΘ evidence ·Φt∙ 378, 379 se podle svΘ povahy p°evedou na ·Φet R∙znφ dlu₧nφci resp. R∙znφ v∞°itelΘ v ·ΦtovΘ skupin∞ 34 (nefinanΦnφ Φinnosti), ·ΦtovΘ skupiny 13, 17, 37 (finanΦnφ Φinnosti).

33, Z∙statky ·Φt∙ 381, 383, 384, 385, 388, 389 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty ·ΦtovΘ skupiny 35. Z∙statek ·Φtu 386 se p°evede na vrub ·Φtu Mimo°ßdnΘ nßklady, z∙statek ·Φtu 387 se p°evede do mimo°ßdn²ch v²nos∙ (zm∞na metody ·Φtovßnφ kurzov²ch rozdφl∙).

34. Z∙statek ·Φtu 391 k pohledßvkßm z nefinanΦnφch Φinnostφ se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

35. Z∙statky ·Φt∙ ·ΦtovΘ skupiny 41 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 56. Penzijnφ fondy p°evedou z∙statek ·Φtu 413 na ·Φet Zßvazky z penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

36. Z∙statky ·Φt∙ v ·ΦtovΘ skupin∞ 42 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 55 s v²jimkou z∙statk∙ ·Φt∙ 428 a 429. Z∙statky ·Φt∙ 428 a 429 se p°evedou na p°φsluÜnΘ ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 57. Penzijnφ fondy p°evedou Φßst z∙statku ·Φtu 427 (Φßst t²kajφcφ se stßtnφho p°φsp∞vku a zhodnocenφ podle rozd∞lenφ zisku) na ·Φet Zßvazky z penzijnφho p°ipojiÜt∞nφ v ·ΦtovΘ skupin∞ 37.

37. Z∙statek ·Φtu 431 se p°evede na ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 59.

38. Z∙statky ·Φt∙ ·ΦtovΘ skupiny 45 se p°evedou na ·Φty v ·ΦtovΘ skupin∞ 54. Rezerva na kurzovΘ ztrßty se zruÜφ pro nepot°ebnost.

39. Z∙statek ·Φtu 461 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13.

40. Z∙statek ·Φtu 471 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 13 (finanΦnφ Φinnosti) a p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 34.

41. Z∙statek ·Φtu 473 se p°evede na p°φsluÜn² ·Φet v ·ΦtovΘ skupin∞ 52.